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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Facultad de Ciencias Administrativas y Contables Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas TESIS Aplicación de los Procesos Contables en los Estados Financieros de la Empresa Industria SCORSA SAC, Región Junín 2018 Para Optar : Título Profesional de Contador Público Autores : Bach. de la Cruz Vivanco de Barrenechea Danya Devora : Bach. de la Cruz Vivanco Kiara Felicitas Asesor : Mtro. Calderon Fernandez Paul Cesar Línea de Investigación Institucional : Ciencias Empresariales y Gestión de los Recursos Fecha de Inicio y Culminación : 26.11.2020 – 25.11.2021 Huancayo – Perú 2022 ii HOJA DE APROBACIÓN DE JURADOS UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Facultad de Ciencias Administrativas y Contables TESIS APLICACIÓN DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA INDUSTRIA SCORSA SAC, REGIÓN JUNÍN 2018 PRESENTADO POR: Bach. de la Cruz Vivanco de Barrenechea Danya Devora Bach. Kiara Felicitas de la Cruz Vivanco PARA OPTAR EL TÍTULO DE: Contador Público ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS APROBADA POR EL SIGUIENTE JURADO: PRESIDENTE : __________________________________________ Dr. WILBER GONZALO VASQUEZ VASQUEZ PRIMER : __________________________________________ MIEMBRO CPC. FIDEL SICHA QUISPE SEGUNDO : __________________________________________ MIEMBRO MG. ALBERTO WILLIAM HUAMAN CAMAC TERCER : __________________________________________ MIEMBRO MTRA. CARMEN ROSA DOLORIER AGUIRRE Huancayo, ………. de …………………………….. del 2021 iii APLICACIÓN DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA INDUSTRIA SCORSA SAC, REGIÓN JUNÍN 2018. iv ASESOR: MTRO. CALDERON FERNANDEZ PAUL CESAR (CATEDRATICO DE LA UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES) v DEDICATORIA Este trabajo está dedicado a Dios por darme la vida y la fortalece en terminar la tesis. A mis padres, por su apoyo incondicional y los docentes de la Especialidad de ciencias administrativas y contables por su enseñanza, paciencia y perseverancia durante la formación profesional. DANYA ntes de la facultad de contabilidad, por su enseñanza, paciencia y perseverancia durante mi formación. Académica. Quiero dedicarle este trabajo A Dios que me ha dado la vida y fortaleza para terminar este proyecto de investigación. A mis Padres por estar ahí cuando más los necesité; en especial a mi madre por su ayuda y constante cooperación. KIARA vi AGRADECIMIENTO Agradecemos a los docentes de la Universidad Peruana los Andes, quienes con sus enseñanzas infundidas me dieron el camino para el desempeño en el desarrollo de mi fue posible culminar nuestra. tesis. DANYA Se agradece en todo momento a cada miembro de mi familia por su comprensión y apoyo durante mi desarrollo académico y profesional, haciendo posible cada logro. En especial a mis padres por brindarme entusiasmo y motivación KIARA vii Presentación El presente trabajo de investigación titulado “Aplicación de los Procesos Contables en los Estados Financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC, periodo 2018” con el cual aspiro obtener el título profesional de Contador Público. El propósito fundamental de la presente tesis es analizar los procedimientos de contabilidad que se efectúan en la empresa donde se realiza el estudio, con el objetivo de conocer sus estados financieros. Lo anterior, se debe a que se vive en una realidad dinámica, donde las teorías y principios que habían perdurado, pueden modificarse o mantenerse según los requerimientos de la actualidad; es así que, los negocios necesitan de actualizaciones, de las cuales, aquellas que logren posicionarse, serán parte de la administración profesional y los datos que se obtengan, permitirá tomar decisiones oportunas y ser competitivo. Para dar información a quienes deben tomar decisiones acerca de la empresa, es decir, a los administradores, es necesario considerar tanto las ciencias contables como la administración, y la relación que existe entre estas, cumpliendo de este modo con el objetivo de aportar datos sobre las acciones económicas, y partir de ello, los encargados puedan hacer la formulación de decisiones sobre su gestión y planificación, por periodos. Es así que se toma en cuenta, el proceso contable, el cual es un instrumento que da acceso a datos relevantes de la administración y gestión de las entidades; además, económicamente, el manejo adecuado de los datos obtenidos, facilitará también la toma de decisiones. La hipótesis de trabajo de esta tesis es la aplicación de los procesos contables que influye significativamente en los estados financieros de la empresa INDUSTRIAS SCORSA SAC de la región Junín, durante el año 2018. viii INDICE CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................... 15 I. Descripción de la realidad problemática ...................................................................... 15 1.1. Descripción de la realidad problemática ............................................................... 15 1.2.1. Delimitación espacial ....................................................................................... 16 1.2.2. Delimitación temporal ..................................................................................... 16 1.2.3. Delimitación Conceptual o Temática ............................................................. 16 1.3. Formulación del problema ..................................................................................... 17 1.3.1. Problemas General........................................................................................... 17 1.3.2. Problemas Específicos ..................................................................................... 17 1.4 Justificación ...................................................................................................................... 17 1.4.1 Social............................................................................................................................... 17 1.4.2 Teórica ......................................................................................................................... 18 1.4.3. Metodológica .............................................................................................................. 18 1.5. Objetivos .................................................................................................................. 19 1.5.1 Objetivo General .............................................................................................. 19 1.5.2 Objetivos Específicos ....................................................................................... 19 CAPITULO II MARCO TEÓRICO .................................................................................... 20 2.1 Antecedentes (Nacionales e internacionales) ....................................................... 20 2.1.1. Antecedentes Nacionales ................................................................................. 20 2.1.2. Antecedentes Internacionales ......................................................................... 22 2.2 Bases teoricas o científicas .....................................................................................24 2.2.1 Procesos contables ............................................................................................ 24 2.2.2 Estados Financieros ......................................................................................... 38 2.3 Marco conceptual .................................................................................................... 48 2.3.1 Proceso contable ............................................................................................... 48 2.3.2 Estados Financieros ......................................................................................... 48 CAPITULO III HIPÓTESIS ................................................................................................ 50 3.1. Hipótesis General ..................................................................................................... 50 3..2 Hipótesis Específicas................................................................................................ 50 3.3 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN............................................................. 51 3.2.1. Variable 1 .......................................................................................................... 51 3.2.2. Variable 2 .......................................................................................................... 51 ix 3.3.3.Variables (definición conceptual y operacional) .................................................... 51 CAPITULO IV ....................................................................................................................... 53 IV. METODOLOGÍA ........................................................................................................... 53 4.1. Método de investigación.......................................................................................... 53 4.2. Tipo de investigación ............................................................................................... 54 4.3. Nivel de investigación .............................................................................................. 