2020_auditoría_tributaria_impuestos

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Auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA en el Área de Fiscalización de la Dirección 
de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Seccional Arauca. 
 
 
Autores: 
Jenifer Aceros Páez 
Zulma Maritza Franco Mancilla 
 
Practica Social, Empresarial y Solidaria en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 
DIAN -Seccional Arauca, para obtener el Título Profesional de Contador Público 
 
Tutor: 
Carlos Samuel Rodríguez Galindo 
 
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables 
Universidad Cooperativa de Colombia 
Arauca, junio 2020 
Dedicatoria 
 
El presente trabajo es dedicado primeramente a Dios quien es nuestro guía, además los 
docentes Carlos Samuel Rodríguez Galindo, Yineth Dávila, Gerson Telles Angarita, María 
Helena Mendible y Alexis Alarcón por la orientación y aprendizaje durante toda la carrera. 
A nuestros padres, hermanas y demás personas que nos dieron su apoyo y 
acompañamiento desinteresado durante este proceso de aprendizaje. 
 
 
Agradecimientos 
 
Las autoras agradecen inicialmente a Dios nuestro padre, que con su amor y voluntad nos 
permite sonreír ante todos los logros alcanzados, que son los resultados de su ayuda cuando nos 
coloca a prueba crecemos de diversas maneras. 
A nuestros padres y hermanas por su ayuda y apoyo durante este largo proceso, quienes 
han sido pilares importantes para poder salir adelante. Al docente Carlos Samuel Rodríguez 
Galindo nuestro tutor de prácticas, quien siempre nos orientó en el desarrollo de este trabajo. 
Además, queremos agradecer a la Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales (DIAN), 
Seccional Arauca especialmente a los funcionarios del área de Fiscalización por permitir que 
hiciéramos posibles nuestras prácticas empresariales, para poder obtener el título de contador 
Público. 
 
 
 
Resumen 
 
 Con el desarrollo de la práctica se dio un apoyo a la Dirección de impuestos y aduanas 
Nacionales DIAN, Seccional Arauca, en el área de fiscalización realizando auditorias tributarias 
en los impuestos de Renta e IVA. Esta investigación tiene una metodología cualitativa. 
 Se adoptaron estrategias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar los 
debidos procesos, esto con el fin de llegar a las metas establecidas en el plan estratégico de la Dian. 
 Para corroborar la información recaudada a los contribuyentes se consultaron la declaración 
de exógena y demás obligaciones financieras, que permitieran cumplir a cabalidad con la 
normatividad establecida. 
 
 
 
Palabras Claves: Auditoría, Fiscalización, Evasión, Impuestos, Renta e IVA. 
 
 
Abstract 
 
 With the development of the practice, support was given to the National Tax and 
Customs Directorate DIAN, Arauca Section, in the area of inspection, conducting tax audits on 
Income and VAT taxes. This research has a qualitative methodology. 
Strategies of the National Tax and Customs Directorate were adopted to carry out the due 
processes, this in order to reach the goals established in the Dian's strategic plan. 
To corroborate the information collected from taxpayers, the exogenous declaration and 
other financial obligations were consulted, which would allow full compliance with the 
established regulations. 
 
 
 
Key Words: Audit, Fiscalization, Evasion, Taxes, Income and VAT. 
 
 
 
TABLA DE CONTENIDO 
 
TABLA DE FIGURAS .........................................................................................................9 
TABLA DE ILUSTRACIONES......................................................................................... 10 
TABLA DE ANEXOS ........................................................................................................ 11 
Introducción........................................................................................................................ 12 
Descripción de la empresa .................................................................................................. 13 
Historia................................................................................................................................. 13 
Aspectos teleológicos ........................................................................................................... 13 
Misión .................................................................................................................................. 13 
Visión ................................................................................................................................... 13 
Estructura organizacional...................................................................................................... 14 
Ubicación ............................................................................................................................. 15 
Descripción del problema ................................................................................................... 16 
Pregunta de investigación ..................................................................................................... 17 
Justificación ........................................................................................................................ 17 
Objetivo General ................................................................................................................ 19 
Objetivos específicos ............................................................................................................ 19 
Marco Legal ........................................................................................................................ 19 
Categorizar los procedimientos de una auditoría tributaria. ................................................... 20 
Descripción de procedimientos de fiscalización ................................................................. 22 
Procedimiento General de Auditoria Tributaria ..................................................................... 22 
Procedimiento tributario IVA ............................................................................................... 28 
Ejecución de la auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA. ................................... 40 
Conclusiones ....................................................................................................................... 46 
Recomendaciones ................................................................................................................ 47 
Referencias .......................................................................................................................... 48 
 
 
 
TABLA DE FIGURAS 
 
Figura 1: Estructura organizacional. ......................................................................................... 14 
Figura 2: Ubicación Geográfica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – 
Seccional Arauca. ..................................................................................................................... 15 
Figura 3: Formato No. 1814. Plan de Auditoría. ....................................................................... 41 
Figura 4: Formato FT-FL-2580. Hoja de Trabajo Expediente de Fiscalización. ........................ 42 
Figura 5: Formato No. 1839. Presentación del Informe Final.................................................... 44 
 
 
 
TABLA DE ILUSTRACIONES 
 
Ilustración 1: Normograma .................................................................................................................. 19 
Ilustración 2 :Flujograma. Procedimiento tributario de fiscalización. .................................................... 23 
Ilustración 3: Simbología. .................................................................................................................... 27 
Ilustración 4: Flujograma de categorización de los procedimientos de una auditoría tributaria del 
Impuesto al Valor Agregado
IVA. ......................................................................................................... 29 
Ilustración 5: UVT Declaración de renta. ............................................................................................. 31 
Ilustración 6: Tarifa especial para dividendos. ...................................................................................... 32 
Ilustración 7: Procedimiento para el desarrollo de una auditoría del Impuesto a la Renta. ..................... 36 
 
 
 
