B8_2022_UNU_MAESTRIA_TM_2022_KATHY_SALDANA_V1

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI 
ESCUELA DE POSGRADO 
 
 
 
 
 
================================================================== 
NUEVOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN 
TRIBUTARIA Y LOS NEGOCIOS ELECTRÓNICOS EN LA 
CIUDAD DE PUCALLPA, AÑO 2020. 
================================================================== 
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN: 
GESTIÓN EMPRESARIAL 
 
MENCIÓN EN: AUDITORIA DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL 
 
 
AUTOR: 
KATHY VIVIANA SALDAÑA RODRIGUEZ 
 
 
 
 
 
 
PUCALLPA – PERÚ 
2022 
ii 
 
 
 
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DEDICATORIA 
 
A Dios todopoderoso y a mis padres Eduardo Saldaña 
Collantes y Rosangela Rodriguez de Souza, por su amor 
infinito y apoyo incondicional para lograr cada una de mis 
metas y sueños. 
A mis hermanos Gleisy Mariana y Eduardo Junior por sus 
consejos a lo largo que fue este camino. 
Y a mis dos ángeles del cielo Raimunda y Mariángela que 
fueron recuerdos constantes para no desistir en este largo 
proyecto de ser una profesional de excelencia. 
 
vii 
 
 
AGRADECIMIENTO 
 
A Dios por darme la fortaleza y claridad para continuar por más que hubo muchos retos 
en el camino. 
A mi Mentor que por más de 15 años sigue presente en mi vida, con su apoyo 
incondicional que genera en mí un cariño especial, admiración y respeto profundo y es 
por sus enseñanzas que he logrado superarme cada día y fortalecerme en el ámbito 
personal y profesional. 
A mi Asesor que además es un gran amigo y ejemplo a seguir. 
A mi Universidad Nacional de Ucayali y su plana docente que siempre está en 
búsqueda de su excelencia para sus alumnos en pre y postgrado. 
Y a todos los que de una u otra forma fueron partícipes en el proceso que fue empezar 
y terminar mi Maestría en Gestión Empresarial con mención en Auditoria EN Gestión 
Empresarial. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
viii 
 
 
RESUMEN 
 
Objetivo general de la investigación es analizar los nuevos procedimientos de 
fiscalización tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la 
ciudad de Pucallpa, año 2020; en los últimos años los negocios vienen migrando al 
entorno virtual lo que ha hecho que los procedimientos de fiscalización adopten 
estrategias bajo este entorno a fin de poder detectar los ingresos que a través de ella 
se efectúan de manera permanente y que no existe una formalidad que de legitimidad a 
las transacciones mercantiles bajo esta modalidad, por ello se analiza la falta de control 
en redes sociales y que esta genera a los negocios formales una competencia desleal 
contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, lo que conlleva al análisis de 
los controles ante la sensación de riesgo de actividades informales en la identificación 
de operaciones de venta en redes sociales por la ausencia de inteligencia tributaria y la 
transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad 
de Pucallpa, año 2020, en ese escenario la investigación metodológicamente adopta el 
método deductivo para su descripción del problema de enfoque cuantitativo, en el que 
amplia conocimientos existente sobre los nuevos procedimientos de fiscalización 
tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de 
Pucallpa, en ese sentido del análisis de datos obtenidos de acuerdo a los resultados se 
concluye que si existe una relación entre los nuevos procedimientos de fiscalización 
tributaria y los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa. 
 
Palabras clave: Procedimiento de fiscalización tributaria; Negocios electrónicos; 
Fiscalización tributaria. 
ix 
 
 
ABSTRACT 
 
General objective of the research is to analyze the new tax control procedures and their 
significant relationship in electronic businesses in the city of Pucallpa, year 2020; In 
recent years, businesses have been migrating to the virtual environment, which has 
made auditing procedures adopt strategies under this environment in order to be able to 
detect the income that is made through it on a permanent basis and that there is no 
formality that legitimacy to commercial transactions under this modality, for this reason 
the lack of control in social networks is analyzed and that this generates unfair 
competition for formal businesses against traditional commerce in the city of Pucallpa, 
which leads to the analysis of controls before the sense of risk of informal activities in 
the identification of sales operations on social networks due to the absence of tax 
intelligence and the transfer of electronic funds for online commercial operations in the 
city of Pucallpa, year 2020, in this scenario the research methodologically adopts the 
deductive method for his description of the quantitative approach problem, in the that 
extensive existing knowledge about the new tax audit procedures and their significant 
relationship in electronic businesses in the city of Pucallpa, in that sense of the analysis 
of data obtained according to the results, it is concluded that if there is a relationship 
between the new procedures of Tax control and electronic businesses in the city of 
Pucallpa. 
 
Keywords: Tax audit procedure; electronic business; Tax control. 
 
 
 
x 
 
 
INTRODUCCIÓN 
 
La investigación sobre los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria y su 
relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de Pucallpa, año 2020, 
adquiere relevancia toda vez que en la actualidad los negocios migran hacer negocios 
electrónicos por su flexibilidad en las transacciones mercantiles y que tributariamente 
no están normados lo que hace más atractivo. En ese escenario la Administración 
tributaria también adopta mecanismos en el procedimiento de fiscalización a fin de 
detectar las operaciones mercantiles a través de las redes sociales con la finalidad de 
que contribuyan de manera razonable. 
En ese sentido la investigación sobre los nuevos procedimientos de fiscalización 
tributaria y su relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020, está estructurado por capítulos como sigue: 
Capítulo I: 
Se compone de la descripción de la realidad problemática, formulación del problema, 
objetivos, hipótesis, justificación de la investigación, viabilidad y limitaciones del 
estudio. 
Capitulo II: 
Se incluye los antecedentes a nivel internacional de las variables de estudio de acuerdo 
a los objetivos, antecedentes nacionales, bases teóricas, definiciones conceptuales. 
 
 
xi 
 
 
Capitulo III: 
Marco metodológico, tipo, nivel, enfoque de la investigación. 
Capitulo IV: 
Resultados del estudio 
Capítulo V: 
Discusión de resultados 
Conclusiones 
Sugerencias 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
xii 
 
 
ÍNDICE 
 
DEDICATORIA .............................................................................................................................................. vi 
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................................... vii 
RESUMEN .................................................................................................................................................. viii 
ABSTRACT ................................................................................................................................................... ix 
INTRODUCCIÓN ...........................................................................................................................................x 
ÍNDICE ........................................................................................................................................................ xii 
ÍNDICE DE TABLAS .....................................................................................................................................xiv 
ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................................................... xv 
CAPÍTULO I ................................................................................................................................................ 16 
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................................ 16 
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA .................................................... 16 
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................................... 18 
1.2.1. PROBLEMA GENERAL ............................................................................................... 18 
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS ...................................................................................... 18 
1.3. OBJETIVO .............................................................................................................................. 19 
1.3.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................................. 19 
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................ 19 
1.4. HIPÓTESIS ............................................................................................................................. 20 
1.4.1. HIPÓTESIS GENERAL ................................................................................................. 20 
1.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS .......................................................................................... 20 
1.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA ................................................................................... 20 
1.6. VIABILIDAD ............................................................................................................................ 22 
1.7. LIMITACIONES ...................................................................................................................... 22 
CAPÍTULO II ............................................................................................................................................... 23 
2. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................................ 23 
2.1. ANTECEDENTES .................................................................................................................. 23 
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES ................................................................... 23 
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES ............................................................................... 26 
2.2. BASES TEÓRICAS ............................................................................................................... 30 
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES..................................................................................... 36 
2.4. BASES EPISTÉMICOS ......................................................................................................... 39 
xiii 
 