54 4.4. Diseño de investigación ........................................................................................... 54 4.5. Población y muestra ................................................................................................ 55 4.5.1. Población ........................................................................................................... 55 4.5.2. Muestra ............................................................................................................. 56 4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.................................................. 57 4.6.1. Técnicas de recolección de datos .................................................................... 57 4.6.2. Instrumentos de recolección de datos ............................................................ 58 4.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.................................................. 58 4.8 Aspectos éticos de la investigación.................................................................................... 58 CAPITULO V RESULTADOS ............................................................................................ 60 5.1. Descripción de resultados ....................................................................................... 60 5.1.1 Técnicas de procesamiento y análisis de Datos ............................................. 60 5.1.2 Técnicas estadísticas inferencial ..................................................................... 60 5.2. Contrastaciones de hipótesis .................................................................................. 60 5.2.1 Prueba Hipótesis estadística............................................................................ 60 5.2.2 Prueba Hipótesis Específica 1: ........................................................................ 64 5.2.3 Prueba Hipótesis Específica 2: ........................................................................ 66 5.2.4 Prueba Hipótesis Específica 3: ........................................................................ 68 ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS ................................................................. 71 Resultados descriptivos de nuestras variables: ................................................................... 71 CONCLUSIONES.................................................................................................................. 75 RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 76 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................................. 77 ANEXOS ................................................................................................................................. 79 Matriz de consistencias ............................................................................................................ 80 Matriz de operacionalización de variables ............................................................................... 81 Matriz de operacionalización de instrumento .......................................................................... 82 Instrumento de investigación y consistencias de su aplicación ............................................... 83 x Confiabilidad valida del Instrumento...................................................................................... 85 Consentimiento Informado ...................................................................................................... 86 La data de la aplicación del instrumento.................................................................................. 89 Fotos de la aplicación del instrumento..................................................................................... 91 xi INDICE DE TABLAS Tabla 1 Correlación entre las variables Procesos Contables y Estados Financieros. .............. 62 Tabla 2 Correlación entre las variables Normatividad Contable y Estados Financieros. ........ 65 Tabla 3 Correlación entre las variables Reconocimiento y medición de las transacciones y estados financieros. .................................................................................................................. 67 Tabla 4 Correlación entre las variables Registro Contable y ................................................... 69 Tabla 5 Resultados descriptivos de la aplicación del Proceso Contable y su influencia en los Estados Financieros. ................................................................................................................ 71 Tabla 6 Resultados descriptivos de la aplicación de la Normatividad Contable y su influencia en los Estados Financieros. ...................................................................................................... 72 Tabla 7 Resultados descriptivos de la aplicación del Proceso Contable y su influencia en los Estados Financieros. ................................................................................................................ 72 Tabla 8 Resultados descriptivos de la aplicación del Registro Contable y su influencia en los Estados Financieros. ................................................................................................................ 73 xii INDICE DE GRAFICOS Gráfico 1 Campana de Gauss .................................................................................................. 61 Gráfico 2 Resultados descriptivos de la aplicación del Procesos contables y su influencia en los Estados Financieros. ...........................................................................................................71 Gráfico 3 Resultados descriptivos de la aplicación de la Normatividad Contable y su influencia en los Estados Financieros. ..................................................................................... 72 Gráfico 4: Resultados descriptivos de la aplicación del Reconocimiento y Medición de las transacciones y su influencia en los Estados Financieros. ....................................................... 73 Gráfico 5 Resultados descriptivos de la aplicación del Registro contable y su influencia en los Estados Financieros. ................................................................................................................ 74 xiii RESUMEN La presente investigación planteó como problema general ¿De qué manera influye la aplicación de los procesos contables en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018? Es por ello que, planteamos el siguiente objetivo, determinar la influencia de la aplicación de los procesos contables en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018 ,en tal sentido y respondiendo al problema de la investigación hemos formulado la hipótesis siguiente: La aplicación de los procesos contables influye significativamente en los estados financieros de la empresa INDUSTRIAS SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018 ,para alcanzar los objetivos y la prueba de nuestra hipótesis, se empleó un enfoque tipo de investigación básica, con un método científico , nivel de investigación descriptivo correlacional y de diseño no experimental, siendo nuestra muestra 30 sujetos a quienes se aplicó las encuestas como cuestionario a gerentes y profesionales contables de Huancayo, la tipo de muestreo que se utilizó fue probabilístico, medido por la escala de Liker, en tal sentido nuestra principal conclusión fue que existe una relación muy positiva alta de-0.924 entre la aplicación de los procesos contables y los estados financieros de la empresa. Palabra clave: proceso contable, estados financieros, compresibilidad. xiv ABSTRACT The present investigation had as a general problem, how does the application of accounting processes influence the financial statements of the company INDUSTRIA SCORSA SAC in the Junín region in 2018? That is why, we propose the following objective to determine the influence of the application of the accounting processes in the financial statements of the company INDUSTRIA SCORSA SAC in the Junín region in 2018. In that sense and responding to the research problem we have the following hypothesis was formulated: The application of accounting processes significantly influences the financial statements of the company INDUSTRIAS SCORSA SAC in the Junín region in 2018. To achieve the objectives and the proof of our hypothesis, a type of research approach was used basic, with a scientific method, level of descriptive correlational research and non-experimental design, being our sampling of 30 subjects whose study is applied as questionnaires to managers and accounting professionals located in the province of Huancayo, the sample was probabilistic being measured by the Liker scale, in that sense our principal with Clusion was that there is a very positive relationship high- 0.924 between the application of accounting processes and the financial statements of the company. Keyword: accounting process, financial statements, understandability. 