 TABLA DE ANEXOS 
 
 
Anexo 1: Registro fotográfico. .............................................................................................................. 50 
Anexo 2: Registro Fotográfico. ............................................................................................................. 51 
Anexo 3: Formato FT-FI-2338. Identificación de la unidad documental ................................................. 52 
Anexo 4: Formato FT-FI-2558.Hoja de Control Unidad Documental ..................................................... 53 
Anexo 5: Certificación de pasante Jenifer Aceros Páez .......................................................................... 54 
Anexo 6: Certificación pasante Zulma Maritza Franco Mancilla ............................................................ 55 
 
 
 
file:///C:/Users/ZULMA/Desktop/TRABAJO%20DEFINITIVO.V7.docx%23_Toc47366436
Introducción 
 
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, Seccional Arauca, actúa como 
un intermediario entre el contribuyente y el Gobierno Nacional, a fin de recaudar los recursos 
destinados a la inversión social, por medio de la fiscalización, liquidación, recaudo y cobranzas de 
los impuestos. Lo anterior, teniendo en cuenta que, al no ser recaudados los mencionados recursos 
mediante los impuestos, afecta las finanzas del país y no se brindarán proyectos en pro del 
desarrollo y por ende no se garantizará la calidad de vida de los colombianos. 
Respecto a esto el área de fiscalización tiene como objetivo controlar las obligaciones de 
los contribuyentes esto con el fin de determinar la obligación tributaria y dar la sanción adecuada 
cuando fuese correspondiente. A fin de lograr esto se realiza la auditoria correspondiente de los 
diferentes expedientes para lo cual se debe tener en cuenta el cumplimiento de las obligaciones 
tributarias. 
Existen diferentes tipos de obligaciones, las cuales se clasifican en obligaciones 
sustanciales, que son las que fiscalizan la determinación del impuesto a cargo o valor a pagar de 
las declaraciones ya presentadas y el deber formal del contribuyente de presentarlas y las 
obligaciones formales que son todas las declaraciones que el contribuyente tiene la obligación de 
presentar. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA en el Área de Fiscalización de 
la DIAN – Seccional Arauca. 
 
Descripción de la empresa 
Historia 
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, está organizada como una Unidad 
Administrativa Especial del orden nacional de carácter eminentemente técnico y especializado, 
con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita 
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. (Dirección de Impuestos Y Aduanas Nacionales , 
2020). Su domicilio principal es Bogotá, D.C., con seccionales en diferentes ciudades y municipios 
del país. 
 
Aspectos teleológicos 
 
Misión 
Facilitar y garantizar el entendimiento y cumplimiento de los deberes tributarios, aduaneros 
y cambiarios, para contribuir a la seguridad fiscal del estado y la competitividad del país. 
(Dirección de Impuesos y Aduanas Nacionales, 2020). 
 
Visión 
Ser reconocida como una organización innovadora y referente del Estado y de otras 
administraciones del mundo, generando confianza y orgullo en nuestros grupos de interés. 
(Dirección de Impuesos y Aduanas Nacionales, 2020) 
 
 
Estructura organizacional 
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, es encabezada por la Dirección 
General, tal como se muestra en la Ilustración No. 1. 
 
 
Figura 1: Estructura organizacional. 
Recuperado de https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Organigrama/Nivel%20Central.pdf 
 
 
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Organigrama/Nivel%20Central.pdf
Ubicación 
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Seccional Arauca, se 
encuentra ubicado en la carrera 20 con calle 31 Esquina, según Ilustración No. 2. 
 
 
Figura 2: Ubicación Geográfica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Seccional 
Arauca. 
Recuperado de https://www.google.com/maps/place/D.I.A.N./@7.0941214,-
70.7585242,17z/data=z!4m5!3m4!1s0x8e6feb9bc06b1d2b:0xb3f0160cc84a4b60!8m2!3d7.0945799!4d-
70.7568884 
 
 
 
 
https://www.google.com/maps/place/D.I.A.N./@7.0941214,-70.7585242,17z/data=z!4m5!3m4!1s0x8e6feb9bc06b1d2b:0xb3f0160cc84a4b60!8m2!3d7.0945799!4d-70.7568884
https://www.google.com/maps/place/D.I.A.N./@7.0941214,-70.7585242,17z/data=z!4m5!3m4!1s0x8e6feb9bc06b1d2b:0xb3f0160cc84a4b60!8m2!3d7.0945799!4d-70.7568884
https://www.google.com/maps/place/D.I.A.N./@7.0941214,-70.7585242,17z/data=z!4m5!3m4!1s0x8e6feb9bc06b1d2b:0xb3f0160cc84a4b60!8m2!3d7.0945799!4d-70.7568884
 
Descripción del problema 
 
La DIAN es una entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y mediante 
Decreto 1071 de 1999, se establece como una entidad con personería jurídica, autónoma 
administrativa y presupuestal. En su artículo 15 organiza estructuralmente las administraciones 
locales, clasificándolas según su naturaleza: “1. Administraciones locales de Impuestos y Aduanas 
Nacionales. 2. Administraciones locales de Impuestos Nacionales. 3. Administraciones locales de 
Aduanas Nacionales” (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2019). En la cual la 
Seccional Arauca se clasifica como Administración Local de Aduanas Nacionales, cumpliendo 
con el siguiente objeto principal: 
Coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección 
del orden público económico nacional, mediante la administración y control al 
debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los 
derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y 
azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la facilitación de las 
operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y 
legalidad (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2019) 
La DIAN cumple el papel de intermediario en el recaudo de los recursos destinados a 
inversión social a través de diferentes procesos, y las funciones generales que ejerce son: “Dirigir, 
administrar, controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y 
cambiarias por importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, 
financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturación” (Ministerio 
de Hacienda y Crédito Público, 2008). Además, maneja diferentes direcciones de gestión, las 
cuales “se conforman por la dirección de gestión de aduanas, de gestión de ingresos, de gestión 
jurídica, de gestión organizacional, de gestión de policía fiscal y aduanera, y de gestión en recursos 
y administración económica” (Dirección de Impuestos de Aduanas Nacionales, 2019) 
 
Dentro de las mencionadas direcciones de gestión se encuentra el área de fiscalización, la 
cual se encarga de realizar estudios del cumplimiento de las obligaciones tributarias, tales como 
los impuestos de renta e IVA, que presentan información acerca de los contribuyentes, y por ende 
sus datos económicos deben ser exactos y concisos. Con este impuesto se recaudan la mayoría de 
los recursos que ayudan a la economía del país y por ello es de vital importancia que los ciudadanos 
no evadan su responsabilidad declarando, presentando y cancelando los
impuestos. 
 
