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CLASIFICACION DEL ACTIVO Y PASIVO I N D I C E ◼ NOCIONES PRELIMINARES. ◼ CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO. ◼ PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO. ◼ DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO. ◼ CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO. ◼ BALANCE GENERAL. ◼ ESTADO DE RESULTADOS. ◼ LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS. ◼ REGISTRO DE OPERACIONES. ◼ REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS. ◼ REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. Nociones preliminares A) Definición de contabilidad. B) Fines fundamentales. C) El contador. D) Servicios que presta el contador. E) Obligación de llevar la contabilidad. CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES Fines fundamentales A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y obligaciones. B) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones. C) Proporcionar una imagen clara y verídica de la situación financiera. D) Prever el futuro de la empresa. E) Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas. CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES Obligación de llevar la contabilidad “Existen leyes y reglamentos que determinan la obligación de llevar la contabilidad, estas leyes y reglamentos sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y culturales “ CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES Capital, activo y pasivo A) Capital. B) Clasificación del capital. C) Activo. D) Pasivo. CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO Capital “Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona” CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO Clasificación del capital ECONÓMICO Es uno de los factores de la producción y esta representado por el conjunto de bienes para producir riqueza. FINANCIERO Dinero que se invierte para que produzca una renta o un interés. CONTABLE Diferencia aritmética entre el valor de las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO Activo “Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa “ CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO Pasivo “Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa “ CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO Principales cuentas de activo y pasivo A) Principales cuentas de activo. B) Principales cuentas de pasivo. CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO Principales cuentas de activo A) Caja. O) Depósitos en garantía. B) Bancos. P) Acciones y valores. C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P. D) Clientes. R) Patentes y marcas. E) Documentos por cobrar. S) Créditos mercantiles. F) Deudores diversos. T) Gastos de organización. G) I.V.A. Acreditable. U) Gastos de instalación. H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles. I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad. J) Terrenos. X) Primas de seguros. K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado. L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado. M) Equipo de cómputo. N) Equipo de reparto. Ñ) Maquinaria. CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO Principales cuentas de pasivo A) Proveedores. B) Documentos por pagar. C) Acreedores diversos. D) I.V.A. Por pagar. E) Anticipo de clientes. F) Cobros anticipados. G) Impuestos por pagar. H) Gastos acumulados por pagar. I) Pasivos estimados. J) Hipotecas por pagar. K) Documentos por pagar a L.P. L) Rentas cobradas por anticipado. M) Intereses cobrados por anticipado. CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO Denominación de las cuentas de activo y pasivo A) Cuentas de activo. B) Cuentas de pasivo. CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO Cuentas de activo A) Caja. O) Depósitos en garantía. B) Bancos. P) Acciones y valores. C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P. D) Clientes. R) Patentes y marcas. E) Documentos por cobrar. S) Créditos mercantiles. F) Deudores diversos. T) Gastos de organización. G) I.V.A. acreditable. U) Gastos de instalación. H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles. I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad. J) Terrenos. X) Primas de seguros. K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado. L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado. M) Equipo de cómputo. N) Equipo de reparto. Ñ) Maquinaria. CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO Caja “Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques recibidos, pagarés de tarjeta de crédito, giros bancarios, postales y telegráficos etc. “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Bancos “Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Mercancías “Todo aquello que es objeto de compra o venta “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Clientes “Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Documentos por cobrar “Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Deudores diversos “Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de mercancías “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) I.V.A. Acreditable “Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Pagos anticipados “Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Anticipo a proveedores “Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a cuenta de una cantidad global “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Terrenos “Son los predios que pertenecen al comerciante “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Edificios “Esta constituida por las casas propiedad del comerciante “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Mobiliario y equipo “Se considera así a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las básculas, las vitrinas, las máquinas de oficina, etc. “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Equipo de cómputo “Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores, teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros “ CONTABILIDAD IDENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Equipo de reparto “Todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., Que se usan en el reparto de las mercancías “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Maquinaria “Todas las máquinas utilizadas en la industria para transformar la materia prima y los insumos en productos terminados “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Depósitos en garantía “Está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Acciones y valores “Títulos que representan cada una de las partes iguales en que está dividido el capital de una sociedad anónima o una sociedad en comandita por acciones “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Documentos por cobrar a L.P. “Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. Cuyo vencimiento sea mayor de un año “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Patentes y marcas “Documento expedido por autoridad competente en donde se acredita el derecho exclusivo que tiene una persona para explotar un proceso o artefacto inventado por él “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Créditos mercantiles “Prestigio, reputación o fama de que goza una empresa en atención a su ubicación, antigüedad, calidad de sus productos o cualquier otra característica similar que pueda representar ingresos o facilidades de operación “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Gastos de organización “Aquellos que se erogan con motivo de la constitución legal de una empresa “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Gastos de instalación “Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Papelería y útiles “Son los materiales y útiles que se emplean en las oficinas de la empresa tales como el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, sobres para cartas, bloques de remisiones, facturas, recibos, formas continuas, tóners láser para impresoras, formas contables, lápices, bolígrafos, etc, “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Publicidad “Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Primas de seguros “Son los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Rentas pagadas por anticipado “Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio, que aún no estando vencidas se pagaron anticipadamente “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Intereses pagados por anticipado “Son los intereses que se pagan antes de la fecha del vencimiento del crédito “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo ) Cuentas de pasivo A) Proveedores. B) Documentos por pagar. C) Acreedores diversos. D) I.V.A. Por pagar. E) Anticipo de clientes. F) Cobros anticipados. G) Impuestos por pagar. H) Gastos acumulados por pagar. I) Pasivos estimados. J) Hipotecas por pagar. K) Documentos por pagar a l.P. L) Rentas cobradas por anticipado. M) Intereses cobrados por anticipado. CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO Proveedores “Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Documentos por pagar “Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Acreedores diversos “Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) I.V.A. Por pagar “Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Anticipo de clientes “Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta de una cantidad global “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Cobros anticipados “Aquellos que se hacen antes del plazo convenido “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Impuestos por pagar “Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se encuentra pendiente de pago por cualquier circunstancia, normalmente por no haberse cumplido aún el plazo para ello “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Gastos acumulados por pagar “ Son aquellos efectuados y que no han sido pagados a cierta fecha, los cuales serán pagados en fechas posteriores “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Pasivos estimados “Aquel que se crea para prever la posibilidad de una situación futura que pueda representar un adeudo contra la empresa “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Hipotecas por pagar “Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Documentos por pagar a L.P. “Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. Y cuyo vencimiento es mayor de un año “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Rentas cobradas por anticipado “Son el importe de una o varias rentasmensuales, semestrales o anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Intereses cobrados por anticipado “Son los intereses que aún no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente “ CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo ) Clasificación del activo y pasivo A) Clasificación de activo. B) Clasificación de pasivo. CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del activo A) Circulante. B) Fijo. C) Intangible. D) Diferido. CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Activo circulante “Bienes y derechos que están en rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero en efectivo “ a) Caja B) Bancos C) Mercancías D) Clientes E) Documentos por cobrar F) Deudores diversos G) I.V.A. Acreditable H) Pagos anticipados I) Anticipo a proveedores CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del activo Activo fijo “Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos, y no de venderlos “ a) Terrenos B) Edificios C) Mobiliario y equipo D) Equipo de cómputo E) Equipo de reparto F) Maquinaria G) Depósitos en garantía H) Acciones y valores I) Documentos por cobrar a L.P. CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del activo Activo intangible “Bienes y derechos que no pueden verse y tocarse físicamente, pero que tienen un valor “ A) Patentes y marcas B) Créditos mercantiles CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del activo Activo diferido “Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente “ a) Gastos de organización B) Gastos de instalación C) Papelería y útiles D) Publicidad E) Primas de seguros F) Rentas pagadas por anticipado G) Intereses pagados por anticipado. CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del activo Clasificación del pasivo A) Circulante. B) Fijo. C) Diferido. CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Pasivo circulante “Deudas y obligaciones que venzan en un plazo menor de un año “ A) Proveedores B) Documentos por pagar C) Acreedores diversos D) I.V.A. Por pagar E) Anticipo de clientes F) Cobros anticipados G) Impuestos por pagar H) Gastos acumulados por pagar I) Pasivos estimados CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del pasivo Pasivo fijo “Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a partir de la fecha del balance “ A) Hipotecas por pagar B) Documentos por pagar a L.P. CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del pasivo Pasivo diferido “Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidades conforme pasa el tiempo “ A) Rentas cobradas por anticipado B) Intereses cobrados por anticipado CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO Clasificación del pasivo Balance general A) Definición. B) Personas a las que interesa la situación financiera. C) Datos. D) Balance en forma de reporte. E) Balance en forma de cuenta. CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL Definición “Documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha determinada “ CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL Personas a las que interesa la situación financiera A) A los propietarios, socios o accionistas. B) Al estado ( gobierno ). C) A los acreedores. CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL Datos ENCABEZADO A) Nombre de la empresa o propietario. B) Indicación de que se trata de un balance. C) Fecha de formulación. CUERPO A) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de activo. B) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de pasivo. C) Importe del capital contable. FIRMAS A) Del contador. B) Del propietario. CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL Balance en forma de reporte ACTIVO CIRCULANTE CAJA $1,000,000.00 BANCOS 500,000.00 MERCANCÍAS 1,500,000.00 CLIENTES 500,000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00 DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00 FIJO EDIFICIOS $2,000,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200.000.00 EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00 DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00 $8,700,000.00 PASIVO FLOTANTE PROVEEDORES $1,000,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00 CONSOLIDADO ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00 DIFERIDO RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100,000.00 3,100.000.00 CAPITAL CONTABLE $5,600,000.00 GERENTE LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A. Balance general, al 31 de diciembre de 2003 CONTADOR CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL Balance en forma de cuenta ACTIVO PASIVO CIRCULANTE FLOTANTE CAJA $1,000,000.00 PROVEEDORES $1,000,000.00 BANCOS 500,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00 MERCANCÍAS 1,500,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00 CLIENTES 500,000.00 CONSOLIDADO DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00 ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00 DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00 DIFERIDO FIJO RENTAS COB. POR ANTICIPADO 100,000.00 EDIFICIOS $2,000,000.00 TOTAL PASIVO $3,100,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000.00 CAPITAL CONTABLE 5,600,000.00 EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00 DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00 TOTAL ACTIVO $8,700,000.00 $8,700,000.00 LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 2003 TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL Estado de resultados A) Definición. B) Características. C) Datos. D) Cuentas principales. E) Denominación de las cuentas. F) Desarrollo. G) Formato. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Definición “Documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Características A) Complementa la información del balance general. B) Da a conocer la forma como se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio. C) Muestra todos los elementos debidamente clasificados y ordenados. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Datos ENCABEZADO A) Nombre del negocio. B) Indicación de ser un estado de resultados. C) Período a que se refiere. CUERPO A) Conceptos de compraventa de mercancías, hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas. B) Gastos de operación hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio. FIRMAS A) Del contador. B) Del propietario. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Cuentas principales 1.- Ventas totales. 2.- Devoluciones sobre ventas. 3.- Rebajas sobre ventas. 4.- Descuento sobre ventas. & 5.- Compras. 6.- Gastos de compra. 7.- Devoluciones sobre compras. 8.- Rebajas sobre compras. 9.- Descuento sobre compras. & 10.-Inventarios ( inicial y final ). 11.-Gastos de venta. 12.-Gastos de administración. 13.-Gastos y productos financieros. 14.-Otros gastos y productos. CONTABILIDAD IESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas 1.- Ventas totales. 2.- Devoluciones sobre ventas. 3.- Rebajas sobre ventas. 4.- Descuento sobre ventas. & 5.- Compras. 6.- Gastos de compra. 7.- Devoluciones sobre compras. 8.- Rebajas sobre compras. 9.- Descuento sobre compras. & 10.-Inventarios ( inicial y final ). 11.-Gastos de venta. 12.-Gastos de administración. 13.-Gastos y productos financieros. 14.-Otros gastos y productos. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Ventas totales “Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Devoluciones sobre ventas “Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Rebajas sobre ventas “Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Descuento sobre ventas “Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos, las mercancías adeudadas, antes del plazo estipulado “ *Es subcuenta de gastos y productos financieros CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Compras “Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Gastos de compra “Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino “ A) A) Derechos aduanales. B) B) Fletes y acarreos. C) C) Seguros. D) D) Cargas y descargas. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Devoluciones sobre compra “Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Rebajas sobre compras “El valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida “ CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Descuento sobre compras “Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha estipulada “ *Es subcuenta de gastos y productos financieros CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Inventarios A) Inicial : Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. B) Final : Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Gastos de venta “Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas “ A) A) Sueldos. B) B) Comisiones. C) C) I.M.S.S. D) D) Publicidad. E) E) Consumo de etiquetas, envolturas y empaques. F) F) Fletes y acarreos. G) G)Mantenimiento del equipo de reparto. H) H) Otros. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Gastos de administración “Son todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa “ A) A) Sueldos. B) B) I.M.S.S. C) C) Papelería. D) D) Correo y telégrafo. E) E) Otros. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Gastos y productos financieros “Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio “ A) A) Descuento sobre ventas. B) B) Descuento sobre compras. C) C) Los intereses sobre documentos . D) D) Los descuentos por pago anticipado de documentos. E) E) Los intereses sobre préstamos bancarios. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Otros gastos y productos “Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio “ A) A) Pérdida o utilidad en venta de valores de activo fijo. B) B) Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores. C) C) Dividendos de acciones. D) D) Comisiones cobradas. E) E) Rentas cobradas. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Denominación de las cuentas Desarrollo PRIMERA PARTE A) VENTAS NETAS.....V.N.=V.T. – ( DEV. S/VTAS. + REB.S/VTAS ) B) COMPRAS TOTALES.....C.T.= C. + G.C. C) COMPRAS NETAS....C.N.=C.T. – ( DEV. S/COM. + REB.S/COM ) D) COSTO DE VENTAS.....C.V.= I.I. + C.N. – I.F. E) UTIL. O PERD. EN VENTAS....U. o P. En VTAS.= V.N. – C.V. SEGUNDA PARTE A) GASTOS DE VENTA G. O. = G.V. + G.A. + G.F. B) GASTOS DE ADMÓN. G. O. = G.V. + G.A. +/-(dif.. / G.F. y P.F. ) C) GASTOS Y PRODUCTOS U. o P. O. = U. o P.en VTAS.+/-G.O FINANCIEROS D) OTROS GASTOS Y U. o P. E. = U. o P. O. +/-(dif. / O.G. y O.P. ) PRODUCTOS CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS Formato $ 1 950,000.00 $30,000.00 20,000.00 50,000.00 $ 1 900,000.00 $ 1 250,000.00 $800,000.00 20,000.00 $820,000.00 $60,000.00 10,000.00 70,000.00 750,000.00 $ 2 000,000.00 600,000.00 1 400,000.00 $500,000.00 $17,000.00 9,000.00 32,000.00 16,000.00 1,000.00 $75,000.00 $12,000.00 43,000.00 3,000.00 2,000.00 60,000.00 $135,000.00 $7,000.00 5,000.00 $12,000.00 $5,000.00 4,500.00 500.00 10,000.00 2,000.00 133,000.00 $367,000.00 $20,000.00 6,000.00 $26,000.00 $2,000.00 4,000.00 6,000.00 20,000.00 $347,000.00 Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001 Ventas Totales Menos: Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Ventas Netas Inventario Inicial Compras Más: Gastos de Compra Compras Totales Menos: Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Compras Netas Total de Mercancías Menos: Inventario final Costo de lo Vendido Utilidad Bruta Gastos de Operación Gastos de Venta: Renta del almacén Propaganda Sueldos de agentes y dependientes Comisiones de agentes Consumo de luz Gastos de Administración: Renta de las oficinas Sueldos del personal de oficinas Papelería y útiles Consumo de luz Productos Financieros: Intereses a nuestro favor Descuento sobre compras Gastos Financieros: Intereses