Elaborar os razonetes de todas as contas movimentadas. b) Elaborar o balancete de verificação de janeiro. c) Elaborar a Demonstração de Resultado de janeiro. d) Elaborar o Balanço Patrimonial de janeiro. e) Considerar que todo o lucro será mantido na empresa e transferir o saldo da conta de Resultado do Exercício para Reserva de Lucros.
Exercício
A empresa Franca revende peças de computador e iniciou suas atividades no mês de janeiro e realizou as seguintes operações:
02/01 - Subscrição de capital no valor de 180.000,00.
03/01 – Integralização de capital em dinheiro depositado no banco no valor de 150.000,00.
05/01 - Compra de móveis e utensílios com cheque no valor de 20.000,00. 05/01 - Compra de computadores com cheque no valor de 30.000,00. 05/01 - Compra de veículos com cheque no valor de 50.000,00.
06/01 - Empréstimo bancário a vencer em dois anos no valor de 200.000,00.
10/01 - Compra à vista com cheque de 500 peças de computador no valor total de 150.000,00 com ICMS recuperável de 22.500,00. O frete pago também à vista, com cheque, é de 1.000,00 e o seguro também pago com cheque é de 500,00.
15/01 - Venda a prazo de 200 peças de computador ao preço unitário de 400,00. O ICMS sobre as vendas é de 17%.
18/01 – Venda à vista com depósito efetuado pelo cliente no banco da empresa de 50 peças de computador por 390,00 cada uma. O ICMS sobre as vendas é de 17%.
20/01 – Reconhecimento de despesa de aluguel a vencer em fevereiro no valor de 2.000,00.
25/01 – Reconhecimento de despesa com telefone a vencer em fevereiro no valor de 600,00.
25/01 – Reconhecimento de despesa com energia a vencer em fevereiro no valor de 300,00.
27/01 - Reconhecimento de despesa com material de escritório consumido em janeiro no valor de 400,00.
28/01 – Reconhecimento de juros sobre empréstimos debitados na conta corrente do banco no valor de 800,00.
obs: depreciação dos imobilizados 10% anual, reserva legal 5%, contingencia, 10%, dividendos.
02/01 - Subscrição de capital no valor de 180.000,00.
D - CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR
C- CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO
03/01 – Integralização de capital em dinheiro depositado no banco no valor de 150.000,00.
D - BANCO
C - CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR
05/01 - Compra de móveis e utensílios com cheque no valor de 20.000,00. 05/01 - Compra de computadores com cheque no valor de 30.000,00. 05/01 - Compra de veículos com cheque no valor de 50.000,00.
D - MOVEIS E UTENSILIOS
C - CHEQUES EM COBRANÇA
D - COMPUTADORES E PERIFERICOS
C - CHEQUES EM COBRANÇA
D - VEICULOS
C - CHEQUES EM COBRANÇA
06/01 - Empréstimo bancário a vencer em dois anos no valor de 200.000,00.
D - BANCO
C - EMPRESTIMOS (PNC)
10/01 - Compra à vista com cheque de 500 peças de computador no valor total de 150.000,00 com ICMS recuperável de 22.500,00. O frete pago também à vista, com cheque, é de 1.000,00 e o seguro também pago com cheque é de 500,00.
D - ESTOQUE 151500
D - ICMS A RECUPERAR 22500
C - BANCO 174000
15/01 - Venda a prazo de 200 peças de computador ao preço unitário de 400,00. O ICMS sobre as vendas é de 17%.
D - DUPLICATAS A RECEBER 80000
C - ICMS A PAGAR 13600
C - ESTOQUE 66400
18/01 – Venda à vista com depósito efetuado pelo cliente no banco da empresa de 50 peças de computador por 390,00 cada uma. O ICMS sobre as vendas é de 17%.
D - BANCO 19500
C - ICMS A PAGAR 3315
C - ESTOQUE 16185
20/01 – Reconhecimento de despesa de aluguel a vencer em fevereiro no valor de 2.000,00.
D - DESP. COM ALUGUEL
C - ALUGUEL A PAGAR
25/01 – Reconhecimento de despesa com telefone a vencer em fevereiro no valor de 600,00.
D - DESP. TELEFONE
C - TELEFONE A PAGAR
25/01 – Reconhecimento de despesa com energia a vencer em fevereiro no valor de 300,00.
D - DESP ENERGIA
C - ENERGIA A PAGAR
27/01 - Reconhecimento de despesa com material de escritório consumido em janeiro no valor de 400,00.
D - DESP. MATERIAIS DE ESCRITORIO
C - FORNECEDORES
28/01 – Reconhecimento de juros sobre empréstimos debitados na conta corrente do banco no valor de 800,00.
D - JUROS PAGOS
C - BANCO
O razonete trata-se de uma ferramenta da contabilidade que consiste em um gráfico na forma de T onde são feitos registro individuais por conta. Seu formato auxilia no entendimento dos lançamentos contábeis. No lado esquerdo do razonete constam os débitos e no lado direito os créditos.
Ademais, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que exibe a situação da empresa com relação a seu patrimônio em sua data de emissão. O mesmo contempla os bens e direitos da empresa (ativos) e suas obrigações (passivos). O Balanço Patrimonial é um constituinte do DRE, sendo que a agregação do primeiro ao longo do ano constitui o último.
Para o seu cálculo, deve-se lançar todos os valores investidos no caixa, em estoque e também em todos os investimentos para operação, empréstimos, débitos, pagamentos e outras empresas. Após realizar todos os cálculos, encontraremos o lucro (em caso de valor positivo) ou prejuízo (em caso de valor negativo). A equação geral é:
\[\boxed{{\text{Patrimonio Liquido = Ativo}} - {\text{Passivo}}}\]
Por sua vez, o Demonstrativo de Resultado do Exercício, abreviado como DRE, nada mais é que um documento que expressa a situação contábil, em relação apenas ao ano de referência.**
Com tais conceitos em mente, basta aplicar os dados da empresa.
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