En Colombia, “el monto de recursos asignados a la DIAN en el Presupuesto General de la 
Nación para la vigencia 2018 ($1.511.515 millones) es superior en 8,76% al valor finalmente 
apropiado en la vigencia 2017 ($1.389.780 millones)” (Dirección de Impuestos y Aduanas 
Nacionales , 2019), esto quiere decir, que la DIAN no cuenta con recurso presupuestal suficiente 
para la financiación de empleos. 
 
Uno de los inconvenientes que retrasa el manejo de los procesos que se realizan en el área 
de fiscalización es la falta de personal suficiente para agilizar los trámites y actividades 
correspondientes minimizando el tiempo de ejecución a cada uno de ellos. Por tal razón es 
indispensable la presencia de los practicantes, en este caso, estudiantes de la Universidad 
Cooperativa de Colombia que serán de apoyo para contribuir con las funciones realizadas en esa 
área. 
 
Pregunta de investigación 
¿Cuáles son los casos de evasión de impuestos de renta e IVA en el Área de Fiscalización 
de la DIAN Seccional Arauca? 
Justificación 
 
En Colombia los casos de evasión de impuestos son muy frecuentes, a pesar de que la 
DIAN realiza diferentes procedimientos, a fin de detectarlos, este fenómeno es continuo. Sin 
embargo, esta ha implementado diferentes métodos de presentación de los mismos, que le permitan 
mitigar dicha evasión, uno de ellos es para con las personas no residentes, por medio virtual y de 
esta forma permitirles estar al día con sus impuestos. 
 
Al detectar estos evasores de impuestos se contribuye con el proceso del incremento de los 
recursos que conllevan al desarrollo y progreso de la nación. En este sentido, las labores a realizar 
en el Área de Gestión de Fiscalización de la DIAN son de gran responsabilidad en cuanto a su 
actividad, ya que tiene por objeto: 
 
“El examen de las declaraciones y autoliquidaciones de los obligados tributarios, 
así como la investigación de lo que puedan haber ocultado –lo que no hayan 
declarado– o falseado en su declaración; actuaciones que han de sustanciarse en el 
procedimiento que se abra contra el sujeto obligado a autoliquidar el impuesto” 
(Piza Rodríguez, 2014, pág. 235). 
 
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, para la realización del cobro de 
las obligaciones de estos impuestos delega a funcionarios del área de fiscalización, con diferentes 
roles dentro del marco normativo de esta y es definida como: 
 
Desarrollar acciones de coordinación, control, ejecución de los procesos del 
procedimiento de Fiscalización y liquidación tributaria, aduanera y cambiaria, que 
recaen sobre las personas naturales y jurídicas responsables, de acuerdo con la 
normativa vigente, las directrices institucionales y en el marco de su competencia 
y jurisdicción.” (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2019) 
 
Además de lo anterior, la auditoria es un proceso mediante el cual se realiza, verifica y 
comprueba el buen funcionamiento fiscal, administrativo y legal de un ente, para este caso: 
 
El profesional debe tener en cuenta los riesgos y las singularidades que se pueden 
presentar para la planeación de la auditoría y éste mismo debe tener en cuenta a 
quien va dirigida la información, ahora en día existe un complemento ideal en la 
búsqueda constante de información, obteniendo evidencias suficientes. (Trejos 
Rivera, 2015, pág. 28) 
 
Evidencias que le permitirán al auditor sacar sus conclusiones basadas en la opinión de la 
auditoría, disminuyendo riesgos y ayudando a la toma de decisiones que conlleven a mejorar la 
entidad. 
Objetivo General 
 
Realización de auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA en el área de 
fiscalización de la DIAN – Seccional Arauca. 
 
Objetivos específicos 
 Categorizar los procedimientos de una auditoria tributaria 
 Planeación de la auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA 
 Ejecución de la auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA 
 Presentación de informe de la auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA 
Marco Legal 
 
En el Marco Legal se reflejan artículos del Estatuto Tributario, Manuales e Instructivos que 
se trabajaron durante las actividades realizadas como pasantes de la División de Gestión y 
Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – Seccional Arauca. 
Según el Decreto 624 de 1989 (Ministerio de Hacienda y Crédito Público, 1989) Es el 
Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos 
Nacionales, regulará aspectos para el recaudo de los impuestos nacionales, algunos de sus artículos 
se muestran en la siguiente tabla: 
Ilustración 1: Normograma 
ESTATUTO TRIBUTARIO 
Artículo 555-2. Registro Único Tributario, RUT. 
Artículo 714. Estatuto Tributario Término general de firmeza de las declaraciones 
tributarias. 
Artículo 684. Facultades de fiscalización e investigación. 
Artículo 485. Impuestos descontables. 
Artículo 240. 
La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades 
nacionales y sus asimiladas. 
Artículo 241. 
Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y 
donaciones modales. 
Artículo 242. 
Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas 
naturales residentes 
Artículo 592. Quienes no están obligados a declarar. 
Artículo 594-2. 
Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto 
sobre la renta 
Artículo 598. Entidades no obligadas a presentar declaración 
Artículo 771-2. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables 
MANUAL 
Manual de 
procedimiento 
Investigación de Obligaciones Tributarias, Sustanciales y Formales. PR-FL-
0220. Procesos Tributarios de Fiscalización y Liquidación. 
Memorando 
Número 00022202 de fecha 10 de Julio de 2018: Lineamientos de Auditoria 
para programa de control tributario a la riqueza en materia del impuesto de 
renta, año gravable 2016. 
 Fuente: Elaboración Propia con base en la normatividad del Estatuto Tributario. 
 