a nuestro cargo Descuento sobre ventas Gastos de situación Utilidad de Operación Otros Gastos: Pérdida en venta de mobiliario Pérdida en venta de acciones Otros Productos: Comisiones cobradas Dividendos cobrados Utilidad del Ejercicio Gerente Contador CENTRO COMERCIAL, S.A. CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS La cuenta, movimiento y saldos A) Cuenta. B) Nombre de la cuenta. C) Clasificación de las cuentas. D) Términos contables de las columnas. E) Movimientos. F) Saldos. G) Cuentas de activo. H) Cuentas de pasivo.I ) Cuentas de capital. J ) Gastos de venta. K ) Gastos de administración. L ) Gastos y productos financieros. M) Otros gastos y productos. CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Cuenta “ Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital “ CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Nombre de la cuenta “El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla “ CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Clasificación de las cuentas A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa. B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades así como también las pérdidas de la empresa. CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Términos contables de las columnas A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta. B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta. C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta. D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta. CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Debe Nombre de la cuenta X CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Términos contables de las columnas Haber Nombre de la cuenta X CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Términos contables de las columnas Cargar Nombre de la cuenta 1 375,250.00 247,750.00 2,500.00 3 675,900.00 350.00 18,725.75 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Términos contables de las columnas Abonar Nombre de la cuenta 375,250.00 247,750.00 2,500.00 675,900.00 350.00 18,725.75 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Términos contables de las columnas Movimientos A) Deudor: se le llama así a la suma de los cargos de una cuenta. B) Acreedor: se le llama así a la suma de los abonos de una cuenta. CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Deudor Nombre de la cuenta 1 375,250.00 247,750.00 2,500.00 3 675,900.00 5 301,400.00 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Movimientos Acreedor Nombre de la cuenta 375,250.00 247,750.00 2,500.00 675,900.00 1 301,400.00 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Movimientos Saldos A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor. B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son iguales. CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Deudor Nombre de la cuenta 1 375,250.00 247,750.00 2,500.00 3 675,900.00 5 301,400.00 4 000,000.00 375,250.00 247,750.00 2,500.00 675,900.00 1 301,400.00 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Saldos Acreedor Nombre de la cuenta 1 375,250.00 247,750.00 2,500.00 3 675,900.00 5 301,400.00 4 000,000.00 375,250.00 247,750.00 2,500.00 675,900.00 1 301,400.00 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Saldos Cuenta saldada Nombre de la cuenta 1 375,250.00 247,750.00 2,500.00 3 675,900.00 5 301,400.00 375,250.00 247,750.00 2,500.00 4 675,900.00 5 301,400.00 CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Saldos Cuentas de activo Cuentas de activo Debe Cargo + Movimiento deudor Movimiento acreedor Saldo deudor Haber Abono _ CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Cuentas de pasivo Cuentas de pasivo Debe Cargo _ Haber Abono + Movimiento deudor Movimiento acreedor Saldo acreedor CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Cuentas de capital Cuentas de capital Debe Cargo _ Haber Abono + Movimiento deudor Movimiento acreedor ? CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Gastos de venta Gastos de venta Debe Cargo _ Movimiento deudor Saldo deudor CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Gastos de administración Gastos de administración Debe Cargo _ Movimiento deudor Saldo deudor CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Gastos y productos financieros Gastos y productos financieros Debe Cargo _ Haber Abono + Movimiento deudor Movimiento acreedor ? CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Otros gastos y productos Otros gastos y productos Debe Cargo _ Haber Abono + Movimiento deudor Movimiento acreedor ? CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS Registro de operaciones A) Variaciones en las cuentas. B) Reglas del cargo y del abono. C) Partida doble. D) Ejemplos. E) Igualdad numérica entre los movimientos. F) Balanza de comprobación. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Variaciones en las cuentas Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas. 1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del activo en mercancías, como la disminución del activo en caja. 2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del pasivo en documentos por pagar, como la disminución del activo en caja. 3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el gasto sufre el capital, como la disminución del activo en caja. * Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y abonos CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Reglas del cargo y del abono 1.- Se debe cargar : A) Cuando aumenta el activo. B) Cuando disminuye el pasivo. C) Cuando disminuye el capital. 2.