Não posso lançar como adiantamento as ferias pagas antes da provisão, então, Como contabilizar A PROVISÃO DE FÉRIAS e O PAGAMENTO DA MESMA?

O décimo terceiro e as férias adicionadas de 1/3 de seu valor têm o mesmo tratamento ao longo do ano. As despesas devem ser lançadas como despesa de cada mês e deve ser constituída uma provisão para pagamento de ambas, até porque estas são despesas provisionadas dedutíveis para fim de Imposto de Renda (RIR, art. 337) e Contribuição Social sobre o lucro. Também deve ser contabilizada a Contribuição para a Previdência, de responsabilidade da empresa (INSS), e FGTS a recolher sobre as provisões de férias e décimo terceiro salário.

A empresa, a cada mês, deve realizar os cálculos referentes aos salários dos empregados, com o adicional de Previdência Social — parte do empregador — mais o percentual referente ao fundo de garantia (FGTS), e lançar a despesa referente a 1/12 deste total mais o adicional de 1/3. A cada mês que passa, uma empresa não paga, mas deve aos seus funcionários 1/12 das férias com o devido adicional.

D Despesa com Férias R$ X
C a Férias a pagar R$ X

Uma provisão deve ser reconhecida apenas quando obedecer todos esses critérios: (MUITO IMPORTANTE!!!)
(a) a entidade tem uma obrigação presente (legal ou não formalizada) como resultado de evento passado;
(b) seja provável que será necessária uma saída de recursos que incorporam benefícios econômicos para liquidar a obrigação; e
(c) possa ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação.

Observe que férias ainda é um evento que vai aontecer, portanto, não deve ser contabilizado como provisão e sim como despesa e passivo.

Vamos supor as seguintes informações na folha de pagamento para apuração da provisão de férias:

Salários – \(R$ 9.000,00\)
\(1/3\) Adicional –\( R$ 3.000,00\)
INSS – \(R$ 3.384,00\)
FGTS – \(R$ 960,00\)

Provisão mensal das férias –\( R$ 1.000,00 (R$ 12.000,00 / \)\(12\) meses\()\)

Provisão mensal dos encargos -\(R$ 362,00 (R$ 4.344,00 / \)\(12\) meses\()\)

Os lançamentos contábeis pertinente à constituição da provisão para pagamento de remuneração de férias e respectivos encargos sociais poderão ser feitos da seguinte forma:

Provisão das férias (férias vencidas, proporcionais e \(1/3\)):

D – Férias e Encargos Sociais (Conta de Resultado – Custo ou despesa) \(R$ 1.000,00\)
C – Provisão de Férias (Passivo Circulante – Férias e encargos a pagar) \(R$ 1.000,00\)

Provisão dos encargos sociais (INSS e FGTS) incidentes sobre as férias:

D – Férias e Encargos Sociais (Conta de Resultado – Custo ou despesa) \(R$ 362,00\)
C – Provisão de Férias (Passivo Circulante – Férias e encargos a pagar) \(R$ 362,00\)

Pagamento de férias a funcionários:

Como dito anteriormente, o pagamento das férias deve ser lançado na conta de  “Adiantamento de Férias“ . A baixa do adiantamento ocorre no momento do fechamento da folha de pagamento, o que geralmente ocorre no mês seguinte.

D – Adiantamento de Férias (Ativo Circulante – Adiantamentos a empregados)
C – Bancos (Ativo Circulante – Disponibilidades)

No  fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil é assim:

D – Provisão de Férias (Passivo Circulante – Férias e encargos a pagar)
C – Adiantamento de Férias (Ativo Circulante – Adiantamentos a empregados)

Registro dos encargos sociais devidos (INSS e FGTS) sobre parcela de férias concedidas:

D – Provisão de Férias (Passivo Circulante – Férias e encargos a pagar)
C – INSS a Recolher (Passivo Circulante – Salários e encargos a pagar)
C – FGTS a Recolher (Passivo Circulante – Salários e encargos a pagar)