15 CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA I. Descripción de la realidad problemática 1.1. Descripción de la realidad problemática Se ha establecido que la empresa Industrias Scorsa SAC no cuenta con estados de financiamiento de manera oportuna y razonable, que facilite el proceso de financiamiento. Por otro lado, las entidades bancarias, al momento de dar acceso de financiamientos a los empresarios, solicitan los datos financieros de la empresa, lo que incluye, el estado de su situación financiera, del resultado integral, de los cambios del patrimonio neto y de los flujos de efectivo. Dicha información, debe seguir la formulación general establecida por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), a fin que estas estén formuladas razonablemente, pues de no ser así, es considerada como no verdadera, poco clara y por ende denegada por las financieras, accionistas, proveedores y clientes. La empresa donde se realizó el estudio, en el periodo 2015 – 2017, presentó dificultades para disponer de financiamiento, debido a que no contaron con los datos 16 de financiamiento, de la forma como lo requieren las entidades financieras; dicho de otro modo, los estados financieros y notas de la empresa no cumplían con lo establecido por la NIIF. Sin embargo, ciertas entidades que ofrecen financiamiento, admiten datos contables que no cumplen con lo establecido por la NIIF, a mayor costo financiero, por lo que es considerada de mayor costo financiero, por el riesgo de la información errada. De este modo, se determina la importancia de lo establecido por las NIIF, que incluye métodos, procedimientos y técnicas a emplear, para obtener información contable veraz y razonable para tener acceso a fuentes financieras y favorecer la toma de decisiones. 1.2. Delimitación del problema 1.2.1. Delimitación espacial El presente estudio fue desarrollado en la región Junín, provincia de Huancayo – INDUSTRIAS SCORSA SAC. 1.2.2. Delimitación temporal La investigación se efectuó durante el año 2018, específicamente inició el 01 de julio del 2018 y culmino el 31 de diciembre del mismo año. 1.2.3. Delimitación Conceptual o Temática Para la elaboración del presente estudio de investigación se utilizó en base a la revisión de fuentes bibliográficas referentes a las variables de estudio, tales como libros, tesis, revistas de carácter científico, entre otros. Lo anterior, principalmente permitió la redacción del Capítulo II: Marco Teórico, por tanto, se buscó plantear recomendaciones donde la auditoría orienta a optimizar la gestión o administración empresarial, así como, la superación de 17 debilidades, a fin de alcanzar una mejora constante para la Empresa Industrias Scorsa SAC. 1.3. Formulación del problema 1.3.1. Problemas General ¿De qué manera influye la aplicación de los procesos contables en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018? 1.3.2. Problemas Específicos - ¿Cuál es la relación que existe entre la normatividad contable y los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018? - ¿Cuál es la relación que existe entre el reconocimiento y medición de las transacciones en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018? - ¿Cuál es la relación que existe entre el registro contable y los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018? 1.4 Justificación 1.4.1 Social La presente investigación se realizó en beneficio de la empresa Industrias Scorsa SAC de la ciudad de Huancayo, por medio del conocimiento sobre el proceso contable, que permite manejar diversas situaciones empresariales. A partir de lo anterior, el empresario podrá tener conocimiento sobre la situación económica y financiera, y acceso a la medición de los resultados que obtenga 18 tras su administración del aspecto económico y financiero de la empresa que maneja. Al disponer de los datos contables, la administración económica será eficaz, mejorará la rentabilidad de la empresa, y facilitará la toma de decisiones, tanto para el gerente como para los accionistas, siempre y cuandoconsideren la implementación del proceso contable. 1.4.2 Teórica El presente trabajo de investigación se fundamenta en bases teóricas sobre el proceso contable y los estados financieros, por tanto, el proceso contable influye en todas las fases organizativas, en sus distintos niveles. Así mismo, pretende dar respuestas a diversos cuestionamientos sobre la incidencia tras aplicar el proceso contable durante la gestión económica y financiera en una empresa, por tanto, se aplicará el marco conceptual de la contabilidad, para lo cual se considerará las bases teóricas del proceso contable para tomar decisiones desde el área de gerencia, y así mejorar la rentabilidad. 1.4.3. Metodológica A fin de lograr los objetivos planteados en la presente investigación, se utilizaron métodos y técnicas para la recolección de datos, específicamente, se usaron encuestas, entrevistas y cuestionarios. Además, se usó el método deductivo, los resultados de la presente investigación permitirán mejorar la gestión de la empresa Industrias Scorsa SAC, aportando el modo correcto del uso del procedimiento contable. Por otro lado, la investigación servirá como punto de partida para ver la mejora continua de la gestión, para tal efecto se establece las recomendaciones pertinentes. 19 1.5. Objetivos 1.5.1 Objetivo General Determinar la influencia de la aplicación de los procesos contables en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. 1.5.2 Objetivos Específicos - Determinar la relación que existe entre la normatividad contable y los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. - Determinar la relación que existe entre el reconocimiento y medición de las transacciones en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. - Determinar la relación que existe entre el registro contable y los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. 20 CAPITULO II MARCO TEÓRICO 2.1 Antecedentes (Nacionales e internacionales) 2.1.1. Antecedentes Nacionales Rodriguez (2013) realizó la investigación “Incidencia Financiera de la Implementación y aplicación del Sistemas contable en la empresa Ferretera Consorcio Ferretero SA” durante el periodo 2011 y 2012, trabajo que fue realizado con el fin de obtener el título de Contador Público de la Universidad Nacional de Trujillo. Respecto a la metodología, su investigación fue de tipo aplicada, tipo descriptivo, nivel descriptivo correlacional, diseño no experimental y de corte transversal. El autor concluyó, que empresa donde se efectuó el estudio no disponía de un sistema de contabilidad que facilite la optimización del uso de laos datos sobre su situación financiera, generando que, al finalizar los periodos establecidos, no se tenga acceso a la información financiera. De modo similar, la empresa no contaba con la información documentaria, ni con formularios que contabilicen la utilización y salida de recursos materiales, que sustenten los registros de contabilidad, ocasionando un descuadre entre inventarios y saldo del 21 área de almacén. Por último, el autor refiere que los empresarios requieren de instrumentos que faciliten la consolidación y obtención de datos del estado financiero, a tiempo, y a partir de ello realizar el proceso de toma de decisiones que favorezcan el incremento de la inversión, por lo que determina la relevancia de aplicar un sistema contable durante la gestión económica de toda empresa. Revatta (2018), realizó una investigación que le permitió obtener su título profesional de Contador Público, “Implementación de un sistema contable computarizado integrado TIC para optimizar la gestión de los Estados Financieros en la Empresa Metax Industria y comercio SAC Periodo 2015”. La investigación fue de tipo aplicada, el método general fue científico, método específico analítico-sintético, diseño descriptivo-correlacional. La población de estudio estuvo conformada por todas las áreas de la empresa, y a través de un muestreo probabilístico se halló la muestra. Para la recolección de datos utilizaron la encuesta y un cuestionario con fiabilidad de 0.951 de Alfa de Cronbach, los cuales fueron analizados por medio de la estadística inferencial, por lo que obtuvo como resultados que el 33.3% de encuestados considera que a veces la empresa aplica programas de capacitación contable, el 45.83% considera que el personal de contabilidad esta capacitado para elaborar los estados financieros, el 50% informa que a empresa cuenta con un sistema de contabilidad computarizado, mismo que permite optimizar los procesos; por lo que el autor concluyó que para implementar un sistema computarizado, es necesario capacitar a los involucrados sobre las NIIF, mismo que facilitaría la toma de decisiones, ya que a su vez optimiza la gestión financiera; es decir, existe una relación directa entra las variables de estudio. 22 Razuri (2016), en su tesis “El Sistema Contable y su efecto en la Situación Económica y Financiera de la Empresa Inversiones Activas D&M S.A.C en Trujillo - Año 2016”, Trujillo-Perú, para optar el título profesional de Contador Público. Universidad César Vallejo, concluyó que la empresa donde se efectuó el estudio no era eficiente, generando que el área de contabilidad no cuente con la realizar el proceso de toma de datos necesarios para que el área de gerencia pueda realizar el proceso de toma de decisiones eficazmente. Así mismo, el autor refiere que en el área de almacén no hacen uso de órdenes de compra, evidenciando un escaso control sobre los insumos que se requieran, lo cual podría afectar a su misma producción. Además, durante el estudio, demostró que la empresa cuenta con facturas que han superado su fecha limite de cancelación, nuevamente por la falta de registros de proveedores, recursos materiales, egresos, entre otros. Por ende, el autor determinó que la empresa requiere modificaciones de sus sistema contable, ocasionando poca rentabilidad. 