conta basica unidad 5 y 6

Vista previa del material en texto

Análisis y registración de Análisis y registración de 
operaciones básicasoperaciones básicas
Unidad 5 Unidad 5 
1° parte1° parte
Universidad Nacional del Sur
Depto. de Ciencias de la 
Administración
CONTABILIDAD 
BÁSICA
Comisión: Prof. A. Argañaraz
OPERACIONES USUALES
 Compra de 
Bienes
*Al Contado
*Con cheque común
*Con cheque diferido
*Con pagaré
*En cuenta corriente
Compra de 
Servicios
*Al Contado
*Con cheque común
*Con cheque diferido
*Con pagaré
*En cuenta corriente
Compra de Bienes y Servicios
A+ Mercaderías x
A- Caja x
A+ Mercaderías x
A- Banco X Cta. Cte. x
A+ Mercaderías x
P+ Ch/Dif.a Pagar x
A+ Mercaderías x
P+ Doc.a Pagar x
A+ Mercaderías x
P+ Proveedores x
R-+ Servicio de Internet x
A- Caja x
R-+ Honorarios Cedidos x
A- Banco X Cta. Cte. x
R-+ Gastos de Publicidad x
P+ Ch/Dif.a Pagar x
R-+ Gastos de Mantenimiento x
P+ Doc.a Pagar x
R-+ Gastos de Reparación x
P+ Acreedores x
OPERACIONES USUALES
 Venta de Bienes
*Al Contado
*Con cheque común
*Con cheque diferido
*Con pagaré
*En cuenta corriente
Venta de Servicios
*Al Contado
*Con cheque común
*Con cheque diferido
*Con pagaré
*En cuenta corriente
Venta de Bienes y Servicios
A+ Caja x
R++ Ventas x
A+ Caja x
R++ Ventas x
A+ Ch/Diferidos a Cobrar x
R++ Ventas x
A+ Documentos a Cobrar x
R++ Ventas x
A+ Deudores por Ventas x
R++ Ventas x
A+ Caja x
R++ Venta de Scios x
A+ Caja x
R++ Venta de Scios. x
A+ Ch/Diferidos a Cobrar x
R++ Venta de Scios. x
A+ Documentos a Cobrar x
R++ Venta de Scios x
A+ Deudores por Ventas x
R++ Venta de Scios. x
Tratamiento de los Fletes
PAGA LA EMPRESA Mercadería / a Caja
A MI CARGO
PAGA EL PROVEEDOR Mercadería / a Proveedores
DE COMPRA PAGA LA EMPRESA Proveedores / a Caja
A CARGO DEL PROVEEDOR
PAGA EL PROVEEDOR Nada
FLETES
PAGA LA EMPRESA Fletes / a Caja
A MI CARGO
PAGA EL CLIENTE Fletes / a Deudores por venta
DE VENTA
PAGA LA EMPRESA Deudores por venta / a Caja
A CARGO DEL CLIENTE
PARA EL CLIENTE Nada
Rebajas
Descuentos: es 
una rebaja en el 
precio por pago al 
contado, es decir en 
efectivo, con 
cheques comunes o 
con giros. Siempre 
se exteriorizan en 
cuentas de 
Resultado.
Bonificaciones: 
es una rebaja el 
precio por cualquier 
otro motivo distinto al 
pago al contado, por 
ejemplo por amistad, 
por volumen de 
compra, por oficios, 
etc.. Afectan al 
precio del producto.
Rebajas: descuentos y 
bonificaciones
A+ Mercaderías 100
A- Caja 95
R++ Desc.Obtenidos 5
A+ Caja 95
R-+ Descuentos Cedidos 5
R++ Ventas 100
A+ Mercaderías (100-5) 95
P+ Proveedores 95
A+ Deudores por Ventas 95
R++ Ventas (100-5) 95
Se los aplican a la empresa Se las aplican a la empresa
Los aplica la empresa Los aplica la empresa
Recargos
Interés: es el precio que se paga por usar 
dinero ajeno durante un transcurso de 
tiempo.
 I= C.R.T
 100.UT
C=monto que se adeuda
R=tasa de interés
T=tiempo de la operación
UT= días de la unidad en que esté expresada 
la tasa de interés.
Cálculo de Intereses
Se los aplican a la empresa
A+ Mercaderías 200 *Pagaré a 90 días. Tasa semestral 9%.
R-+ Intereses Cedidos 9
P+ Doc. a Pagar 209 I=200. 9.90 /100.180
A+ Documentos a Cobrar 525 *Pagaré a 50 días. Tasa bimestral 6%
R++ Inter. Obtenidos 25
R++ Ventas 500 I=500 . 6. 50/ 100 .60
Los aplica la empresa
Notas de Débito
Notifican un aumento en la Cuenta 
Corriente.
Motivos:
*Intereses por plazo otorgado
*Fletes abonados por la empresa y a 
cargo del cliente
*Error en la facturación
Operaciones con Notas de 
Débito
ORIGINALES DUPLICADOS
R-+ Intereses Cedidos x A+ Deudores por Ventas x
P+ Proveedores x R++ Int.Obtenidos x
A+ Mercaderías x A+ Deudores por Ventas x x
P+ Proveedores x A- Caja x
A+ Mercaderías x A+ Deudores por Ventas x x
P+ Proveedores x R++ Ventas x
• Por intereses
• Del proveedor por fletes sobre 
mercaderías compradas, pagadas 
por el y a nuestro cargo
• Por error en la facturación, nos 
cobró de menos
• Por intereses
• Al cliente por fletes pagados por 
nosotros en efectivo y a su cargo
• Por error en la facturación, le 
cobramos de menos
Notas de Crédito
Notifican una disminución en la 
Cuenta Corriente.
Motivos:
*Descuentos otorgados
*Bonificaciones
*Error en la facturación
*Devolución de mercaderías
Operaciones con Notas de 
Crédito
• Del proveedor por descuento
• Por bonificación
• Por error en la facturación, pagué 
de mas
• Por devolución de mercaderías 
compradas
• Al cliente por descuento
• Por bonificación
• Por error en la facturación, le 
cobramos de mas
• Por devolución de mercaderías 
vendidas
ORIGINALES DUPLICADOS
Proveedores x R-+ Descuentos Cedidos x
Desc.Obtenidos x A- Deud. por Ventas x
Proveedores x R+- Ventas x x
Mercaderías x A- Deud.por Ventas x
Proveedores x R+- Ventas x x
Mercaderías x A- Deud.por Ventas x
Proveedores x R+- Ventas x
Mercaderías x A- Deud.por Ventas x
A+ Mercaderías x
R-- CMV x
Pagos y Cobranzas
En efectivo
Con cheques comunes
Con cheques de pago Diferido
Con giros postales y/o bancarios
Con tarjetas de crédito
Operaciones de pagos y 
cobranzas
PAGOS COBRANZAS
P- Proveedores x A+ Caja x
A- Caja x A- Deud. por Ventas x
P- Proveedores x A+ Caja x x
A- Banco X Cta.Cte. x A- Deud.por Ventas x
P- Proveedores x A+ Ch/Diferidos a Cobrar x x
P+ Ch/Difer. a Pagar x A- Deud.por Ventas x
P- Proveedores x A+ Caja x
R-+ Comisiones Cedidas x
A- Caja x A- Deud.por Ventas x
No viable en empresas A+ Tarjetas de Créd.a Cobrar x
A- Deud. Por Ventas x
Universidad Nacional del Sur
Depto. de Ciencias de la 
Administración
CONTABILIDAD BÁSICA
Análisis y registración de 
operaciones básicas
Unidad 5 
2° parte
Comisión Prof. Dr. (Cr.) Á. Agustín Argañaraz
BIENES DE CAMBIO
Son los bienes destinados a 
la venta en el curso habitual 
de la actividad del ente o 
que se encuentran en 
proceso de producción para 
dicha venta o que resultan 
generalmente consumidos 
en la producción de los 
bienes o servicios que se 
destinen a la venta, así 
como los anticipos a 
proveedores por las compras 
de estos bienes.
Adquiridos para su venta en 
el mismo estado 
(Mercaderías de reventa).
Producidos por la propia 
empresa (la empresa 
compra materias primas, 
las transforma en productos 
en proceso y luego en 
productos terminados).
Valuación de mercadería de reventa
1.Incorporación al patrimonio: al costo de 
adquisición: precio de contado más todos los gastos 
necesarios hasta que el bien este en condiciones de ser 
vendido.
2.Al cierre del ejercicio: valuación de la existencia 
final al costo histórico de adquisición, sin ajuste por 
inflación.
3.Al momento de la venta: al costo de los bienes 
vendidos (seleccionar un método de asignación de 
costo), se computan en el mismo ejercicio en el que se 
reconocen los ingresos por ventas.
1.Mercaderías con inventario permanente.
2.Sistema de inventario con inventario final.
a) Costo de la última compra.
b) Costo promedio de compras.
c) PEPS en base a unidades.
Mercaderías de Reventa
Documentación 
respaldatoria
• Orden de Compra
• Nota de Recepción de Mercaderías
• Remito
• Factura
Momento de 
transferencia de 
la propiedad
• El derecho de la empresa sobre las 
mercaderías nace cuando se produce la 
transferencia de la propiedad de tales 
bienes, generalmente ese momento 
coincide con la entrega de las mercaderías.
