Prática 2 (4)

Text Material Preview

CONTABILIDADE DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
Apol 2
1ª TENTATIVA
Questão 1/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
No início, o propósito fundamental do trabalho do Comitê de Basileia era atenuar as lacunas
presentes na supervisão das compensações internacionais para que nenhuma instituição
bancária permanecesse sem supervisão; e supervisão adequada e consistente por parte dos
bancos centrais nas instituições bancárias.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir.
I – Participação das autoridades nacionais para troca de informações.
II – Responsabilizar solidariamente países de origem e anfitriões de instituições bancárias
estrangeiras.
III – Responsabilizar o país anfitrião pela liquidez da instituição bancária estrangeiro com sede em
seu país.
IV - Responsabilizar as instituições de origem, pelos prejuízos decorrentes pela falta de
fiscalização.
Assinale a alternativa correta, o qual apresenta alguns dos princípios estabelecidos pelas
diretrizes da Concordata de Basileia.
Nota: 10.0
A Está correto o que se afirma em I e II apenas
B Está correto o que se afirma em II e III apenas
C Está correto o que se afirma em I, II e III apenas
Você assinalou essa alternativa (C)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a
(c), Rota 06, página 4. Conforme exposto no material. Como
estratégia inicial, o Comitê de Basileia por intermédio das
primeiras diretrizes da Concordata de Basileia (1975) e
posteriormente revisado em 1983, foram estabelecidos princípios
para: a) responsabilizar solidariamente países de origem e
anfitriões de instituições bancárias estrangeiras; b) estabelecer a
abordagem da supervisão bancária em todas as dependências
bancárias estrangeiras; c) responsabilizar o país anfitrião pela
liquidez da instituição bancária estrangeiro com sede em seu
país; d) responsabilizar o país de origem em relação à
inadimplência das agências, enquanto para subsidiárias
responsabilizar o país anfitrião; e) participação das autoridades
nacionais para troca de informações.
D Está correto o que se afirma em I, II e IV apenas
E Está correto o que se afirma em II, III e IV apenas
Questão 2/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Instrumento financeiro pode ser definido como um contrato que impõe uma obrigação
contratual a uma entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e que transmite um
direito contratual a outra entidade (ativo financeiro).
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir.
I. Aplicações bancárias são exemplo de ativos financeiros.
II. Um exemplo de passivo financeiro são os depósitos recebidos.
III. Quotas de empresas limitadas se classificam como títulos patrimoniais.
É correto o que se afirma em:
Nota: 10.0
A
I, apenas.
B
III, apenas.
C
I e III, apenas.
D II e III, apenas.
E I, II e III.
Você assinalou essa alternativa (E)
Você acertou!
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 04, página 06, a
alternativa correta é a letra E, pois todas as assertivas estão
corretas.
Questão 3/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Há duas interpretações distintas pela posição e finalidade assumida na operação de
transferência de riscos e incertezas permitida pelos derivativos: (i) de proteção contra
riscos financeiros, denominada de hedge; (ii) de obtenção de lucro, denominada
especulação.
A partir das informações apresentadas, assinale a alternativa que apresenta os tipos de riscos a
serem protegidos que a entidade deve identificar no item objeto de hedge.
Nota: 10.0
A Incerteza na demanda pelo produto, greve, inadimplência
e fornecimento de insumos.
B
Taxa de juros, greve, inadimplência e fornecimento de
insumos.
C
Taxa de juros, variação cambial, inadimplência e
fornecimento de insumos.
D
Taxa de juros, variação cambial, crédito e mercado.
Você assinalou essa alternativa (D)
Você acertou!
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, página 16, a
alternativa correta é a letra D, pois os tipos de riscos a serem
protegidos que a entidade deve identificar no item objeto de
hedge são a Taxa de juros, variação cambial, crédito e mercado.
E
Incerteza na demanda pelo produto, variação cambial,
fornecimento de insumos, mercado.
Questão 4/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Após várias revisões, os princípios básicos do Comitê da Basileia para supervisão bancária mais
recentes são de setembro de 2012 e incluem 29 princípios.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir.
I – Princípio – Principais aquisições.