2.1.2. Antecedentes Internacionales Estrella (2014) en sus tesis ““Análisis de los procesos contables operativos de empresas hoteleras, caso del hotel olímpico” para optar por el título Contador Público, en la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil de la ciudad de Quevedo, periodo 2010-2012. Tuvo como objetivo la demostración de errores o debilidades que tiene la empresa durante los procesos contables. La investigación fue realizada bajo un método inductivo, tipo descriptiva y diseño no experimental. La población de estudio estuvo conformada por los administrativos, el personal y usuarios del Hotel Olímpico. Para la recolección de datos empleó la observación directa y encuesta. A partir 23 de lo anterior, el autor refiere que la empresa no cuenta con un manual donde se detallen las normas, procesos y utilidad del sistema contable, lo cual ha generado barreras para obtener datos sobre la situación económica y financiera, perjudicando a los accionistas, empleados y usuarios, pues altera el registro de transacciones que deben ser diarias. Por lo anterior el autor propone un sistema de procesos contables, considerando las falencias, en beneficio a todos los involucrados. Roman (2016) en su investigación “Análisis del Sistema Contable de la Empresa Instrumentos Musicales Telecarpio de la Ciudad de Machala - y Diseño de un Manual de Procedimientos Contables”. Presentada en la Universidad Técnica De Machala – oro- Ecuador para optar de Título De Ingeniero en Contabilidad y Auditoría llega a las siguientes conclusiones. Planteó como objetivo general la elaboración de un manual sobre los procesos contablesde la empresa donde se efectuó el estudio. Su investigación fue realizada bajo el método hipotético deductivo, y para la recolección de datos, utilizó técnicas, tales como, la revisión bibliográfica, la entrevista y observación; por medio de las cuales, el autor señala que la empresa cuenta con un sistema contable que presenta errores, generando desfases, pues se evidenció que el área contable no sigue los reglamentos establecidos por las ciencias contables. Además, la planificación cuenta con falencias e incongruencia con la realidad empresarial, por lo que concluyó que la empresa no cuenta con un manual de contabilidad eficaz, y el personal del área de contabilidad no recibe capacitaciones en este aspecto. 24 Montero (2012) en su investigación “Diseño de un Sistema Contable Financiero Aplicado a la Empresa de Protección y seguridad internacional Prosei Cia Ltda”, presentada Universidad Central del Ecuador para la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, contadora publica autorizada periodo 2012. Señaló como conclusiones que la empresa en la que se realizó el estudio carece de un sistema de contabilidad que recabe información de manera oportuna y automática sobre su situación financiera, por lo que el proceso de toma de decisiones se ve alterada; el autor especifica que, la carencia de estados financieros mensuales ha traído como consecuencia la toma de decisiones desfavorables. También, refirió que, los trabajadores del área de contabilidad y financiamiento no han recibido capacitaciones, por ende, no están actualizados en cuanto a las reformas sociales, de tributos y labor, y a partir de ello entregan informes errados a las organizaciones controladoras. Finalmente, indicó que la empresa no posee un inventario detallado de los recursos materiales con los que cuenta, y a su vez desconocen el costo de estos. 2.2 Bases teoricas o científicas El presente trabajo de investigación se sustenta con el siguiente fundamento teórico: 2.2.1 Procesos contables 2.2.1.1 Definición Ayala & Pascual (2013) refiere que el proceso contable consiste en grupo de pasos o etapas que permiten contabilizar información de manera eficiente, por medio del registro de los recursos con los que cuenta la empresa, tanto humanos como materiales, de acuerdo a los parámetros 25 establecidos por las ciencias contables, especificando los pasos, formas y técnicas que se utilizan para casos generales y específicos. Siguiendo la línea del proceso contable, todos los flujos de las organizaciones deben ser dados a conocer, identificando las medidas, características y cantidades, y el registro del mismo, para ser presentadas de forma contable. Para lo anterior se aplica el procedimiento contable establecido para las adquisiciones, ventas, costos, egresos y otros similares. Para aplicar el Plan Contable General Empresarial (PCGE), se requiere de un registro contable, tal y como lo indica la NIIF, considerando a su vez, las normas jurídicas sociales, las sentencias establecidas por los órganos judiciales, formas de utilización y las prácticas reiteradas del mercado. Sumado a lo anterior, Hernández Celis (2014) señala un proceso contable es eficiente, al lograr una contabilidad de calidad y brindarlos de manera oportuna, considerando las NIIF. Esta conformada por distintas fases, la primera consiste en el identificación o reconocimiento de recursos, posteriormente, son medidos en todas las magnitudes que corresponda, se registran y finalmente son presentadas a las áreas correspondientes, por lo general, para el área de gerencia y demás. De manera más detallada, el reconocimiento, incluye la recepción en la rendición o en la situación de los resultados, según la descripción de lo que se haya solicitado. La descripción de la partida se realiza de manera explícita en palabras y expresiones monetarias, además esta es incluida en el informe de balance o de resultados. Si no se reconocen las partidas, no es posible que estas puedan ser atenuadas por la descripción de la normativa contable, anotaciones u otro documento que lo explique, es decir, es imprescindible. 26 Se realiza el reconocimiento, de manera obligatoria, de todas las partidas que aporte un beneficio o sea retirado de la empresa, que sea cuantificable y medible con un nivel de fiabilidad suficiente para ser considerado objetivo. Para determinar si una partida cumple con las dos características esenciales, mencionadas anteriormente, se requiere la consideración de lo tangible del recurso. Aquellas partidas que cumplan con dichas condiciones solo así pueden ser consideradas como elemento, y aquellos que se relacionen con este previamente. 2.2.1.2 Proceso Contable Se entiende por proceso contable, aquella información sobre las transacciones que se registran y sintetizan de manera organizada para obtener detalles del Estado financiero. Como todo proceso, esta conformado por fases y es repetitivo, es decir, se realiza de manera constante. Para lograr la contabilización de las transacciones u operaciones, partir de lo que se denomina, cuentas. Y posteriormente, se presenta la información financiera que sintetiza en rubros. Se entiende que las transacciones son todas las operaciones que efectúa una organización; mientras que el rubro, es la agrupación de todas las partidas que se han reconocido, incluyendo la descripción del importe de grupo de saldos y sub cuentas que poseen un mismo origen, dando por resultado el estado financiero. 2.2.1.3. Fases Conforman el proceso contable, y son las siguientes tres que se describen a continuación: - La apertura o el inicial, el cual se refiere a la apertura del libro de contabilidad, y esta presente en aquellas empresas que inician por 27 primera vez sus actividades, pero también en aquellas ya han estado funcionando en ejercicios precedentes. - El desarrollo, también denominado, gestión, el periodo que dura esta fase, se prolonga durante el año del ejercicio económico, y se efectúa con el objetivo de comprender y realizar el registro contable de las transacciones que se efectúan en efecto de la actividad empresarial - La conclusión o cierre, es la etapa final, donde se recopila y se resume la información obtenida, y a partir de esta, se modifican o ajustan cuentas que den acceso a un grupo de datos financieros sintetizados, de los cuales dispondrán todos lo interesados. Aguirre (2012) refiere que la contabilidad “interpreta, valora y representa la economía financiera de la empresa”. Para hacer concreta la economía y el financiamiento, se representa por medio de documentaciones, tales como, los comprobantes de pago, boletas, recibo por honorarios, entre otros; que se analizan, interpretan y se les otorga un valor, por especialistas de contabilidad, para que puedan ser representados por los “asientos contables”. Resulta sencillo, realizar la interpretación y las valorizaciones de aquellos documentos que representan hechos que ya han sido concretados; sin embargo, en algunas ocasiones, se re quiere realizar lo anterior en base a sucesos hipotéticos; como por ejemplo, las entidades crediticias, tienen que efectuar valorizaciones en base a supuestas cobranzas que no se tiene certeza, si el cliente las pagará. La relevancia de la interpretación y de la medición de la realidad económica-financiera, radica en que, si esta se efectúa de un modo 28 aceptable, el área contable podrá entregar un estado financiero real y razonable. Esta, es posible alcanzar, cuando se realiza bajo los principios y normas de la contabilidad. 