Categorizar los procedimientos de una auditoría tributaria. 
La auditoría tributaria es un examen crítico e independiente que efectúa el auditor sobre los 
impuestos de los controles internos y procedimientos existentes en el área de impuestos, con el fin 
de hacer recomendaciones para mejorarlos. (Nelson Pardo Rojas, 2004) 
Para la realización de los procedimientos de auditoria que tiene la entidad, se tiene la 
normatividad establecida por la ley colombiana: 
1. Estatuto Tributario. Dentro de este, se encuentran los siguientes artículos: 
Artículo 714. Estatuto Tributario Término general de firmeza de las declaraciones 
tributarias. 
“La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la 
fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. 
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años 
se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.” (Estatuto tributario, 2020, 
pág. 244) 
 
Art. 684. Facultades de fiscalización e investigación. 
La Administración Tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e 
investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas 
sustanciales. Para tal efecto podrá: 
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere 
necesario. 
b. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la 
ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados. 
c. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten 
interrogatorios. 
d. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que 
registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros 
registrados. 
e. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y 
documentos, tanto
del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a 
llevar contabilidad. 
f. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna 
determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda 
duda u omisión que conduzca a una correcta determinación. (Legis, 2017, pág. 238) 
 
 
2. Procedimiento tributario 
El procedimiento tributario señala los derechos y obligaciones de los contribuyentes, para que 
se cumpla a cabalidad con las obligaciones, a fin de evitar la generación de procesos ante la 
Administración Tributaria. Este representa las actuaciones que realiza el contribuyente, a fin de 
cumplir con dichas obligaciones. También refleja las actuaciones que debe cumplir la 
administración tributaria, tales como: recepcionar, recaudar, determinar impuestos, los cuales se 
fiscalizan, se liquidan, en fin, todo lo relacionado para cumplir las obligaciones tributarias. 
 
Art 555-2 Registro Único Tributario, RUT. 
(Legis, 2017)(…) Administrado por la Dirección de Impuesto y Aduanas 
Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las 
personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del 
impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingreso y patrimonio 
(…) (Legis, 2017, pág. 190). 
3. Documentos internos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN – 
Seccional Arauca. 
Manuales 
 Manual de Procedimiento: Investigación de Obligaciones Tributarias, Sustanciales y 
Formales. PR-FL-0220. Procesos Tributarios de Fiscalización y Liquidación. 
 Memorando 00022202 de fecha 10 de Julio de 2018: Lineamientos de Auditoria para 
programa de control tributario a la riqueza en materia del impuesto de renta, año gravable 
2016. 
Descripción de procedimientos de fiscalización 
 
Procedimiento General de Auditoria Tributaria 
Dentro del proceso de fiscalización se deben tener en cuenta aspectos, tales como el 
procedimiento para realizar la auditoria tributaria el cual se presenta a continuación en la gráfica 
número 4. 
Ilustración 2 :Flujograma. Procedimiento tributario de fiscalización. 
 
 
ACTIVIDAD 
 
 
 
RESPONSABLES: 
GESTOR I 
GESTOR II 
GESTOR III 
 
 
DEPENDENCIA 
 
1.El procedimiento se da inicio con apertura de los casos o 
solicitudes, estos pueden ser de forma física o virtual, se 
determinará según el resultado que, de la investigación, en estos 
procedimientos se aplican para la indagación de precios de 
transferencia y de los impuestos como renta, renta cree, 
retención en la fuente, patrimonio, gravamen a los movimientos 
financieros, y demás impuestos cuyo control recargue en la 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. 
 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
2. Las pruebas que se recauden utilizando diferentes medios se 
examinaran y valoraran por el funcionario competente, quien 
tomará la decisión de acuerdo con las reglas de la sana crítica. 
Estas se valuarán independientes de quien las haya aportado al 
proceso. 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
3. En cualquier fase de la investigación el auditor podrá 
identificar el incumplimiento de otras obligaciones o 
infracciones cometidas por el contribuyente investigado por 
algún tercero, deberá reportarlo para realizar la apertura 
correspondiente a la investigación. 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
4. Las denuncias recibidas para iniciar la investigación deben 
haber surgido de etapas de depuración, análisis y asignación. 
 
 División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
5. Los expedientes deben contener una hoja de ruta, en la que se 
registran los documentos foliados y esta debe mantenerse 
actualizada. 
 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
INICIO 
Examinar 
pruebas 
Reportar 
incumplimientos 
A 
Examinar 
expedientes 
B 
 
6. La asignación se realiza por medio de los métodos: El 
manual, es decir, se entrega el caso según lo determine el jefe 
encargado y por sorteo, los casos se entregan a los auditores de 
forma aleatoria. 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
7. Se realizan los autos de apertura según corresponda, dentro 
de los diez días siguientes a la asignación de los casos. 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
 
 
 
 
8. Se conforma el expediente, adjuntando el auto de apertura 
junto con los demás antecedentes. 
 
 División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
9. Se analizan los documentos aportados, a fin de verificar que 
la investigación iniciada se realiza sobre declaraciones 
tributarias válidas. 
 
 División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
10. Se solicitan las pruebas pertinentes, según los parámetros 
del estatuto tributario. Por medio de estas, el auditor podrá 
identificar si la declaración que presentó el contribuyente es 
verás o inexacta. 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
 
11. De acuerdo a estos resultados se procederá a realizar: 
Informe de gestión, cuando se obtiene una corrección total o 
parcial por parte del contribuyente. Informe final, cuando no se 
logre ninguna gestión, ya se sea porque hubo hallazgos o 
porque no se realizó la corrección, se procede a continuar con la 
etapa investigativa. 
 
 
 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
Analizar caso 
Examinar 
expedientes 
C Aperturas 
D 
Informe de 
Gestión 
 
 
12. En caso de realizar informe de gestión, se hará en el 
aplicativo correspondiente según el valor aceptado y se toma 
como referencia los parámetros determinados anualmente por el 
Nivel Central. 
 