- Se debe abonar : A) Cuando disminuye el activo. B) Cuando aumenta el pasivo. C) Cuando aumenta el capital. * Debemos considerar las cuentas de capital o resultados. * Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y de resultados. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Partida doble “ Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital “ * En cada operación que se efectúa, los elementos del balance varían. * Pero subsiste la igualdad numérica entre el activo y la suma del pasivo con el capital. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Ejemplos 1.- A todo aumento del activo corresponde : A) Una disminución en el activo mismo. B) Un aumento en el pasivo. C) Un aumento en el capital. 2.- A toda disminución del pasivo corresponde : A) Una disminución en el activo. B) Un aumento en el pasivo mismo. C) Un aumento en el capital. 3.- A toda disminución de capital corresponde : A) Una disminución en el activo. B) Un aumento en el pasivo. C) Un aumento en el mismo capital. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A todo aumento del activo corresponde una disminución en el activo mismo * Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00 Mobiliario y equipo 40,000.00 Caja 40,000.00CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo * Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00 Equipo de reparto 95,000.00 Acreedores diversos 95,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital * Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00 Caja 6,000.00 Otros gastos y productos 6,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el activo * Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo. Proveedores 20,000.00 Caja 20,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo * A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo. PROVEEDORES 40,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 40,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el capital * Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a cuenta de lo que se le debe. Acreedores diversos 10,000.00 Otros gastos y productos 10,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo * Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de la renta del inmueble de nuestra bodega Gastos de venta 12,000.00 Bancos 12,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo * Quedamos a deber los sueldos de los empleados del departamento de admón. Por $ 15,000.00 Gastos de administración 15,000.00 Acreedores diversos 15,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital * El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por concepto de intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se convino en que quede en pago de la renta de la bodega. Gastos de venta 20,000.00 Otros gastos y productos 20,000.00 CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Igualdad numérica entre los movimientos Como los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad numérica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos de las cuentas están formados con los cargos y abonos que han recibido, y éstos están compensados, es lógico que también la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Balanza de comprobación A) Concepto. B) Datos. C) Formato. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Concepto “Estado auxiliar o secundario que se formula periódicamente, por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido quebrantado el principio de la partida doble “ * Se compone del número y nombre de todas las cuentas afectadas en el período. * También del total de sus movimientos deudores y acreedores. * El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Balanza de comprobación Datos A) Nombre del negocio. B) Nombre del documento. C) Folio del mayor de cada cuenta. D) Nombre de las cuentas. E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas. F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas. CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Balanza de comprobación Formato DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.00 2 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.00 3 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.00 4 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.00 5 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.00 6 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.00 7 CAPITAL 400,000.00 400,000.00 8 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.00 9 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00 10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00 SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00 ALMACENES COHEN BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002 FOLIO CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES Balanza de comprobación Procedimiento analítico A) Definición. B) Cuentas que emplea. C) Movimiento y saldo de las cuentas. D) Ajustes del procedimiento. E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados. CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA Definición “Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales “ CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico ) Cuentas que emplea A) Inventarios. B) Compras. C) Gastos de compra. D) Devoluciones sobre compra. E) Rebajas sobre compra. F) Ventas. G) Devoluciones sobre ventas. H) Rebajas sobre ventas. CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico ) Inventario X Compras X X Gastos de Compra X X Dev. S / Com. Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas. X X Reb. S / Vtas. X X X X X X X X M.D. S.D. M.D. S.D. M.D. S.D. M.D. S.D. M.D. S.D. M.A. S.A. M.A. S.A. M.A. S.A. * DURANTE EL EJERCICIO CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico ) Movimiento y saldo de las cuentas Ajustes del procedimiento A) Para determinar las ventas netas. B) Para obtener las compras totales. C) Para obtener las compras netas. D) Para obtener la suma o total de mercancía. E) Para obtener el costo de lo vendido. F) Para obtener la utilidad o pérdida bruta. CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico ) Para determinar las ventas netas Ventas X Devoluciones s / ventas X Rebajas s / ventas X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes ) Para obtener las compras totales Compras X Gastos de compra X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes ) Para obtener las compras netas Compras X Devoluciones s / compras X Rebajas s / compras X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes ) Para obtener la suma o total de mercancía Compras X Inventario X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes ) Para obtener el costo de lo vendido Compras X Inventario X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes ) Para obtener la utilidad o pérdida bruta Ventas X Compras X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes ) Ajustes a las cuentas de capital o resultadosA) De ventas a pérdidas y ganancias. B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias. C) De gastos de administración a pérdidas y ganancias. D) De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias. E) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias. F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio. CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico ) De ventas a pérdidas y ganancias Ventas X Pérdidas y ganancias X Ventas X Pérdidas y ganancias X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes a las cuentas de capital ) De gastos de venta a pérdidas y ganancias Gastos de venta X Pérdidas y ganancias X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes a las cuentas de capital ) De gastos de admón. A pérdidas y ganancias Gastos de administración X Pérdidas y ganancias X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes a las cuentas de capital ) De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias Gastos y prod. financ. X Pérdidas y ganancias X Gastos y prod. financ. X Pérdidas y ganancias X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes a las cuentas de capital ) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias Otros gastos y productos X Pérdidas y ganancias X Otros gastos y productos X Pérdidas y ganancias X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes a las cuentas de capital ) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio Pérdidas y ganancias X Utilidad del ejercicio X Pérdidas y ganancias X Pérdida del ejercicio X CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico; ajustes a las cuentas de capital ) Registro contable del I.V.A. A) Antecedentes. B) Aspecto legal. C) Aspecto contable. D) Movimiento y saldo de las cuentas. E) Ajustes del I.V.A. CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A Antecedentes A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de suma importancia. B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones. C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación. D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones. E) en México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de 1979. F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980. CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A Aspecto legal A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones establecidas. B) Sujetos del impuesto. C) Enajenación de bienes. D Prestación de servicios independientes. E) Uso o goce temporal de bienes. F) Importación de bienes o servicios. CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A Aspecto contable A) I.V.A. Acreditable. B) I.V.A. Por pagar. CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A Movimiento y saldo de las cuentas I.V.A. ACREDITABLE A) Del importe del I.V.A. Que la empresa paga. A) Del importe del I.V.A. Que le devuelven a la empresa. Saldo deudor I.V.A. Pagado I.V.A. POR PAGAR A) Del importe del I.V.A. Que la empresa devuelve. A) Del importe del I.V.A. Que la empresa cobra Saldo acreedor I.V.A. Cobrado CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A Ajustes del I.V.A. I.V.A. acreditable X A) traspaso del I.V.A. acreditable: I.V.A. por pagar X X X Forma de pago X I.V.A. acreditable X B) traspaso del I.V.A. por pagar: CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A I.V.A. por pagar I.V.A. por pagar Diapositiva 1 Diapositiva 2 Diapositiva 3: Nociones preliminares Diapositiva 4: Fines fundamentales Diapositiva 5: Obligación de llevar la contabilidad Diapositiva 6: Capital, activo y pasivo Diapositiva 7: Capital Diapositiva 8: Clasificación del capital Diapositiva 9: Activo Diapositiva 10: Pasivo Diapositiva 11: Principales cuentas de activo y pasivo Diapositiva 12: Principales cuentas de activo Diapositiva 13: Principales cuentas de pasivo Diapositiva 14: Denominación de las cuentas de activo y pasivo Diapositiva 15: Cuentas de activo Diapositiva 16: Caja Diapositiva 17: Bancos Diapositiva 18: Mercancías Diapositiva 19: Clientes Diapositiva 20: Documentos por cobrar Diapositiva 21: Deudores diversos Diapositiva 22: I.V.A. Acreditable Diapositiva 23: Pagos anticipados Diapositiva 24: Anticipo a proveedores Diapositiva 25: Terrenos