Supondo que a empresa realiza-se no exercício competente o reconhecimento da valorização do ativo, a mesma estaria atendendo o que determina as normas que tratam da reavaliação de ativo imobilizado. Assim, a contabilidade teria efetuado o seguinte lançamento:
Valor Custo = R$ 2.000,00
Valor Justo = R$ 2.200
Ajuste de Avaliação Patrimonial = R$ 200,00
D – Equipamento (Ativo Não Circulante) – R$ 200,00
C – Ajuste de Avaliação Patrimonial (Patrimônio Líquido) - R$ 132,00
C – Imposto diferido (Passivo Não Circulante) - R$ 68,00
O imposto diferido é o termo utilizado para designar o imposto que ainda será pago, mas que é registrado em função da expectativa de ganho/valorização.
O imposto diferido é calculado com base em um percentual de 34% de impostos a serem pagos (Imposto de Renda + Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) pago sobre os ganhos de uma empresa.
Ou seja fazemos: 200 * 34% = 68,00
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