2.2.1.4. Objetivo La contabilidad se realiza a fin de recepcionar, sintetizar, organizar e informar sobre datos financieros oportunamente, para facilitar la toma de decisiones, que beneficia, tanto alárea de gerencia como a los demás usuarios, para lo cual es fundamental realizar el proceso contable. Dentro de las ciencias contables, el proceso contable consiste en el estudio y organización de datos, que se logra por medio de la recolección de información, sobre la cual se realizaran acciones, como “la captación, simbolización, medición, valoración, representación, coordinación y agregación”; las que facilitaran la obtención del Estado Contable, mismo que contiene datos respecto a la situación económica real de la empresa. Tras disponer de un Estado Contable, se procede a analizar e interpretar los datos obtenidos, y desde ello, determinar conclusiones útiles para tomar decisiones. Párrafos atrás, se mencionó la importancia de contar con datos reales, y a ello se suma que den ser completos. Para garantizar la veracidad de la información y que este expresada en su totalidad, se realiza “operaciones de verificación y consolidación”. Dichas operaciones, y sumadas otras que se involucran durante el proceso contable, se efectúan en función al marco normativo contable, considerando los principios y la metodología establecida para todo proceso contable. 29 Descripción del Proceso Contable En síntesis, el proceso contable se resume en lo siguiente: - Captación de hechos contables, es decir, de aquellas acciones o sucesos que generan consecuencias económicas, y su captación cosiste en elaborar documentos que servirán de sostén para hechos causados; por ejemplo, por medio de recibos, boletas, informes, cartas de conformidad, entre otros. Para lograr captar todos los hechos contables, se requiere de un sistema capaz de asegurar la captación total, y así eliminar vacíos de la información a tratar. - El análisis y valoración de los hechos contables, considera el impacto económico. Esta etapa es de suma importancia, por lo que se requiere de personal capacitado, que cuente con conocimientos técnicos específicos, propios de los especialistas contables. - El registro de hechos contables, también denominada “teneduría de libros”, no es más que la anotación de lo obtenido en las anteriores fases, de acuerdo a los instrumentos de registros establecidos, por lo que se considera una acción automatizada, pues se repite cuando se ha realizado el análisis del suceso, de manera correcta. - Por último, se realiza la elaboración de la información sintetizada, la cual será útil para la toma de decisiones. Cosiste en agrupar y organizar la información recabada. Este proceso también se ha automatizado, gracias a aplicativos o programas, que incluyen formatos, pero algunos solicitan la una elaboración específica. 30 2.2.1.5. Normatividad contable Según el Ministerio de Economía y finanzas, El Consejo Normativo de Contabilidad, es instancia encargada de regular las normas de contabilidad, tanto para las entidades privadas como públicas, por ende, sus funciones van desde el estudio, analisis y opinion de las posibles normas que son propuestas en cuanto a las actividades contables, tales como, la emisión de resoluciones que dictaminan y aprueban las normas, la interpretación de estas, y atencion de consultas competentes. El Consejo Normativo de Contabilidad, menciona la Ley General de Sistema Nacional de Contabilidad - LEY N° 28708, la cual dispone que el Consejo debe ser gobernado por el Director General de Contabilidad Pública, y conformado por un representante electo para asumir el cargo durante tres años, siendo posible su ratificación por un mismo periodo, pero solo en una ocasión. Los representantes se seleccionan de las siguientes entidades: - Banco Central de Reserva del Perú. - Superintendencia del Mercado de Valores. - Superintendencia de Banca, Seguros, y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. - Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. - Instituto Nacional de Estadística e Informática. - Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. 31 - Facultades de Ciencias Contables de las universidades licenciadas del país, propuesto por los rectores de las universidades públicas y privadas, constituidas en asociación. - Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas Traverso (2014) indica que parte del proceso contables, involucra designación de valor a activos, pasivos o patrimonios de la entidad, actividad que es denominada como valoración o cálculo. Lo anterior es expresado en libros de contabilidad, según sea el importe, en algunas ocasiones es calculado según instrumentos y en otras de acuerdo a un grupo de documentario; además, también existe variabilidad del tiempo en el que se realiza, pues algunas se dan en una fecha, mientras que otras, en varios momentos, correspondiente a los acuerdos con los involucrados. El cálculo, es descrito por las Normas Contables, como el proceso por medio del cual se determina los elementos del Estado Financiero, de acuerdo a los importes monetarios. Para desarrollar el cálculo se requiere de la selección especifica de un apoyo o proceso estructurado de comprobación; sin embargo, de manera conjunta, para el Estado Financiero se utilizan distintos modos y grados para medir, mismos que pueden ser combinados. Se entiende también, que el calculo es el periodo de decisión sobre los importes monetarios, para posteriormente, ser reconocidos y considerados dentro de la contabilidad de los elementos que conforman el estado financiero, es decir, ser introducido dentro del Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados (Paredes, 2014, págs. 60-74). 32 Así mismo, como ya se mencionó anteriormente, el cálculo se realiza de acuerdo a métodos específicos para medir el importe monetario, que brindan resultados en diferentes grados de medición; siendo el método de medición más común, el costo histórico, y es combinado con métodos de comprobación, como es el caso del cálculo de la compra y venta de inventarios, combinado con el método de valor neto (Paredes, 2014, págs. 60-74). Por otro lado, el proceso contable, también conlleva la operación de las anotaciones de cuentas de acuerdo a la naturaleza de estas. Recomendablemente, se deben llevar anotaciones contables de un máximo de cinco digitaciones, según lo establecido por el Plan Contable General Empresarial – PCGE, para registrar esa información; sin embargo, es posible añadir mas dígitos, siempre y cuando lo requieran realmente, y siempre respetando lo estructurado por la PCGE. Los dígitos que son añadidos, pueden ser considerados necesarios, cuando son utilizados para la examinación del uso de distintas monedas, actividades de diferentes líneas de negocios, o aquellas que se realizan en diferentes territorios geográficos, o también cuando exista superior referencia de información. Si la sociedad desarrolla más de una actividad económica, se deben determinar las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad económica. La sociedad puede utilizar del Plan de cuentas a fin de uniformizar el sistema contable (Pajuelo, 2014). 33 2.2.1.7 Reconocimiento y medición de las transacciones La importancia del reconocimiento y medición de transacciones, radica en lo señalado por la NIIF 3, cuyo objetivo es “mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad de la información sobre las combinaciones de negocios y sus efectos”, lo cual es posible, cuando la empresa o entidad cuenta con la información sobre sus transacciones y activos adquiridos, es decir, han sido medidas y reconocidas, efectuadas por medio del principio y requerimiento mencionado. Además, aquellos pasivos que se asumany aquellas participaciones no controladoras dentro de la empresa, al ser reconocidos y medidos como excedente, se considera como ganancia intrínseca en la combinación de negocios, producto de una adquisición dada en una situación beneficiosa; lo que a su vez facilita el establecimiento de que datos se expondrán a favor de los beneficiarios, para que estos realicen una evaluación de la naturaleza de “estados financieros de la combinación de negocios” ( Actualidad Empresarial, 2014, pág. 779). 2.2.1.8 Registro Contable Inicio De Los Registros Contables El registro contable, va más allá de una anotación de datos, consiste en el enlazamiento de la documentación con los balances, y de sucesos con las cuentas. Para ello se requiere del estudio de la relación entre los sucesos de administración plasmados en los documentos de tráfico, y los apuntes de las cuentas que conforman el “balance suma” y el “compendio del trabajo contable”, el que se complementa con la observación de datos y resultados (Goxenes, 2012, págs. 303-310). 