 
 
13. Si se realiza informe final, se hará una breve síntesis de la 
investigación (antecedentes, información general, actividades 
del contribuyente, ect), según el formato correspondiente. Este 
es realizado por un funcionario del área de Fiscalización y 
Liquidación. 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
 
14. Verificar el informe final, el cual debe contener todas las 
actuaciones del expediente y el contenido del formato de 
informe final. 
 
 
División de Gestión de 
Fiscalización, Direcciones 
Seccionales. 
15. Obtenidas las pruebas solicitadas por el auditor, a fin de 
concluir la investigación y según las eventualidades se 
proyectará el auto administrativo, el cual puede ser: 
 
a. Auto de Archivo: Cuando el auditor concluye que no hay 
inexactitud y tampoco infracciones tributarias, cuando sea 
un omiso, pero haya presentado declaración en el 
transcurso de la investigación, cuando se evidencie 
inexactitud y el contribuyente corrija en su totalidad. 
b. b. Auto de archivo con recurso: Cuando se estipule que la 
declaración presentada por el contribuyente no cumple con 
los requisitos legales para ser obligado a declarar. 
c. c. Auto declarativo: Cuando la declaración presentada no 
cumple requisitos y debe darse por no presentada. El 
auditor realizará seguimiento a la presentación de la nueva 
declaración, si el contribuyente no la presenta se hará el 
respectivo informe en el cual se le iniciará investigación 
como omiso. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Auditoría, División de 
Gestión y Fiscalización o 
quien haga sus veces. 
Emisión 
de Autos 
E 
Informe 
final 
 
D 
E 
Emplazamientos 
d. Requerimiento especial: Cuando el contribuyente presente 
la declaración con inexactitudes y en el transcurso de la 
investigación las corrija parcialmente o no las corrija. 
e. Emplazamiento para declarar: Cuando se trate de un caso 
omiso y que durante la investigación no presentó la 
declaración a sabiendas
que debía hacerlo. 
f. Pliego de cargos: Cuando haya investigación por 
incumplimiento de obligaciones y el contribuyente no 
desvinculó los cargos imputados durante esta. 
 
En los casos anteriores, a excepción del Auto de Archivo, se 
elaborará un anexo explicativo, en la cual se justificará la 
decisión tomada basada en las pruebas e información que se 
obtuvo durante la investigación. 
 
 
16. Proyectado el acto administrativo se pasa a revisión en el 
formato correspondiente y evidenciando la investigación. Se 
remite para su aprobación junto con el explicativo y firmado por 
los funcionarios encargados del caso. 
 
 
Auditoría, División de Gestión 
y Fiscalización o quien haga 
sus veces. 
 
17. Cuando el acto es firmado y aprobado se notifican de 
acuerdo al formato requerido bajo los lineamientos 
establecidos. 
 
 
 
 
Secretaría, auditoría, División 
de Gestión y Fiscalización o 
quien haga sus veces. 
 
18. Realizada la notificación por el área competente, se anexa el 
recibo de notificación del contribuyente al expediente como 
evidencia. 
 
 
 
Secretaría, auditoría, División 
de Gestión y Fiscalización o 
quien haga sus veces. 
Fuente: Elaboración propia y basado en el Manual de Procedimiento: Investigación de Obligaciones Tributarias, Sustanciales y Formales. PR-FL-0220. 
F 
Proyectar Acto 
Administrativo 
en el formato 
correspondiente 
Notificar 
contribuyente 
FIN 
Ilustración 3: Simbología. 
 
NOMBRE SIMBOLO PROPOSITO 
Línea de Flujo Identificar sentido de las actividades, y conectar los símbolos. 
Actividad Manual Identificar las actividades realizadas manualmente. 
Actividad realizada por aplicativo. Identificar las actividades realizadas por medio magnético. 
Proceso o procedimiento Identificar los procesos o procedimientos en cuando estos son 
proveedores o clientes. 
Decisión Identificar actividades de verificación. 
Actividad con salida manual Identificar las actividades manuales las cuales genera una salida. 
Actividad con entrada manual Identificar las actividades manuales a las cuales ingresa una 
entrada de proceso o cliente externo. 
Conector a otra actividad Identificar las actividades manuales a las cuales ingresa una 
entrada de proceso o cliente externo. 
Conectores a otra pagina Conectar el flujo entre dos páginas. 
 
Inicio o fin del flujo 
 Indicar el inicio o fin del flujo de actividades. 
 Fuente: Tomado del Manual de Procedimiento: Investigación de Obligaciones Tributarias, Sustanciales y Formales. PR-FL-0220. 
INICIO 
FIN 
Procedimiento tributario IVA 
Para el presente informe se describirá el proceso de auditoría a la declaración de IVA. Así 
mismo se señalan algunos artículos del Estatuto Tributario, a saber: 
 
Artículo 574. Clases de declaraciones. Los contribuyentes, responsables y agentes 
de retención en la fuente, deben presentar las siguientes declaraciones tributarias. 
Modificado por el artículo 166 de la Ley 1819 de 2016. Declaración anual del 
impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de conformidad con las normas 
vigentes, estén obligados a declarar o, declaración anual del monotributo cuando 
opte por este régimen. (Estatuto Tributario, 2020) 
La declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), según el artículo 600 de Estatuto 
Tributario, se presenta bimestral y cuatrimestral. 
Para estos impuestos, la factura es muy importante, ya que permite la determinación y 
control de los ingresos del contribuyente, así mismo es el soporte de los impuestos descontables, 
tal como lo expresa: 
(Legis, 2017, pág. 173) El artículo 485. Impuestos descontables. Los impuestos 
descontables son: 
a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales 
muebles y servicios. 
b. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. 
 
En la tabla número 3, se muestra el procedimiento para el desarrollo de una auditoría del Impuesto 
al Valor Agregado IVA: 
 
 
Ilustración 4: Flujograma de categorización de los procedimientos de una auditoría tributaria del Impuesto al Valor Agregado IVA. 
ACTIVIDAD DIAGRAMA RESPONSABLE 
 
 
1.Verificar las actividades económicas del contribuyente, 
junto con sus responsabilidades en el RUT. 
 