Mercaderías de Reventa
Costo de 
Adquisición
• Se determina por el precio de compra al 
contado más todos los gastos necesarios 
hasta que el bien pueda comercializarse, 
ejemplo fletes y seguros de traslado.
Registración 
Contable
• ----------- ------------
• Mercaderías x
• Proveedores x
• ----------- -------------
Venta de Mercaderías
Momento en que 
se perfecciona la 
venta
• La venta de mercaderías, que es el 
objetivo principal del ente, se 
considera configurada cuando se 
entrega el bien objeto de la venta.
Registración 
Contable
• ----------- ------------
• Caja o Deudores por Ventasx
• Ventas x
• ----------- -------------
Costo de Venta de Mercaderías
Costo de 
Venta
• En el mismo período en que se 
reconocen los ingresos por ventas es 
necesario computar el costo de los bienes 
vendidos, para así poder determinar el 
Resultado Bruto de Ventas.
Registración 
Contable
• ----------- ------------
• Costo de Mercaderías Vendidas x
• Mercaderías x
• ----------- -------------
Problema: ¿Cómo determinar el Costo 
de la Mercadería Vendida (CMV) si se 
incorporaron al patrimonio mercaderías 
en distintos momentos y con distintos 
costos unitarios?
Sistemas de registración de 
Mercaderías
Mercaderías con 
Inventario Final
• En este caso no se llevan registros 
permanentes por lo que el costo de lo vendido 
y el valor de las mercaderías en existencia 
requieren la realización de un inventario físico 
de las mercaderías y su posterior valorización.
Mercaderías con 
Inventario 
Permanente
• En este caso la empresa cuenta con un 
sistema administrativo que le permite registrar 
para cada artículo las unidades y valores 
ingresados y el costo de lo vendido.
Fórmula del Costo de las 
Mercaderías Vendidas (CMV)
Existenc
ia Inicial Compras
Existenc
ia Final
CMV
Saldo deudor de la cuenta 
Mercaderías
Inventario físico valorizado: 
CUC, CPC, PEPS
Sistemas de costeo en Mercaderías 
con Inventario Final
PEPS en base 
a unidades
• Supone que las mercaderías que se venden son las primeras 
ingresadas, por lo tanto quedan en existencia las últimas compradas. 
Entonces, se valúan las existencias en función a las últimas compras 
realizadas, considerando la cantidad de unidades adquiridas en cada 
oportunidad.
Costo última 
compra
• Aquí se valúan las unidades inventariadas al costo de la última 
compra efectuada en el período independientemente de la cantidad 
comprada en esa oportunidad.
Costo promedio 
de compras
• En este caso se valúan las existencia en depósito a un valor promedio 
de las últimas compras.
Ejemplo
1. Existencia inicial de mercaderías 30 unidades a $10c/u.
2. Compra de 20 unidades a $12c/u.
3. Nota de crédito del proveedor anterior por bonificación 
$20.
4. Venta de 35 unidades a $20c/u.
5. Compra de 15 unidades a $14c/u.
6. Nota de crédito al cliente de la operación (4) por 
devolución de 3 unidades falladas.
7. Nota de débito del proveedor de la operación (5) por 
intereses $15.
8. Ventas de 8 unidades a $21c/u.
9. Existencia final según recuento físico al cierre del 
ejercicio de 23 unidades.
Resolver aplicando el sistema de mercaderías 
con Inventario Final bajo los tres métodos de 
costeo.
Análisis de la Cuenta Mercaderías
Durante el ejercicio:
Se debita en el asiento de apertura de libros por 
su saldo inicial, por la compra de mercaderías y por 
los conceptos que aumenten dicho valor (ND 
originales).
Se acredita por los conceptos que disminuyen el 
costo (NC originales).
Su saldo es deudor y representa la existencia 
inicial más la acumulación de compras (NO coincide 
con las existencias).
Al registrar el CMV:
Se acredita por las mercaderías vendidas en el 
ejercicio a precio de costo determinado por algunos 
de los tres métodos.
Su saldo representa las mercaderías en existencia.
Ventajas:
De bajo costo y fácil manejo administrativo.
Desventajas:
No permite confeccionar estados contables periódicos 
al no poder determinar el resultado bruto de ventas.
No permite determinar faltantes o sobrantes por no 
disponer de información permanente respecto de las 
existencias, el CMV puede incluir las diferencias por 
faltantes o excedentes, distorsionando el Resultado 
Bruto de Ventas.
Aspectos a tener en cuenta:
Los recuentos físicos deben ser cuidadosos porque los 
errores afectan las cifras contables de existencias y 
CMV.
MOVIMIENTO DE 
FONDOS
MOVIMIENTO DE FONDOS
Para registrar la entrada y salida de fondos 
existen dos sistemas:
Sistema de Caja Única: donde los ingresos de 
dinero en efectivo, cheques de terceros y giros se 
registran con un débito a la cuenta Caja, y se 
acreditará esta misma cuenta cuando esos 
elementos salgan de la empresa. Saldo deudor 
que representa los fondos de libre disponibilidad 
que tiene la empresa en la Caja.
Sistema de Fondo Fijo: es un sistema que 
permite realizar un Control del manejo de fondos 
a través de la división de funciones.
Control en el sistema de Caja 
Única
Arqueo de Caja: consiste en el recuento 
físico de todos los elementos que hay 
en la Caja.
Se compara el saldo contable de Caja 
con el recuento anterior para determinar 
faltantes y/o sobrantes de Caja.
Luego se deben eliminar de la Caja 
todos los elementos que no cumplan 
con los requisitos de liquidez, certeza y 
efectividad.
Ejemplo de Arqueo de Caja
Con fecha 30 de Abril de 2014 se efectúa el 
arqueo de caja de la empresa ContaDor SRL 
y se detectan los siguientes elementos:
Dinero en efectivo $2.000
Cheque fecha 03/06/2014 $2.500
Vale por retiro socio X $ 500
Cheque fecha 29/04/2014 $1.000
Factura de papelería $ 100
Cheque fecha 28/03/2014 $1.700
El saldo contable de caja según el mayor es 
de $7.830.-
Resolución
Asiento 1 DEBE HABER
A+ Cheques diferidos a cobrar 2.500,00$ 
A+ Socio X Cuenta Particular 500,00$ 
R-+ Papelería 100,00$ 
A+ Deudores por ventas 1.700,00$ 
A- a Caja 4.800,00$ 
7.830,00$ 4.800,00$ 
3.030,00$ 
Caja
Composición de la Caja
Dinero en efectivo 2.000,00$ 
Cheque fecha 29/04/2014 1.000,00$ 
Saldo Caja 3.000,00$ 
Saldo Contable 3.030,00$ 
Dif. (faltante) -30,00$ 
Asiento 2
R-+ Faltante de Caja 30,00$ 
A- a Caja 30,00$ 
7.830,00$ 4.800,00$ 
30,00$ 
3.000,00$ 
Caja
ANÁLISIS DEL MOVIMIENTO BANCARIO
Universidad Nacional del Sur
Depto. de Ciencias de la 
Administración
CONTABILIDAD 
BASICA
TIPOS DE CUENTAS BANCARIAS
CUENTA 
CORRIENTE
CAJA DE AHORRO
PLAZO FIJO
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA 
DE MOVIMIENTOS BANCARIOS
Boleta de depósito.
Certificado de plazo fijo.
Nota de débito bancaria.
Nota de crédito bancaria.
Resumen de cuenta bancaria.
Cheque.
CONCILIACIÓN BANCARIA
 Las operaciones bancarias quedan registradas, 
por parte de la empresa, en el Libro Diario 
General y en el Mayor General de la cuenta 
Banco X Cuenta Corriente.
 Por su parte la institución bancaria, en forma 
periódica, pone a disposición del cliente el 
Resumen de Cuenta en donde constan todos los 
movimientos del período.
 Es habitual que existan diferencias en los 
saldos de ambos registros (Mayor y Resumen), 
en razón de diferencias temporarias que suelen 
producirse. 
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
* Aquellas que se ajustarán con el transcurrir del 
tiempo.
* Se originan en los plazos que demanda la 
compensación bancaria (clearing) o en las 
demoras en el cobro de los cheques emitidos.
* No requieren ningún ajuste contable, debido a 
que el mero transcurso del tiempo las 
regularizará.
DIFERENCIAS PERMANENTES
* Son las originadas por una sola de las partes que , de 
no hacerlo la otra, se mantendrán en el tiempo.
* Operaciones que si bien han sido registradas por 
ambas partes contienen errores que, de no corregirse, 
se mantendrán en el tiempo.
* Las omisiones o errores en los registros de la empresa 
deben corregirse mediante la correspondiente 
registración contable.
* Las omisiones o erres en los registros del banco 
deben ser corregidos por el banco en su contabilidad, 
y no se hará registración alguna en la empresa.
DIFERENCIAS
Por parte del banco:
*Notas de débito registradas por el Banco y aún 
no reconocidas por la empresa.
*Notas de créditos registradas por el Banco y aún 
no reconocidas por la empresa.
*Errores u omisiones cometidos por la institución 
bancaria.
Por parte de la empresa:
*Ch/emitidos y aún no presentados al cobro.
*Depósitos efectuados y aún no acreditados por el 
Banco (por razones de clearing bancario)
*Errores y omisiones cometidospor la empresa.
