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Podcast 
Disciplina: Direito Tributário: Temas Avançados 
Título do tema: Temas avançados em Tributação Previdenciária 
Autoria: Rodrigo Alexandre Lazaro Pinto 
Leitura crítica: Daniela dos Santos Pereira 
 
Abertura: 
Olá, alunos! No podcast de hoje vamos falar sobre um tema muito interessante: 
Temas avançados em Tributação Previdenciária. 
Muitas empresas criam meios de gestão de benefícios pagos aos seus 
empregados para incentivar sua força de trabalho e também planejar meios de 
aumentar a eficiência de seus negócios com a terceirização de sua atividade 
produtiva. Hoje, nosso foco é analisar as principais discussões sobre fringe 
benefits, Hiring Bonus, stock options, e, como não poderia faltar, os principais 
temas envolvendo Pejotização, sua simulação e a cessão de direito de 
imagem. 
Em relação aos benefícios pagos aos empregados, destaque para os fringe 
benefits ou benefícios indiretos, como conceder o uso de veículos da empresa 
aos funcionários ou dar um cartão corporativo que permita usá-lo para pagar 
despesas pessoais. Já o hiring bônus é uma espécie de “luvas” pagas no caso 
de eu pedir demissão de um emprego anterior para ir trabalhar em uma nova 
empresa, como uma indenização pela expectativa frustrada de eu receber 
valores do contrato de trabalho anterior. Por fim, o programa de stock options 
permite que os empregados adquiram ações da empresa que está trabalhando 
e se tornem seus acionistas, possibilitando que possam vender suas ações 
com um lucro diretamente no mercado de ações em caso da empresa realizar 
financeiros positivos no futuro. 
Para se verificar se estes pagamentos aos empregados devem ser alvo de 
contribuição previdenciária é saber se a verba paga ao empregado é habitual. 
Por exemplo, no caso do hiring bônus, é evidente que não porque só é paga 
apenas uma vez no ato da contratação. Outro fator importante é a prova de ser 
um pagamento vinculado a uma contraprestação do empregado na execução 
de seu trabalho, o que se verifica no caso de benefícios indiretos, como uma 
parcela complementar à sua remuneração. Já no caso do plano de “stock 
options”, há discussão entre contribuintes e Receita Federal sobre a 
possibilidade de cobrança de contribuição previdenciária no caso da empresa 
afastar ou minimizar os riscos do empregado na sua opção, configurando, em 
hipótese, uma remuneração indireta na forma de salário ao empregado, 
afastando o caráter mercantil do investimento e aproximando o direito a um 
salário. 
Outro importante ponto de administração de um negócio empresarial é a 
terceirização de mão de obra, o que não se pode confundir com a pejotização. 
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Na terceirização, não há os elementos de vínculo de emprego entre a mão-de-
obra aplicada na prestação de serviço e o seu tomador, sem caracterizar que 
se busque reduzir a carga tributária de forma ilícita. Assim, a fiscalização 
tributária e trabalhista busca localizar hipóteses de simulação de terceirização, 
quando se observa que existem os requisitos do vínculo de emprega da CLT, 
como é o caso da subordinação. 
Outro ponto de grande debate é a possibilidade de prestadores de serviços 
intelectuais optarem, legitimamente, pela constituição de pessoa jurídica para 
exercer suas atividades com a cessão de direitos de imagem. Foi muito 
discutido na mídia que alguns jogadores de futebol e técnicos criavam pessoas 
jurídicas para cessão de seus direitos de imagem e reduzissem a carga 
tributária com base na apuração de resultados nessas pessoas jurídicas ao 
invés na tributação como pessoas físicas. 
No entanto, há decisões do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais 
reconhecendo que é possível a cessão de direito de imagens para pessoas 
jurídicas, desde que não se busque simular uma relação que é, na verdade, 
uma contrato de trabalho regulado pela CLT. Se existir a prova do vínculo de 
emprego, há risco de que a autuação fiscal prevaleça no citado tribunal 
administrativo. 
Fechamento: 
Este foi nosso podcast de hoje! Até a próxima!