 
CAPÍTULO III .............................................................................................................................................. 40 
3. MARCO METODOLÓGICO ......................................................................................................... 40 
3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 40 
3.2. DISEÑO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 41 
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................................. 41 
3.3.1. POBLACIÓN ................................................................................................................... 41 
3.3.2. MUESTRA ....................................................................................................................... 42 
3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES .............................................................. 43 
3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ......................................................... 43 
3.6. TÉCNICAS DE RECOJO, PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE DATOS ....... 44 
CAPÍTULO IV .............................................................................................................................................. 45 
4. RESULTADOS ............................................................................................................................... 45 
CAPÍTULO V ............................................................................................................................................... 93 
5. DISCUSIÓN DE RESULTADOS ................................................................................................. 93 
CONCLUSIONES ......................................................................................................................................... 95 
SUGERENCIAS ........................................................................................................................................... 96 
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................................................. 97 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
xiv 
 
 
ÍNDICE DE TABLAS 
 
Tabla 1 Redes sociales – I_________________________________45 
Tabla 2 Redes sociales – II_________________________________48 
Tabla 3 Redes sociales – III________________________________ 50 
Tabla 4 Riesgo de actividades informales – I___________________ 52 
Tabla 5 Riesgo de actividades informales – II___________________54 
Tabla 6 Riesgo de actividades informales – III__________________ 57 
Tabla 7 Inteligencia tributaria – I_____________________________60 
Tabla 8 Inteligencia tributaria – II____________________________ 62 
Tabla 9 Inteligencia tributaria – III____________________________65 
Tabla 10 Competencia desleal – I_____________________________67 
Tabla 11 Competencia desleal – II____________________________ 69 
Tabla 12 Competencia desleal – II____________________________ 71 
Tabla 13 Identificaciones de operaciones de venta – I_____________73 
Tabla 14 Identificaciones de operaciones de venta – II____________ 75 
Tabla 15 Identificaciones de operaciones de venta – III____________77 
Tabla 16 Transferencia de fondos electrónicos – I________________79 
Tabla 17 Transferencia de fondos electrónicos – II_______________ 81 
Tabla 18 Transferencia de fondos electrónicos – III_______________83 
 
 
 
 
 
xv 
 
 
ÍNDICE DE FIGURAS 
 
Figura 1 Redes sociales – I_________________________________ 45 
Figura 2 Redes sociales – II_________________________________48 
Figura 3 Redes sociales – III________________________________ 50 
Figura 4 Riesgo de actividades informales – I___________________ 52 
Figura 5 Riesgo de actividades informales – II___________________54 
Figura 6 Riesgo de actividades informales – III__________________ 57 
Figura 7 Inteligencia tributaria – I_____________________________60 
Figura 8 Inteligencia tributaria – II____________________________ 62 
Figura 9 Inteligencia tributaria – III____________________________65 
Figura 10 Competencia desleal – I_____________________________67 
Figura 11 Competencia desleal – II____________________________ 69 
Figura 12 Competencia desleal – II____________________________ 71 
Figura 13 Identificaciones de operaciones de venta – I_____________73 
Figura 14 Identificaciones de operaciones de venta – II____________ 75 
Figura 15 Identificaciones de operaciones de venta – III____________77 
Figura 16 Transferencia de fondos electrónicos – I________________79 
Figura 17 Transferencia de fondos electrónicos – II_______________81 
Figura 18 Transferencia de fondos electrónicos – III_______________83 
 
 
 
 
 
16 
 
 
CAPÍTULO I 
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA 
Los procedimientos de fiscalización tributaria como consecuencia del Covid-
19 ha dado grandes giros en el mundo a fin de mejorar la recaudación ante la 
crisis financiera y económica que se desato, afectando los ingresos a los 
ciudadanos quienes no han tenido la capacidad de poder contribuir por la 
grave crisis sanitaria, uno de los avances que se ha logrado con la afectación 
de la pandemia es el uso de la electrónica que ha revolucionado en el 
comercio electrónico. 
Los acontecimientos que atraviesan los países en América Latina, por efectos 
de la Covid-19 tienen las mismas características en la crisis laboral, la crisis 
financiera y económica, donde la recuperación de los negocios es bastante 
compleja y por ende la recaudación tributaria no es la ideal, sin embargo, los 
negocios optaron por el negocio electrónico el cual no está regulado para su 
control por las administraciones tributarias en los diferentes países, ya que se 
utilizan para comercializar en redes sociales, whatsapp y otros medios con la 
modalidad de envío por agencias y delivery en la misma ciudad, 
Los negocios en el país han tenido el mismo comportamiento del uso de 
medios electrónicos, redes sociales, las modalidades de delivery, envíos a 
diferentes ciudades, que en muchos casos no cuentan con los comprobantes 
de pago, por ello que los procedimientos de fiscalización por parte de la 
Administración Tributaria ha tenido una reacción lenta a fin de generar 
17 
 
 
mecanismos normativos que permitan detectar estas actividades comerciales 
en el cual se trasladan en muchos casos sin el correspondiente comprobante 
de pago, lo cual genera un problema en la recaudación tributaria, si bien el 
artículo 62-A y B del Código Tributario establece los procedimientos para 
realizar una fiscalización electrónica, pero no contempla los procedimientos 
para efectuar los cruces por medio de redes sociales, lo cual ha sido una gran 
desventaja para el área de fiscalización tributaria. 
El problema del procedimiento de fiscalización tributaria no cuenta con 
estrategias claras, tampoco cuenta con fiscalizaciones no convencionales, a 
redes sociales en el que muchos evidencian los gastos por viajes, clubes 
sociales, deportivos, ofertas de productos en el que no consignan datos para 
una transferencia mercantil de manera formal, siendo de gran interés que la 
Administración Tributaria cuente con la base legal a fin de que puede 
determinarse los ingresos presuntos a fin de que paguen el impuesto que 
corresponda con la finalidad de mejorar la recaudación tributaria. 
El comercio electrónico en los últimos años ha sido más agresiva, en el que 
las ventas por estos medios son bastante exponenciales, además con la 
pandemia los clientes optan realizar bajo este mecanismo, lo que dificulta el 
control de Sunat ante una falta de regulaciones normativas a los negocios 
electrónicos y los procedimientos de control a fin de verificar los ingresos que 
estas generan a fin que cumplan en pagar el Impuesto General a las Ventas, 
el Impuesto a la Renta, por ahora existe un indicador muy adverso que es el 
incremento de la informalidad lo que indica que existen una gran cantidad de 
18 
 
 
transacciones electrónicas que no pagan sus impuestos. Las causas que 
originan el comercio electrónico son el cambio de escenario que ha propiciado 
la pandemia del Covid-19, en el mundo, así como en nuestro país, ante el 
aislamiento social, protocolos instaurados que generan grandes costos 
adicionales a los negocios, buscan estrategias de colocar sus productos 
mediante las redes sociales, páginas web y otros medios electrónicos, que ha 
tenido un éxito sin precedentes, en el que la administración tributaria adolece 
de normas que puedan acreditar su labor en el proceso de fiscalización a los 
negocios electrónicos. 
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 
¿Cómo los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria tienen 
relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020? 
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS 
- ¿Cómo la ausencia del control en redes sociales contribuye una 
competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020? 
- ¿De qué manera los controles ante la sensación de riesgo de 
actividades informales tienen relación en la identificación de 
operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, 
año 2020? 
19 
 