Esas diferencias deberán ser CONCILIADAS
AJUSTES POR CONCILIACIONES CON 
TERCEROS
 CON BANCOS:
Mayor cuenta 
bancaria
REGISTROS 
CONTABLES
Información de 
Terceros
RESUMEN 
BANCARIO
Que generan 
ajustes 
contables
Que no 
generan 
ajustes 
contablesDIFERENCIAS 
DETECTADAS
PASOS PARA HACER CONCILIACIÓN 
BANCARIA
1. En primera instancia se debe verificar la igualdad de los saldos 
iniciales. Habitualmente son diferentes, en razón de las 
diferencias temporales detectadas en la conciliación 
anterior. Una vez ubicadas las causas de esas diferencias, 
deben ser excluidas del análisis, porque ya fueron conciliadas 
en la conciliación bancaria del período anterior.
2. Luego se debe comparar lo registrado en el Resumen Bancario 
y en el Mayor de la cuenta bancaria. Las operaciones que 
estén en ambos registros se deben tildar. Las operaciones que 
estén en un registro y no en el otro se deberán marcar. 
Además se pueden detectar errores u omisiones tanto en los 
registros de la empresa como en el Resumen Bancario.
3. Con las diferencias detectadas se debe confeccionar la planilla 
de conciliación.
4. Sólo generarán asientos de ajuste en el Libro Diario las Notas 
de Débito y de Crédito emitidas por el Banco y no registradas 
por la empresa como así también los errores y omisiones 
cometidos por la empresa.
SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO -$ SALDO SEGÚN MAYOR CONTABLE -$ 
MAS / MENOS errores (cometidos por el banco) -$ MAS / MENOS errores propios de imputación a otro banco -$ 
MAS notas de crédito o errores y omisiones propios -$ 
MAS depósitos no acreditados -$ asimilables a notas de crédito
MENOS cheques no presentados al cobro MENOS notas de débito o errores y omisiones propias -$ 
asimilables a notas de débito
SALDO CONCILIADO -$ = SALDO CONCILIADO -$ 
ERRORES U OMISIONES COMETIDOS POR 
LA EMPRESA QUE SE ASIMILAN A ND Y/O 
NC BANCARIAS
 Ej1: Se emitió un cheque para pagar a un 
proveedor por $7000.- y erróneamente se 
registró por $700.-
 ----------hice---------- -------debí hacer-------- -------Ajuste----------
 Proveedores 700 Proveedores 7000 Proveedores 6300
 Banco X c/c 700 Banco X c/c 7000 Banco X c/c 6300
 -------------------------- ------------------------------ -------------------------
Dado que en el ajuste debo disminuir Banco lo asimilo a una nota de débito bancaria.
 Ej2: Se efectuó un depósito por $2000.- y se 
omitió registrarlo.
 ----------hice---------- -------debí hacer-------- -------Ajuste----------
 Banco X c/c 2000 Banco X c/c 2000
 NADA Caja 2000 Caja 2000
 -------------------------- ------------------------------ -------------------------
Dado que en ajuste debo aumentar Banco lo asimilo a una nota de crédito bancaria.
EJERCICIO: EFECTUAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA 
Y REGISTRAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
01/05/2015 Saldo inicial 5.000,00$ 
02/05/2015 Depósito 48hs 1.800,00$ 6.800,00$ 
04/05/2015 Ch nº 1510 1.200,00$ 5.600,00$ 
15/05/2015 Dep. en efectivo 2.000,00$ 7.600,00$ 
16/05/2015 Ch nº 1511 1.700,00$ 5.900,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1512 3.300,00$ 2.600,00$ 
17/05/2015 Ch nº 8214 1.300,00$ 1.300,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1513 1.000,00$ 300,00$ 
30/05/2015 Depósito 48hs 3.000,00$ 3.300,00$ 
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
01/05/2015 Saldo inicial 5.000,00$ 
02/05/2015 Depósito 48hs 1.500,00$ 6.500,00$ 
04/05/2015 Ch/pago diferido 1.280,00$ 5.220,00$ 
04/05/2015 Depósito 48hs 1.800,00$ 7.020,00$ 
15/05/2015 Depósito en efectivo 2.000,00$ 9.020,00$ 
16/05/2015 Depósito ch 48hs 5.350,00$ 14.370,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1507 1.300,00$ 13.070,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1510 1.200,00$ 11.870,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1512 330,00$ 11.540,00$ 
20/05/2015 Ch nº 4222 2.100,00$ 9.415,00$ 
26/05/2015 Transferencia 5.000,00$ 14.415,00$ 
30/05/2015 ND mantenimiento 50,00$ 14.365,00$ 
* Ch nº 8214 corresponde a chequera del Banco Nación
* Ch nº 1512 utilizado para pago de servicio de internet, error de la empresa
* Ch nº 4222 erroneamente debitado por el banco
Banco Macro cuenta corriente - Mayor contable al 31/05/2015
Banco Macro cuenta corriente - Resumen de cuenta al 31/05/2015
EJERCICIO: EFECTUAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA 
Y REGISTRAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
01/05/2015 Saldo inicial 5.000,00$ 
02/05/2015 Depósito 48hs 1.800,00$ 6.800,00$ 
04/05/2015 Ch nº 1510 1.200,00$ 5.600,00$ 
15/05/2015 Dep. en efectivo 2.000,00$ 7.600,00$ 
16/05/2015 Ch nº 1511 1.700,00$ 5.900,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1512 3.300,00$ 2.600,00$ 
17/05/2015 Ch nº 8214 1.300,00$ 1.300,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1513 1.000,00$ 300,00$ 
30/05/2015 Depósito 48hs 3.000,00$ 3.300,00$ 
Fecha Detalle Débito Crédito Saldo
01/05/2015 Saldo inicial 5.000,00$ 
02/05/2015 Depósito 48hs 1.500,00$ 6.500,00$ 
04/05/2015 Ch/pago diferido 1.280,00$ 5.220,00$ 
04/05/2015 Depósito 48hs 1.800,00$ 7.020,00$ 
15/05/2015 Depósito en efectivo 2.000,00$ 9.020,00$ 
16/05/2015 Depósito ch 48hs 5.350,00$ 14.370,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1507 1.300,00$ 13.070,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1510 1.200,00$ 11.870,00$ 
17/05/2015 Ch nº 1512 330,00$ 11.540,00$ 
20/05/2015 Ch nº 4222 2.100,00$ 9.415,00$ 
26/05/2015 Transferencia 5.000,00$ 14.415,00$ 
30/05/2015 ND mantenimiento 50,00$ 14.365,00$ 
Banco Macro cuenta corriente - Mayor contable al 31/05/2015
Banco Macro cuenta corriente - Resumen de cuenta al 31/05/2015
CONCILIACIÓN BANCARIA
SALDO SEGÚN RESUMEN BANCARIO 14.365,00$ SALDO SEGÚN MAYOR CONTABLE 3.300,00$ 
MAS / MENOS errores (cometidos por el banco) 2.125,00$ MAS / MENOS errores propios de imputación a otro banco 4.270,00$ 
 + Error en saldo bco. 25,00$ + Ch 8214 1.300,00$ 
 + Error Ch banco 2.100,00$ + Ch 1512 Dif. 2.970,00$ 
MAS notas de crédito o errores y omisiones propios 11.850,00$ 
MAS depósitos no acreditados 3.000,00$ asimilables a notas de crédito
 Dep. no acreditado 3.000,00$ Dep. no contab 1.500,00$ 
Dep. ch no contab 5.350,00$ 
Transf. no contab 5.000,00$ 
MENOS cheques no presentados al cobro -2.700,00$ MENOS notas de débito o errores y omisiones propias -2.630,00$ 
 Ch 1511 -1.700,00$ asimilables a notas de débito
 Ch 1513 -1.000,00$ Ch dif. No acred -1.280,00$ 
Ch 1507 -1.300,00$ 
Nd mantenimiento -50,00$ 
SALDO CONCILIADO 16.790,00$ = SALDO CONCILIADO 16.790,00$ 
CONCILIACIÓN BANCARIASALDO SEGÚN MAYOR CONTABLE 3.300,00$ MAS / MENOS errores propios de imputación a otro banco 4.270,00$ 
 + Ch 8214 1.300,00$ 
 + Ch 1512 Dif. 2.970,00$ 
MAS notas de crédito o errores y omisiones propios 11.850,00$ 
asimilables a notas de crédito
Dep. no contab 1.500,00$ 
Dep. ch no contab 5.350,00$ 
Transf. no contab 5.000,00$ 
MENOS notas de débito o errores y omisiones propias -2.630,00$ 
asimilables a notas de débito
Ch dif. No acred -1.280,00$ 
Ch 1507 -1.300,00$ 
Nd mantenimiento -50,00$ 
SALDO CONCILIADO 16.790,00$ 
A+Banco Macro 2.970,00 
RN- a Servicio de internet 2.970,00 
A+Banco Macro 1.300,00 
A- a Banco Nación 1.300,00 
A+Banco Macro 11.850,00 
A- a Caja 6.850,00 
P+ a Anticipo de clientes 5.000,00 
P- Cheques dif. a pagar 1.280,00 
P- Proveedores 1.300,00 
RN+Gastos bancarios 50,00 
A- a Banco Macro 2.630,00 
Asientos de ajusteFINANCIACIÓN DE LAS 
ACTIVIDADES
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Aporte de los 
Propietarios
Reinversión de 
utilidades
PROPIA
Por el proveedor 
de los recursos
Préstamos 
bancarios
AJENA
La ley 19.550 (act. Ley 26.994/14 y 27.077/14) define 
que: “Habrá sociedad si una o más personas en forma 
organizada conforme a uno de los tipos previstos en esta 
ley, se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la 
producción o intercambio de bienes o servicios, 
participando de los beneficios y soportando las pérdidas.
