1 Ap-Tributária vs Financeira-12

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Contabilidade
Tributária Vs. Financeira
Prof. Dr. Sílvio Hiroshi Nakao
1
Questões
Uma provisão foi reconhecida em IFRS no valor de R$50.000. De acordo com a regra tributária, essa provisão é indedutível neste momento. Qual é o valor da despesa com provisão na DRE?
Um teste de impairment indica que há uma perda de $5 milhões. Ainda que essa perda seja dedutível no futuro, o CEO discorda do teste e defende que a perda não deve ser reconhecida. Por quê?
Um estudo de planejamento tributário está indicando que é vantajoso deixar de vender um produto por $10.000 com instalação grátis para vendê-lo por $8.000 e cobrar o serviço de instalação de $2.000. Qual será o impacto sobre o resultado contábil?
Normas Contábeis
Contabilidade
Financeira
Contabilidade
Tributária
IFRS/CPC
Legislação Tributária
Tratam das definições de ativo, passivo, receita e despesa (incluindo dos tributos); quando devem ser reconhecidos, como devem ser mensurados e divulgados
Uma ou duas contabilidades?
Contabilidade
Financeira
Contabilidade
Tributária
Deveria ser apenas uma norma contábil?
Duas contabilidades efetivamente atendem os diferentes interesses?
Problema
A empresa possui um prédio com
salas comerciais para aluguel
O mercado imobiliário está
passando por um período de
crise econômica e os imóveis
e aluguéis tiveram uma
redução de preço
Problema
O valor do imóvel
da empresa
caiu 20% neste
último ano
Os acionistas da empresa
vão querer saber agora qual foi o
efeito da crise sobre a
empresa?
Problema
O valor do imóvel
da empresa
caiu 20% neste
último ano
O fisco deve deixar
a empresa deduzir a
perda com o imóvel 
para apurar
o Imposto de Renda?
Relações econômicas
Gestor
INVESTIDOR
Gestor
FISCO
Arrecadação
Remuneração
Lucros e Valor
Remuneração
Busca:
MENOR Lucro
Tributável
Busca:
MAIOR Lucro
Contábil
Interesses
Econômicos
Interesses
Econômicos
Normas contábeis
FISCO
INVESTIDOR
Para reduzir risco de manipulação da informação,
as normas contábeis possuem mecanismos que procuram:
Retratar a realidade
econômica
Retratar a realidade
econômica
Evitando 
SUPERavaliação
do Lucro
Evitando 
SUBavaliação
do Lucro
Contabilidade
TRIBUTÁRIA
Contabilidade
FINANCEIRA
Vs.
Voltada para
a proteção
dos interesses
do Fisco
Voltada para a proteção 
dos interesses de 
investidores
e credores
Características Diferenciadoras
Objetivo: Arrecadação
Objetivo: Decisão
Menos Estimativas
Mais Estimativas
Eventos Econômicos
Transações
Características Diferenciadoras
Contabilidade
TRIBUTÁRIA
Contabilidade
FINANCEIRA
Vs.
Receita é reconhecida na transferência do controle do ativo
Saída da Mercadoria gera aumento do valor adicionado
Estoque adquirido reduz o lucro quando transferido ao cliente
Entrada da mercadoria gera redução do valor adicionado
Contabilidade
TRIBUTÁRIA
Contabilidade
FINANCEIRA
Vs.
Características Diferenciadoras
Avaliações a
Valor Justo
Perdas por
Impairment
Perdas ao valor
realizável líquido
Avaliações a
Custo Histórico
Evita reduções
nos Estoques
Perdas reconhecidas
na realização
Depreciação por
vida útil
Depreciação pela
tabela da RFB
Ajustes das Diferenças
Lucro apurado
conforme normas
contábeis IFRS
AJUSTES
Lucro Tributável
Destaques Finais
Contabilidade em IFRS/CPC possui mecanismos
diferentes da Contabilidade Tributária
Gestores podem fazer escolhas que afetam a divulgação contábil e o pagamento de tributos, independentemente