 
- ¿De qué manera la ausencia de inteligencia tributaria tiene relación 
con la transferencia de fondos electrónicos por operaciones 
comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 
1.3. OBJETIVO 
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 
Analizar los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria tienen 
relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. 
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 
- Analizar la falta de control en redes sociales tiene relación con la 
competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020 
- Analizar los controles ante la sensación de riesgo de actividades 
informales tienen relación en la identificación de operaciones de 
venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
- Analizar la ausencia de inteligencia tributaria tiene relación con la 
transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en 
línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
 
 
 
 
 
20 
 
 
1.4. HIPÓTESIS 
1.4.1. HIPÓTESIS GENERAL 
El uso de nuevos procedimientos de fiscalización tributaria tiene 
relación significativa en los negocios electrónicos en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. 
1.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS 
- La falta de control en redes sociales tiene relación con la 
competencia desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020 
- Los controles ante la sensación de riesgo de actividades informales 
tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes 
sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
- La ausencia de inteligencia tributaria tiene relación con la 
transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en 
línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
1.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA 
El presente trabajo de investigación se justifica plenamente porque se orienta 
la investigación sobre el tema de las nuevas formas de procedimientos de 
fiscalización tributaria a los negocios electrónicos por el motivo de que esta 
forma de hacer negocios es relativamente nueva en la ciudad de Pucallpa, 
pero que en este año han tenido un aumento significativo a raíz de 
aislamiento social obligatorio ocasionado por la pandemia del Covid – 19. 
21 
 
 
En ese sentido nos surge la interrogante de como las nuevas formas de 
procedimiento de fiscalización se deben implementar por la administración 
tributaria a fin de enfrenta el comercio Electrónico que comercializan mediante 
redes sociales y otros medios electrónicos, en el que se alienta la 
competencia desleal a los comercios tradicionales que requieren lugares 
físicos, mercados y sobre todo tienen costos fijos, personal y pagan 
impuestos. Es por ello que el comercio Electrónico requiere de controles 
tributarios, sin embargo, carecen de normas legales que permitan enfrentar de 
manera pertinente, teniendo en cuenta los enormes vacíos legales en torno a 
los negocios electrónicos, además de que el Decreto Supremo Nro. 085-2007-
EF que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la 
SUNAT, claramente está enfocado a los negocios que operan de manera 
física. 
Es por ello que el presente trabajo de investigación busca determinar la 
relación del uso de los procedimientos de fiscalización tradicionalesen la 
nueva forma de procedimientos de fiscalización de los negocios electrónicos, 
ya que de esta manera se busca analizar y conocer posibles casos de evasión 
tributaria aprovechándose de los vacíos legales y de la tecnología que los 
contribuyentes usan para estos fines. 
De ahí la importancia de contar con una nueva forma de fiscalización tributaria 
para una administración tributaria moderna, alineada con los avances 
tecnológicos para el control de las nuevas formas de hacer negocios, además 
no solo se debe contar con la tecnología, sino también diseñar normas legales 
22 
 
 
en concordancia con las nuevas tecnologías y las nuevas formas de hacer 
negocios. 
1.6. VIABILIDAD 
En cuanto a la viabilidad del estudio, esta se desarrollará considerando una 
abundante bibliografía con relación a la fiscalización tributaria tradicional y las 
nuevas formas de realizar auditorías por la administración tributaria, lo cual 
hace completamente posible el desarrollo de la investigación. 
1.7. LIMITACIONES 
Las limitaciones de la investigación están en cuanto a la información que se 
realiza a la muestra en un solo momento, lo que permite analizar de acuerdo a 
la temporalidad del estudio planteado de acuerdo a la metodología, sin 
embargo, no podrá ser comparada con otros periodos por ser de diseño 
transversal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
23 
 
 
CAPÍTULO II 
2. MARCO TEÓRICO 
2.1. ANTECEDENTES 
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES 
Tesis, (Rincón Meneses & Santacruz, 2017), Apoyo a la 
división gestión de la fiscalización para personas naturales y asimiladas 
dirección seccional de impuestos de Bogotá. El presente trabajo de 
grado menciona las labores de apoyo efectuadas por los estudiantes 
Jennifer 
Andrea Rincón Meneses y Fabián Santacruz López en la División 
Gestión de Fiscalización para Personas Naturales y Asimiladas DIAN, 
seccional Bogotá. Con el desarrollo de esta pasantía se conocen las 
labores que efectúa la Administración Tributaria, así se va perfilando al 
futuro profesional contable en el campo en que mejor se desenvuelve, 
ofreciendo a la comunidad estudiantil de la Universidad de 
Cundinamarca una visión que genere interés por el área tributaria para 
entregar al mercado futuros profesionales dedicados en el campo del 
saber. Las competencias se adquirieron a través de las siguientes 
actividades ejecutadas durante la pasantía: investigación e 
interpretación de normatividad vigente a aplicar según el caso, 
elaboración de hoja de trabajo, análisis de las declaraciones tributarias, 
elaboración del informe de hallazgos y redacción de las 
recomendaciones para el caso pertinente. 
24 
 
 
Tesis, (Aparicio Lozano, Chevel Reyes, & Llanos de Oro, 
2017), Auditoria tributaria aplicada al impuesto de renta y 
complementarios de la empresa Omniambiente s.a.s, en la ciudad de 
Rionegro, Antioquia en los periodos fiscales 2016 y 2017. La auditoría 
tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente 
la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con 
actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales 
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los 
resultados a las partes interesadas. En el laboratorio de Aguas 
Omniambiente SAS que cuenta con más 15 años en el mercado 
brindando servicios de monitoreo, análisis, diseños y asesorías en 
matrices ambientales y alimentos; ésta auditoria se realizó a la 
declaraciones del impuesto de renta de los años fiscales 2016 y 2017 
de una manera preventiva, ya que se necesitaba conocer si se estaba 
realizando de forma correcta y en los tiempos definidos, se aplicaron 
diferentes procedimientos y técnicas de auditoria, así como también 
lista de chequeo y entrevistas lo que nos arrojó unos resultados con lo 
cual emitimos un informe sin salvedad, por lo que podemos concluir 
que en la entidad Omniambiente sas, se está realizando la 
presentación de la declaración de renta conforme a lo establecido en el 
estatuto tributario colombiano, es decir sus cálculos y liquidación de 
renta se realizan de manera correcta, siendo de gran satisfacción para 
la gerencia y sus asociados. 
25 
 
 
Tesis, (Ruíz Bandera & Molina Gonzales, 2019), Durante el 
desarrollo del presente trabajo damos a conocer la auditoria tributaria 
como herramienta de gestión empresarial y administrativa para las 
empresas en Colombia, ya que este es un país en el que la carga 
impositiva es muy elevada para las empresas lo cual dificulta el debido 
proceso de estas obligaciones, en el que no todas las empresas 
cuentan con la ventaja de lograr el nivel de cumplimiento establecido de 
las obligaciones tributarias en sus organizaciones. La auditoría 
tributaria debería ser tomada en las empresas colombianas como una 
herramienta que garantice seguridad razonable tanto al ente como a la 
entidad fiscalizadora, ya que para esto se realiza un examen con la 
finalidad de verificar el cumplimento en forma correcta de todos los 
contribuyentes, y es por ello que al efectuar una auditoria se deben 
emplear las respectivas técnicas, procedimientos y herramientas de la 
misma. El revisor fiscal debe focalizarse en la detección de hechos que 
puedan ser generadores de riesgos de incorreciones materiales o más 
fuentes de sanciones por el incumplimiento o por el diligenciamiento 
incorrectos de las declaraciones tributarias e identificar las 
contingencias fiscales; de este modo pueden prevenir riesgos de 
sanciones y mayores impuestos en la posibilidad de una visita de las 
autoridades fiscales nacionales y territoriales. De manera que se 
plantea una investigación de tipo documental con énfasis literario para 
estudiar la auditoria tributaria como herramienta de gestión empresarial 
26 
 