34 El proceso contable, no solo consiste en la síntesis de datos y elaboración del balance, sino que se complementa con el análisis, en el cual se desglosa y clasifica la información de las cuentas, a fin de facilitar el estudio detallado y preciso de las operaciones (Goxenes, 2012, págs. 303- 310). Contabilidad Auxiliar La contabilidad auxiliar tiene objetivos de acuerdo a distintos criterios; anteriormente, se consideraba como fin la presentación de un balance financiero tras culminar cada actividad de la empresa, identificar deudas y acreedores, y sobre la situación patrimonial. Considerando lo anterior, los libros de la contabilidad auxiliar contienen la recopilación de actividades que luego serán constituidas en asientos del libro principal, como un diario. Sin embargo, en la actualidad, el criterio reconoce que la suma de todos los libros conforma un conjunto unitario de contabilidad, generando que estos cumplan objetivos, tales como, congregar información sobre las operaciones homogéneas que faciliten la síntesis y formulación de los asientos en los libros principales, componer con el mismo instrumento contable el análisis de los registros que permita la clasificación de cuentas, obtener información sobre la situación empresarial por medio de libros y estadísticas auxiliares, y guiar una gestión eficaz justificada (Goxenes, 2012, págs. 303-310). Los comprobantes Son toda base de anotación contable, dando origen a los asientos, su correcta ordenación es fundamental y ha de ser objeto de adecuado estudio. Es característica de los comprobantes, la inscripción de un sello que facilite 35 al encargado del área de contabilidad, la organización correcta de sus datos contables, pero, cuando estos comprobantes análogos se repiten de manera continua, los sellos se hacen innecesarios y son sustituidos, de acuerdo a las instrucciones planteadas por el Plan Contable, elaborado por el técnico contable de cada entidad, es decir es personalizada, teniendo en cuenta los principios generales del proceso contable. Además, los comprobantes deben ser archivados de manera ordenada y con sumo cuidado, para que estén disponibles o se requiera justificar las anotaciones contables (Goxenes, 2012, págs. 303-310). Labor contable Está constituida por fases, la primera consiste en el reconocimiento de los sucesos contables por medio de la correspondencia de la empresa, los documentos que sustentan las operaciones, la duplicación de los documentos expedidos, contratos, escritos y otros documentos relacionados a los actos y convenios, los datos oculares de los colaboradores y notas del orden interno y verbal. Se requiere de lo mencionado anteriormente, puesto que sustenta y justifica dicho hecho administrativo que, en su defecto, los datos personales y verbales será probada por mas de un colaborador y comunicada en una anotación del régimen interno (Goxenes, 2012, págs. 303-310). Dichos documentos, serán recabados por el área contable y por sus divisiones que la conforman. Posteriormente estos son ordenados y registrados en libros borradores y auxiliares de la entidad, de acuerdo a como hayan sido clasificados los documentos, pues se sugiere que la empresa, por medio de un personal capacitado, selle los documentos por etiquetas que indiquen los registros que han de anotarse, además, estos documentos deben 36 cursar el proceso administrativo, también denominado “ruta”, detallado en el Plan de Ordenación Administrativa, desde que este es ingresado hasta que sea archivado. El tercer paso, consiste en reformar los apuntes que proceden de los registros auxiliares, y a partir de ello, continuar con los asientos del diario (Goxenes, 2012, págs. 303-310). Preparación de asientos Procedimientos para la preparación de los asientos: Por los libros preparadores Se utiliza como tales los libros auxiliares y registro clasificado según la índole de operación homogénea que registran; pueden ser, entre otros caja y bancos, compras, ventas, registro de efectos captados, registro de giro de negocio, donde se anotan las operaciones a medida que llegan los justificantes a la sección de contabilidad y un libro de operaciones diversas como borrador suplementario (Goxenes, 2012, págs. 303-310). Enlaces Hay que considerar los enlaces que debe establecerse entre los distintos libros a efecto de comprobación de las anotaciones también para señalar el orden de operación. Para que aquella comprobación pueda ser eficaz debe preocuparse que las anotaciones en cada libro no sean una mera copia de lo que otros constan; por ello, han de aprovecharse en su gado máximo los documentos justificantes de las operaciones (Goxenes, 2012, págs. 303-310). Los registros pueden servir para esta labor de comprobación si se tiene cuidado de buscar que los datos de sus columnas, representado movimiento u operaciones, coincidan con las sumas de alguna cuenta del 37 mayor o de los auxiliares. Estas comprobaciones han de establecerse en el grado mayor posible para tener la certeza de no haber incurrido en errores al desarrollar la labor contable (Goxenes, 2012, págs. 303-310). La práctica del trabajo contable Dentro de una empresa o entidad, se realizan procesos de índole contable, los cuales se realizan de acuerdo a análogos principios prácticos. Consiste en el análisis de las acciones empresariales, excluyendo aquellas que son ordinarias de las extraordinarias o poco comunes, denominadas por la legislación fiscal como atípicas, que requieren de un análisis especifico a medida que van ocurriendo. Cada acción se ve reflejada en misma empresa; sin embargo, en una misma acción puede requerir la elaboración de documentos que deben ser comparados entre ellos mismos, y también, se debe determinar la validez que cuenten para ser anotados contablemente. La clasificación documentaria, facilita un registro eficaz de los libros auxiliares contables, que puede realizarse en simples hojas, para luego ser contenidas en los libros principales (Goxenes, 2012, págs. 303-310). El ejercicio económico El ejercicio económico empresarial, comúnmente dura lo mismo que dura un año calendario, iniciando el primero de enero y culmina el treinta y uno de diciembre del mismo año. Cada entidad cuenta con un conjunto de recursos materiales, entre los cuales esta considerado su patrimonio dentro del balance que presente la empresa. El patrimonio viene del ejercicio anterior al que estamos abriendo. Es decir, la empresa cuenta, durante todo el ejercicio económico, con los mimos patrimonios, derechos y obligaciones que tenía al finalizar el ejercicio anterior. Esta información la tenemos en 38 el último asiento del libro diario del ejercicio anterior y en el balance, que representala situación patrimonial de la empresa al final de ese periodo. En un nuevo ejercicio económico, se debe reiniciar la contabilidad que se cerró en el ejercicio anterior (Goxenes, 2012, págs. 303-310). 2.2.2 Estados Financieros Definición De acuerdo a lo establecido por la NIC 1 (2006) los estados financieros es el documento sobre el cual se plasma de manera organizada la situacion financiera de la empresa y la ganancias que permiten la obtencion de financiamiento. Este, tiene por objetivo dar accesibilidad a informacion general, a fin que este suminitre datos sobre la situacion financiera, el rendimiento y sobre los flujos efectivos de la empresa, que permita a la mayoria de los usuarios realizar un proceso de toma de deciones efectivas. Tambien los estados financieros son descritos como un resumen esquemático, compuesto por datos de cifras, secciones y clasificaciones, que proyectan las acciones que han sido contabilizadas, los convencionalismos de la contabilidad y los criterios del personal que lo elaboró. Dicho de otra manera, los estados financieros nos brindan una información completa sobre la situación de la empresa en marcha, siempre en cuando esta sea fidedigna y cumpla con lo establecido por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). En resumen, al clasificar todos los movimientos de las operaciones de esta, nos dará conocer buena información sobre la solvencia y estabilidad de la empresa ayudando al dueño, gerente o socios a determinar una adecuada toma 39 de decisiones y por tanto una buena gestión dirigiendo con éxito la marcha de su empresa. Además, los estados financieros plasman los resultados que se obtengan de la gestión del área administrativa, sobre los bienes que tenían a disposición, para lo cual los estados financieros proporcionan datos acerca de los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y egresos, cambios del patrimonio neto y los flujos efectivos. Lo anterior, sumado a los contenidos de las notas, brindará a los usuarios la facilidad para predecir los flujos efectivos que puedan suceder posteriormente, así como la repartición temporal y el nivel de certidumbre de los mismo. Características Los estados financieros se caracterizan por ser elaborados de acuerdo a lo establecido por las normas legales vigentes, plasma los elementos necesarios que permitan el análisis de la situación financiera y económica, se realiza periódicamente y de forma consecutiva, a fin de evidenciar los cambios que ocurran, Objetivos El Reglamento de Información financiera, Artículo 3°señala que los objetivos de los estados financieros son los siguientes (Flores & Calderón, 2008): - Plasmar la información financiera, los resultados de las acciones y los flujos efectivos de la entidad, de manera razonable. - Colaborar al área de gerencia para lograr la planeación, organización, dirección y manejo de los negocios. - Facilitar la toma de decisiones en cuanto a las inversiones y el financiamiento. 