EFECTIVO CONTABLE

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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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Definición y Clasificación. 
El efectivo es considerado el más líquido de los activos, es la fuente estándar de cambio y es la base para evaluar y 
contabilizar todas las transacciones. Para clasificarlo como efectivo, debe estar disponible de inmediato para el pago de 
obligaciones actuales y no estar restringido por limitaciones contractuales que limiten su uso en el pago de deudas. El 
efectivo se compone de moneda, divisas y fondos disponibles en depósitos bancarios. 
Según Warren (2003) el termino efectivo incluye monedas, papel moneda, cheques, giros, dinero en depósitos 
disponibles para retiro sin restricciones del banco y otras instituciones financiera. 
Para Meigs (2000) los contadores definen el efectivo como el dinero depositado en banco y cualquier renglón que los 
bancos acepten como depósito. 
De acuerdo a la NIC. 7 Estados de flujos de efectivo el efectivo “comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a 
la vista”. De igual forma el glosario de términos de la NIIF para las PYMES lo define como el efectivo en caja y depósitos 
a la vista. 
SE CONSIDERAN EFECTIVO 
Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptación en el país, con las limitaciones 
que la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras 
Instituciones Financieras. 
Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de la Empresa. 
Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia, cheques de viajeros, y otros 
instrumentos de crédito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa. 
Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional. 
NO SE CONSIDERAN EFECTIVO 
No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero de curso legal, no 
sean de inmediata disponibilidad, tales como: 
1. Depósitos dados en garantía. 
2. Depósitos bancarios congelados por intervención de la institución financiera u otros motivos. 
3. Depósitos a plazo fijo. 
4. Cheques devueltos por falta de fondos. 
5. Estampillas postales o fiscales se incluyen dentro del inventario de artículos de oficina o como gastos pagados 
por anticipado. 
6. Adelantos para viáticos u otros gastos se consideran documentos por cobrar si estos los pagarán los empleados 
o serán deducidos de sus sueldos. 
7. Vales en caja son considerados documentos por cobrar. 
8. Cheques con fechas adelantadas son considerados documentos por cobrar. 
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CUENTAS DE EFECTIVO 
Por lo general las cuentas usadas para manejar el efectivo en las organizaciones son: Caja principal o Caja, caja chica y 
banco. 
CAJA PRINCIPAL O CAJA 
Es usada por aquellas empresas que deciden controlar todas las entradas y salidas de dinero de la empresa a través de la 
misma, en esta cuenta se registrará dinero en efectivo, cheques y boletos de tarjeta de crédito que entren a la 
empresa. Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo (Redondo, 1995). 
Se abona 
1. Por los aportes de capital en dinero. 
2. Del importe de su saldo al inicio del ejercicio. 
3. Por las entradas de efectivo por cobros efectuados a los clientes u otro concepto análogo. 
4. Del importe de los excedentes de efectivo de conformidad con los arqueos de caja chica. 
Se carga 
1. Del importe de las salidas de efectivo, para cubrir gastos, compras y otros. 
2. Del importe de las devoluciones sobre ventas de contado. 
3. Del importe de los faltantes de efectivo, de conformidad con los arqueos de caja. 
4. Del importe de su saldo al cierre del ejercicio. 
Su saldo es deudor y se registra a su valor nominal propiedad de la empresa. 
CAJA CHICA 
Consiste en un fondo fijo que la empresa crea de acuerdo a sus requerimientos, para realizar pagos menores. 
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO 
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear todas las actividades de la 
empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, 
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros, aalgunas de las medidas que es necesario implantar, son: 
1. Designar un responsable del Fondo. 
2. Asignar, mediante cheque, cierta cantidad al responsable de la caja chica. 
3. La persona responsable del fondo tendrá que comprobar la cantidad erogada mediante documentos de gastos. 
4. Imprimir el sello de pagado en los documentos que amparen los gastos efectuados cuando éstos se presenten a 
reembolso ante el encargado de la caja. 
5. Establecer la cantidad máxima de documentos que deberán pagarse mediante el fondo. 
6. Escribir a tinta con número y letra el importe que se pagó por cada documento. 
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Uso 
Se utiliza para liquidar o pagar gastos menores que efectúan las entidades y que resultaría costoso, laborioso y poco 
práctico pagar con cheque. 
Independientemente de algunas de las medidas de control interno que se pudieran aplicar en este rubro, una medida de 
control contable pertinente consistiría en llevar un registro auxiliar (control) que permita conocer el total de cada uno de 
los conceptos por los cuales se han realizado pagos mediante el Fondo fijo de Caja Chica. 
La cuenta de caja chica tendrá los movimientos siguientes: 
Se Carga 
1. Por la cantidad de su saldo al inicio del ejercicio 
2. El monto total asignado por la creación del fondo. 
3. Durante el ejercicio por los incrementos que se le hagan al fondo. 
Se Abona 
1. Por el importe de las disminuciones al fondo. 
2. Por el monto de la cancelación del fondo. 
3. Por la cantidad de su saldo al cierre del ejercicio para saldarla. 
 