La sociedad unipersonal sólo se podrá constituir como 
sociedad anónima. La sociedad unipersonal no puede 
constituirse por una sociedad unipersonal”.
Sociedades
18
Sociedades. Características generales
19
Tipo Sociedad de personas Sociedades intermedias Sociedades de capital
Caracterizaci
ón
Prima la calidad moral del 
socio por sobre el capital 
que pudiera aportar
Prima el aporte del capital pero 
al ser sociedad reducida a 50 
socios también se considera su 
calidad moral.
Prima el aporte del capital por 
sobre la calidad moral del 
socio/ accionista
Responsabili
dad
Ilimitada, solidaria y 
subsidiaria.
Limitada al capital aportado. Limitada al capital aportado.
Capital Dividido en partes 
imaginarias denominadas “ 
partes de interés”.
Esta dividido en partes 
imaginarias denominadas 
“cuotas partes” o “cuotas de 
capital”
Esta divido en acciones.
Administraci
ón
Por una o más socios en 
caso de ser una 
administración grupal, podrá 
ser conjunta o indistinta.
Será ejercida por una gerencia. Por un directorio que 
ejecutará las decisiones 
adoptadas por la asamblea. 
Para las SAU, las decisiones 
adoptadas por el accionista.
Gobierno Las decisiones se adoptan 
en reunión de socios con las 
mayorías establecidas por la 
LGS.
Las decisiones se adoptan en 
reunión de socios conforme las 
mayorías establecidas por LGS.
Las decisiones se adoptan en 
asamblea de accionistas con 
las mayorías establecidas por 
LGS. Para las SAU es 
unipersonal.
Ejemplificaci
ón
Sociedad colectiva, 
sociedad en comandita 
simple, sociedad de capital 
e industria.
Sociedad de responsabilidad 
limitada.
Sociedad unipersonal, 
sociedad anónima, sociedad 
en comandita por acciones, 
sociedad anónima con 
participación estatal 
mayoritaria.
Sociedades. Constitución 
20
 
Contrato con: 
1.Nombre y datos personales de c/u de los socios.
2.Denominación social o razón social.
3.Plazo de duración.
4.Respecto de su capital, monto y división de cuotas, acciones, etc.
5.Fecha de cierre de ejercicio económico.
6.Organización de la administración
7.Objeto social.
8.Cláusulas referidas a la distribución de resultados.
Cuando los socios firman el contrato y se comprometen a realizar su aporte se 
denomina SUSCRIPCIÓN de capital.
El momento en el que los socios efectivamente aportan lo que se comprometieron 
se denomina INTEGRACIÓN del capital.
En las SAU el capital debe ser INTEGRADO en su totalidad al momento de su 
constitución.
FINANCIACIÓN PROPIA: APORTE DE LOS 
PROPIETARIOS
Empresa 
unipersonal
Sociedad Colectiva SRL SA
------------ 
x---------------
------------ 
x---------------
------------ 
x---------------
------------ 
x---------------
Caja 10000 Socio X Cuenta 
Aporte A+
Socio X Cuotas de 
Capital A+
Accionistas A+
Mercad 30000 Socio Y Cuenta 
Aporte A+
Socio Y Cuotas de 
Capital A+
 Capital Social 
PN+
 Proveedores 
5000
 Capital Social 
PN+
 Capital Social 
PN+
Suscripción de 
Capital
 Capital 
35000
Suscripción de 
Capital
Suscripción de 
Capital
------------ 
x---------------
Aporte inicial ------------ 
x---------------
------------ 
x---------------
Caja 
------------ 
x---------------
Caja Caja Mercaderías
Mercaderías Mercaderías Accionistas A-
Activo-Pasivo= 
Capital
 Socio X Cuenta 
Aporte A-
 Socio X Cuotas de 
Capital A-
Integración de 
Capital
40000-5000= 
35000
 Socio Y Cuenta 
Aporte A-
 Socio Y Cuotas de 
Capital A-
------------ 
x---------------
Integración de 
Capital
Integración de 
Capital
------------ 
x---------------
------------ 
x---------------
FINANCIACIÓN PROPIA: RE INVERSIÓN DE UTILIDADES
Empresa 
unipersonal
Sociedad 
Colectiva
SRL SA
Resultado del 
Ejercicio
Resultado del 
Ejercicio
Resultado del 
Ejercicio
Resultado del Ejercicio
 Capital Capital Social Reserva Legal Reserva Legal
 Sr. X Cta. 
Particular
 Socio X Cta. 
Particular
 Reserva 
Estatutaria
 Reserva Estatutaria
Asignación del 
Resultado
 Socio Y Cta. 
Particular
 Reserva 
Facultativa
 Reserva Facultativa
------------ 
x---------------
Asignación del 
Resultado
 Hon. Gerentes 
a Pagar
 Hon.Direct. y Sínd. a Pagar
------------ 
x---------------
 Capital Social Dividendos en Efo. a Pagar
 Socio X Cta. 
Particular
 Dividendos en Accs. 
aPagar
 Socio Y Cta. 
Particular
 Resultado de Ej. Anteriores
Asignación del 
Resultado
Asignación del Resultado
------------ 
x---------------
------------ x---------------
Dividendos en Accs. a Pagar
 Capital Social
Entrega de las accs. por 
divid.
------------ x---------------
FINANCIACIÓN DE LAS 
ACTIVIDADES
CONTABILIDAD 
BÁSICA
Comisión: Prof. Dr. A. Agustín Argañaraz
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Aporte de los 
Propietarios
Reinversión de 
utilidades
PROPIA
Por el proveedor 
de los recursos
Préstamos 
bancarios
AJENA
FINANCIACIÓN EXTERNA: POR EL PROVEEDOR DE 
LOS RECURSOS
A+ Mercaderías x  
P+   Proveedores x
  Fact.(O) del prov.ZZ    
R-+ Gastos de Publicidad  
P+   Acreedores    x
  Fact(O) de Publicidad  
R-+ Impuestos x  
P+   Impuestos a Pagar x
  Por dev.Impuesto Ing.Brutos  
FINANCIACIÓN EXTERNA: PRÉSTAMOS 
BANCARIOS
Adelantos en 
Cuenta Corriente
Descuento de Pagarés 
de Propia Firma
Descuentos de 
Pagarés de Terceros
 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
 Constituyen una forma de crédito privado personal que consiste en la 
autorización a corto plazo, dada por el banco a un determinado cliente de 
cuenta corriente, para librar cheques sin tener los fondos necesarios o 
por sumas que excedan a lo que se posee, hasta una determinada 
cantidad y por un plazo determinado, con cargo de reintegro a su 
vencimiento. (giro en descubierto)
 El deudor deberá pagar intereses sobre las sumas utilizadas en 
descubierto, es decir sobre los saldos deudores de su cuenta y en 
relación con el tiempo que permanecieron en esa situación. Dichos 
intereses se calculan determinando los numerales de cada saldo deudor, 
dividiendo luego el total de numerales por el divisor fijo correspondiente a la 
tasa de interés estipulada.
 Al concluir el plazo del crédito, el deudor debe cubrir el saldo negativo que 
pudiera tener en su cuenta -como consecuencia del adelanto utilizado – 
efectuando un depósito para cancelar la deuda.
 Cobro de altos intereses, sólo por la parte utilizada del préstamo.
ADELANTOS EN CTA.CTE.: REGISTRACIÓN 
CONTABLE
A+ Banco X Cta. Cte. x  
P+   Adelantos en Cta. Cte. x
  Por autorización    
R-+ Intereses Cedidos x  
A-   Banco X Cta. Cte. x
  Por ND intereses    
P- Adelantos en Cta. Cte.  
A-   Banco X Cta. Cte. x
  Por finalización autorización  
Otro método: no se registra la autorización.
Durante el ejercicio la cuenta Banco C/C podrá tener saldo acreedor, 
pero al cierre de ejercicio se deberá proceder al ajuste:
 A+ Banco C/C (p/saldo 
acreedor)
 
P+   Adelantos en C/C
ANÁLISIS DE CUENTA: ADELANTOS EN 
 CUENTA CORRIENTE
 Se DEBITA cuando finaliza la autorización para girar en 
descubierto (si llevé el primer sistema) o cuando se cancela el 
descubierto (si llevé el segundo sistema).
 Se ACREDITA por el monto del descubierto autorizado (si opté por 
el método de registrar la autorización) y por el monto del 
descubierto al cierre (si no registré la autorización).
 Su SALDO es acreedor, y representa el monto autorizado (en caso 
de haber optadopor registrar la autorización), en el otro caso, el 
saldo adeudado al banco al cierre del ejercicio por girar en 
descubierto.
 Es una cuenta de PASIVO del rubro Préstamos
CÁLCULO DE INTERESES POR NUMERALES
DESCUENTO DE PAGARÉS DE TERCEROS
 El descuento es otra forma de crédito privado personal, mediante el cual 
el prestamista – normalmente un banco – anticipa al prestatario el 
importe de documentos de terceros (pagarés, cheques diferidos, etc.) 
de vencimiento futuro, practicando un descuento sobre su importe 
según la tasa de interés aplicada al crédito concedido.