Diapositiva 26: Edificios Diapositiva 27: Mobiliario y equipo Diapositiva 28: Equipo de cómputo Diapositiva 29: Equipo de reparto Diapositiva 30: Maquinaria Diapositiva 31: Depósitos en garantía Diapositiva 32: Acciones y valores Diapositiva 33: Documentos por cobrar a L.P. Diapositiva 34: Patentes y marcas Diapositiva 35: Créditos mercantiles Diapositiva 36: Gastos de organización Diapositiva 37: Gastos de instalación Diapositiva 38: Papelería y útiles Diapositiva 39: Publicidad Diapositiva 40: Primas de seguros Diapositiva 41: Rentas pagadas por anticipado Diapositiva 42: Intereses pagados por anticipado Diapositiva 43: Cuentas de pasivo Diapositiva 44: Proveedores Diapositiva 45: Documentos por pagar Diapositiva 46: Acreedores diversos Diapositiva 47: I.V.A. Por pagar Diapositiva 48: Anticipo de clientes Diapositiva 49: Cobros anticipados Diapositiva 50: Impuestos por pagar Diapositiva 51: Gastos acumulados por pagar Diapositiva 52: Pasivos estimados Diapositiva 53: Hipotecas por pagar Diapositiva 54: Documentos por pagar a L.P. Diapositiva 55: Rentas cobradas por anticipado Diapositiva 56: Intereses cobrados por anticipado Diapositiva 57: Clasificación del activo y pasivo Diapositiva 58: Clasificación del activo Diapositiva 59: Activo circulante Diapositiva 60: Activo fijo Diapositiva 61: Activo intangible Diapositiva 62: Activo diferido Diapositiva 63: Clasificación del pasivo Diapositiva 64: Pasivo circulante Diapositiva 65: Pasivo fijo Diapositiva 66: Pasivo diferido Diapositiva 67: Balance general Diapositiva 68: Definición Diapositiva 69: Personas a las que interesa la situación financiera Diapositiva 70: Datos Diapositiva 71: Balance en forma de reporte Diapositiva 72: Balance en forma de cuenta Diapositiva 73: Estado de resultados Diapositiva 74: Definición Diapositiva 75: Características Diapositiva 76: Datos Diapositiva 77: Cuentas principales Diapositiva 78: Denominación de las cuentas Diapositiva 79: Ventas totales Diapositiva 80: Devoluciones sobre ventas Diapositiva 81: Rebajas sobre ventas Diapositiva 82: Descuento sobre ventas Diapositiva 83: Compras Diapositiva 84: Gastos de compra Diapositiva 85: Devoluciones sobre compra Diapositiva 86: Rebajas sobre compras Diapositiva 87: Descuento sobre compras Diapositiva 88: Inventarios Diapositiva 89: Gastos de venta Diapositiva 90: Gastos de administración Diapositiva 91: Gastos y productos financieros Diapositiva 92: Otros gastos y productos Diapositiva 93: Desarrollo Diapositiva 94: Formato Diapositiva 95: La cuenta, movimiento y saldos Diapositiva 96: Cuenta Diapositiva 97: Nombre de la cuenta Diapositiva 98: Clasificación de las cuentas Diapositiva 99: Términos contables de las columnas Diapositiva 100: Debe Diapositiva 101: Haber Diapositiva 102: Cargar Diapositiva 103: Abonar Diapositiva 104: Movimientos Diapositiva 105: Deudor Diapositiva 106: Acreedor Diapositiva107: Saldos Diapositiva 108: Deudor Diapositiva 109: Acreedor Diapositiva 110: Cuenta saldada Diapositiva 111: Cuentas de activo Diapositiva 112: Cuentas de pasivo Diapositiva 113: Cuentas de capital Diapositiva 114: Gastos de venta Diapositiva 115: Gastos de administración Diapositiva 116: Gastos y productos financieros Diapositiva 117: Otros gastos y productos Diapositiva 118: Registro de operaciones Diapositiva 119: Variaciones en las cuentas Diapositiva 120: Reglas del cargo y del abono Diapositiva 121: Partida doble Diapositiva 122: Ejemplos Diapositiva 123: A todo aumento del activo corresponde una disminución en el activo mismo Diapositiva 124: A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo Diapositiva 125: A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital Diapositiva 126: A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el activo Diapositiva 127: A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo Diapositiva 128: A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el capital Diapositiva 129: A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo Diapositiva 130: A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo Diapositiva 131: A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital Diapositiva 132: Igualdad numérica entre los movimientos Diapositiva 133: Balanza de comprobación Diapositiva 134: Concepto Diapositiva 135: Datos Diapositiva 136: Formato Diapositiva 137: Procedimiento analítico Diapositiva 138: Definición Diapositiva 139: Cuentas que emplea Diapositiva 140: Movimiento y saldo de las cuentas Diapositiva 141: Ajustes del procedimiento Diapositiva 142: Para determinar las ventas netas Diapositiva 143: Para obtener las compras totales Diapositiva 144: Para obtener las compras netas Diapositiva 145: Para obtener la suma o total de mercancía Diapositiva 146: Para obtener el costo de lo vendido Diapositiva 147: Para obtener la utilidad o pérdida bruta Diapositiva 148: Ajustes a las cuentas de capital o resultados Diapositiva 149: De ventas a pérdidas y ganancias Diapositiva 150: De gastos de venta a pérdidas y ganancias Diapositiva 151: De gastos de admón. A pérdidas y ganancias Diapositiva 152: De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias Diapositiva 153: De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias Diapositiva 154: De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio Diapositiva 155: Registro contable del I.V.A. Diapositiva 156: Antecedentes Diapositiva 157: Aspecto legal Diapositiva 158: Aspecto contable Diapositiva 159: Movimiento y saldo de las cuentas Diapositiva 160: Ajustes del I.V.A.
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