Reembolso 
El responsable del Fondo tendrá que efectuar la comprobación de dicho fondo en forma periódica mediante los 
comprobantes que amparan las erogaciones efectuadas ante el encargado de la caja, para que este último le reembolse 
la cantidad mediante un cheque que será emitido a favor del responsable de la Caja Chica. 
El importe o la cantidad del reembolso serán igual al importe total de las erogaciones efectuadas. 
Sólo se mueve 
Aumenta
Disminuye
Cancela
Fecha Concepto Debe Haber
-1-
15/03/2010 Caja Chica 10.000,00
Banco 10.000,00
Apertura fondo caja chica
-2-
15/04/2010 Caja chica 5.000,00
Banco 5.000,00
Aumento fondo Caja Chica 
según cheque xxxx
-3-
15/05/2010 Banco 5.000,00
Caja Chica 5.000,00
Disminución fondo de caja chica
-4-
20/06/2010 Banco 10.000,00
Caja chica 10.000,00
Cancelar fondo de caja chica
Apertura
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Se cargará a gastos o a las cuentas que se afecten por los desembolsos efectuados, con abonos a la cuenta de Bancos, en 
el siguiente cuadro se muestra un ejemplo del registro contable a realizar cuando se realiza el reembolso: 
Fecha Concepto Debe Haber 
 -15- 
15/06/2010 Combustibles y lubricantes 150,00 
 Papelería 100,00 
 Gastos de teléfono 150,00 
 Impuestos municipales 120,00 
 Artículos de limpieza 200,00 
 Banco 720,00 
 Reembolso del fondo de caja chica según cheque XX 
 
En ocasiones habrá faltantes o sobrantes por pequeñas cantidades motivo por el cual en ocasiones se adeudan 
pequeñas cantidades por escasez de cambio, o bien sucede lo contrario, por lo que resulta conveniente que estos 
faltantes o sobrantes se registren en una subcuenta de gastos.Ejemplo 
El 01 de Julio la compañía Victoria, C.A. crea un fondo fijo de Caja Chica por Bs. 500,00 y emite un cheque 
correspondiente a favor del señor Pedro Pérez, responsable del fondo. 
El señor Pérez, efectúa la comprobación de los gastos siguientes, correspondientes a la primera semana del mes de Julio. 
 Bs. 
 Compra de artículos de limpieza 66,00 
 Compra de papelería 72,00 
 Pago de fletes sobre compras 59,00 
 Compra de tóner para impresoras 98,00 
 Pago de gasolina a vehículos de la empresa 46,00 
 Compra de comidas para empleados que trabajaron horas extras 34,50 
 Total 375,50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Fecha Concepto Debe Haber 
 -1- 
01-07-2010 Caja Chica 500,00 
 Banco 500,00 
 Apertura fondo fijo de caja chica por Bs. 500,00 siendo el responsable 
el Sr. Pedro Pérez 
 
 -2- 
08-07-2010 Artículos de limpieza 58,93 
 Artículos de oficina 151,79 
 Fletes 52,68 
 Combustibles y lubricantes 46,00 
 Gastos de comida 30,80 
 IVA Crédito Fiscal 35,30 
 Banco 375,50 
 Reembolso de caja chica según cheque XXXX 
 