II – Princípio – Cooperação e colaboração.
III – Princípio – Responsabilidades, objetivos e poderes:
IV – Princípio – Independência, prestação de contas, recursos e proteção legal para supervisores:
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem quanto alguns
princípios do Comitê de Basileia.
( ) um sistema efetivo de supervisão bancária tem responsabilidades e objetivos claros para
cada autoridade envolvidos na supervisão de bancos e grupos bancários.
( ) leis, regulamentos ou outras disposições proporcionam um quadro para a cooperação e
colaboração com os autoridades nacionais e supervisores estrangeiros.
( ) o supervisor possui independência operacional, transparência, boa governança,
processos orçamentários que não prejudicam autonomia e é responsável pelo cumprimento de
seus deveres e uso de seus recursos.
( ) o supervisor tem o poder de aprovar ou rejeitar (ou recomendar à autoridade
responsável a aprovação ou rejeição) e impor condições prudenciais a grandes aquisições ou
investimentos de um banco, com base em critérios prescritos.
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta:
Nota: 10.0
A I, II, III, IV
B II, III, I, IV
C III, II, IV, I
Você assinalou essa alternativa (C)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a
(c), Rota 06, página 5 e 6. Conforme exposto no material.
Princípio 1 – Responsabilidades, objetivos e poderes: um
sistema efetivo de supervisão bancária tem responsabilidades e
objetivos claros para cada autoridade envolvidos na supervisão
de bancos e grupos bancários.
Princípio 2 – Independência, prestação de contas, recursos e
proteção legal para supervisores: o supervisor possui
independência operacional, transparência, boa governança,
processos orçamentários que não prejudicam autonomia e é
responsável pelo cumprimento de seus deveres e uso de seus
recursos.
Princípio 3 – Cooperação e colaboração: leis, regulamentos ou
outras disposições proporcionam um quadro para a cooperação e
colaboração com os autoridades nacionais e supervisores
estrangeiros. Princípio 7 – Principais aquisições: o supervisor
tem o poder de aprovar ou rejeitar (ou recomendar à autoridade
responsável a aprovação ou rejeição) e impor condições
prudenciais a grandes aquisições ou investimentos de um banco,
com base em critérios prescritos.
D IV, II, I, III
E II, IV, I, III
Questão 5/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Derivativo se define como um instrumento financeiro ou outro contrato cujo valor depende
(deriva) das alterações de outras variáveis subjacentes mais básicas: taxa de juros, preço
de título ou valor mobiliário, preço de mercadoria, taxa de câmbio, índice de bolsa de
valores, índice de preço, índice ou classificação de crédito, ou qualquer outra variável
similar específica cujo investimento inicial seja inexistente ou pequeno em relação ao valor
do contrato, e que sejam liquidados em data futura.
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir.
I. Nesse mercado, a finalidade primordial é garantir antecipadamente o fornecimento e o preço.
II. Os riscos financeiros que os investidores e poupadores estão expostos referem-se à variação
de preços de ativos.
III. Dentre os riscos enfrentados pelo investidor em atividades produtivas, pode-se citar incerteza
no preço de mercado do seu produto, política monetária, riscos políticos e cambiais.
É correto o que se afirma em:
Nota: 10.0
A I, apenas.
B III,apenas.
C I e III, apenas.
D II e III, apenas.
E I, II e III.
Você assinalou essa alternativa (E)
Você acertou!
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 03-04, a
alternativa correta é a letra E, pois todas as assertivas estão
corretas.
Questão 6/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Importantes mudanças ocorreram na contabilidade de instrumentos financeiros e derivativos em
relação ao arcabouço normativo anterior. O processo de reconhecimento, mensuração e
evidenciação passa do método de avaliação por custo histórico em tais operações ao conceito de
valor justo. Nesse contexto, as normas contábeis brasileiras – CPC 38, CPC 39, CPC 40 e CPC
48, são baseadas em algumas normas internacionais (IFRS):
Com base no texto acima, leia as asserções que seguem.
