Auditoria demonstracoes financeiras - matriz

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Auditoria das Demonstrações 
financeir as 
Módulo: 4
Aluno: Suzane Rojas Barata Turma:24_26082019- 3 
Tare fa: Em cada avaliação, fundamente o ponto de vista adotado esclarecendo a razão da 
escolha do procedime nto. 
Introdução 
Quando se fala em auditar, estamos falando em fiscalizar, controlar e investigar as demonstrações 
financeiras de uma empresa. Tem como fim o exame das demonstrações contábeis, assim como 
todo o processo de transação, operações, e todos os registros que possam afetar o patrimônio da 
empresa. 
Segundo Cardozo e Fernandes, (p. 15) 
Auditoria tem como termos sinônimos fiscalização, investigação, controle. Quando 
tratamos de auditoria, o que deve ser fiscalizado? O que deve ser controlado? Depende 
dos objetivos que queiramos alcançar. No plano empresarial (patrimonial), os 
interessados nas informações geradas pela contabilidade querem obter diversas respostas 
seguras , mas a principal desejada é a que diga se os valores das operações registrados na 
contabilidade de uma empresa são reais e confiáveis 
 
A auditoria se divide em interna e externa. 
 
Mattos diz que, (p.26) 
 
A auditoria interna é uma área de staff dentro da empresa, trata-se de uma equipe de 
auditores que possui vínculo empregatíc io com a empresa e trabalha a serviço da alta 
adminis tração. Ainda que o auditor interno faça parte do quadro laboral da empresa, 
seu trabalho precisa ser realizado com maior grau de independência poss ível, ou seja, 
a área de auditoria deve se reportar para o mais alto nível h ierárquico da empresa, 
para que toda e qualquer inconformi-dade seja devidamente levada a conhecimento da 
alta administração 
 
A Auditoria externa é aquela que é realizada pelo auditor independente, através da contratação sem 
vínculos com a empresa, seu objetivo é examinar as demonstrações contábeis com a finalidade 
de emitir um parecer ou opinião sobre a posição das mesmas. Os auditores precisam assegurar 
a fidedignidade das demonstrações contábeis e se representem adequadamente a posição 
financeira e patrimonial da organização, e se estão de acordo com as normas e práticas 
contabies vigentes no páis e se necessário as internacionais. 
Mattos também afirma que, (p. 27) 
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A independência é tão importante para o trabalho do audito r externo, 
que a comissão de valores imobiliários (CVM) institui normas relativas 
ao prazo em que uma firma de auditoria pode permanecer prestando 
serviço para uma empresa auditada. A norma estipula um prazo 
máximo de vínculo de 5 anos, depois desse prazo, a auditada deve 
buscar uma nova firma de auditoria externa para avaliar suas 
demonstrações contábeis, e só poderá recontratar o antigo parceiro, 
depois de três anos. 
 
O Auditor independente deve possuir registro no CNAI (cadastro nacional de auditor 
independente), e ele é fiscalizado por dois órgãos, o CFC (conselho federeal de contabilidade) e 
CVM (comissão de valores mobiliários). 
O Auditor deve aplicar um controle interno dentro da empresa, que consiste em um plano de 
organização e um conjunto de métodos a serem adotados pela empresa com a finalidade de 
proteger o seu patrimônio. 
          
        , e se utiliza de procedimentos de 
c             
envolvidos.  
O Auditor deve analisar as contasa fim de verificar se não há erros ou fraudes. 
Segundo Cardozo e Fernandez, (p.62)         de má-fé, criminoso e 
deliberado, praticado com o objetivo de obter vantagem financeira indevida, causando 
    
                          
inocentes, como a falta de qualificação de pessoal, desídia, preguiça, enfim, em dolo, ou 
            
 
Situação 1 
No exame de um grande restaurante, em que todos os clientes pagam as suas contas a uma 
única caixa, você verifica que ela também prepara e faz depósitos diários no banco. A 
funcionária entrega a cópia de cada recibo de depósito ao contador, para que ele possa realizar 
o registro diário dos recebimentos. 
Indique os procedimentos de auditoria que você aplicaria nesse caso, de modo a aux iliar a 
administração da empresa a aprimorar as práticas atuais e controlar (ou evitar) o risco 
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de perda. 
Resposta: Expecificamente para a rotina descrita, a inexistência de um fechamento de caixa, 
acompanhado por pessoa independente bem como a própria caixa se responsabilizando pelos 
depósitos em bancos, fragilizam o resultado da operação expondoa a perdas por fraude 
oriundas tanto do desvio de recursos pelo próprio caixa, quanto do procedimento do próprio se 
responsabilizar pelos depósitos e recibos, sem uma posterior conferência dos registros dos 
fechamentos de caixa. 
           -se: 
1 Implantar o fechamento de caixa, sempre acompanhado por pessoa indepente, com 
assinatura do caixa e do conferente; permanecendo uma cópia deste fechamento em poder do 
próprio caixa e outra enviada para o contador. 
2- Após o fechamento do caixa o conferente ou pessoa designada para tal, deverá preparar os 
depósitos do banco, e uma vez realizado deverá entregar o original do recibo para o contador 
que se responsabilizara pela conferência com o resgistro do fechamento de caixa, recebido 
anteriormente e o deposito bancário do dia respectivo, a outra cópia do recibo deverá ser 
enviada para o caixa, que anexará ao fechamento de caixa do d ia correspondente e o enviará 
para contabilidade. 
A norma aplicada a está situação é a NBC TA 315, (NBC TA 315 - IDENTIFICAÇÃO E 
AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA 
ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE) 
É indicado a implementação do controle interno, para melhorar a comunicação e a 
responsabilidade junto a administração. Aplica-se a norma NBC TA 265, ( NBC TA 265 - 
COMUNICA ÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO ).
Norma NBC TA 265, item 2. 
O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao 
identificar e avaliar os riscos de dis torção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens 
A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes para a 
auditoria). Nessas avaliações de risco, o auditor considera o controle interno para 
planejar os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas 
não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. O auditor 
pode identificar deficiências do controle interno, não somente durante esse processo 
de avaliação de risco, mas, também, em qualquer outra etapa da auditoria. Esta 
Norma especifica quais defic iências identificadas pelo auditor devem ser 
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comunicadas aos responsáveis pela governança e à admin is tração. 
 