 
 
 
 
División de gestión, de fiscalización 
direcciones seccionales. 
 
 
2. Revisar el impuesto por el cual fue enviado auditar. 
Revisa 
impuestos 
 
División de gestión, de fiscalización 
direcciones seccionales. 
 
 
 
3. Realizar verificaciones de las obligaciones formales (Si 
es responsable de Renta e IVA y si se presentaron todas 
las retenciones, etc.), con ellos se consultan las 
obligaciones financieras, los terceros con los cuales se 
efectuaron transacciones, ya que estos son quienes los 
reportan. Dichas consultas se realizan en los Sistemas 
Informáticos Electrónicos – SIE. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Identifica obligaciones 
financieras y verifica. 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de fiscalización 
direcciones seccionales. 
A 
Verifica 
datos 
Inicio 
D 
B 
 
4. Corroborar cual fue el origen de sus ingresos, ya sea por 
su actividad económica u otro tipo de transacciones, ya 
sean por su actividad económica u otro tipo de 
transacciones. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Confirma origen de ingresos 
 
División de gestión, de fiscalización 
direcciones seccionales. 
 
 
5. Teniendo en cuenta los datos recaudados, se determina 
a quien se le va a solicitar el cruce de información, esta 
puede ser al contribuyente o a los terceros, con el fin de 
certificar que esta coincida con la reportada en la 
exógena. 
 Identificar las actividades 
 
División de gestión, de fiscalización 
direcciones seccionales. 
 
6. Con la información allegada se realizan las hojas de 
trabajo correspondientes, a fin de determinar las 
inconsistencias e inexactitudes en las declaraciones 
auditadas. 
 
División de gestión, de fiscalización 
direcciones seccionales. 
Fuente: Elaboración propia
E 
F 
FIN 
Procedimiento de declaración de renta 
Esta declaración es presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 
(DIAN) y en ella se relacionan los ingresos, egresos e inversiones de las personas naturales y 
jurídicas. El impuesto que se debe pagar es sobre las utilidades o rentas generadas en el año 
gravable inmediatamente anterior. Para su presentación se estipulan fechas y montos a pagar del 
impuesto sobre los valores declarados. El gobierno Nacional establece en el Estatuto Tributario 
los siguientes artículos: 
 
Art 240 del Estatuto Tributario 
La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y 
sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las 
personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar 
la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta 
y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) 
para el año gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 
2022. (Estatuto Tributario, 2020) 
 
Art 241 del Estatuto Tributario 
Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y 
donaciones modales. 
 El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las 
sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines 
especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de 
acuerdo con la siguiente tabla: 
Ilustración 5: UVT Declaración de renta. 
Rangos UVT Tarifa 
Marginal 
 
Impuesto Desde Hasta 
>0 1090 0% 0 
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 
UVT) x 19% 
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 
UVT) x 28% + 116 UVT 
 
>4100 
8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 
UVT) x 33% + 788 UVT 
>8670 18970 35% (Base
Gravable en UVT menos 8670 
UVT) x 35% + 2296 UVT 
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 
UVT) x 37% + 5901 UVT 
>31000 En 
Adelante 
39% (Base Gravable en UVT menos 31000 
UVT) x 39% + 10352 UVT 
 Tomad Fuente: Tomado de (Estatuto Tributario, 2020) 
 
 
Art 242 del estatuto tributario: Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas 
por personas naturales residentes 
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas 
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su 
muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que 
hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia 
ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, 
estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: 
Ilustración 6: Tarifa especial para dividendos. 
Rangos UVT Tarifa 
Marginal 
Impuesto 
Desde Hasta 
>0 300 0% 0 
>300 En 
adelante 
10% (Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 
10% 
 Fuente: Tomado de (Estatuto Tributario, 2020) 
 
Artículo 592 del Estatuto Tributario: Quienes no están obligados a declarar. 
No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios: 
1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean 
responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable 
hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT** y que el patrimonio bruto 
en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT*. 
2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el 
país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención 
en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la 
fuente así como la retención por remesas*** cuando fuere del caso, les hubiere 
sido practicada. 
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria. 
 Articulo 594-2 del Estatuto Tributario: Otros requisitos para no obligados a presentar 
declaración del impuesto sobre la renta. 
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para no estar obligado a presentar 
declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes 
requisitos: 
a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan 
la suma de1.400 UVT; 
b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma 
de 1.400 UVT; 
c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o 
inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 1.400 UVT. 
 
Artículo 598 del Estatuto Tributario: Entidades no obligadas a presentar declaración 
Están obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, todas las entidades no 
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepción de las siguientes: 
1. La Nación, los Departamentos, los Municipios y el resto de entidades 
territoriales. 
https://estatuto.co/index.php?e=735
https://estatuto.co/index.php?e=731
2. La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. 
3. Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, 
4. Las Áreas Metropolitanas, 
5. Las Superintendencias, 
6. Las Unidades Administrativas Especiales, 
7. La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado 
8. Los Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva de las 
comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. 
9. Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las 
juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios 
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de 
copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las 
asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano 
de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores 
autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. 
Las personas naturales y jurídicas deben soportar todos los costos y deducciones con 
documentos válidos. Los soportes contables no siempre cumplen con los requisitos para ser 
llevados a las declaraciones, por ello se requiere verificar las pruebas aportadas y tener en cuenta 
las siguientes: 
 
 
Obligaciones de los contribuyentes 
 
Las facturas de venta, deben cumplir con los requisitos exigidos por el Artículo 617 del 
Estatuto Tributario: 
 a. Estar denominada expresamente como factura de venta. 
 b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el 
servicio. 
 c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de 
los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado. 
 d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración 
consecutiva de facturas de venta. 
 e. Fecha de su expedición. 
 f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios 
prestados. 
 g. Valor total de la operación. 
 h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. 
 i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. 
 j. * Declarado Inexequible Corte Constitucional (Estatuto tributario, 2020) 
 
 
Artículo 771-2 E.T. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. 
 