I – IAS 32 (CPC 39) – Instrumentos Financeiros: Apresentação
II – IFRS 7 (CPC 40) – Instrumentos Financeiros: Divulgações
III – IAS 39 (CPC 38) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração
IV – IFRS 9 (CPC 48) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento, Classificação, Mensuração e
Contabilidade de Hedge
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem:
( ) Prescreve os princípios para apresentação e classificação dos instrumentos financeiros.
( ) Determina os princípios para o reconhecimento e a mensuração dos ativos e passivos
financeiros, de derivativos e de alguns contratos de compra e venda de itens não financeiros que
podem se encontrar como derivativos (revogada desde 1° janeiro, 2018).
( ) Estabelece como devem ser apresentadas as notas explicativas sobre instrumentos
financeiros nas demonstrações financeiras.
( ) Substitui IAS 39 (CPC 38), revogada a partir de 1° de janeiro, 2018, estabelecendo
princípios para os relatórios financeiros de ativos financeiros e passivos financeiros que devem
apresentar informações pertinentes e úteis aos usuários de demonstrações contábeis para a sua
avaliação dos valores, época e incerteza dos fluxos de caixa futuros da entidade.
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta:
Nota: 10.0
A I, II, III, IV
B II, I, IV, III
C I, IV, III, II
D IV, I, II, III
E I, III, II, IV
Você assinalou essa alternativa (E)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a
(e), Rota 04, página 3 e 4. Conforme exposto no material. a) IAS
32 (CPC 39) – Instrumentos Financeiros: Apresentação –
prescreve os princípios para apresentação e classificação dos
instrumentos financeiros. b) IAS 39 (CPC 38) – Instrumentos
Financeiros: Reconhecimento e Mensuração – determina os
princípios para o reconhecimento e a mensuração dos ativos e
passivos financeiros, de derivativos e de alguns contratos de
compra e venda de itens não financeiros que podem se encontrar
como derivativos (revogada desde 1° janeiro, 2018). c) IFRS 7
(CPC 40) – Instrumentos Financeiros: Divulgações – estabelece
como devem ser apresentadas as notas explicativas sobre
instrumentos financeiros nas demonstrações financeiras. d) IFRS
9 (CPC 48) – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento,
Classificação, Mensuração e Contabilidade de Hedge – substitui
IAS 39 (CPC 38), revogada a partir de 1° de janeiro, 2018,
estabelecendo princípios para os relatórios financeiros de ativos
financeiros e passivos financeiros que devem apresentar
informações pertinentes e úteis aos usuários de demonstrações
contábeis para a sua avaliação dos valores, época e incerteza
dos fluxos de caixa futuros da entidade.
Questão 7/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Há duas interpretações distintas pela posição e finalidade assumida na operação de
transferência de riscos e incertezas permitida pelos derivativos: (i) de proteção contra
riscos financeiros, denominada de hedge; (ii) de obtenção de lucro, denominada
especulação.
A partir das informações apresentadas, avalie as afirmações a seguir sobre o hedge.
I. Hedge é uma operação realizada com derivativos que tem por objetivo proteger carteiras de
investimentos ou aplicações existentes contra risco de perdas de valor causado por variações nos
preços, nas taxas de juros, nas taxas cambiais etc.
II. Na contabilidade de hedge, as variações de valor justo do instrumento financeiro contratado
para fins de proteção, bem como as oscilações do item protegido, passam a ser reconhecidos no
resultado do exercício simultaneamente (mesma competência), ainda que juridicamente
permaneçam sendo negócios distintos e independentes.
III. Os agentes econômicos que procuram proteção por meio do hedge são chamados de
hedgers.
É correto o que se afirma em:
Nota: 10.0
A I, apenas.
B III, apenas.
C I e II, apenas.
D II e III, apenas.
E I, II e III.
Você assinalou essa alternativa (E)
Você acertou!
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 13-15, a
alternativa correta é a letra E, pois, pois todas as assertivas estão
corretas.
Questão 8/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Instrumento financeiro pode ser definido como um contrato que impõe uma obrigação
contratual a uma entidade (passivo financeiro ou título patrimonial) e que transmite um
direito contratual a outra entidade (ativo financeiro).
Sabendo-se que os instrumentos financeiros não derivativos apresentam algumas divisões,
assinale a alternativa que não apresenta uma delas.
