Planejamento Tributário Avançado e Contabilidade Avançada I, alguém tem esses materiais como as atividades e provas recentes 2021?

ATIVIDADE 1 (A1) – UNIDADE 1

DISCIPLINA – PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO

Questão:

​ Ao longo da unidade, pudemos analisar o funcionamento de dois tributos estaduais: o ICMS e o IPVA.

Considerando o critério de materialidade para cada um desses impostos, traga um exemplo de empresa cuja operação comercial, se sujeite à tributação do:

• ICMS:
• ICMS-ST progressivo:
• IPVA:

Relate uma operação comercial de cada uma delas, explicando a forma de incidência e o cálculo, conforme o aprendizado obtido.

Avaliação dissertativa

Resposta:

ICMS – Utilizarei o exemplo da empresa de Representação de Uniformes e EPI’s RAFAM, sediada em Salvador/BA. A Empresa faz uma venda para um Loja de Varejo de comercialização de uniformes sediada em Vitória da Conquista/BA, de 2.000 uniformes do tipo “macacões”, custando R$ 50,00 cada unidade (base de cálculo do produto com o ICMS embutido). O valor total da Nota Fiscal seria de R$ 100.000,00. Sendo o valor da alíquota interna do ICMS no estado da Bahia de 18%, existirá um valor a ser pago de ICMS que será destacado no campo próprio do ICMS na NFE, de R$ 18.000,00.

Cálculo do ICMS = Valor total da NFE X alíquota do ICMS =

= R$ 100.000,00 X 0,18 = R$ 18.000,00

A Forma de Incidência: sendo ambas as empresas optantes do sistema de tributação do Lucro Presumido e, a Empresa compradora também contribuinte do ICMS (possuindo inscrição estadual), ela será a responsável pelo recolhimento do ICMS através de Guia Estadual própria.

ICMS-ST progressivo – Para o ICMS-ST progressivo, utilizarei o exemplo da empresa de fabricação de refrigerantes Solar Br Coca-Cola, sediada em Maracanaú/CE. A Fábrica vende, dentro do mesmo estado certa quantidade de refrigerantes por R$ 10.000,00. Nesse estado, a alíquota de ICMS é de 18%. Logo: Base de cálculo do ICMS x alíquota interna = R$ 10.000 x 18% = R$ 1.800,00. O ICMS próprio registrado na NF é de R$ 1.800,00. O ICMS-ST terá margem de valor agregado (MVA) de 40% e IPI de 10% do valor total de NF, sendo o ICMS-ST a ser pago será de R$ 972,00.

Base de cálculo do ICMS-ST:

(Base de cálculo do ICMS com IPI X (1 + (margem ÷ 100)) =

= (R$ 10.000,00 + 10% (IPI)) X (1 + (40/100)) =

= (R$ 10.000,00 + R$ 1.000,00) X 1,40 =

= R$ 11.000,00 X 1,40

= R$ 15.400,00 (valor da base da ICMS-ST).

Cálculo do ICMS-ST:

(Valor base da ST x (alíquota de ICMS do estado ÷ 100)) – ICMS comum da nota =

= (R$ 15.400 x (18 ÷ 100)) – R$ 1800 =

= (R$ 15.400 x 0,18) – R$ 1.800 =

= R$ 2.772,00 – R$ 1.800,00 = R$ 972,00

Forma de Incidência: Por conta da operação envolver produto enquadrado na Nomenclatura Comum do Mercosul e que possui Código Especificador da Substituição Tributária (CEST), sendo o fornecedor inicial (A Fábrica de refrigerantes Solar Br Coca-Cola) responsável pelo recolhimento do ICMS.

IPVA – E para finalizar, com relação ao IPVA, utilizarei o exemplo da empresa de fabricação de chocolates de agricultura familiar Bahia Cacau (sendo fabricante de produtos finalizados), sediada em Ibicaraí/BA. A Empresa adquiriu 5 veículos automotores novos do Fabricante Ford movidos a Diesel, no valor de R$ 50.000,00 cada em maio de 2022. A partir da regra-matriz do IPVA, podemos inferir que este imposto incide sobre veículos automotores terrestres no momento em que é adquirido. A alíquota varia de acordo com cada estado e, na Bahia, para os carros movidos a diesel, o percentual da alíquota é de 3,5% ao ano.

Cálculo do IPVA:

= Valor do veículo x quantidade x (alíquota do IPVA do estado ÷ 100)) =

= (R$ 50.000,00 x 5un x (3,5 ÷ 100)) =

= (R$ 250.000,00 x 0,035) =

= R$ 8.750,00

Forma de incidência: o estado que calcula o valor do IPVA a ser pago de cada veículo e ao passar dos anos esse valor vai diminuindo de acordo com o ano do veículo.