 La institución bancaria práctica un descuento sobre su importe según la 
tasa de interés aplicada al crédito concedido. Es decir, recibe en el 
presente el valor actual del documento, con el compromiso de abonar – 
al vencimiento – su valor escrito o nominal.
 El solicitante del crédito firma los documentos como endosante a favor 
del banco.
 A su vencimiento el librador debe pagar el documento caso contrario será 
el endosante quien responda por el pago.
DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE 
TERCEROS
BANCO: 
PRESTAMISTA
LIBRADOR: 
DEUDOR
PRESTATARIO: 
ENDOSANTE
DOCUMENTO: 
PAGARÉ, 
CHEQUE PD
 REGISTRACIÓN CONTABLE
CUENTAS DEL ORDEN
Se utilizan para registrar 
situaciones que no producen 
variaciones patrimoniales al 
momento de su anotación , 
pero que pueden llegar a 
producirlas en el futuro
Se exponen al pie del Estado 
de Situación Patrimonial
Solo pueden ser usadas con 
otras cuentas de Orden
CUENTAS 
REGULARIZADORAS
Se utilizan para “corregir” el 
saldo de otra cuenta a la 
que regularizan. 
Se exponen restando a la 
cuenta que regularizan en 
el rubro al que pertenece
 
 ANÁLISIS DE CUENTAS
CUENTA DOCUMENTOS DE 
TERCEROS DESCONTADOS
Cuenta de orden (activo).
Acredita: cuando el pagaré es 
cancelado por el firmante 
principal o por el titular de la 
cuenta bancaria, contra el pasivo 
de orden.
Debita: al momento de 
descontarse un pagaré de 3º 
siempre con la contrapartida de 
una cuenta de pasivo de orden 
que se acreditará llamada 
“Banco por documentos de 3º 
descontados”.
Saldo: es deudor y representa el 
monto de los documentos de 3º 
descontados.
CUENTA DOCUMENTOS 
DESCONTADOS
Cuenta regularizadora del activo 
del rubro créditos.
Acredita: cuando se procede a 
descontar el pagaré de 3º por el 
valor nominal de los mismos.
Debita: llegado el vencimiento 
del pagaré cuando lo cancela el 
firmante principal o cuando ante 
la falta de pago, el banco debita 
el importe de la c/c del titular.
Saldo: es acreedor y representa 
el monto de los pagarés de 3º 
que han sido descontados.
 
 REGISTRACIÓN CONTABLE: 
CASO PRÁCTICO
CUENTAS DE ORDEN
 
 
CUENTAS REGULARIZADORAS
07/06/13 Descuento de Documento de Terceros en cartera 
(Vto 07/07). 
Sellado : 1%
TNA 24%
Banco XX Cta Cte A+ 9.700,00$ 
Intereses Cedidos RN+ 200,00$ 
Sellado RN+ 100,00$ 
 a Documentos a Cobrar A- 10.000,00$ 
Documentos de 3 descont AO+ 10.000,00$ 
 a Bco xx doc de 3 descontadosPO+ 10.000,00$ 
Banco XX Cta Cte A+ 9.700,00$ 
Intereses Cedidos RN+ 200,00$ 
Sellado RN+ 100,00$ 
 a Documentos descontados RA+ 10.000,00$ 
Documentos en cartera al 01/06/2013: Doc I 10.000,00$ Vto 07/07/2013
Doc II 7.000,00$ Vto 31/07/2013
17.000,00$ 
REGISTRACIÓN CONTABLE
CUENTAS DEL ORDEN
 
 
07/07/13 El Banco comunica que el firmante ha 
cancelado el documento que vence el día de la fecha. 
CUENTAS REGULARIZADORAS
Bco xx Documentos de 3 descont PO- 10.000,00$ 
 a Doc de 3 descontados AO- 10.000,00$ 
Documentos descontados RA- 10.000,00$ 
a Doc a cobrar A- 10.000,00$ 
17.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
17.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
7.000,00$ -$ 
Doc a cobrar Doc de 3 descontados
17.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
17.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
7.000,00$ -$ 
Doc a cobrar Doc descontados
REGISTRACIÓN CONTABLE
CUENTAS DEL ORDEN
 
 
07/07/13 Nota de débito bancaria por $ 10000. El firmante 
no ha cancelado el documento que vence el día de la fecha. 
CUENTAS REGULARIZADORAS
Documentos a Cobrar A+ 10.000,00$ 
 a Banco xx Cta Cte A- 10.000,00$ 
Bco xx Documentos de 3 descont PO- 10.000,00$ 
 a Doc de 3 descontados AO- 10.000,00$ 
Documentos descontados RA- 10.000,00$ 
a Banco xx Cta Cte A- 10.000,00$ 
17.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
10.000,00$ 
27.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
17.000,00$ -$ 
Doc a cobrar Doc de 3 descontados
17.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
10.000,00$ 
27.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 10.000,00$ 
17.000,00$ -$ 
Doc a cobrar Doc descontados
REGISTRACIÓN CONTABLE
CUENTAS DEL ORDEN
 
 
10/07/2013 La empresa inicia acciones legales contra el 
firmante del documento 
CUENTAS 
REGULARIZADORAS
Deudores en gestion judicial A+ 10.500,00$ 
 a Documentos a Cobrar A- 10.000,00$ 
 a Caja A- 500,00$ 
17.000,00$ 10.000,00$ 10.500,00$ 
10.000,00$ 10.000,00$ 
27.000,00$ 20.000,00$ 10.500,00$ -$ 
7.000,00$ 10.500,00$ 
Doc a cobrar Ds en Gestion Judicial
DESCUENTO DE PAGARÉS PROPIA FIRMA
 En esta forma de descuento, los bancos – o prestamistas – conceden crédito 
a sus clientes sobre la base de documentos que estos últimos firman, 
directamente a la orden del prestamista quedando en poder de estos hasta 
que sean cancelados.
 El banco practica una liquidación calculando el interés (descuento) de la 
operación y los gastos que ocasiona (sellado, comisión, etc.), acreditando la 
diferencia resultante en la cuenta corriente del cliente.
 Al vencer el pagaré, su librador debe pagarlo al banco que lo ha descontado, 
quien devuelve el documento.
 Renovación: consiste en el canje de un documento vencido por otro de 
vencimiento futuro, dando lugar a la liquidación y pago de nuevos intereses y 
cargas que gravan la operación.
 Amortización: equivale a pagar o cancelar un pagaré, lo cual puede hacerse
 Mediante pago íntegro (amortización total).
 Mediante pago en cuotas (amortizaciones periódicas).
ANÁLISIS DE CUENTA:
 OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS (DESCUENTO 
DE PAGARÉS DE PROPIA FIRMA)
 Se DEBITA cuando se cancela la obligación o se refinancia la deuda por el 
importe del antiguo pagaré.
 Se ACREDITA cuando se solicita un préstamo o su refinanciamiento.
 Su saldo es ACREEDOR y representa el monto adeudado en forma 
documentada a las instituciones bancarias.
 Es una cuenta del PASIVO del rubro PRÉSTAMOS
REGISTRACIÓN CONTABLE
REGISTRACIÓN CONTABLE
Renovación del pagaré por el mismo plazo e igual tasa
P- Obligaciones a pagar bancarias 10.000,00  
R-+ Intereses Cedidos 900,00  
R-+ Sellados 109,00  
A- a Caja 109,00
P+ a Oblig. a pagar bancarias 10.900,00
Con pago en efectivo del sellado e inclusión de los intereses en 
el nuevo pagare.
REGISTRACIÓN CONTABLE
TEMA: CULMINACIÓN DEL 
PROCESO CONTABLE
Universidad Nacional del 
Sur
Depto. de Ciencias de la 
Administración
CONTABILIDAD BASICA
Comisión: Prof. Dr. A. Agustín Argañaraz
Bienes de uso
Son aquellos bienes tangibles que:
• Se emplean continua y repetidamente en el ciclo
operativo de la actividad principal del ente.
• No se consumen ni agotan con el primer uso.
• No estan destinadosa la venta habitual.
Se incluyen: los que están en construcción, en
tránsito o en proceso de instalación (montaje) y los
anticipos a proveedores por compra de esos bienes.
Bienes de uso
Son aquellos bienes tangibles que:
• Se emplean continua y repetidamente en el ciclo
operativo de la actividad principal del ente.
• No se consumen ni agotan con el primer uso.
• No estan destinados a la venta habitual.
Se incluyen: los que están en construcción, en
tránsito o en proceso de instalación (montaje) y los
anticipos a proveedores por compra de esos bienes.
Incorporación al patrimonio
Bienes de uso adquiridos
Se produce con el perfeccionamiento de la operación
de compra.
Bienes de uso fabricados
Por la propia empresa se reconocen desde el momento
en que se producen operaciones relacionadas con ese
proceso con indicación de que se encuentran “en
construcción”. Concluida la fabricación se lo incorpora
como un bien de uso específico.
Costo de incorporación al patrimonio
Debe incorporarse por el sacrificio económico para
disponer del mismo.
Se activará por el precio de compra al contado más
todos los gastos necesarios para que el bien este en
condiciones de ser utilizado.
No forman parte del costo: los gastos derivados de la
forma de pago por ser evitables en caso de pagar de
contado. Ej.: intereses, gastos de hipoteca y prenda, etc.