Nota: 10.0
A Títulos de dívida privados.
B Ações.
C Títulos públicos federais.
D Contratos de leasing
Você assinalou essa alternativa (D)
Você acertou!
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 04, página 06, a
alternativa correta é a letra D, pois contratos de leasing não se
classificam como uma divisão dos instrumentos financeiros não
derivativos.
E Fundos de investimento.
Questão 9/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois estimulam
o fluxo de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a transferência de
recursos entre poupadores e investidores. Distinguem-se em dois tipos: instrumentos financeiros
não derivativos e instrumentos financeiros derivativos.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir.
I – Instrumentos Financeiros Derivativos
II – Instrumentos Financeiros não Derivativos
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem:
( ) Como exemplos, citam-se: contratos a termo, contratos futuros, opções e swaps.
( ) Não exigem investimento inicial ou apenas menor do necessário e, são liquidados em
data futura.
( ) Dividem-se em títulos públicos federais, títulos de dívida privados, ações e fundos de
investimento.
( ) Têm seu valor alterado devido às mudanças nas taxas de juros, de câmbio, de índices
de preço, de crédito.
( ) O objetivo fundamental é a proteção oferecida aos agentes econômicos contra os ricos
de oscilações de preços, taxas de juros e variações cambiais.
( ) Notas Promissórias – instrumentos de dívida emitidos por uma companhia no mercado
nacional ou internacional para o financiamento de curto prazo
( ) Certificado de depósito bancário (CDB) – títulos nominativos emitidos pelos bancos
comerciais e vendidos ao público como forma de captação de recursos.
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta:
Nota: 10.0
A I, II, I, II, I, II, I
B II. I, II, I, II, I, II
C I, I, II, I, I, II, II
Você assinalou essa alternativa (C)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a
(c). Rota 04, páginas 5 a 9. Conforme exposto no material. Os
instrumentos financeiros não derivativos dividem-se em títulos
públicos federais (LTN, LFT e NTN), títulos de dívida privados
(debêntures, notas promissórias, Eurobonds e CDB), ações e
fundos de investimento conforme demonstrado na Tabela 1.
Notas Promissórias – instrumentos de dívida emitidos por uma
companhia no mercado nacional ou internacional para o
financiamento de curto prazo. Certificado de depósito bancário
(CDB) – títulos nominativos emitidos pelos bancos comerciais e
vendidos ao público como forma decaptação de recursos.
Derivativos são instrumentos financeiros que têm seu valor
alterado devido às mudanças nas taxas de juros, de câmbio, de
índices de preço, de crédito; não exigem investimento inicial ou
apenas menor do necessário e, são liquidados em data futura.
Como exemplos, citam-se: contratos a termo, contratos futuros,
opções e swaps (Pereira & Melo, 2019). O objetivo fundamental
dos derivativos é a proteção oferecida aos agentes econômicos
contra os ricos de oscilações de preços, taxas de juros, variações
cambiais, em suma, qualquer variação que possa impactar os
fluxos de caixa futuros ou o valor presente de seus ativos.
D II. II, I, II, II, I, I
E I, I, I, II, II, II, I
Questão 10/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois estimulam
o fluxo de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a transferência de
recursos entre poupadores e investidores.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir.
I – Ativo Financeiro: ações, quotas de empresas limitadas, bônus de subscrição e opções de
ações emitidas pela própria empresa.
II – Títulos Patrimoniais: dinheiro, aplicações bancárias, recebíveis, empréstimos, debêntures,
bonds, notes e títulos patrimoniais (equity);
III – Passivo Financeiro: contas a pagar, duplicatas a pagar, depósitos recebidos, empréstimos
obtidos e títulos de dívida emitidos.
Assinale a alternativa correta.
Nota: 10.0
A Está correto o que se afirma em I apenas
B Está correto o que se afirma em I e II apenas
C Está correto o que se afirma em II apenas
D Está correto o que se afirma em II e III apenas
E Está correto o que se afirma em III apenas
Você assinalou essa alternativa (E)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é a
(c), Rota 04, página 5 e 6. Conforme exposto no material.