ARQUEO DE CAJA 
Es una inspección ocular de efectivo, por medio de la cual se hace un recuento el dinero, en monedas y billetes y 
cheques; así como de los vales y comprobantes en poder del cajero. 
Luego se compara el total con el saldo que indiquen los libros o reportes de caja. 
Nro. Fecha
Nro. 
Comprob.
Cuenta Concepto Total IVA Gasto
1 02-jul 0001 Gastos de limpieza Compra de artículos de limpieza
66,00 7,07 58,93 
2 03-jul 0002 Artículos de oficina Compra de papelería
72,00 7,71 64,29 
3 03-jul 0003 Fletes Pago de fletes sobre compras
59,00 6,32 52,68 
4 04-jul 0004 Artículos de oficina Compra de tóner para impresoras
98,00 10,50 87,50 
5 04-jul 0005
Combustibles y 
lubricantes
Pago de gasolina a vehículos de la
empresa 46,00 46,00 
6 07-jul 0006 Comidas
Compra de comidas para
empleados que trabajaron horas
extra
34,50 3,70 30,80 
Total…………………………………
375,50 35,30 340,20 
Elaborado por Revisado por
COMPROBANTE DE REEMBOLSO DE CAJA CHICA 
DEL 01-07-2010 AL 07-07-2010 
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Ejercicio 
La empresa decide el día 20/3/2015 crear e instrumentar un procedimiento de caja chica con un monto de Bs. 10.000,00 
para la realización de erogaciones menores de Bs. 500,00 para la administración de dicha caja chica se designa al señor 
Luis Ramón Pulido, persona a nombre de la cual se emite el cheque del banco comercial No. 7046978 por Bs. 10.000,00. 
El día 03/04/2015 el señor pulido presenta al gerente de la empresa una solicitud de reembolso de caja chica con los 
siguientes datos: 
 Fecha Facturas Concepto Bs. 
1 20-Mar 2050 Diligencias varias / Taxi 500,00 
2 20-Mar 1562 Combustibles para el Camión 430,00 
3 21-Mar 2356 Compra Productos de Limpieza 450,00 
4 22-Mar 10 Préstamo a Sr. Mendoza 500,00 
5 22-Mar A-98567 Compra de Café, azúcar y vasos 490,00 
6 23-Mar 895647 Compra de Bolígrafos y Papel 400,00 
7 26-Mar 26589 Combustibles para el Camión 500,00 
8 28-Mar 98654 Envío por AEROCAV 370,00 
9 01-Abr 11 Préstamo Sr. Campos 500,00 
 
TOTAL……………………………………………………………….. 4.140,00 
 
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Para esa fecha el arqueo realizado a la caja chica por el departamento de contabilidad de la empresa, arrojo que no 
había ninguna diferencia, es decir que el señor Pulido tenía en su poder Bs. 5.860,00 en dinero efectivo y que los 
comprobantes de desembolso relacionados eran perfectamente validos puesto que se ajustan a las normas de 
administración de la caja chica, con estos datos y utilizando un formato de arqueo de caja chica, usted deberá realizar 
los asientos de creación y reembolso de la caja chica así como el reembolso propiamente dicho. 
SOLUCIÓN 
Primero se registra en el libro diario la apertura del fondo fijo de caja chica 
Fecha Concepto Debe Haber 
 -1- 
20/03/2015 Caja Chica 10.000,00 
 Banco 10.000,00 
 Apertura fondo fijo de caja chica por Bs. 10.000,00 siendo el 
responsable el Sr. Pulido 
 
 
Con todas facturas el responsable del fondo procede a elaborar el comprobante de reembolso, de la siguiente manera: 
 
 
 
Una vez realizado el comprobante de reembolso, este se envía a tesorería o a caja dependiendo como funcione la 
organización, al mismo se le deben anexar las facturas que soportan las erogaciones realizadas por el responsable de 
caja chica, el departamento respectivo procede a realizar el reembolso respectivo emitiendo un cheque a nombre del 
responsable de la caja chica, con esta emisión se realiza el siguiente registro contable: 
 