SE CARGAN AL COSTO DEL BIEN
Fletes Seguros de traslado
Gastos de instalación Derechos de importación
Cursos de capacitación Materiales desperdiciados para la puesta a punto
Gastos en control de calidad Impuestos inherentes a la compra no susceptibles de recupero por el comprador
Tasas de servicios aduaneros Servicios de despachantes de aduana
Bienes de uso.
Todos los componentes referidos al valor de compra más
los gastos inherentes a la compra conforman lo que se
denomina VALOR DE ORIGEN O VALOR DE COSTO.
Vida útil
• Es la duración esperada del funcionamiento o utilización
de un bien.
• Se determina para cada bien considerando las políticas
de renovación de bienes de uso, comerciales y otras.
Su duración puede expresarse en:
• Períodos, generalmente expresados en AÑOS.
• Números de unidades de producción o similares.
Los bienes de uso van disminuyendo su valor 
con el correr del tiempo a causa de:
* DESGASTE
* DETERIORO
* AGOTAMIENTO
* OBSOLESCENCIA
Amortizaciones
La pérdida gradual de valor del bien de uso implica una
disminución del ACTIVO siendo su contrapartida una
cuenta de RESULTADO NEGATIVO.
Las AMORTIZACIONES son una asignación de
resultados en el tiempo.
Al final de cada ejercicio económico los bienes de uso
quedarán valuados a su VALOR DE ORIGEN NETO
DE LAS AMORTIZACIONES ACUMULADAS del bien.
Ese valor se denomina VALOR RESIDUAL O VALOR
DE LIBROS.
VALOR RESIDUAL= VALOR DE ORIGEN –
AMORTIZACIONES ACUMULADAS.
MÉTODOS DE REGISTRACIÓN
Para disminuir el valor del activo por causa de las
amortizaciones se emplea el siguiente método, conocido
como:
o INDIRECTO: se emplea una cuenta regularizadora del
activo para exponer la pérdida de valor (Ej.:
Amortización Acumulada Maquinarias).
Este método es utilizado por le técnica contable, pues
permite mantener la información separada del VALOR
DE ORIGEN y las AMORTIZACIONES
ACUMULADAS.
RN+ Amortizaciones bienes de uso
RA+ Amortizaciones acumuladas rodados
RA+ Amortizaciones acumuladas instalaciones
RA+ Amortizaciones acumuladas inmuebles
Valor de recupero
Es el valor estimado que tendrá el bien al final de su vida
útil, calculado al momento de su incorporación.
Es un dato extracontable que responde a semejantes
razones de políticas empresariales por las que se
determina la vida útil y a las características propias de
cada bien, entre otras.
Constituye el valor que la organización estima recuperar
finalizada su vida útil, aunque sea como chatarra.
CALCULO DE LA AMORTIZACIÓN DEL 
EJERCICIO
Existen dos posibilidades para expresar la vida útil y por
lo tanto para realizar esa asignación:
1. EN FUNCIÓN DE LOS AÑOS
a) Método constante o línea recta.
b) Método creciente por suma de dígitos.
c) Método decreciente por suma de dígitos.
2. EN FUNCIÓN DE LA INTENSIDAD DE USO
a) Método variable.
Monto a imputar como 
AMORTIZACIÓN del ejercicio
Determinado el valor a imputar a cada ejercicio se deberá
establecer un criterio para la asignación del monto a
considerar como amortización:
o Computar totalmente el año de alta. Se computa a
resultado a partir del año de incorporación, no
computándose amortización en el último año de vida útil
estimada o en el año de baja del bien.
o Aplicación proporcional.
o Computar totalmente el año de baja.
MÉTODO CONSTANTE O LÍNEA 
RECTA
En este método la amortización anual surge de dividir el
VALOR DE AMORTIZABLE (Valor de origen o de costo –
Valor de recupero) por los años de vida útil estimada para
el bien:
CUOTA ANUAL DE AMORTIZACIÓN: 
VALOR AMORTIZABLE / AÑOS DE VIDA UTIL
Rodados: 5 años.
Inmuebles: - casas: 2/3 es el valor amortizable, en 50 años.
- departamentos: 80% parte construida como 
valor amortizable, en 50 años.
Instalaciones: 10 años.
Muebles y útiles: 10 años.
Computadoras: 5 años.
Mejora
Las inversiones efectuadas en los bienes de uso que
producen uno o más de los siguientes efectos:
1. Aumenta la posibilidad económica del uso del
bien. Puede darse por: un aumento en la
productividad del bien y/o una reducción de sus
costos operativos.
2. Extiende la vida útil del bien.
3. Aumenta su valor de recupero (su valor probable
de venta).
El costo de las mejoras se incorporan al ACTIVO, deben
ser tenidas en cuenta para calcular la amortización.
Es necesario recalcular el VALOR AMORTIZABLE
del bien considerando su vida útil restante.
Amortización con mejora:
VA – Amort. Acu. + Mejora
Años vida útil restante + años de vida útil agregados por la mejora
Reparación
Los arreglos realizados a un bien de uso para volverlo a
las condiciones normales de funcionamiento para el que
ha sido incorporado.
El monto incurrido en la REPARACIÓN se trata como
RESULTADO NEGATIVO imputable al ejercicio en el
que se produjo.
Mantenimiento
Las tareas preventivas que se realizan en un bien de
uso para permitir que pueda seguir funcionando de
acuerdo a su especificación técnica, evitando, o al menos
reduciendo con ello, paradas en la producción por
reparaciones. Se trata como un RESULTADO
NEGATIVO.
Baja de bienes de uso
Se deben dar de baja cuando dejan de permanecer a un
ente. Puede darse diversas causas:
• Su destrucción por siniestros.
• Su venta (cuando ha sido desafectado como tal).
• La entrega como parte de pago ante la compra de otro
bien de uso.
La registración de la BAJA de un bien de uso implica:
• ACREDITAR la cuenta de ACTIVO que refleja el
valor de origen.
• DEBITAR la CUENTA REGULARIZADORA
“Amortizaciones acumuladas” de manera que el valor
en libros quede cancelado.
• La CONTRAPARTIDA será la cuenta de
RESULTADO NEGATIVO que refleje el tipo de
operación que la origina.
Venta de bien de uso. Ejercicio
Un automotor se compró el 05/05/2009 por $100.000. El
cierre de ejercicio económico de la empresa es el
30/06.
Luego, en fecha 04/06/2012 se vende en $90.000, se
cobran $35.000 y el resto con un pagaré a 90 días.
Pasos a efectuar cuando se vende un bien de uso
amortizable:
1. Dar de baja el bien al precio de compra. Se da de
baja al precio de costo según mayor.
2. Dar de baja las amortizaciones acumuladas.
3. Calcular el resultado de venta: precio de venta –
(precio de costo – amortizaciones acumuladas). El
resultado puede ser positivo o negativo.
Desafectación de bien de uso. 
Ejercicio
Una maquinaria con un valor de origen de $100.000 al
cuarto año se incendia y no queda valor recuperable
alguno.
R-+ Amortizaciones extraordinaria $70.000,00 Pérdida por siniestro 
RA- Amort. Ac. Maquinarias $30.000,00 
A- A Maquinarias $100.000,00 
El mismo caso, pero queda un valor recuperable de $20.000.
A+ Bienesde uso desafectados $20.000,00 Rubro otros activos corrientes 
R-+ Amortización extraordinaria $50.000,00 Pérdida por siniestro 
RA- Amort. Acu. Maquinarias $30.000,00 
A- A Maquinarias $100.000,00 
Maquinaria 
$100.000,00 
Amort. Ac. Maquinarias 
$10.000,00 
$10.000,00 
$10.000,00 
TAREAS PARA LA CULMINACIÓN 
DEL PROCESO CONTABLE
CLASIFICACIÓN DE LOS AJUSTES
 Ajustes que surgen por comparación con 
recuentos físicos
 Ajustes que surgen por conciliaciones con terceros
 Ajustes por imputación de ingresos y gastos al 
período
 Ajustes complementarios en ocasión del cierre de 
ejercicio
 Ajustes por errores u omisiones
AJUSTES POR COMPARACIÓN CON 
RECUENTOS FÍSICOS
ASIENTOS DE AJUSTE POR 
CONTROL CUANTITATIVO EN EL 
ARQUEO DE CAJA
-------------------- -------------------
Caja
Sobrante de Caja (si saldo contable menor al recuento físico)
--------------------o-------------------
Faltante de Caja (si saldo contable es mayor al recuento físico)
Caja
-----------------------------------------
AJUSTES POR CONCILIACIONES 
CON TERCEROS
 CON BANCOS:
ASIENTOS DE AJUSTE POR 
COMPARACIÓN CON RESÚMENES 
BANCARIOS
 Sólo generarían asientos de ajuste las Notas de 
Débito y de Crédito bancarias aún no registradas 
por la empresa o errores u omisiones cometidos 
por el propio ente.
 Las restantes diferencias son temporales.
-------------- ----------------
Gastos Bancarios xx
Banco XX Cuenta Corriente xx (ND por gastos bancarios)
-------------- ----------------
Banco XX Cuenta Corriente xx (NC por acreditación de Tarjetas)
Tarjetas de Crédito a Cobrar xx
-------------- ----------------
AJUSTES POR CONCILIACIONES 
CON TERCEROS
 CON PROVEEDORES:
ASIENTOS DE AJUSTE POR 
COMPARACIÓN CON RESÚMENES DE 
CUENTA DE LOS PROVEEDORES
 Sólo generarían asientos de ajuste los errores u 
omisiones cometidos por el propio ente.