 
y administrativa para las empresas en Colombia, con el fin además de 
ayudar al empresario colombiano al momento de la presentación de 
sus obligaciones y al profesional de la contaduría a implementar 
técnicas que puedan mejorar su desempeño al momento de realizar 
una auditoría fiscal. 
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES 
Tesis, (Ramos Toledo & Gozales Perez, 2019), Auditoría 
tributaria preventiva y su incidencia en las fiscalizaciones tributarias en 
la empresa Sami Task S.A.C en el distrito de Chorrillos. El presente 
tema de investigación se ha realizado con el objetivo principal de 
determinar la incidencia de la auditoria tributaria preventiva en las 
fiscalizaciones tributarias en la empresa SAMI TASK S.A.C en el distrito 
de Chorrillos y que mediante la aplicación del cuestionario a 17 
trabajadores de la entidad, se pudo realizar un análisis cuantitativo de 
ambas variables, para así realizar el procesamiento de los datos 
obtenidos mediante el software estadístico SPSS, cuyos resultados 
permitieron confirmar el planteamiento de las hipótesis de la 
investigación, logrando el objetivo principal. Se utilizó el tipo de 
investigación Correlacional, no experimental transversal debido a que 
no se realizó ninguna manipulación de las variables, y se buscó 
examinar la relación entre las mismas en un determinado momento. Así 
mismo se detalla el método cuantitativo, ya que permitió medir 
numéricamente variables no numéricas para poder procesarlas 
27 
 
 
estadísticamente. Los resultados obtenidos determinaron que un 59% 
de los encuestados se mostraron a favor de la auditoria tributaria 
preventiva, mientras que solo un 6% se mostraba en desacuerdo, así 
mismo el nivel de significancia en el análisis de la hipótesis principal 
resulto de 0,01 según Spearman; concluyendo que la auditoria 
tributaria preventiva incide en las fiscalizaciones tributarias en la 
empresa SAMI TASK S.A.C. en el distrito de Chorrillos. 
Tesis, (Avellaneda Alarcón, 2019), Plan de auditoría tributaria 
preventiva para evitar contingencias tributarias en la empresa 
Corporación Construmart EIRL. Jaén,2018. La presente investigación 
tuvo como objetivo general proponer un plan de Auditoria Tributaria 
Preventiva para evitar Contingencias Tributarias en la empresa 
Corporación Construmart EIRL Jaén 2018. El tipo de investigación es 
descriptivo y su diseño no experimental. La muestra estuvo conformada 
por el Contador de la empresa y los documentos contables, facturas, 
boletas, guías de remisión, guías de transportista, balance de 
comprobación, estado de resultaos, balance anual año 2018, las 
técnicas empleadas en el presente trabajo han sido la entrevista y el 
análisis documental, sus instrumentos guía de entrevista y guía de 
análisis documental, dichos instrumentos fueron validados por juicio de 
expertos. Los resultados encontrados de acuerdo con los objetivos 
demuestran que la empresa ha tenido incumplimiento en las 
obligaciones tributarias, obteniendo multas y sanciones por parte de la 
28 
 
 
Administración Tributaria, perjudicando económicamente a la empresa. 
Finalmente, las conclusiones encontradas son que la empresa presenta 
ciertas deficiencias y falta de control en el área Contable respecto al 
aspecto tributario, tanto formal como sustancial en algunas 
oportunidades ya que no realizo en los plazos establecidos algunos 
pagos de sus tributos generando multas e intereses. Por ello se planteó 
un plan de Auditoria Tributaria preventiva, para que puedan detectar los 
riesgos tributarios y con ello prevenir las contingencias tributarias en el 
futuro. 
Tesis, (Ceron Melendez, Hernandez Garcia, & Sanchez 
Montero, 2019), Incidencia del informe de indicios de delito tributario en 
el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la ciudad de 
Pucallpa. 
Objetivo: Establecer la incidencia del informe de indicios de delito 
tributario en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en 
la ciudad e Pucallpa. Método: La investigación es descriptivo – 
correlacional porque se establecen descripciones sobre informe de 
indicios de delito tributario, entre otros. Asimismo, sobre la incidencia 
de este en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes en la 
ciudad de Pucallpa. Ahora, el diseño de la investigación es no 
experimental transversal, descriptivo – explicativo, dado que se 
recolectarán datos en un solo momento, ya que el propósito es 
29 
 
 
describir la variable independiente, haciendo hincapié en la variable 
dependiente. 
La población es de 1,240 principales contribuyentes en la ciudad de 
Pucallpa, de las cuales se ha tomado 293, para la respectiva muestra. 
Resultados: El informe de indicios de delito tributario si tiene incidencia 
significativa en el proceso de fiscalización a principales contribuyentes 
en la ciudad de Pucallpa, dado que el primero nos permite conocer a 
profundidad la evaluación de un informe necesario para una 
organización. De los resultados del cuestionario se obtuvo que la 
mayoría está de acuerdo que las compras irreales tienen incidencia 
significativa en los resultados en el proceso de fiscalización en los 
principales contribuyentes en la ciudad de Pucallpa, lo cual representa 
un porcentaje de 94.20%. Mientras que un 3.76% de los encuestados 
no está de acuerdo con lo mencionado anteriormente y así como 
también un porcentaje de 2.05% no supieron responder al respecto, 
entre otros. Ahora, con los resultados del cuestionario se encontrará 
respuesta sobre la incidencia significativa del informe de indicios de 
delito tributario en el proceso de fiscalización a principales 
contribuyentes en la ciudad de Pucallpa. 
 
 
 
 
30 
 
 
2.2. BASES TEÓRICAS 
2.2.1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN 
Según, (Tribunal Fiscal, 2004), “(…) la facultad de fiscalización estará 
sujeta a los plazos a los plazos de prescripción señalados en el artículo 
43° del Código Tributario en función de la obligación tributaria que, a 
través de ella, se pretende determinar (y cobrar), con precedencia de si 
los hechos y situaciones que están siendo fiscalizados por incidir en la 
determinación de dicha obligación se produjeron en un periodo distinto 
al que ésta corresponde, lo que se pone de manifiesto por el hecho que 
los plazos de prescripción que establece el Código tributario toman 
punto de referencia el nacimiento y la exigibilidad de la obligación 
tributaria, haciendo explicita la vinculación entre la facultad de 
fiscalización y el tributo periodo materia de determinación (y cobro). 
Para (Ruíz de Castilla & Ponce de León, 2008), la administración 
tributaria investiga la situación tributaria de un determinado 
administrado. La ley además de otorgar facultades a la autoridad, 
también debe normar el ejercicio de dichas facultades. Entonces 
ingresamos al campo de los procedimientos administrativos. En el 
derecho privado cada persona es libre para determinar de modo 
voluntario su actuar o proceder, en procura de satisfacción de sus 
intereses (ejercicio del derecho). 
31 
 