Situação 2 
É comum a indústria mecânica enviar as faturas recebidas de fornecedores Joaquim S/A
diretamente aos chefes dos respectivos departamentos para a sua aprovação. Depois de 
aprovadas, as faturas são encaminhadas ao Departamento Contábil para o pagamento. 
Identifique o problema de auditoria presente no caso descrito e recomende medidas de 
verificação para solucioná-lo. 
Resposta: Expecificamente para a rotina descrita, na qual não se percebe a exixtência de um 
departamento de recepção de compras independente, as seguintes recomendações são 
propostas: 
1- Ao receber a fatura do fornecedor, envia- la ao departamento de recepção de mercadorias 
para conferência com a assinatura do responsável, que a enviará para o chefe do 
departamento responsável pela utilização da mercadoria adquirida, e somente após, com as 
                           - la ao 
departamento contábil para o pagamento. 
 
Norma aplicada a está situação NBC TA 315 (R1). IDENTIFICA ÇÃO E A VALIAÇÃO DOS RISCOS 
DE DISTORÇÃO RELEVA NTEPOR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADEE DO SEU AMBIENTE. 
 
 
 
Situação 3 
Durante a execução do seu exame de auditoria, você nota certos pagamentos debitados a 
despesas de promoção. Os valores são imateriais e constantes. Não há info rmações detalhadas, 
mas os comprovantes foram aprovados pelo Presidente. Os créditos bancários são emitidos e 
assinados pelo Tesoureiro-Assistente e endossados, em seguida, pelo Tesoureiro. Não há 
assinatura de outro Diretor. Os administradores recusam-se a fornecer qualquer outra 
informação. 
Informe o procedimento que você utilizaria nesse caso como auditor independente. Além 
disso, avalie se a prática vigente tem algum reflexo na formação da opinião do auditor 
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independente. 
Resposta: A inexistência do detalhamento das despesas com promoções impede a 
            
fiscais deixam dúvidas da sua integridade. 
Perante está situação, os procedimentos a serem adotados são: 
1 Exigir as notas fiscais dos serviços promocionais contratados com a assinatura daqueles 
que os contrataram, bem como a descrição detalhada dos serviços prestados a empresa. 
2 Caberá ao diretor ou responsável pela aéra de promoções (marketing) registrar a sua 
aprovação através de assinatura em local expecifico das notas ficais. E somente após a 
conferência autorizar o pagamento pela tesouraria da empresa. 
 
 
 
 
 
Situação 4 
Um cliente mantém diversas filiais no país, nas quais praticamente todos os livros de contas a 
receber são escriturados. As contas a receber apresentam um percentual significativo em 
relação ao ativo da empresa. Uma equipe de auditores internos examina regularmente as contas 
das filiais e confirma as contas a receber. Todas as outras contas podem ser satisfatoriamente 
examinadas no escritório central. A empresa é bem administrada, e as suas contas do passado 
têm sido apresentadas de forma conservadora, não havendo, desse modo, razões para duvidar 
da exatidão e perfeição dos relatórios de auditoria interna quanto às contas escrituradas nas 
filiais. O cliente propõe a você, auditor independente, que limite o seu exame aos registros do 
escritório central, confiando nos relatórios dos auditores internos quanto às contas a receber. 
Apresente os procedimentos de auditoria que você adotaria para emitir o seu parecer 
com segurança. 
Resposta: O bvia me nte, em uma situação atípica, na qual o cliente da auditoria independente 
parece querer diminuir os custos de auditoria externa, e neste caso propõem aos auditores 
externos o aproveitamento dos trabalhos da auditoria interna, no caso, (CONTAS A 
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RECEBER), meu procedimento seria solicitar estes trabalhos e audita- los por amostragem em 
contrapartida a uma circularização dos clientes da empresa identificados na amostragem a ser 
auditada, solicitando suas confirmações dos valores por eles a pagar nas datas apontadas nos 
trabalhos das auditoria interna. 
Por outro lado, no caso de discordância deste procedimento pelo cliente, minha proposta seria 
de um parecer parcial, limitando-se as contas efetivamente auditadas, exclusas todas as contas 
a receber das filiais. 
A norma que se aplica a está situação é a NBC T 12 (Da auditoria interna) 
 
 
 
 
 
Referências Bibliográficas 
 
ABNT, Associação Brasileira de normas Técnicas. Disponível em: <http://www.abnt.org.br/>. 
Acesso, 29 de Setembro de 2019 
ATTIE, William. Auditoria, conceitos e aplicações. São Paulo.Ed.Atlas. 2011 
 
CARDOZO, Julio Sergio de Souza; FERNANDES, Antonio Miguel. Auditoria das 
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MATTOS, João Guterres de, Auditoria. Porto Alegre. Ed. ABDR. 2017 
 
NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS. Portal 
Contabilidade. Disponivel em:< http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t11.htm