Define-se instrumento financeiro como um contrato que impõe
uma obrigação contratual a uma entidade (passivo financeiro ou
título patrimonial) e que transmite um direito contratual à outra
entidade (ativo financeiro). Exemplos de ativo financeiro: dinheiro,
aplicações bancárias, recebíveis, empréstimos, debêntures,
bonds, notes e títulos patrimoniais (equity); e, exemplos de
passivo financeiro são: contas a pagar, duplicatas a pagar,
depósitos recebidos, empréstimos obtidos e títulos de dívida
emitidos. Consideram-se títulos patrimoniais: ações, quotas de
empresas limitadas, bônus de subscrição e opções de ações
emitidas pela própria empresa (Lopes, Galdi & Lima, 2011).
2ª TENTATIVA
Questão 2/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Ao investir recursos em uma atividade produtiva, além dos riscos inerentes ao negócio,
incerteza na demanda pelo produto, greve, acidentes de trabalho, fornecimento de insumos, o
investidor enfrenta também outros riscos econômicos: incerteza no preço de mercado do seu
produto, política monetária, riscos políticos e cambiais.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir, quanto as interpretações
distintas pela posição e finalidade assumida na operação de transferência de riscos e
incertezas permitida pelos derivativos:
I – De obtenção de lucro, denominada incerteza
II – De obtenção de lucro, denominada especulação.
III – De segurança, denominada de contrato entre as partes.
IV – De proteção contra riscos financeiros, denominada de hedge;
V – De proteção contra riscos econômicos, denominada de hedge;
Assinale a alternativa correta,
Nota: 10.0
A Está correto o que se afirma em I e II apenas
B Está correto o que se afirma em II e III apenas
C Está correto o que se afirma em I e IV apenas
D Está correto o que se afirma em II e IV apenas
Você assinalou essa alternativa (D)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é
a (d), Rota 05, página 5 e 6. Conforme exposto no material. Há
duas interpretações distintas pela posição e finalidade
assumida na operação de transferência de riscos e incertezas
permitida pelos derivativos: de proteção contra riscos
financeiros, denominada de hedge; de obtenção de lucro,
denominada especulação.
E Está correto o que se afirma em II e V apenas
Questão 4/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
O Comitê de Basileia reiterou o papel fundamental de um sistema bancário seguro e sólido,
ampliando um dos princípios existentes em dois novos, respectivamente, maior divulgação e
transparência pública, além de relatórios financeiros sofisticados e auditoria externa.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir.
I – Princípio 15 – Processo de gestão de risco: o supervisor determina que bancos e grupos
bancários têm políticas e processos robustos de governança corporativa para exame da
direção estratégica.
II – Princípio 22 – Riscos de mercado: o supervisor determina que os bancos tenham um
processo de gestão de risco de crédito que leva em consideração seu apetite de risco,
condições de mercado e macroeconômicas.
III – Princípio 17 – Risco de crédito: o supervisor determina que os bancos tenham processo
adequado de gestão de risco de mercado que leva em conta seu risco apetite, perfil de risco,
condições de mercado e macroeconômicas e o risco de deterioração significativa da liquidez do
mercado.
IV – Princípio 21 – País e riscos de transferência: o supervisor determina aos bancos que
tenham políticas e processos adequados para identificar, medir, avaliar, monitorar, informar e
controlar ou mitigar o risco-país e o risco de transferência de seus empréstimos e investimentos
em tempo hábil.
V – Princípio 14 – Governança corporativa: o supervisor determina que os bancos devem ter
um processo abrangente de gestão de riscos para identificar, medir, avaliar, monitorar, relatar e
controlar ou mitigar todos os riscos relevantes em tempo hábil e avaliar a adequação seu
capital e liquidez em relação ao seu perfil de risco e mercado e condições macroeconômicas
Assinale a alternativa correta, o qual apresenta alguns dos princípios estabelecidos
pelas diretrizes da Concordata de Basileia.
Nota: 10.0
A Está correto o que se afirma em I apenas
B Está correto o que se afirma em II apenas
C Está correto o que se afirma em III apenas
D Está correto o que se afirma em IV apenas
Você assinalou essa alternativa (D)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é
a (d). Rota 05, páginas 5 a 7. Conforme exposto no material.