 
 En el derecho público la ley establece con cierto nivel de detalle el 
procedimiento o secuencia de actuaciones de la administración pública 
ante el administrado. (p.194). 
De acuerdo al (MEF, 2016), la determinación de la obligación tributaria 
efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o 
verificación por la Administración Tributaria la que podrá modificarla 
cuando constate la omisión o inexactitud en la información 
proporcionada emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de 
Pago o Resolución de Multa. Según (León Huayanca, 2018), una rama 
especializada de la auditoria, es la auditoria tributaria. Esta consiste en 
verificar la correcta determinación de las obligaciones tributarias, tanto 
formales como sustanciales, a las que se encuentran afectas a las 
empresas. 
Asimismo, la auditoria tributaria del impuesto a la renta se efectúa 
teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en cada periodo a 
fiscalizar, así como las NIIF, permitiendo revisar la conciliación entre los 
aspectos legales y contables para verificar la correcta determinación de 
la base imponible del Impuesto. (p.43). 
Objetivos: 
El objetivo de todo proceso de fiscalización es determinar el 
cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo con las 
normas vigentes al momento de producirse los hechos o eventos 
32 
 
 
gravados, por ello, se enfoca en determinar si las bases imponibles que 
se declara están conformes con los mandatos de las normas tributarias. 
Todo proceso de fiscalización siempre se inicia con la presentación de 
la declaración jurada por parte de la entidad o empresa, al término de 
los plazos previamente establecidos y no antes, es decir la oportunidad 
o momento de proceder a una fiscalización sobre un determinado 
periodo siempre se efectúa una vez culminados los plazos que obligan 
al contribuyente declarar y pagar los tributos, (León Huayanca, 2018). 
Los Principios en el Proceso de Fiscalización 
Según (Castro Galvez, 2014), ni las normas de Código Tributario ni el 
Reglamento de Fiscalización de la Sunat han desarrollado los principios 
sobre los cuales debe desarrollarse el procedimiento de fiscalización. 
Principio de Legalidad establece: “Las autoridades administrativas 
deben actuar con respeto a la Constitución, la ley y al derecho, dentro 
de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines 
para los que les fueron conferidos”. 
Principio del debido procedimiento, la Ley del Procedimiento 
Administrativo establece que “los administrados gozan de todo los 
derechos y garantías inherentes al debido procedimiento administrativo, 
que comprende el derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y 
producir pruebas y a obtener una decisión motivada y fundada en 
derecho. La institución del debido procedimiento administrativo se rige 
por los principios del Derecho Administrativo. La regulación propia del 
33 
 
 
Derecho Procesal Civiles aplicable solo en cuanto sea compatible con 
el régimen administrativo. (p.20). 
2.2.2. COMERCIO ELECTRÓNICO 
Según (Basantes Andrade & et al., 2016), El desarrollo vertiginoso de 
Internet en el entorno empresarial ha sido relevante en la organización 
y comercialización de los productos y servicios que una empresa 
posee, dotando mayores oportunidades y beneficios en cuanto a la 
flexibilidad e innovación de sus operaciones con mayor alcance y 
distribución global. 
Actualmente, el comercio electrónico no solo se aplica en las empresas 
virtuales, sino a las empresas tradicionales que desean trascender a 
una nueva forma de hacer negocios. Este libro, está dirigido para 
aquellas personas que estén interesados en conocer y poner en 
marcha sus negocios a través de Internet. La evolución de las 
Tecnologías de Información y Comunicación trae consigo herramientas 
y estrategias de comercio electrónico útiles para fortalecer, mejorar o 
iniciar la comercialización de sus productos y/o servicios en la red, con 
el objetivo de afrontar cambios constantes del mercado y contribuir con 
el crecimiento empresarial a escala mundial. En los diferentes capítulos 
del libro se revisan los fundamentos de comercio electrónico, la relación 
que existe entre los diversos tipos de empresas aspectos legales, 
formas de pago, logística y distribución, estrategias para mejorar la 
atención al cliente, seguridad al consumidor y transacciones. Además, 
34 
 
 
se revisa los aspectos tecnológicos necesarios para implementar e-
commerce, se analiza diferentes plataformas de comercio electrónico, 
la aplicación del mobile en e-commerce (m-commerce). Finalmente se 
describen algunas estrategias de marketing en internet SEO, SEM, 
PPC, entre otras que permiten potenciar el comercio electrónico. (p.3). 
La comprensión de la terminología asociada con estas nuevas 
oportunidades de explotación del comercio es muy importante como 
primer paso para cualquier pequeña empresa que busque desarrollar 
su presencia en línea. Si bien, los términos de comercio electrónico 
(Ecommerce) y negocio electrónico (E-Business) a menudo se utilizan 
indistintamente, en realidad son muy diferentes. El comercio electrónico 
significa el uso de Internet y en especial la web para hacer 
transacciones comerciales; estas transacciones son a través de 
tecnología digital. En cambio, el negocio electrónico implica que todos 
los procesos detrás de la venta estén integrados a través de la Web; es 
decir, que el negocio electrónico envuelve las COMERCIO 
ELECTRÓNICO 21 aplicaciones o software necesarios para poder 
hacer el pago con tarjeta de crédito. La característica principal del 
negocio electrónico implica la relación con clientes, colaboración con 
los proveedores y socios, además, de los procesos internos de la 
empresa. El negocio electrónico permite que las transacciones y 
procesos de la empresa se den mediante sistemas de información y 
que la información sea a través de web, se caracteriza por la 
35 
 
 
integración de todas sus funciones a través del Internet; no implica la 
transacción de compra-venta. Es muy común encontrar negocios que 
inician la aplicación del Internet para realizar sus operaciones de 
compraventa como una estrategia de comercialización. Con el tiempo y 
experiencia adquirida, muchos de estos negocios ven la oportunidad de 
aplicar el Internet como estrategia completa de negocio al integrar 
todas sus funciones involucrando así a sus proveedores, accionistas y 
demás organismos relacionados, para convertirse finalmente en 
negocios electrónicos. En síntesis, el negocio que solo realiza la 
función de compra venta vía Internet está aplicando comercio 
electrónico (estrategia de ventas). El negocio que realiza una 
integración completa de sus funciones incluyendo la compra-venta, es 
un negocio electrónico que cuenta con comercio electrónico (estrategia 
de negocio). El negocio que realiza una integración completa de 
funciones pero que ha decidido que la compra venta no se haga vía 
Internet es un negocio electrónico, pero sin comercio electrónico 
(estrategia de negocio). (Basantes Andrade & et al., 2016). 
 
 
 
 
 
 
36 
 
 
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES 
2.3.1. Administración. – Es el proceso de estructurar y utilizar conjuntos de 
recursos orientados hacia el logro de metas, para llevar a cabo las 
tareas en un entorno organizacional. (Hitt & Porter, 2006). 
2.3.2. Administración Tributaria. – Un sistema basado en diversos 
principios, en tal sentido, las facultades generales de la misma, 
poseen carácter preciso, reglan una diversidad de materias 
relacionadas con la materia impositiva, entre otros aspectos. (Pulido 
Gonzalez, 2005) 
2.3.3. Auditoria. – Verificar que la información financiera, administrativa y 
operacional de una entidad es veraz y oportuna, en otras palabras, es 
revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma 
en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan 
observado y respetado, que se cumpla con las obligaciones fiscales, 
jurídicas y reglamentarias en general. (Santillana Gonzalez, 1996) 
2.3.4. Auditoria Tributaria. – La auditoría tributaria es un examen dirigido a 
verificar el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los 
contribuyentes, así como también de aquellas obligaciones formales 
contenidas en las normas legales. (Effio Pereda, 2011) 
2.3.5. Comercio. – Conjunto de actividades económicas centradas en el 
comercio. En algunas poblaciones, lugar en que, por abundar las 
tiendas, suele ser grande la concurrencia de gentes. (Real Academia 
Española, 2014) 
37 
 