40 - Simbolizar un instrumento para la evaluación de las gestión y desenvolvimiento del área de gerencia, así como para evaluar que tan capaz es la empresa para obtener efectivo y sus equivalentes. - Dar acceso al manejo de las acciones que efectúa la entidad - Formar los cimientos de una guía política para la gerencia y accionistas de la empresa, societariamente. Considerando el objetivo principal de la contabilidad, de proveer a los inversionistas de la información que requieran, Flores y Calderón (2008), citan lo estipulado en el Articulo 4° del Reglamento de Información Financiera, donde se encuentra descrito como deben ser expuestos los estados financieros: - Es estado financiero debe ser comprensible, es decir, la información que contenga deber ser redactada con claridad, logrando que sea entendible por todos los usuarios que conozcan lo mínimo sobre el mercado de negocios u otra clase de actividad económica. - También, se requiere que la información que contenga el estado financiero sea lo mas importante, lo que significa, que debe incluir aquellos datos que influyen en la toma de decisiones de índole económica, que es tomada por los usuarios al asistirlos de una evaluación sobre sucesos que hayan ocurrido anteriormente, que estén ocurriendo o que vayan a suceder, que sean confirmados o corregidos de evaluaciones anteriores (Rueda & Rueda, 2009). - El estado financiero debe brindar información confiable, es decir, que no tenga errores significativos o sesgos; debe ser fidedigna, representando razonablemente los resultados y la situación financiera que afronta la entidad, de modo que, pueda ser comprobado a través de una 41 demostración que lo acredite y confirme; debe reflejar lo sustancial y de las transacciones, de acuerdo a como se desarrolla en la realidad, independientemente de marco legal. - Así mismo, debe ser objetiva o neutral, libre de errores relevantes o parciales por subordinación de situaciones especiales de la entidad; también debe ser prudente, con un mínimo de incertidumbre, es decir, si no es posible predecir ciertas consecuencias de sucesos, es mejor sobrestimar los activos e ingresos y subestimar los pasivos y gastos. - Aquello que se informa, debe contener los datos completos y suficientes para ser entendidos, evaluados e interpretados eficazmente, pues de lo contrario, omitir puede transformar la información como falsa e incompleta para su relevancia. - Por último, los datos que se expongan deben ser comparables en función al tiempo, ya que la comparación es parte de la evaluación financiera, resultados y cambios. Dicho de otra manera, la característica de comparabilidad, permite que usuario pueda identificar los cambios favorables o desfavorables de la empresa, y puede ser comparada con los de otras empresas (Rueda & Rueda, 2009). De este modo, se concluye que las características de un sistema financiero favorece la comprensión del usuario sobre los negocios y operaciones contables, concordantes con lo que sucede en la realidad durante las transacciones, independientemente de su marco legal, fin que los usuarios puedan hacer las comparaciones entre los estados financieros de una entidad, con lo de otras similares, permitiendo la evaluación de la situación financiera y sus alteraciones. 42 Fuentes de información Las fuentes de información para elaborar los estados financieros son los libros contables, donde se recogen cronológicamente los hechos de carácter económico que se producen durante un período, expresados en unidad monetaria. Limitaciones de tiempo Los estados financieros se elaboran después de un período económico terminado, que generalmente comprende desde el 1° de enero hasta el 31 de diciembre de cada año, y su presentación es dentro de los 3 meses posteriores a su cierre. Identificación de los estados financieros La identificación de estados financieros, se puede realizar fácilmente, y ser distinguida de otras informaciones publicadas dentro de un mismo documento, gracias las especificaciones de las NIIF, puesto que estas son exclusivas para los estados financieros. Por ende, se requiere que los usuarios deben conocer sobre las NIIF y a su vez preparar los estados financieros, en función a ello. Así mismo, las NIIF no deben ser utilizadas para otro tipo de información documentaria, por mas que esta pueda parecer útil. La empresa considerará la mención repetida de información, según considere necesario para mayor comprensión; como tal es el caso de, el nombre de la empresa o expresiones que la identifiquen, así como las modificaciones que estas puedan tener durante el periodo que lo antecede; su pertenencia a una o mas entidades; la fecha de culminación del periodo sobre el cual se ha realizado el informe, la moneda de presentación, tal como se defineen la NIC 21; y que grado de redondeo se ha utilizado para la presentación de las cifras numéricas con decimales. 43 El cumplimiento de los requerimientos estipulados, se cumplen por medio del uso de encabezados oportunos para las paginas, estados, notas, columnas y similares. Para determinar la forma mas correcta de presentar información, es necesario el juicio profesional; por ejemplo, si se presentan los estados financieros de forma digitalizada tecnológica, no se requiere el uso de paginas separas; sino se presentarán las partidas pasadas, para garantizar que los datos que han sido incluidos en el estado financiero, se entendible. Políticas contables Están comprendidas por los principios, bases, convenciones, normas y prácticas específicas, que una empresa considera al momento de formular y presentar sus estados financieros. La sección de las políticas contables, depende del área de gerencia, mismas que deberá aplicar a fin de los estados financieros que presente, cumpla con lo requerido por todas las NIC y con lo indicado por la Comité Permanente de Interpretaciones. Uniformidad en la presentación Debido a que los estados financieros siguen un conjunto de políticas, son presentadas uniformemente, a menos que se hayan modificado dichas políticas contables: - Resulte una variación significativa en la naturaleza de las operaciones de la empresa; o una revisión de la presentación de sus estados financieros demuestre que dará lugar a una presentación más apropiada de los mismos. - El cambio sea requerido por una NIC o una interpretación del Comité Permanente de Interpretaciones, en cuyo caso se debe revelar por medio de una nota aclaratoria el efecto en los estados financieros. 44 Importancia Relativa (materialidad) y Agrupación Las partidas dentro de los estados financieros, son diferentes entre sí, algunas son de mayor relevancia y otros de menor, por ende, estas deben ser agrupadas y organizadas de acuerdo a ello. Esta establecido que las partidas de menor significancias deben ser agrupados con aquellos que por naturaleza son de mayor importancia; es decir, si una partida no es muy importante y se quiere incluir dentro del estado financiero, debe ser unida con otras partidas que sí lo sean, caso contrario, puede ser presentado aparte en las notas. Además, se considera que cuando una partida no es significativa, no es necesario cumplir con todo lo requerido por las NIC. Compensación Las partidas de activo y pasivo no deben compensarse entre sí a no ser que exista un derecho legal de compensación y se intente una base neta o realizar el activo y el pasivo simultáneamente, y cuando así lo requieran o lo permitan las NIC. Se da la compensación entre las partidas de ingreso y egreso, siempre y cuando, alguna NIIF lo requiera o de acceso o cuando las salidas y entradas monetarias sean resultantes de operaciones y situaciones similares que no sean significativas. Es así que, como ya se mencionó antes, los importes se deben agrupar de acuerdo a su importancia relativa; mientras que los activos y pasivos, ingresos y egresos, significativos, deben presentarse por separado. De realizarse una compensación que no cumpla con lo mencionado, es posible que se dé una disminución de la posibilidad comprensión de los usuarios de las operaciones efectuadas dentro de la empresa, por consecuente, presentar dificultad para evaluar los futuros flujos de efectivo que podrían suceder dentro 45 de la empresa, a menos que sea utilizada para proyectar la naturaleza de las operaciones o de los sucesos. Principio de empresa en marcha Los estados financieros permiten que el área de gerencia evalué si la empresa tiene la capacidad de continuar funcionando, es decir, sí es que es o no factible que la entidad continúe en marcha. Es así que, corresponde a la empresa, elaborar un estado financiero hipotético de continuar funcionando, a no ser que la gerencia haya tomado la decisión de liquidar la empresa, detener su funcionamiento, o que no exista otra opción mas viable que alguna de estas últimas. Durante la elaboración de estado financiero hipotético, es necesario que la gerencia, prevea toda variante que pueda influir de manera significativa en los resultados, estos pueden ser sucesos o circunstancias que aportan dudas significativas respecto a un pronostico favorable en caso la empresa decida continuar en funcionamiento. Dicho trabajo hipotético, pondrá en evidencias, sumada a otras hipótesis los motivos por los que es más factible descontinuar e funcionamiento de empresa. Principio del devengado Lo devengado es la base contable de acumulación, y es utilizada para realizar la elaboración de un informe sobre aquello que es relacionado a los flujos de efectivos. Una entidad utiliza el devengo para reconocer partidas, tales como los activos, pasivos, patrimonios , ingresos y egresos; cuando se hayan satisfecho las conceptualizaciones y criterios para reconocer previstos para dichos elementos dentro del Marco Conceptual (Zans, 2013, págs. 357-361). 