Princípio 14 – Governança corporativa: o supervisor
determina que bancos e grupos bancários têm políticas e
processos robustos de governança corporativa para exame da
direção estratégica. Princípio 15 – Processo de gestão de
risco: o supervisor determina que os bancos devem ter um
processo abrangente de gestão de riscos para identificar,
medir, avaliar, monitorar, relatar e controlar ou mitigar todos os
riscos relevantes em tempo hábil e avaliar a adequação seu
capital e liquidez em relação ao seu perfil de risco e mercado e
condições macroeconômicas. Princípio 17 – Risco de
crédito: o supervisor determina que os bancos tenham um
processo de gestão de risco de crédito que leva em
consideração seu apetite de risco, condições de mercado e
macroeconômicas. Princípio 21 – País e riscos de
transferência: o supervisor determina aos bancos que tenham
políticas e processos adequados para identificar, medir, avaliar,
monitorar, informar e controlar ou mitigar o risco-país e o risco
de transferência de seus empréstimos e investimentos em
tempo hábil. Princípio 22 – Riscos de mercado: o supervisor
determina que os bancos tenham processo adequado de
gestão de risco de mercado que leva em conta seu risco
apetite, perfil de risco, condições de mercado e
macroeconômicas e o risco de deterioração significativa da
liquidez do mercado.
E Está correto o que se afirma em V apenas
Questão 8/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Uma classificação resulta da intenção da empresa relacionada ao instrumento financeiro e da
relevância da informação para sua utilização. Na Circular3068/01, publicada pelo BCB,
estabelece critérios para registro e avaliação contábil de títulos e valores mobiliários. Assim, por
meio do COSIF, em seu item 4.1.1, os títulos e valores mobiliários possuem um classificação.
Considerando o texto anterior, qualifique as asserções a seguir em Verdadeiro (V) e
Falso (F), acerca da classificação dos títulos e valores mobiliários.
( ) Títulos mantidos até o vencimento – são aqueles adquiridos com o propósito de serem
ativa e frequentemente negociados.
( ) Títulos para negociação – são aqueles que a instituição financeira tem intenção e
capacidade financeira de mantê-los em carteira até o vencimento.
( ) Títulos disponíveis para venda – são aqueles que não se enquadram na classificação
de títulos para negociação e tampouco títulos mantidos até o vencimento.
( ) A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação, de acordo
com os critérios previstos, somente poderá ser efetuada por ocasião da elaboração dos
balanços trimestrais.
( ) Se o instrumento financeiro derivativo for utilizado com propósito de obtenção de
lucros ou mesmo na situação em que a empresa não consiga demonstrar a operação de
proteção (hedge), o item necessariamente deverá ser classificado como valor justo pelo
resultado (VJPR) ativo ou passivo.
Assinale a alternativa correta.
Nota: 10.0
A F, V, F, V, F
B V, F, V, F, V
C F, F, F, V, V
D V, F, V, V, V
E F, F, V, F, V
Você assinalou essa alternativa (E)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é
a (e). Rota 04. Página 9 e 10. Conforme exposto no material.
Assim, por meio do COSIF, em seu item 4.1.1, os títulos e
valores mobiliários classificam-se em: a) Títulos para
negociação – são aqueles adquiridos com o propósito de
serem ativa e frequentemente negociados. b) Títulos
disponíveis para venda – são aqueles que não se enquadram
na classificação de títulos para negociação e tampouco títulos
mantidos até o vencimento. c) Títulos mantidos até o
vencimento – são aqueles que a instituição financeira tem
intenção e capacidade financeira de mantê-los em carteira até
o vencimento. Ademais, conforme prescreve o item 4.1.11 do
COSIF, a reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à
sua classificação, de acordo com os critérios previstos no item
4.1.1, somente poderá ser efetuada por ocasião da elaboração
dos balanços semestrais. Por outro lado, se o instrumento
financeiro derivativo for utilizado com propósito de obtenção de
lucros ou mesmo na situação em que a empresa não consiga
demonstrar a operação de proteção (hedge), o item
necessariamente deverá ser classificado como valor justo pelo
resultado (VJPR) ativo ou passivo. Assim, todas as alterações
no valor justo do derivativo devem ser consideradas no
resultado da entidade e o valor justo do derivativo apresentado
no balanço patrimonial, como ativo ou passivo (Lopes, Galdi &
Lima, 2011).