 
 
Nro. Fecha Facturas Cuenta Descripción Monto IVA Total
1 20-Mar 2050 Gastos Varios Diligencias varias / Taxi 446,43 53,57 500,00 
2 20-Mar 1562 Combustibles y Lubricantes Combustibles para el Camión 430,00 - 430,00 
3 21-Mar 2356 Gastos de limpieza Compra Productos de Limpieza 401,79 48,21 450,00 
5 22-Mar A-98567 Gastos de Comida Compra de Café, azúcar y vasos 437,50 52,50 490,00 
6 23-Mar 895647 Articulos de Oficina Compra de Bolígrafos y Papel 357,14 42,86 400,00 
7 26-Mar 26589 Combustibles y Lubricantes Combustibles para el Camión 500,00 - 500,00 
8 28-Mar 98654 Flete Envío por AEROCAV 330,36 39,64 370,00 
TOTAL……………………………………………………………….. Bs. 2.903,21 236,79 3.140,00 
Elaborado por Revisado por
COMPROBANTE DE REEMBOLSO DE CAJA CHICA 
DEL 20/03/2015 AL 01/04/2015 
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Fecha Concepto Debe Haber 
 -2- 
03/04/2015 Artículos de limpieza 401,79 
 Artículos de oficina 357,14 
 Fletes 330,36 
 Combustibles y lubricantes 930,00 
 Gastos de comida 437,50 
 Gastos Varios 446,43 
 IVA Crédito Fiscal 236,78 
 Banco 3.140,40 
 Reembolso de caja chica según cheque XXXX 
 
De igual forma, el personal responsable 
puede en cualquier momento notificar la 
elaboración de un arqueo a la caja chica, 
el cual podrá ser de la siguiente manera, 
en función a los datos mostrados: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FONDO FIJO DE CAJA CHICA……………………………………… Bs. 10.000,00 
CANTIDAD DE EFECTIVO AL ______/_____/______
DESCRIPCIÓN CANTIDAD TOTAL
Billetes de Bs. 100,00
Billetes de Bs. 50,00
Billetes de Bs. 20,00
Billetes de Bs. 10,00
Total ………………………………………………………………………………………..Bs. 5.860,00 
Facturas, Recibos y Comprobantes
Fecha Facturas Descripción Monto IVA Total
20-Mar 2050 Diligencias varias / Taxi 446,43 53,57 500,00 
20-Mar 1562 Combustibles para el Camión 430,00 - 430,00 
21-Mar 2356 Compra Productos de Limpieza 401,79 48,21 450,00 
22-Mar 10 Préstamo a Sr. Mendoza 500,00 - 500,00 
22-Mar A-98567 Compra de Café, azúcar y vasos 437,50 52,50 490,00 
23-Mar 895647 Compra de Bolígrafos y Papel 357,14 42,86 400,00 
26-Mar 26589 Combustibles para el Camión 500,00 - 500,00 
28-Mar 98654 Envío por AEROCAV 330,36 39,64 370,00 
01-Abr 11 Préstamo Sr. Campos 500,00 - 500,00 
TOTAL……………………………………………………………….. Bs. 3.903,21 236,794.140,00 
TOTAL ARQUEO……………………………………………………………..……………………………………………………………………………10.000,00 
FALTANTE O SOBRANTE……………………………………………………………………………………………………………………………..- 
ARQUEO DE CAJA CHICA
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EJERCICIOS: 
1. La empresa decide el día 20/3/90 crear e instrumentar un procedimiento de caja chica con un monto de Bs. 10.000,00 
para la realización de erogaciones menores de Bs. 500,00 para la administración de dicha caja chica se designa al 
señor Luís Ramón Pulido, persona a nombre de la cual se emite el cheque del banco comercial No. 7046978 por Bs. 
10.000,00. 
El día 03/04/90 el señor pulido presenta al gerente de la empresa una solicitud de reembolso de caja chica con los 
siguientes datos: 
Comprobante de Reembolso de Caja Chica 
Del 20/03/90 al 03/04/90 Nro. 001 
No Fecha Cuentas Comprob. Explicación Monto 
01 20/03 Gastos de Movilización 001 Diligencias Varias 496 00 
02 20/03 Combustibles y lubricantes 002 Combustibles camión 428 00 
03 21/03 Artículos de Limpieza 003 Compra de productos 450 00 
04 22/03 Viáticos a vendedores 004 Sr. Mendoza 500 00 
05 22/03 Compras 005 Com. Sur Fact. 748 500 00 
06 23/03 Electricidad 006 Pago del Mes 486 00 
07 23/03 Artículos de Limpieza 007 Bolígrafo y Papel 395 00 
08 26/03 Combustibles y Lubricantes 008 Combustibles Camión 495 00 
09 28/03 Fletes y embalajes 009 AEROCAV 365 00 
10 30/03 Correo y fax 010 Envio de Fax 286 00 
11 01/04 Compras 011 Mat. Zero Fact. 1836 415 00 
12 03/04 Viáticos Vendedores 012 Sr. Campos 500 00 
 