 Respecto a los errores cometidos por el proveedor, 
se efectuará el reclamo correspondiente.
-------------- ----------------
Mercaderías xx
Proveedores xx (Omisión de una ND por fletes)
-------------- ----------------
Proveedores xx (Error en la registración de un recibo)
Banco XX Cuenta Corriente xx
-------------- ----------------
AJUSTES POR CONCILIACIONES 
CON TERCEROS
 CON CLIENTES:
ASIENTOS DE AJUSTE POR COMPARACIÓN 
CON INFORMACIÓN PROVENIENTE DE LA 
CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS
 Sólo generarían asientos de ajuste los errores u 
omisiones cometidos por el propio ente.
 Respecto a los errores cometidos por el Deudor, se 
informará al mismo de la situación.
-------------- ----------------
Deudores por Ventas xx (Omisión de una ND por fletes abonados por nosotros y 
Caja xx a su cargo)
-------------- ----------------
Caja xx (Error en la registración de un recibo)
Deudores por Ventas xx
-------------- ----------------
AJUSTES POR IMPUTACIÓN DE 
INGRESOS Y GASTOS AL PERÍODO
 Ajuste por aplicación del Principio de Devengado:
siempre que la operación original y los sucesivos
devengamientos no hayan sido contabilizados o
no se hayan contabilizado correctamente-este
tema no se analiza en este materia-
 Ajuste por imputación diferida como es el caso de
la determinación global del CMV al cierre del
ejercicio cuando se lleva Sistema de Registración
por Inventario Final en un contexto de
estabilidad monetaria y a valores históricos.
AJUSTE POR IMPUTACIÓN DE 
INGRESOS Y COSTOS AL PERIODO
 En el sistema de Mercaderías con Inventario
Final, durante el ejercicio, el saldo de la cuenta
Mercaderías solo reflejará la EI más la
acumulación de compras.
 Al cierre del ejercicio se deberá calcular el costo
de lo vendido por la fórmula de diferencias de
inventarios:
CMV=EI + COMPRAS –DEV.PROV – EF
SALDO DEUDOR DE MERCADERIAS
 La existencia final surgirá de un recuento físico 
valorizado. 
----------------- ------------------
COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS XX
MERCADERIAS XX
----------------- ------------------
 Practicado el ajuste, el saldo deudor de
mercaderías reflejará la existencia final
propiedad del ente.
AJUSTES COMPLEMENTARIOS EN 
OCASIÓN DEL CIERRE DE 
EJERCICIO
 AMORTIZACIONES: Los bienes de uso como así
también algunas inversiones e intangibles están
sujetos a la pérdida da valor como consecuencia
del uso, desgaste, agotamiento o por el propio
avance tecnológico.
 Ejemplo de registración diferida, donde esa parte
del precio deberá considerarse un costo incurrido.
 Para el cálculo se requiere definir previamente:
*La vida útil estimada
*Su valor residual final
*El sistema de amortización elegido
AJUSTES POR AMORTIZACIÓN AL 
CIERRE 
----------------- ---------------
AMORTIZACION BIENES DE USO XX
AMORT. ACUMULADA RODADOS XX
AMORT. ACUMULADA MS. Y UT. XX
AMORT. ACUMULADA INMUEBLES XX
----------------- ----------------
 La cuenta debitada es de R-, mientras que las
acreditadas son Regularizadoras del Activo, de
manera de reducir indirectamente el valor del bien
sin perder su valor original de incorporación.
AJUSTES POR ERRORES U 
OMISIONES
 Si se trata de un asiento omitido se deberá
proceder a registrarlo en el Libro Diario General
 Si el asiento fue erróneamente registrado:
*asiento invertido=registrar correctamente duplicando 
débitos y créditos
*asiento repetido= anular con asiento inverso
*asiento con cuentas mal imputadas=la cuenta mal imputada 
se anula registrándola con el signo contrario, colocando 
como contrapartida la cuenta correcta.
*asiento con errores en los importes=mismo asiento o inverso 
por la diferencia
AJUSTES POR ERRORES U 
OMISIONES
-------------- ----------------
MERCADERIAS XX
PROVEEDORES XX (por omisión registración F(O))
-------------- -----------------
-------------- -----------------
GASTOS DE PAPELERIA XX
GASTOS DE PUBLICIDAD XX (por imputación en cuenta errónea)
-------------- -----------------
HOJA DE TRABAJO
 Los asientos de ajuste deben ser contabilizados y
mayorizados como cualquier asiento.
 Esos ajustes adicionados a las columnas del
Balance de Comprobación de Sumas y de Saldos
que se tomó como punto de partida, darán lugar a
los saldos ajustados que luego de clasificados
conformarán la herramienta contable
denominada HOJA DE TRABAJO o de
PREBALANCE DE SALDOS AJUSTADOS.
 A partir de esos saldos se comienzan a elaborar
los Estados Contables
CUENTAS
SUMAS SALDOS AJUSTES NUEVOS SALDOS Patrimoniales Resultados 
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo + PN Negativos Positivos 
Subtotales
Resultado del Ejercicio
Totales
ASIENTO DE REFUNDICIÓN DE 
CUENTAS DE RESULTADO
 Para una correcta cuantificación del PN al cierre
del ejercicio, las cuentas de Resultado deben
saldarse y transferir su saldo al PN a la cuenta
RESULTADO DEL EJERCICIO.
------------- ---------------
Ventas 12.000
Alquileres Obtenidos 200
Descuentos Obtenidos 50
CMV 7.000
Gastos de Publicidad 600
Comisiones Cedidas 100
Resultado del Ejercicio 4.550
-------------- --------------
ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS 
PATRIMONIALES
 Las cuentas patrimoniales-A, P, PN, RA y RP-deben 
quedar saldadas listas para recepcionar el asiento de 
apertura en el ejercicio siguiente. Para ello se debitan 
las de saldo acreedor y se acreditan las de saldo 
deudor.
---------------- -----------------
PROVEEDORES 800
AMORT.AC.M Y UT200
CAPITAL 5.000
SR.X CTA. PARTICULAR 1.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 4.550
CAJA 450
MERCADERÍA 5.100
MUEBLES Y UTILES 2.000
´ ANTICIPO A PROVEEDORES 4.000
---------------- ----------------
TEMA: 
CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE
- 2° PARTE -
Universidad Nacional del 
Sur
Depto. de Ciencias de la 
Administración
CONTABILIDAD BASICA
Comisión: Prof. Dr. A. Agustín Argañaraz
PREPARACIÓN DE ESTADOS CONTABLES
Hoja de Trabajo o Balance 
de Saldos Ajustados
Confección de Estados 
Contables
*Estado de Situación Patrimonial
*Estado de Resultados
*Estado de Evolución del Patrimonio Neto
*Estado de Flujo de Efectivo
FUENTE DE LOS DATOS
¢ Los datos se obtienen directa o indirectamente de
los registros contables.
¢ El Estado de Situación Patrimonial (ESP) se
prepara sobre la base de los saldos luego del
asiento de refundición de las cuentas de
resultados.
¢ Los datos incluidos en los estados contables de
una entidad se refieren mayoritariamente a su
pasado y a su presente pero deben ayudar a
pronosticar su futuro.
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE 
ORDEN
¢ La inclusión de las cuentas de orden es
inconveniente y provoca confusiones; por su
carácter de representar bienes de terceros o ciertas
contingencias en los estados contables.
¢ Pueden existir normas contables, que dispongan la
obligatoriedad en algunas entidades a exponer
este tipo de cuentas. Por Ej.: el Banco Central de
la República Argentina lo ha dispuesto para las
entidades financieras, en una hoja separada de los
restantes estados contables.
ESTADOS CONTABLES
OBJETIVO SEGÚN LA R.T. N° 16:
“ el objetivo de los Estados Contables es proveer información
sobre el Patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución
económica y financiera en el período que abarcan, para
facilitar la toma de decisiones económicas”.
USUARIOS
ü Inversores: a los efectos de comprar, conservar o vender
participaciones.
ü Acreedores y proveedores: interesados en la capacidad de
repago del ente.
ü Empleados: a los efectos de evaluar la estabilidad de su fuente
laboral.
ü Estado: a los efectos de la determinación del cumplimiento de
las políticas fiscales y sociales.
ASPECTOS COMUNES
¢ Deben ser únicos e incluir información consolidada y por
segmentos, así como información comparativa con el ejercicio
anterior.
¢ En su encabezamiento, se debe identificar la entidad a
informar, la fecha o período a que se refiere.
¢ El ESP es a una fecha determinada, y los restantes estados
básicos son por el período (ejercicio).
¢ Deben ser firmados por la autoridad máxima de la entidad o
por quien deba hacerse responsable por su contenido.
¢ Deben ser firmados por los examinadores (auditores,
sindicatura, etc.) al único efecto de su identificación, junto
con los informes resultantes de su revisión.
ESTADO 
DE SITUACIÓN 
PATRIMONIAL
ESTADO DE SITUACIÓN 
PATRIMONIAL
¢ En un momento determinado expone la estructura del
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO.
¢ ACTIVO: representa los bienes y derechos de propiedad del
entre y las partidas imputables contra ingresos atribuibles a
períodos futuros. Se clasificará en rubros (agrupamientos de
cuentas de similares características), de la mas líquida a la
menos líquida.