 
2.3.6. Comercio electrónico. – Es la entrega de información, productos o 
servicios y pagos por medio de redes o cualquier otro medio 
electrónico. El comercio electrónico consiste en realizar transacciones 
comerciales electrónicamente. (Zegarra Aguilar, 2017) 
2.3.7. Fiscalización. – Es aquel procedimiento a través del cual, en virtud 
de una serie de actos concatenados, la Administración pública da 
efectividad en la fase liquidataria a las normas que imponen 
obligaciones tributarias. (Sainz de Bujanda, 1993) 
2.3.8. Fiscalización tributaria. – Respecto de la facultad de fiscalización, 
que la Administración Tributaria a fin de comprobar que los 
contribuyentes o terceros responsables han cumplido con las normas 
tributarias y, en su caso, determinar los tributos omitidos, investigar 
administrativamente delitos e imponer las sanciones que 
correspondan, así como proporcionar información a la Administración 
Tributaria de otros países. (Aguilar, 2014) 
2.3.9. Proceso. – Es el medio adecuado que tiene el Estado para resolver el 
conflicto reglado por el derecho procesal, que establece el orden de 
los actos, para una correcta prestación de la actividad jurisdiccional 
constituye un haz de situaciones, en el que se dan diversos derechos, 
deberes, poderes, obligaciones o cargas. (Véscovi, 1984) 
2.3.10. Impuesto. – Es el tributo exigido por el estado, a quienes se hallan en 
las situaciones consideradas por la ley como generadoras de la 
obligación de tributar hechos imponibles, situaciones ajenas a toda 
38 
 
 
concreta acción gubernamental vinculada a los pagadores. (Villegas, 
2002) 
2.3.11. Declaración jurada. – Declaración escrita voluntaria y realizada bajo 
juramento ante persona cualificada para recibirla. (Jiménez, 2020) 
2.3.12. Inteligencia artificial. – La inteligencia artificial es el estudio de cómo 
lograr que las computadoras realicen tareas que, por el momento, los 
humanos hacen mejor. (Rich & Knight, 1994) 
2.3.13. Competencia desleal. – Se denomina competencia desleal a la 
actividad concurrencia encaminada a la captación de clientes, que se 
desarrolla mediante maniobras y maquinaciones o a través de formas 
y medios que la conciencia social reprueba como contrarios a la moral 
comercial dentro dela concepción representada por la costumbre y 
por el uso. (Baylos Carroza, 1993) 
2.3.14. Renta. – Unidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de 
ello se cobra. (Real Académia Española, 2014) 
2.3.15. Tributo. – Son ingresos públicos de derecho público que consiste en 
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, 
exigidas por una administración pública como consecuencia de la 
realización del hecho imponible al que la ley vincula el deber de 
contribuir. (Oliver Campos, 2011) 
 
 
 
39 
 
 
2.4. BASES EPISTÉMICOS 
Las bases epistémicas de la investigación sobre los nuevos procedimientos 
de fiscalización tributaria en los negocios electrónicos son un reto para los 
profesionales de la administración tributaria, así como para los profesionales 
contables a fin de utilizar herramientas virtuales, en ese sentido el negocio 
que realiza una integración completa de sus funciones incluyendo la compra-
venta, es un negocio electrónico que cuenta con comercio electrónico 
(estrategia de negocio). El negocio que realiza una integración completa de 
funciones pero que ha decidido que la compra venta no se haga vía Internet 
es un negocio electrónico, pero sin comercio electrónico (estrategia de 
negocio). (Basantes Andrade & et al., 2016). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
40 
 
 
CAPÍTULO III 
3. MARCO METODOLÓGICO 
3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN 
De acuerdo al marco metodológico el enfoque de la investigación es 
cuantitativa, por lo que se analiza el nuevo procedimiento de fiscalización 
tributaria a los negocios electrónicos, en ese sentido (Hernández Sampieri & 
Mendoza Torres, 2018), la ruta cuantitativa es apropiada cuando queremos 
estimar las magnitudes u ocurrencias de los femémonos y probar hipótesis. 
Búsqueda de mayor objetividad posible en todo el proceso o ruta. (p.6). El 
alcance de la investigación es descriptiva y correlacional en el que se describe 
el nuevo procedimiento de fiscalización tributaria a los negocios electrónicos y 
correlaciona, en ese sentido (Hernandez Sampieri & Mendoza Torres, 2018), 
en este tipo de estudios tiene como finalidad conocer la relación o grado de 
asociación que existe entre dos o más conceptos, categorías o variables en 
un contexto particular. Los estudios descriptivos, pretenden especificar las 
propiedades, características y perfiles de personas, grupos, comunidades, 
procesos, objeto o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. Es 
decir, miden o recolectan datos y reportan información sobre diversos 
conceptos, variables, aspectos, dimensiones o componentes del fenómeno o 
problema a investigar. 
 
 
 
41 
 
 
3.2. DISEÑO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIÓN 
La investigación tiene el diseño de investigación no experimental, trasversal 
se recoge información en un solo momento, analítica con relación a las 
nuevas formas de proceso de fiscalización en el comercio electrónico, en ese 
sentido según sentido (Hernández Sampieri & Mendoza Torres, 2018), podría 
definirse como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente 
variables. Es decir, se trata de estudios en los que no haces variar en forma 
intencional las variables independientes para ver su efecto sobre otras 
variables. Lo que efectúas en una investigación no experimental es observar o 
medir fenómenos y variables tal como se dan en su contexto natural, para 
analizarlas. (p.174) 
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 
3.3.1. POBLACIÓN 
Según, (Carrasco Díaz, 2007), algunos autores emplean el término 
universo como sinónimo de población, otros designan con la palabra 
universo a toso los elementos de una determinada área o ámbito 
territorial para investigaciones físicas, es decir, cuando aquello que se 
investiga es abiótico o elementos inanimados, como agua, arena, roca, 
luz, etc; y población para referirse a investigaciones sociales o 
naturales, donde lo que se investiga son seres vivos, como personas, 
animales o plantas. (p.236). 
La población de estudio está conformada por 118 colaboradores del 
comercio electrónico en la ciudad de Pucallpa. 
42 
 
 
3.3.2. MUESTRA 
Según (Carrasco Díaz, 2007), es una parte o fragmento representativo 
de la población, cuyas características esenciales son la de ser objetiva 
y reflejo fiel de ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la 
muestra puedan generalizarse a todos los elementos que conforman 
dicha población. La muestra es compuesta por 70 colaboradores del 
comercio electrónico. 
Margen:10% 
Nivel de confianza: 99% 
Población:118 
Tamaño de muestra: 70 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43 
 
 
3.4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES 
VARIABLES DEFINICIÓN DIMENSIONES 
PROCEDIMIENTOS DE 
FISCALIZACIÓN 
Según, (Tribunal Fiscal, 2004), “(…) la facultad de 
fiscalización estará sujeta a los plazos a los plazos 
de prescripción señalados en el artículo 43° del 
Código Tributario en función de la obligación 
tributaria que, a través de ella, se pretende 
determinar (y cobrar), con prescindencia de si los 
hechos y situaciones que están siendo fiscalizados 
por incidir en la determinación de dicha obligación 
se produjeron en un periodo distinto al que ésta 
corresponde. 
 
