A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial
com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e
equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora
executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora
a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a
fim de apresentar à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos
resultados. Essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e
aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de
máquinas agrícolas Mondercai LTDA”.
Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo
de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As
vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS,
mais 14% de IPI.
A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados
apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da
Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível
desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as
seguintes simulações:
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações
poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos
incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por
produto e o respectivo ganho tributário.
Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório
sobre a situação apurada.
RESPOST A
A)calcular os tributos sobre as aquisições das matérias primas :
Calculo 1 : 158.125,00 (valor da compra )X10%=15.812,50(IPI)
Calculo 2: 158.125,00(base de calculo ICMS )X13%=20.556,25(ICMS)
Como a aquisição é de material que sera utilizado na fabricação de produtos que serão comercializados posteriormente ,ou seja, matéria prima , o ICMS a parcela corresponde ao IPI.
B)avaliar se houve ganho ou perda , caso a tributação seja mudada para Lucro Real .
Houve perda com a mudança para Lucro Real pois as deduções não foram suficientes para suprir o aumento da alíquota da COFINS e o PIS aplicados no Lucro Real .
Calculo :
Calculo 1: 397.919,28(valor da venda )X14%=55.659,24 (IPI)
Calculo2: 453.225,24(base de calculo do ICMS)X13%=58.919,28(ICMS)
Por se tratar de venda para fins de consumo final ,o valor do IPI integrara a base de calculo do ICMS ,então a alíquota incidira sobre o total da nota fiscal e não somente da mercadoria .
1. Calcular os tributos sobre as aquisições de matériasprimas:
Valor da mercadoria adquirida: R$ 158.125,00
IPI 10% = 158.125,00 x 10% = R$ 15.812,50
Valor da Nota Fiscal = 158.125,00 + 15.812,50 = R$ 173.937,50
ICMS 13% = 158.125,00 x 13% = R$ 20.556,25
Total dos tributos: 15.812,50 + 20.556,25 = R$ 36.368,75
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