Qual é a implicação da Regra Matriz de Incidência no estudo Tributário?

A regra-matriz de incidência tributária é uma norma de conduta que visa disciplinar a relação jurídico-tributária entre o fisco e o contribuinte.

A lei prevê um determinado fato jurídico tributário como hipótese de incidência tributária e, uma vez ocorrido o fato previsto, aparece a relação jurídica entre sujeito ativo e sujeito passivo. Concretizando-se os fatos descritos na hipótese, ocorre a consequência, e esta, por sua vez, prescreve uma obrigação patrimonial. Nela, encontraremos uma pessoa (sujeito passivo) obrigada a cumprir uma prestação em dinheiro.^[1]

A hipótese de incidência descreve a situação necessária e suficiente ao nascimento da obrigação tributária.^[2]

Os elementos da regra matriz são a hipótese e a consequência. Elas se desdobram em critérios.^[3]

Os critérios da hipótese são:

• Critério material (como);
• Critério espacial (onde);
• Critério temporal (quando).

Os critérios da consequência são:

• Critério pessoal, que se subdivide em sujeito ativo e sujeito passivo;
• Critério quantitativo, que se subdivide em base de cálculo e alíquota.

Regra Matriz de Incidência Tributária é uma criação doutrinária com vistas a se fazer a análise de um tributo de acordo com suas características básicas, com o intuito de verificar sua legalidade.

Tal regra impõe 5 perguntas que devem ser respondidas pelo comando legal: como, onde, quando, quem e quanto.

"Como" diz respeito ao critério material. É a situação definida em lei que faz com que surja a obrigação tributária.

"Onde" diz respeito ao critério espacial. Define o local onde será devido o tributo.

"Quando" diz respeito ao critério temporal. Determina o momento no qual surgem os sujeitos de uma obrigação tributária.

"Quem" diz respeito ao critério pessoa. Determina a definição de quem pagará o tributo, e quem deve receber o pagamento.

"Quanto" diz respeito ao critério quantitativo. Deverá ser definida a base de cálculo e a alíquota.