Redes sociales 
 
Sensación de riesgo 
 
Ausencia inteligencia 
tributaria 
COMERCIO 
ELECTRÓNICO 
Según (Basantes Andrade & et al., 2016), El 
desarrollo vertiginoso de Internet en el entorno 
empresarial ha sido relevante en la organización y 
comercialización de los productos y servicios que 
una empresa posee, dotando mayores 
oportunidades y beneficios en cuanto a la flexibilidad 
e innovación de sus operaciones con mayor alcance 
y distribución global. 
Competencia desleal 
 
Identificación de 
Operaciones de venta 
 
Transferencia de fondos 
 
3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 
Los instrumentos que se utilizan para la recolección de datos con relación a la 
investigación de los nuevos procedimientos de fiscalización tributaria con 
relación al comercio electrónico en la ciudad de Pucallpa es mediante un 
cuestionario elaborada de manera sistemática que es la encuesta. Al respecto 
según (Carrasco Díaz, 2007), es el instrumento de investigación social más 
usado cuando se estudia gran número de personas, ya que permite una 
respuesta directa, mediante la hoja de preguntas que se le entrega a cada 
una de ellas. Las preguntas estandarizadas se preparan con anticipación y 
previsión. 
Estos instrumentos que es una forma o modalidad de la encuesta, en la que 
no es necesaria la relación directa, cara a cara con la muestra de estudio 
44 
 
 
(unidad de análisis o personas encuestadas), consiste en presentar (previa 
orientación y charlas motivadoras) a los encuestados unas hojas o pliegos de 
papel (instrumentos), conteniendo una serie ordenada y coherente de 
preguntas formuladas con claridad, precisión y objetividad, para que sean 
resueltas de igual modo. (p.318). 
3.6. TÉCNICAS DE RECOJO, PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE 
DATOS 
Representan las pautas de la investigación o técnicas para el recojo 
procesamiento y presentación de datos con relación a los nuevos 
procedimientos de fiscalización tributaria en los negocios electrónicos de la 
ciudad de Pucallpa, en el que se emplean las técnicas para la recolección de 
datos denominados el análisis documental, técnicas estadísticas para 
procesar los datos y presentar mediante tablas y figuras con el apoyo del 
Excel. Al respecto según (Carrasco Díaz, 2007), constituyen el conjunto de 
reglas y pautas que guían las actividades que realizan los investigadores en 
cada una de las etapas de la investigación científica. Las técnicas como 
herramientas procedimentales y estratégicas suponen un previo conocimiento 
en cuanto a su utilidad y aplicación, de tal manera que seleccionarlas y 
elegirlas resulte una tarea fácil para el investigador. (p.274). 
 
 
 
 
45 
 
 
CAPÍTULO IV 
4. RESULTADOS 
4.1. Dimensión:Redes sociales 
¿Está usted de acuerdo qué las faltas de control en redes sociales por parte de los entes 
fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del comercio 
electrónico informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia 
desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 
Tabla 1. 
Redes sociales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 
Nada de acuerdo 3 4,3 4,3 5,7 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
7 10,0 10,0 15,7 
De acuerdo 44 62,9 62,9 78,6 
Muy de acuerdo 15 21,4 21,4 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
46 
 
 
Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del 
comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: 
el 1.4% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que las 
faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la 
administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico 
informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia 
desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del 
mismo modo el 62.9% de los colaboradores contestaron que están de 
acuerdo que las faltas de control en redes sociales por parte de los entes 
fiscalizadores de la administración tributaria conllevan a un incremento del 
comercio electrónico informal en el que no se emiten comprobantes 
propiciando una competencia desleal contra el comercio tradicional en la 
ciudad de Pucallpa, año 2020. El 10.0% de los colaboradores contestaron que 
están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que las faltas de control en redes 
sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria 
conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se 
emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio 
tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 4.3% de los colaboradores 
contestaron que están nada de acuerdo que las faltas de control en redes 
sociales por parte de los entes fiscalizadores de la administración tributaria 
conllevan a un incremento del comercio electrónico informal en el que no se 
emiten comprobantes propiciando una competencia desleal contra el comercio 
tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 
47 
 
 
1.4% de los colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que las 
faltas de control en redes sociales por parte de los entes fiscalizadores de la 
administración tributaria conllevan a un incremento del comercio electrónico 
informal en el que no se emiten comprobantes propiciando una competencia 
desleal contra el comercio tradicional en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
48 
 
 
4.2. Dimensión: Redes sociales 
¿Está usted de acuerdo con que las normas tributarias sobre el control en 
redes sociales aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de 
la administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la 
ciudad de Pucallpa, año 2020? 
Tabla 2. 
Redes sociales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Nada de acuerdo 2 2,9 2,9 2,9 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
2 2,9 2,9 5,7 
De acuerdo 5 7,1 7,1 12,9 
Muy de acuerdo 61 87,1 87,1 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
49 
 
 
Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del 
comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: 
el 87.1% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que las 
normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y 
que no permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan 
realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del 
mismo modo el 7.1% de los colaboradores contestaron que están de acuerdo 
que las normas tributarias sobre el control en redes sociales aun no son 
reguladas y que no permite que los funcionarios de la administración tributaria 
puedan realizar su labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 
2020. El 2.9% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni 
en desacuerdo que las normas tributarias sobre el control en redes sociales 
aun no son reguladas y que no permite que los funcionarios de la 
administración tributaria puedan realizar su labor de manera eficiente en la 
ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 4.3% de los 
colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que las normas 
tributarias sobre el control en redes sociales aun no son reguladas y que no 
permite que los funcionarios de la administración tributaria puedan realizar su 
labor de manera eficiente en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
 
 
 
 
50 
 
 
4.3. Dimensión: Redes sociales 
¿Está usted de acuerdo qué deben implementarse nuevos procedimientos de 
control en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una 
competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad 
de Pucallpa, año 2020? 
Tabla 3. 
Redes sociales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 2 2,9 2,9 2,9 
Nada de acuerdo 4 5,7 5,7 8,6 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
3 4,3 4,3 12,9 
De acuerdo 53 75,7 75,7 88,6 
Muy de acuerdo 8 11,4 11,4 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
51 
 
 
Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del 
comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: 
el 11.4% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que 
deben implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales 
contra el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los 
comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
Del mismo modo el 75.7% de los colaboradores contestaron que están de 
acuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control en las 
redes sociales contra el comercio electrónico que genera una competencia 
desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, 
año 2020. El 4.3% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, 
ni en desacuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control 
en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una 
competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad 
de Pucallpa, año 2020. El 5.7% de los colaboradores contestaron que están 
nada de acuerdo que deben implementarse nuevos procedimientos de control 
en las redes sociales contra el comercio electrónico que genera una 
competencia desleal a los comerciantes con que cuentan locales en la ciudad 
de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 2.9% de los 
colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que deben 
implementarse nuevos procedimientos de control en las redes sociales contra 
el comercio electrónico que genera una competencia desleal a los 
comerciantes con que cuentan locales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
52 
 
 
4.4. Dimensión: Riesgo de actividades informales 
¿Está usted de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben 
efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen 
relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales enla 
ciudad de Pucallpa, año 2020? 
Tabla 4. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 
Nada de acuerdo 2 2,9 2,9 4,3 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
8 11,4 11,4 15,7 
De acuerdo 49 70,0 70,0 85,7 
Muy de acuerdo 10 14,3 14,3 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
53 
 
 
Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del 
comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: 
el 14.3% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que los 
nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de 
riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de 
operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
Del mismo modo el 70.0% de los colaboradores contestaron que están de 
acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben efectuarse ante la 
sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la 
identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. El 11.4% de los colaboradores contestaron que están ni 
de acuerdo, ni en desacuerdo que los nuevos procedimientos de control 
deben efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que 
tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales 
en la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 2.9% de los colaboradores contestaron 
que están nada de acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben 
efectuarse ante la sensación de riesgo de actividades informales que tienen 
relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales en la 
ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el resto que representa el 1.4% de los 
colaboradores contestaron que están muy en desacuerdo que los nuevos 
procedimientos de control deben efectuarse ante la sensación de riesgo de 
actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones 
de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
54 
 