46 Estados Financieros Fidedignos Se considera que un estado financiero es fidedigno siempre y cuando cumpla con una normativa, en caso del Perú, con las disposiciones legales: - Ley de Sociedades N°26887, Articulo 175; indica que el directorio debe dar acceso a toda información necesaria, real y oportuna que “la ley determine respecto a la situación legal, económica y financiera de la sociedad”. La información se considera fidedigna cuando esta representa razonablemente y de modo objetivo los resultados la situación financiera que atraviesa la entidad, cuya comprobación es posible por medio de demostraciones que la acrediten y confirmen, además de reflejar lo sustancial de las operaciones (LEY NRO 26887, 1997). - Ley N°26887, Articulo 177; refiere que los directivos deben responder de manera ilimitada y con solidaridad para la ciudadanía, accionistas, entre otros, debido a las consecuencias desfavorables que se puedan obtener por los acuerdos o acciones opuestas a la ley o estatutos, o por efectuarlos con dolo, abuso de facultades o negligencias graves. Así mismo, establece que el directorio tiene la responsabilidad de cumplir todo lo acordado durante la junta general, y disponga de un procesamiento distinto ante situaciones particulares (LEY NRO 26887, 1997). - Ley N°26887, Articulo 190; establece que la gerencia debe asumir responsabilidad por: la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la sociedad y los demás libros y comerciantes; el establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interna diseñada para proveer una seguridad razonable de que de que los activos de la sociedad estén protegidos contra uso no autorizado y 47 que todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecida y son registradas apropiadamente; la veracidad de la información que proporcione al directorio y la junta general; el ocultamiento de las irregularidades que observa en la sociedad, el empleo de los recursos en negocios distintos del objeto de la sociedad. Estados Financieros Comprensibles El marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitido por IASB, menciona que la existencia de características cualitativas primarias y secundarias de la información financiera. Ambas coinciden en definir a la relevancia y confiabilidad como “características primarias”; mientas que las características que de que sea comprensible y comparable, son consideradas primarias para las NIIF, pero para las NIF A-4, son secundarias, vinculadas por su importancia. Se entiende por comprensibilidad, como la cualidad de aquellos datos de los estados financieros que se proporcionan demodo que sea de fácil entendimiento para el publico en general; para lograr lo anterior, se requiere que estas personas sean capaces de realizar un análisis de información financiera y deben poseer conocimiento necesario sobre actividades de índole económica y negocios. Si bien existe información compleja, de difícil comprensión, esta no debe ser excluida de los estados financieros, se debe complementar con información que facilite la comprensión, por medio de las notas, pues de no incluirlas, se presentaría un informe incompleto, y por consecuente, podría generar errores durante la toma de decisiones. Al presentar información de manera ordenada, clasificada, descrita de manera clara y sucinta, favorece la comprensión de la misma. Son dirigidos para 48 personas que conozcan sobre las actividades económicas, por lo que estas, revisan los informes de manera detallada y con rapidez; sin embargo, en algunas ocasiones requieren de un asesoramiento, para recabar mayo información y comprender los sucesos económicos de alta complejidad. 2.3 Marco conceptual Proceso contable: grupo de pasos o etapas que permiten contabilizar información de manera eficiente, por medio del registro de los recursos con los que cuenta la empresa, tanto humanos como materiales, de acuerdo a los parámetros establecidos por las ciencias contables, especificando los pasos, formas y técnicas que se utilizan para casos generales y específicos (Ayala & Pascual, 2013). Sistema Contable. Es un sistema que abarca todos los principios que facilitan la comprensión de los sucesos económicos y financieros que genera efectos en la entidad. Conformado por un libro de contabilidad mayor y otros auxiliares, tales como los libros de activos fijos, inventarios, caja, costos, ventas, impuestos, etc. En suma, aportan la elaboración de informes legales y el estado financiero (Rojo, 2001). Transacción: Son todas las operaciones que efectúa una organización. Rubro: agrupación de todas las partidas que se han reconocido, incluyendo la descripción del importe de grupo de saldos y sub cuentas que poseen un mismo origen. Estados Financieros: Es el documento sobre el cual se plasma de manera organizada la situacion financiera de la empresa y la ganancias que permiten la obtencion de financiamiento (NIC 1, 2006) Estados financieros: Es la representación que informa sobre la situación financiera de una empresa, las modificaciones que se realicen sobre el patrimonio durante un 49 tiempo determinado; y también, plasma el rendimiento financiero y efectivo, el cual permitirá al área administrativa o a gerencia, entre otros involucrados. ERP: Es un aplicativo tecnológico que integra todos los procedimientos empresariales en un solo sistema, cuya información que almacena está disponible para cualquier persona integrante de la empresa. Sociedad Anónima Cerrada: Es un tipo de empresa que tiene un número limitado de personas que pueden ser accionistas, con un máximo de 20 socios, entre personas naturales o jurídicas, que participen de manera activa y directa sobre la administración, representación social y gestión. Toma de decisiones: Proceso que permite la selección de una alternativa frente a otras, a fin de solucionar situaciones o actuar en función a ellas, en cualquiera que sea el contexto. 50 CAPITULO III HIPÓTESIS 3.1. Hipótesis General La aplicación de los procesos contables influye significativamente en los estados financieros de la empresa INDUSTRIAS SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. 3..2 Hipótesis Específicas - Existe una relación directa significativa entre la normatividad contable y los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. - Existe una relación directa significativa entre el reconocimiento y medición de las transacciones en los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. - Existe una relación directa significativa entre el registro contable y los estados financieros de la empresa INDUSTRIA SCORSA SAC en la región Junín en el año 2018. 51 3.3 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN 3.2.1. Variable 1 Proceso contable 3.2.2. Variable 2 Estados Financieros 3.3.3.Variables (definición conceptual y operacional) Presentamos un resumen de la operacionalización de las variables, el cual está comprendido en la presente investigación. 52 Tabla 1 Operacionalización de las Variables Titulo: Aplicación de los procesos contables en los estados financieros de la empresa INDUSTRIAS SCORSA SAC región Junín 2018" MATRIZ DE OPERACIONES DE LAS VARIABLES POSICIÓN DE VARIABLES DEFINICIÓN TEÓRICA DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS V1 - Normatividad contable - Marco Normativo de la contabilidad en el Perú - Manual de Contabilidad - Normas contables generales - Niff con vigencia en el Perú 1,2,3,4 Proceso Contable El proceso contable eficiente es el conjunto de fases o etapas que permite concretar la contabilidad de la mejor forma; se lleva a cabo mediante la racionalización de los recursos humanos y materiales de la empresa; en el marco de las normas contables generalmente aceptadas; así como con los procedimientos y técnicas de utilización general y específica. (Ayala & Pascual, 2013, págs. 20- 32) - Reconocimiento y medición de las transacciones - Partida Doble - Documentos soportes de la contabilidad. - Libros de contabilidad 5,6,7 - Registro Contable - Asientos de apertura - Asientos de movimiento - Asientos de ajustes - Asientos de cierre 8,9,10,11 V2 . Relevancia - Estados financieros fidedignos 12 . Confiabilidad 13 Estados Financieros Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad.(NIC 1, 2006, pág. 2) . Información Clara 14 - Estados financieros comprensibles . Facil de entender 15 Fuente: Elaboración propia 53 CAPITULO IV IV. METODOLOGÍA 4.1. Método de investigación La presente investigación se realizó bajo el método general científico, ya que la información que se empleó fue organizada de manera estructurada y sistemática, a fin de lograr los objetivos planteados (Hernández Celis, 2014). Así mismo, se realizó siguiendo un paso ordenado, característica también del método científico, estos consisten en el reconocimiento del problema a investigar, la formulación del problema que deja entre ver la posible solución, la formulación de hipótesis, mismas que fueron sometidas a prueba de hipótesis, según lo requiere el diseño de investigación, y tuvo como objetivo, el aportar conocimientos a las bases teóricas. Como método especifico se empleó, el análisis y síntesis, el cual supone un estudio pormenorizado y detallado de la información que nos permita conocer la complejidad del tema en sus aspectos más elementales, al mismo tiempo el método Analítico nos permitirá distinguir fundamentos y principios, el método Deductivo, 54 permitirá efectuar un procedimiento partiendo de principios generales para tratar de conocer o explicar fenómenos particulares, el método Descriptivo, que implica conocer las características y rasgos más relevantes; otro método a utilizar en esta investigación es el método Explicativo; cuya
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