¢ PAVISO: representa las obligaciones ciertas del ente y las
contingentes que deben registrarse. Se clasificará en rubros
conforme su exigibilidad.
¢ PATRIMONIO NETO: incluye los aportes de los propietarios
y los resultados acumulados. Se expone en una línea y se
referencia al estado de evolución del PN.
CLASIFICACIÓN EN CORRIENTES Y NO 
CORRIENTES
Los ACTIVOS y PASIVOS se clasifican en CORRIENTES y NO
CORRIENTES en base al plazo de un año, computado desde la fecha de
cierre de ejercicio.
Activo corriente
Aquellos que se esperan que se conviertan en dinero o equivalente en el
plazo de un año, computado desde la fecha de cierre de ejercicio.
Ej.: saldos de libre disponibilidad en caja y bancos, otros activos cuya
conversión en dinero o su equivalente se estima se produzca dentro de los
12 meses siguientes a la fecha de cierre de ejercicio, activos que por
disposiciones contractuales deban destinarse a cancelar pasivos
corrientes, etc.
Activo no corriente
Aquellos que podrán convertirse en dinero más allá de los 12 meses
siguientes al cierre de ejercicio, y aquellos rubros en los que no hay
intención de vender como por ej.: los bienes de uso.
Comprenden todos los que no puedan ser clasificados como corrientes.
CLASIFICACIÓN EN CORRIENTES Y NO 
CORRIENTES
Pasivo corriente
Aquellos que son exigibles al cierre del período contable, cuyo
vencimiento o exigibilidad se producirá en los 12 meses siguientes a
la fecha de cierre de ejercicio.
Pasivo no corriente
Aquellas deudas con un vencimiento mayor a los 12 meses siguientes
al cierre de ejercicio.
Todos las deudas que no puedan ser clasificadas como corrientes.
CLASIFICACIÓN EN CORRIENTES Y NO 
CORRIENTES
Fraccionamiento de los rubros
Cuando un ACTIVO o PASIVO, en virtud de los períodos
en los que habrá de convertirse o producirse su
conversión en dinero o equivalente o su exigibilidad,
respectivamente, participará del carácter de
CORRIENTE y NO CORRIENTE sobre la base de sus
respectivas proporciones, y su asignación será a cada
grupo según correspondan.
PAUTAS PARA CLASIFICACIÓN EN 
CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Considerar:
ü La intención de los órganos del ente respecto de sus bienes,
derechos u obligaciones.
ü La información de los índices de rotación, sino fuera posible
una discriminación específica.
ü Los bienes de uso, inversiones y otros activos de similares
características, podrían considerarse corrientes en la
medida que se conviertan en dinero o equivalente dentro de
los 12 meses del cierre de ejercicio.
ü Información adicional que pueda obtenerse hasta la fecha de
emisión de los estados contables, que contribuya a
caracterizar a las partidas.
Denominación de la entidad:
Actual Anterior Actual Anterior
 ACTIVO $ $ PASIVO $ $
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos Deudas:
Inversiones temporarias Comerciales
Créditos por ventas Préstamos
Otros créditos Remuneraciones y cargas soc.
Bienes de cambio Cargas f iscales
Otros activos Anticipos de clientes
Total del activo corriente Dividendos a pagar
Otras deudas
Activo no corriente Total deudas
Créditos por ventas Previsiones
Otros créditos Total del pasivo corriente
Bienes de cambio Pasivo no corriente
Bienes de uso Deudas (Igual detalle que el Pasivo Cte. )
Participac. en sociedades Total deudas
Otras inversiones Previsiones
Activos intangibles Total del pasivo no corriente
Otros activos TOTAL DEL PASIVO 
Total del activo no corriente PATRIMONIO NETO (según estado respectivo)
 TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL .. / .. / .... (Comparativo con el ejercicio anterior)
ESTADO 
DE 
RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS (ER)
Suministra información de las causas que generaron los
resultados atribuibles al período.
Las partidas de resultados se clasifican en RESULTADOS
ORDINARIOS y RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.
1. RESULTADOS ORDINARIOS
a) Resultados operativos
b) Resultados no operativos
2. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
RESULTADOS ORDINARIOS
Son los que se producen habitualmente en la empresa,
acaecidos durante el ejercicio, excepto los resultados
extraordinarios.
Deben discriminarse de modo que se pueda distinguir:
• Los ingresos provenientes de las actividades principales del
ente.
• El costo incurrido para lograr tales ingresos.
• Los gastos operativos, clasificados por función.
• Los resultados producidos por inversiones permanentes en
otros entes.
• Los resultados provenientes de actividades secundarias.
• Los resultados financieros y por tenencia, incluyendo el
resultado por exposición a la inflación.
RESULTADOS ORDINARIOS
Resultadosoperativos
Son los que se generan por la actividad principal.
Resultados no operativos
Son ajenos a la actividad principal del ente.
Ej.: los resultados provenientes de inversiones, ganancia
permuta rodados, etc.
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que se producen esporádicamente, por
hechos fortuitos o de fuerza mayor.
Comprenden los resultados atípicos y excepciones
acaecidos durante el ejercicio, de suceso infrecuente en el
pasado y de comportamiento similar esperado para el
futuro.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el ejercicio anual finalizado el 30 de noviembre de 2015
Ventas 680.000,00$ 
Costo de las Mercaderías Vendidas -563.250,00$ 
UTILIDAD BRUTA 116.750,00$ 
GASTOS OPERATIVOS
 De Administración -48.099,85$ 
 Mantenimiento de Edificios -600,00$ 
 Honorarios -36.000,00$ 
 Luz, Agua y Gas -2.782,50$ 
 Impuestos, Tasas y Contribuciones -2.150,00$ 
 Telefóno e Internet -1.800,00$ 
 Pérdida Billete Falso -5,00$ 
 Gastos Bancarios -2.980,00$ 
 Amortizaciones -1.782,35$ 
 De Comercialización -93.048,21$ 
 Mantenimiento de Edificios -1.400,00$ 
 Luz, Agua y Gas -5.167,50$ 
 Impuestos, Tasas y Contribuciones -66.271,00$ 
 Telefóno e Internet -1.800,00$ 
 Comisiones cedidas -24,00$ 
 Fletes y Acarreos -9.000,00$ 
 Descuentos cedidos -5.000,00$ 
 Amortizaciones -4.385,71$ 
 De Financiación -2.219,00$ 
 Sellados -600,00$ 
 Intereses Cedidos -1.619,00$ 
RESULTADO ACTIVIDAD PRINCIPAL 10.710.801,18$ 
OTROS INGRESOS OPERATIVOS
 Sobrante de Caja 105,00$ 
 Descuentos Obtenidos 11.000,00$ 
RESULTADO OPERATIVO 10.721.906,18$ 
OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
 Ganancia Permuta Rodado 12.000,00$ 
RESULTADO ORDINARIO 10.733.906,18$ 
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
 Amortización extraordinaria -7.900,00$ 
RESULTADO DEL EJERCICIO 10.726.006,18$ 
BIBLIOGRAFIA
§ FOWLER NEWTON, Enrique: CONTABILIDAD
BASICA. Editorial La Ley. Año 2003.
§ OSTENGO, Héctor: EL SISTEMA DE
INFORMACION CONTABLE. Editorial Osmar
Buyatti. Año 2007.
§ PAHLEN ACUÑA, Ricardo y otros: CONTABILIDAD,
PASADO, PRESENTE Y FUTURO. Editorial La Ley.
Año 2011.
¡MUCHAS GRACIAS!
agustin.arganaraz@uns.edu.ar
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2
	Diapositiva 3
	Diapositiva 4
	Diapositiva 5
	Diapositiva 6
	Diapositiva 7
	Diapositiva 8
	Diapositiva 9
	Diapositiva 10
	Diapositiva 11
	Diapositiva 12
	Diapositiva 13
	Diapositiva 14
	Diapositiva 15
	Diapositiva 16
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2
	Diapositiva 3
	Mercaderías de Reventa
	Mercaderías de Reventa
	Venta de Mercaderías
	Costo de Venta de Mercaderías
	Diapositiva 8
	Sistemas de registración de Mercaderías
	Diapositiva 10
	Sistemas de costeo en Mercaderías con Inventario Final
	Diapositiva 12
	Diapositiva 13
	Diapositiva 14
	Diapositiva 15
	Diapositiva 16
	Diapositiva 17
	Diapositiva 18
	Diapositiva 19
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2
	Diapositiva 3
	Diapositiva 4
	Diapositiva 5
	Diapositiva 6
	Diapositiva 7
	Diapositiva 8
	Diapositiva 9
	Diapositiva 10
	Diapositiva 11
	Diapositiva 12
	Diapositiva 13
	Diapositiva 14
	Diapositiva 15
	Diapositiva 16
	Diapositiva 17
	Diapositiva 18
	Diapositiva 19
	Diapositiva 20
	Diapositiva 21
	Diapositiva 22
	Diapositiva 1
	Diapositiva 2
	Diapositiva 3
	Diapositiva 4
	Diapositiva 5
	Diapositiva 6
	Diapositiva 7
	Diapositiva 8
	Diapositiva 9
	Diapositiva 10
	Diapositiva 11
	Diapositiva 12
	Diapositiva 13
	Diapositiva 14
	Diapositiva 15
	Diapositiva 16
	Diapositiva 17
	Diapositiva 18
	Diapositiva 19
	Diapositiva 20
	Diapositiva 21