 
4.5. Dimensión: Riesgo de actividades informales 
¿Está usted de acuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no 
se vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades 
informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en 
redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 
Tabla 5. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 2 2,9 2,9 2,9 
Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 4,3 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
1 1,4 1,4 5,7 
De acuerdo 2 2,9 2,9 8,6 
Muy de acuerdo 64 91,4 91,4 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 5 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
55 
 
 
Análisis: 
Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio 
electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 91.4% 
de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que en la 
actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de la 
sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la 
identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. 
Del mismo modo el 2.9% de los colaboradores contestaron que están de 
acuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen 
realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que 
tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales 
en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
El 1.4% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se vienen 
realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales que 
tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes sociales 
en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
El 1.4% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que en 
la actualidad los procedimientos de control no se vienen realizando a pesar de 
la sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la 
identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. 
56 
 
 
Y el resto que representa el 2.9% de los colaboradores contestaron que están 
muy en desacuerdo que en la actualidad los procedimientos de control no se 
vienen realizando a pesar de la sensación de riesgo de actividades informales 
que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en redes 
sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
4.6. Dimensión: Riesgo de actividades informales 
¿Cree usted que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados 
al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de 
riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de 
operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
57 
 
 
Tabla 6. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 
Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 2,9 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
3 4,3 4,3 7,1 
De acuerdo 56 80,0 80,0 87,1 
Muy de acuerdo 9 12,9 12,9 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 6 
 
 
 
 
 
 
58 
 
 
Análisis: 
Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio 
electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 12.9% 
de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que los nuevos 
procedimientos de control deben estar orientados al comercio electrónico 
informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de actividades 
informales que tienen relación en la identificación de operaciones de venta en 
redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
Del mismo modo el 80.0% de los colaboradores contestaron que están de 
acuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados al 
comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de 
riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de 
operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
El 4.3% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar orientados 
al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de 
riesgo de actividades informales que tienen relación en la identificación de 
operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
El 1.4% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que los 
nuevos procedimientos de control deben estar orientados al comercio 
electrónico informal y que deben activarse ante la sensación de riesgo de 
actividades informales que tienen relación en la identificación de operaciones 
de venta en redes sociales en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
59 
 
 
Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están 
muy en desacuerdo que los nuevos procedimientos de control deben estar 
orientados al comercio electrónico informal y que deben activarse ante la 
sensación de riesgo de actividades informales que tienen relación en la 
identificación de operaciones de venta en redes sociales en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
60 
 
 
4.7. Dimensión:Inteligencia tributaria 
¿Está usted de acuerdo con que existe la ausencia de inteligencia tributaria 
por la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos 
electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, 
año 2020? 
Tabla 7. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Nada de acuerdo 4 5,7 5,7 5,7 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
2 2,9 2,9 8,6 
De acuerdo 4 5,7 5,7 14,3 
Muy de acuerdo 60 85,7 85,7 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
61 
 
 
Análisis: Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del 
comercio electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: 
el 85.7% de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que 
existe la ausencia de inteligencia tributaria por la Administración Tributaria 
frente a la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales 
en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 5.7% de los 
colaboradores contestaron que están de acuerdo que existe la ausencia de 
inteligencia tributaria por la Administración Tributaria frente a la transferencia 
de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. El 2.9% de los colaboradores contestaron que están ni de 
acuerdo, ni en desacuerdo que existe la ausencia de inteligencia tributaria por 
la Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos 
por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Y el 
resto que representa el 5.7% de los colaboradores contestaron que están 
nada de acuerdo que existe la ausencia de inteligencia tributaria por la 
Administración Tributaria frente a la transferencia de fondos electrónicos por 
operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
 
 
 
 
 
 
62 
 
 
4.8. Dimensión: Inteligencia tributaria 
¿Cree usted que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la 
Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio 
electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por 
operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 
Tabla 8. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 
Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 2,9 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
5 7,1 7,1 10,0 
De acuerdo 12 17,1 17,1 27,1 
Muy de acuerdo 51 72,9 72,9 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
63 
 
 
Análisis: 
Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio 
electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 72.9% 
de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que la ausencia 
de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no 
contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan 
las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en 
línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
Del mismo modo el 17.1% de los colaboradores contestaron que están de 
acuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la 
Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio 
electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por 
operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
El 7.1% de los colaboradores contestaron que están ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la 
Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio 
electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por 
operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
El 1.4% de los colaboradores contestaron que están nada de acuerdo que la 
ausencia de inteligencia tributaria por parte de la Administración Tributaria no 
contribuye en la formalización del negocio electrónico y por ello se efectúan 
las transferencias de fondos electrónicos por operaciones comerciales en 
línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
64 
 
 
Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están 
muy en desacuerdo que la ausencia de inteligencia tributaria por parte de la 
Administración Tributaria no contribuye en la formalización del negocio 
electrónico y por ello se efectúan las transferencias de fondos electrónicos por 
operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
 
4.9. Dimensión: Inteligencia tributaria 
¿Está usted de acuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la 
inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos 
por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
65 
 
 
Tabla 9. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 1 1,4 1,4 1,4 
Nada de acuerdo 5 7,1 7,1 8,6 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
8 11,4 11,4 20,0 
De acuerdo 46 65,7 65,7 85,7 
Muy de acuerdo 10 14,3 14,3 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable procedimiento de fiscalización 
Fuente: Elaboración propia 
 
Figura 9 
 
 
 
 
 
66 
 
 
Análisis: 
Teniendo una muestra compuesta por 70 colaboradores del comercio 
electrónico, se les dio un cuestionario y estas fueron sus respuestas: el 14.3% 
de los colaboradores contestaron que están muy de acuerdo que la 
Administración Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para 
identificar la transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales 
en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. Del mismo modo el 65.7% de los 
colaboradores contestaron que están de acuerdo que la Administración 
Tributaria debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la 
transferencia de fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en 
la ciudad de Pucallpa, año 2020. El 11.4% de los colaboradores contestaron 
que están ni de acuerdo, ni en desacuerdo que la Administración Tributaria 
debe implementar la inteligencia tributaria para identificar la transferencia de 
fondos electrónicos por operaciones comerciales en línea en la ciudad de 
Pucallpa, año 2020. El 7.1% de los colaboradores contestaron que están nada 
de acuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la inteligencia 
tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos por 
operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
Y el resto que representa el 1.4% de los colaboradores contestaron que están 
muy en desacuerdo que la Administración Tributaria debe implementar la 
inteligencia tributaria para identificar la transferencia de fondos electrónicos 
por operaciones comerciales en línea en la ciudad de Pucallpa, año 2020. 
 
67 
 
 
4.10. Dimensión: Competencia desleal 
¿Está usted de acuerdo que el comercio electrónico por medios virtuales 
masivos a nivel global genera una competencia desleal al comercio formal 
que contribuye de manera directa con el pago de los tributos en la ciudad de 
Pucallpa? 
Tabla 10. 
Riesgo de actividades informales 
 Frecuencia Porcentaje Porcentaje 
válido 
Porcentaje 
acumulado 
Válidos 
Muy en desacuerdo 2 2,9 2,9 2,9 
Nada de acuerdo 1 1,4 1,4 4,3 
Ni de acuerdo, ni en 
desacuerdo 
1 1,4 1,4 5,7 
De acuerdo 4 5,7 5,7 11,4 
Muy de acuerdo 62 88,6 88,6 100,0 
Total 70 100,0 100,0 
Nota: Dimensión correspondiente a la variable