A base para o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) é o salário bruto menos o desconto da contribuição previdenciária. Por exemplo: se o funcionário tem remuneração bruta de R$ 3.000 — sobre a qual incide INSS de R$ 277,40 (12%) —, a base de cálculo do IRRF é de R$ 2.722,60.
Para efetuar o cálculo da base do Imposto de Renda, é necessário subtrair do salário bruto os valores de Previdência Social, dependentes legais (se houver) e pensão alimentícia (se houver). Por exemplo: se o funcionário, sem dependentes e sem pensão alimentícia tem remuneração bruta de R$ 3.000,00 — sobre a qual incide INSS de R$ 277,40 (12% – alíquota nominal) — a base de cálculo do IRRF será de R$ 2.722,60.
Nem todos os profissionais em regime da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) precisam ter o imposto de renda recolhido. Os que estão isentos são aqueles que têm um salário bruto mensal inferior a R$1.903,98. Em um artigo do site Agência Brasil, foi explicado que os proventos de aposentadoria e pensão dos portadores de doenças graves ou deficiências físicas, como a cegueira, também estão isentos do imposto de renda.
A primeira etapa para calcular o IRRF de um funcionário é obter seu salário bruto. Para isso, faça a soma de todos os vencimentos do colaborador. É esse valor que serve de base para os descontos que veremos depois.
Nessa soma, além de considerar o salário base — aquele que está na carteira de trabalho—, você deve verificar se o empregado tem outros vencimentos como: comissões, gratificações, descanso semanal remunerado, adicional noturno e horas extras. É importante ter atenção a esses pontos, pois atualmente a Receita Federal está tendo controle de todos os montantes que entram na conta de um empregado. Assim, omissões podem ser facilmente identificadas.
O INSS é um desconto legal que pode ser deduzido da base de cálculo do Imposto de Renda Retido na Fonte. Portanto, com a soma dos vencimentos, você tem a base para o desconto da contribuição previdenciária. A partir de janeiro de 2021 a contribuição para o INSS acontecerá utilizando as seguintes bases e alíquotas:
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