 
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como 
de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de 
facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), 
e), f) y g) de los artículos 617 y 618del Estatuto Tributario. 
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos 
contenidos en los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario. 
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el 
documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones 
o impuestos descontables, deberá cumplir los requisitos mínimos que el Gobierno 
Nacional establezca. (Legis, 2017, pág. 255) 
 
Para indicar el procedimiento que se debe efectuar en la realización de una auditoría del 
impuesto a la renta, se presenta la tabla número 6.
https://estatuto.co/?e=436
https://estatuto.co/?e=435
http://estatuto.co/?e=436
Ilustración 7: Procedimiento para el desarrollo de una auditoría del Impuesto a la Renta. 
ACTIVIDAD DIAGRAMA RESPONSABLE 
 
 
 
 
1.Verificar si la declaración 
auditada, se encuentra en 
firme o no. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
 
 
2.Determinar la actividad 
económica del contribuyente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
 
3. De acuerdo con la 
actividad económica, se 
verifica si los ingresos fueron 
de acuerdo con su actividad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
INICIO 
Verificar 
declaración 
auditada. 
A 
Determina 
la 
actividad 
B 
Verificar 
ingresos 
c 
 
 
4. Se determina 
responsabilidades como el 
RUT. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
 
5. En los sistemas 
informáticos de la DIAN, se 
observa el cumplimiento de 
las obligaciones. 
 
 
 
 
 
Cumplimiento de las obligaciones 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
 
6. Si es responsable se realiza 
comparación, de los IVA con 
la renta. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
 
7. Observar que haya utilidad 
razonable, dependiendo
de la 
actividad económica. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
Determinar 
responsabilidades D 
E 
Comparación 
Iva/Renta 
F 
Utilidad económica 
G 
 
 
8. Se analiza cómo se 
determina la renta líquida y 
el porcentaje que aplica de 
acuerdo con el año. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
 
9.Relación de causalidad (Art 
107 E.T) de las deducciones, 
se determina si se procede o 
no dichos costos y 
deducciones. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
 
10. Solicitar soportes 
documentales al 
contribuyente de los valores 
llevados a los renglones 
relacionados con la 
declaración de renta. 
 
 
 
 Identifica procesos 
 
 
 
 
 
 
 
 
División de gestión, de 
fiscalización direcciones 
seccionales. 
Fuente: Elaboración propia.
Identificar, 
determinar renta. 
H 
Relación 
FIN 
I 
J 
Obligaciones de los contribuyentes 
Las personas naturales y jurídicas deben soportar todos los costos y deducciones con 
documentos válidos. Los soportes contables no siempre cumplen con los requisitos para ser 
llevados a las declaraciones, por ello se hace requiere verificar las pruebas aportadas por el 
contribuyente. 
 
Las facturas de venta, deben cumplir con los requisitos exigidos por el Artículo 617 del 
Estatuto Tributario: 
 a. Estar denominada expresamente como factura de venta. 
 b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el 
servicio. 
 c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de 
los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado. 
 d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración 
consecutiva de facturas de venta. 
 e. Fecha de su expedición. 
 f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios 
prestados. 
 g. Valor total de la operación. 
 h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. 
 i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. 
 j. * Declarado Inexequible Corte Constitucional (Estatuto tributario, 2020) 
 
 
Artículo 771-2 E.T. Procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables. 
 
 
Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como 
de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de 
facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), 
e), f) y g) de los artículos 617 y 618del Estatuto Tributario. 
https://estatuto.co/?e=436
https://estatuto.co/?e=435
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos 
contenidos en los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario. 
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el 
documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones 
o impuestos descontables, deberá cumplir los requisitos mínimos que el Gobierno 
Nacional establezca. (Legis, 2017, pág. 255) 
 
Ejecución de la auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA. 
La Auditoría tributaria es la responsable de determinar si los contribuyentes han cumplido 
con las obligaciones fiscales legales, las cuales se aplican en el desarrollo de las actividades que 
desempeñen. 
Con la auditoria tributaria se indagar que tanto cumplen con las diferentes obligaciones 
tributarias, esta va de la mano con la auditoria financiera ya que la determinación de los impuestos 
dependerá de su contabilidad ya que estas se encuentran reflejadas en la información contable. 
En pocas palabras la auditoria tributaria es aquella donde se establece la correcta obligación 
tributaria. (Rodriguez Vásquez, 2020) y se realiza con el fin de verificar los valores llevados a la 
declaración respectiva; estos se verifican con los soportes contables que maneja el contribuyente, 
la información terceros y los libros auxiliares de contabilidad. 
En la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, Seccional Arauca se trabajan 
diferentes formatos para cada actuación. En la tabla 10 se muestra el formato número 1814 para el 
Plan de Auditoría y en la Tabla 11 el formato FT FL 2580 de Hoja de Trabajo para Expediente. 
 
 
 
 
 
http://estatuto.co/?e=436
 
Figura 3: Formato No. 1814. Plan de Auditoría. 
Recuperado de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 
 
 
 
 
 
 
 
 
Figura 4: Formato FT-FL-2580. Hoja de Trabajo Expediente de Fiscalización. 
Recuperado de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 
 
Como pasantes en el área de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas 
Nacionales DIAN, Seccional Arauca, se auditaron un aproximado de diez (10) expedientes, de los 
cuales uno de ellos se auditó hasta su terminación. 
A continuación, se evidencia un ejemplo de auditoria tributaria en el impuesto de Renta. 
En este caso se efectúa modificación respecto a los costos ya que se presentaron soportes que no 
cumplían con la normatividad, es decir, no existió razón de causalidad. Por lo tanto, se generó 
impuesto a pagar más la sanción correspondiente. 
 