3ª TENTATIVA
Questão 2/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Os principais contratos de derivativos são estruturados em quatro grupos: contrato a termo,
contrato futuro, swaps e opções. Em seu formato básico e padrão, esses instrumentos são
denominados plain vanilla, enquanto no formato mais complexo, são denominados derivativos
exóticos.
Considerando o texto anterior, avalie as asserções a seguir.
I – Contrato a termo
II – Contrato futuro
Com base nas asserções acima, qualifique as afirmações que seguem:
( ) Apresenta baixa liquidez.
( ) Possui um risco bolsa ou risco clearing.
( ) A liquidez é elevada, devido à adoção da padronização nos contratos pela bolsa de
valores.
( ) Nesse contrato, tem-se risco de crédito (exceto quando é registrado com a opção com
garantia na clearing),
( ) Formato de instrumento financeiro mais simples de derivativo, pode incluir ou não a
entrega física do produto.
Assinale abaixo, a alternativa que representa a sequência correta:
Nota: 10.0
A I, II, I, II, I
B II. I, II, I, II
C I, II, II, I, I
Você assinalou essa alternativa (C)
Você acertou!
Comentário: Alternativa que apresenta a resposta correta é
a (c). Rota 05, páginas 5 a 7. Conforme exposto no material. O
contrato a termo ou forward é a formato de instrumento
financeiro mais simples de derivativo, pode incluir ou não a
entrega física do produto. Este contrato possibilita que o prazo,
o preço, as características e a quantidade do ativo-objeto
negociado sejam determinadas (Lima, Lima & Pimentel, 2017).
Pereira e Mello (2019) relatam que o contrato futuro se
distingue em dois pontos do contrato a termo: i) no contrato a
termo tem-se baixa liquidez, enquanto no contrato futuro se
tem alta liquidez; entenda liquidez como a capacidade de
entrar e sair da posição a qualquer momento; ii) no contrato a
termo tem-se risco de crédito (exceto quando é registrado com
a opção com garantia na clearing), enquanto no contrato futuro
se tem risco bolsa ou risco clearing. A liquidez elevada do
contrato futuro é devido à adoção da padronização nos
contratos pela bolsa de valores.
D II, I, I, II, II
E I, II, II, I, II
Questão 8/10 - Contabilidade de Instituições Financeiras
Os instrumentos financeiros são essenciais na economia de mercado de capitais, pois
estimulam o fluxo de recursos, ou seja, são mecanismos operacionais que auxiliam a
transferência de recursos entre poupadores e investidores. Distinguem-se em dois tipos:
não derivativos e derivativos. Os principais contratos de derivativos são estruturados em
quatro grupos: contrato a termo, contrato futuro, swaps e opções.
A partir das informações apresentadas, assinale a alternativa que corresponde ao derivativo
denominado swap:
Nota: 10.0
A Nesse grupo, uma das partes tem o direito de cancelar a
operação caso o resultado da operação lhe seja
desfavorável.
B Refere-se à contratos para troca futura de fluxo de
caixa ou rentabilidades, nos quais as partes se
comprometem a trocar, em data futura, os resultados
dos fluxos concordados.
Você assinalou essa alternativa (B)
Você acertou!
Gabarito: Conforme exposto na rota da aula 05, páginas 06-13,
a alternativa correta é a letra B, pois o swap refere-se à
contratos para troca futura de fluxo de caixa ou rentabilidades,
nos quais as partes se comprometem a trocar, em data futura,
os resultados dos fluxos concordados.
C Envolve a troca do principal e pagamentos a uma taxa
prefixada em uma moeda por outro contrato de
características semelhantes em outra moeda.
D Define-se como acordos de compra e venda de um ativo
em determinada data futura, por um preço previamente
estabelecido.
E Também conhecido como forward é o formato de
instrumento financeiro mais simples de derivativo, pode
incluir ou não a entrega física do produto.