ESTÁGIO SUPERVISIONADO II

EMPRESA: MEGAPLAST INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE EMBALAGENS LTDA.

Para fins didáticos, considere que nos meses de Janeiro e Fevereiro de 2026 não houve movimentação contábil da empresa.

A microempresa Megaplast Indústria e Comércio de Embalagens Ltda, situada na cidade de Maringá-PR, fabrica dois tipo de produtos: sacolas e sacos para lixo. As sacolas produzidas e comercializadas são na medida 50X60 e os sacos para lixo são de capacidade 200L, com medida 90X110, ambos os produtos com 0,010 de espessura.

ESTOQUES

É utilizada a mesma matéria-prima para ambos os produtos: PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) na cor verde, que é uma matéria-prima reciclada.

Os estoques são avaliados pelo método PEPS (Primeiro a entrar; Primeiro a sair).

As movimentações dos produtos sacolas e sacos para lixo são contabilizadas nas contas "Produto acabado - sacola - 50x60x0,010" e "Produto acabado - saco para lixo 200L - 90X110x0,010", respectivamente.

O saldo de estoque de matéria-prima PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) em 31/12/2025 corresponde a 11.000 Kg.

O saldo de estoque de produtos acabados "Produto acabado - sacola - 50x60x0,010" em 31/12/2025 corresponde a 2.700 Kg.

O saldo de estoque de produtos acabados "Produto acabado - saco para lixo 200L - 90X110x0,010" em 31/12/2025 corresponde a 1.600 Kg.

A partir dos apontamentos de consumo de matéria-prima por produto, sabe-se que no período de 03/2026 o produto "sacola" foi responsável por 45% do consumo de matéria-prima, enquanto que o produto "saco para lixo" foi responsável por 55%.

Para a apuração do custo do produto vendido (CPV) a empresa utiliza o sistema de inventário permanente e o custeio por absorção.

MÃO DE OBRA

A mão de obra é calculada e contabilizada pelo valor total da folha de pagamento e sua distribuição é feita aos produtos com base nas horas consumidas para a produção.

O apontamento realizado no decorrer do mês 03/2026 mostrou que no mês em questão, o produto "sacola" foi responsável por 58% do consumo de mão de obra, enquanto que o produto "saco para lixo" foi responsável por 42%.

Todas as contabilizações no passivo referente à folha de pagamento (salários, encargos, 13 salário e férias) para fins didáticos, devem ser feitas na conta "Salários e encargos a pagar".

PRODUÇÃO MENSAL

A capacidade produtiva mensal atual da empresa é de 6.000 Kg de sacolas e 7.000 Kg de sacos para lixo. No mês 03/2026 houve produção e finalização da capacidade total, não restando unidades em processo de produção.

ATIVO IMOBILIZADO

No valor total do Ativo Imobilizado no Balancete Inicial está incluso uma máquina de R$75.000,00 que está totalmente depreciada, ou seja, para o cálculo da depreciação deve-se subtrair esse valor do total do Ativo Imobilizado. Tal máquina não está em operação e a capacidade produtiva da máquina não é afetada pela venda dessa máquina.

CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIF

Os custos indiretos de fabricação no período de 03/2026 (exceto depreciação de máquinas e equipamentos) totalizaram R$62.500,00 e são atribuídos aos produtos com base na quantidade produzida, de forma que o produto "sacola" foi responsável por 42% enquanto que o produto "saco para lixo" foi responsável por 58%.

Fica estipulado que os custos indiretos são atribuídos totalmente aos produtos acabados.

O valor da depreciação de máquinas e equipamentos do mês 03/2026 deve ser atribuído aos CIFs utilizando-se da mesma base: 42% para o produto "sacola" e 58% para o produto "saco para lixo".

Os custos indiretos de fabricação são pagos a prazo (contas a pagar).

IMPOSTOS

Os valores de compras e vendas estão com ICMS, PIS e COFINS embutidos e IPI por fora. O regime de tributação aplicado à empresa é o lucro real.

As alíquotas dos impostos são:

IPI 10%

ICMS 12% De acordo com a decisão do STF (Supremo Tribunal Federal) RE 574706, o valor do ICMS destacado nas NFs de venda e compra, não compõe base de cálculo para PIS e COFINS. Ou seja, é preciso excluir o valor do ICMS destacado do total da venda/compra, para apurar a base de cálculo para PIS e COFINS.

PIS 1,65%

COFINS 7,60%

O desenvolvimento do trabalho deve contemplar:

1) Abertura dos razonetes para todas as contas do Balancete Inicial.

2) Contabilização de todos os fatos do período (na aba Livro Diário da planilha) e elaboração das fichas de controle de estoque da matéria-prima e produtos acabados.

3) Cálculo do custo de cada produto (ficha de Custo de Produção do Período).

4) Apuração dos saldos de IPI, ICMS, PIS e COFINS.

5) Elaboração da Demonstração do Resultado do trimestre (Janeiro - Fevereiro e Março/2026). * Lembre-se que nos meses de Janeiro e Fevereiro não houve movimentação contábil.

6) Elaboração do LALUR e cálculo + contabilização da CSLL e IRPJ do período.

7) Encerramento das contas de resultado.

8) Apuração dos saldos finais de cada conta presente nos razonetes e elaboração do balancete de verificação.

9) Elaboração do Balanço Patrimonial em 31/03/2026.

* Serão pontuados: livro diário, ficha de controle de estoque, ficha de custo de produção do período, Demonstração do Resultado, LALUR e Balanço Patrimonial. Contudo, sugere-se que sejam feitos todos os cálculos e controles no desenvolvimento do trabalho.