 
 
 
 
 
 
Fuente: Elaboración Propia. 
Tabla 8: Ejemplo de Auditoría Tributaria en el Impuesto de Renta. 
Presentación de informe de la auditoría tributaria en los impuestos de Renta e IVA. 
El informe final se entrega junto con el expediente al jefe del Área de Fiscalización de la 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, Seccional Arauca, para su respectiva 
revisión y aprobación. En este se efectúa un análisis del contribuyente y del periodo que se está 
auditando, a fin de detectar hallazgos, es decir, si cumple con todas las obligaciones formales, si 
están bien los valores, etc. 
Este informe se realiza para justificar el acto que prosigue de la investigación, ya sea, 
requerimiento especial, pliego de cargos o emplazamiento, con el que se define la actuación 
administrativa que se va a proferir. En la tabla 13 se muestra el formato número 1839 de la 
presentación del informe final. 
 
 
Figura 5: Formato No. 1839. Presentación del Informe Final. 
Recuperado de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. 
 
Metodología de la Investigación 
Para el desarrollo de esta práctica social, empresarial y solidaria se utilizará una 
investigación cualitativa, la cual “se refiere a estudios sobre el quehacer cotidiano de las personas 
o de grupos pequeños. En este tipo de investigación interesa lo que la gente dice, piensa siente o 
hace”. (Lerma González, 2009, pág. 37). En ella también “desarrollan conceptos e intelecciones, 
partiendo de los datos y no recogiendo datos para evaluar modelos, hipótesis o teorías 
preconcebidas. En los estudios cualitativos, los investigadores siguen un diseño de la investigación 
flexible. (Lerma, 2001, pág. 37). 
Según los autores Roberto Hernández Sampieri & Carlos Fernández Collado (2007) en su libro 
Fundamentos de Metodología de la Investigación dicen que los propósitos de los análisis cualitativos son 
darles orden a los datos, organizar los temas y los patrones, interpretar y evaluar unidades, categorías y 
temas, reconstruir historias todo esto con el fin de realizar un buen análisis cuantitativo (pág. 290). 
 
 
Conclusiones 
 
Planteamiento de flujogramas teniendo en cuenta las funciones o actividades realizadas en las 
ejecuciones de las auditorías tributarias de renta e IVA, los cuales facilitaron la ejecución de las 
mismas. 
Realización de auditorías a diferentes expedientes tributarios, en los cuales se evidenció la 
evasión de los impuestos de renta e IVA. 
De los casos analizados, la mayoría de los contribuyentes cumplen con
la obligación formal 
de corregir y ajustar sus declaraciones. En un porcentaje mínimo no cumplen con la función u 
obligación de ajustar sus declaraciones, por tal razón se continúa con el proceso de cobro 
coactivo. 
En ocasiones estas evasiones se deben al desconocimiento de la normatividad por parte de los 
contribuyentes, pues no cuentan con una asesoría necesaria que les instruya, a fin de cumplir a 
cabalidad sus obligaciones tributarias, generalmente se dan por enterados en el momento del 
requerimiento. 
 
 
 
 
Recomendaciones 
 
Continuar en la ejecución de los procesos tributarios, para lo cual se requiere capacitar el 
personal del área de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, 
Seccional Arauca, toda vez que contribuye con la formación del personal calificado e idóneo, 
mediante los conocimientos teórico – prácticos, a fin de fortalecer la productividad con 
resultados positivos y beneficios tanto en el desempeño personal como económico. 
Realizar jornadas educativas, en las que se brinden las asesorías a los contribuyentes para que 
presenten sus impuestos oportunamente, también se les informen los beneficios y/o sanciones 
que acarrea la no presentación de estos. 
 
REFERENCIAS 
 
Dirección de Impuesos y Aduanas Nacionales. (06 de 03 de 2020). Recuperado de 
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/MisionVision/PresentacionPE_2019-2022.pdf 
Dirección de Impuestos de Aduanas Nacionales. (14 de Octubre de 2019). Recuperado de 
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Organigrama.aspx 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales . (marzo de 2019). Recuperado de 
https://www.dian.gov.co/dian/rendicioncuentas/RendicionCuentasCiudadania/RendicionCuent
as2019/Informe%20Rendici%C3%B3n%20de%20Cuentas%20DIAN.pdf 
Dirección de Impuestos Y Aduanas Nacionales . (06 de 03 de 2020). Recuperado de 
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspx 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (12 de Octubre de 2019). Portal DIAN. Recuperado de 
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspx 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (01 de 11 de 2019). Portal DIAN. Recuperado de 
https://www.dian.gov.co/dian/entidad/ManualFunciones/FTGH_1824_FL2009_Analista_V_Fisca
_Liqui_TACI_vf.pdf 
Estatuto tributario. (21 de 01 de 2020). Recuperado de https://Estatuto.co/?e=436 
Estatuto Tributario. (05 de 02 de 2020). Recuperado de https://estatuto.co/index.php?e=989 
Hernández Sampieri, R., & Fernández Collado, C. (2007). Fundamentos de Metodología de la 
Investigación. México: McGraw-Hill/Interamericana. 
Legis. (2017). Estatuto Tributario. Bogotá: Legis Editores S.A. 
Lerma González, H. D. (2009). Metodología de la Investigación. Bogotá: Segunda Edición Ecoe. 
Lerma, H. D. (2001). Metodología de la investigación: Propuesta, Anteproyecto y Proyecto. Bogotá: Ecoe. 
Segunda Edición. 
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 ANEXOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Fuente: Pasante Zulma Maritza Franco Mancilla. Toma por Jenifer Aceros Páez. Lugar 
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, Seccional Arauca. 
 
Anexo 1: Registro fotográfico. 
 
Anexo 2: Registro Fotográfico. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Fuente: Pasante Jenifer Aceros Páez. Toma por. Lugar Dirección de Impuestos y Aduanas 
Nacionales DIAN, Seccional Arauca. 
 
 
Anexo 3: Formato FT-FI-2338. Identificación de la unidad documental 
 
 Fuente: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, Seccional Arauca 
 
 
 
Anexo 4: Formato FT-FI-2558.Hoja de Control Unidad Documental 
 
Fuente: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, Seccional Arauca 
 
 
 
 
Anexo 5: Certificación de pasante Jenifer Aceros Páez 
 
 
 
Anexo 6: Certificación pasante Zulma Maritza Franco Mancilla