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Exercícios resolvidos: Manual de Contabilidade Tributária - 8ª Ed. - 2014

Paulo PêgasIBSN: 9788579871993

Elaborado por professores e especialistas

Passo 1 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Para solucionarmos esta questão, é preciso entender que o lucro real das empresas no ato da apuração dos impostos é ajustado pelas adições, pelas exclusões ou pelas compensações autorizadas pela legislação. O Lucro Líquido considerado é o lucro líquido do período de apuração antes da provisão para o IRPJ.

Como você sabe, as adições/Exclusões são registros contábeis que forem necessários para a observância dos preceitos da legislação tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, contudo quando não são, devido sua natureza ser exclusivamente fiscal, ou forem diferentes dos lançamentos dessa escrituração, serão feitos no Lalur – Livro de Apuração do Lucro Real ou em livros auxiliares.

Com base nessas informações, vamos à solução!

Passo 2 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

A questão traz os seguintes itens: 1) - Despesas de provisões não dedutíveis – R$ 30.000,00 (adição) 2) - Doação ao fundo da criança – R$ 2.000 (adição) 3) - Resultado positivo de equivalência patrimonial – R$ 10.000 (exclusão)

Lucro antes do IR+CSLL = R$ 1.314.000,00

(+) Adições – R$ 32.000,00

(-) Exclusões – R$ 10.000,00

(=) Base de Calculo do IR = R$ 1.336.000,00

IR (15%) = 200.400,00

Adicional do IR = 1.336.000,00 – 240.000,00 = 1.096.000,00

Adicional (10%) – 1.096.000,00 x 10% = 109.600,00

Imposto de renda antes do incentivo fiscal – Fundo da Criança – R$ 310.000,00

(-) Incentivo Fiscal – R$ 2.000,00

(=) Imposto de renda total – R$ 308.000,00

Passo 3 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Vamos analisar, primeiro, as incorretas:

Este item é incorreto, visto que o valor apresentado não apresenta o valor do IR calculado no esboço acima.

Passo 4 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Este item é incorreto, visto que o valor apresentado não apresenta o valor do IR calculado no esboço acima.

Passo 5 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Este item é incorreto, visto que o valor apresentado não apresenta o valor do IR calculado no esboço acima.

Passo 6 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Passo 7 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Passo 8 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Este item é incorreto, visto que o valor apresentado não apresenta o valor do IR calculado no esboço acima.

Passo 9 de 9keyboard_arrow_downkeyboard_arrow_up

Dessa forma, podemos afirmar que alternativa correta é a (c), que afirma que o valor do IR calculado é de R$ 308.000,00.

Considerando que o valor do Lucro Líquido antes do IR é de 1.314.000,00, as adições de R$ 32.000 (despesas de provisão não dedutíveis + doação ao fundo da criança) e a exclusão de R$ 10.000,00 (resultado positivo de equivalência patrimonial), aplicando então a alíquota de 15% sobre a base de cálculo, foi adicionado, em seguida, o valor de R$ 109.600,00 ( R$ 1.336.000,00 – R$ 240.000,00 = R$ 1.096.000,00 x 10%) referente ao adicional do IR. Por fim, foi adicionado o valor de R$ 2.000,00 referente ao valor do incentivo fiscal, totalizando assim o valor total do IR referente ao ano de 2005.

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