Para esa fecha el arqueo realizado a la caja chica por el departamento de contabilidad de la empresa, arrojo que no 
había ninguna diferencia, es decir que el señor Pulido tenía en su poder Bs. 4.683,20 en dinero efectivo y que los 
comprobantes de desembolso relacionados eran perfectamente validos puesto que se ajustan a las normas de 
administración de la caja chica, con estos datos y utilizando un formato de arqueo de caja chica que pudiera ser 
parecido al utilizado en el desarrollo del tema, usted deberá realizar los asientos de creación y reembolso de la caja 
chica así como el reembolso propiamente dicho. 
 
2. Con la utilización de los datos del ejercicio anterior, elabore el arqueo de caja chica y la reposición No. 002 de la 
misma al 24/04/90 sabiendo que el señor Pulido tiene en su poder la cantidad de 1.983,00 en dinero efectivo para 
esa fecha y los siguientes comprobantes de egreso de caja chica. 
 
 
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Fecha Fact. Explicación Monto 
03/04 013 Combustibles Para el Camión 487 90 
05/04 00214 Mercancías SRL Fact. 481 500 00 
06/04 01532 Envío de telegramas 386 00 
07/04 01643 AEROCAV 495 30 
07/04 01721 Viajes señor Romero 500 00 
09/04 01843 Diligencias del mensajero 345 00 
10/04 019123 Almuerzo con Clientes 500 00 
14/04 020734 Limpieza de Oficinas 380 00 
16/04 02134 Combustibles para el camión 315 00 
16/04 02258 Diligencias del mensajero 415 00 
18/04 02321 Aviso de Prensa 500 00 
19/04 02423 Almuerzo con Clientes 500 00 
20/04 02565 Viaje señor Mendoza 470 00 
21/04 026123 AEROCAV 450 00 
21/04 782 Comercial SUR 496 00 
22/04 02898 Diligencias del Mensajero 415 00 
24/04 02953 Almuerzo con Clientes 500 00 
24/04 03065 Combustible para el camión 365 00 
3. Con los datos del ejercicio anterior, elabore el arqueo de caja chica y la reposición Nro. 3 de la misma al 02/05/90 
sabiendo que el señor Pulido tiene en su poder la cantidad de 6.480,00 en dinero efectivo para esa fecha y los 
siguientes comprobantes de egresos de caja chica: 
Fecha Fact. Explicación Monto 
25/04 03231 Combustible para el camión 490 00 
25/04 032123 Envío de Fax 415 00 
27/04 033435 Almuerzo con clientes 500 00 
28/04 034321 Diligencias del mensajero 183 30 
29/04 03543 Combustibles para el camión 430 00 
29/04 03612 Diligencias del mensajero 250 00 
30/04 03776 Almuerzo con clientes 500 00 
02/05 03845 Envío de fax 315 00 
02/05 03934 Combustibles para el camión 428 00 
 
4. El día 1º de abril la empresa Consume, C.A. emitió un cheque por Bs. 150.000,00 a nombre del cajero Sr. Miguel G. 
para cancelar gastos hasta por Bs. 15.000,00. Durante el mes de Abril, el cajero realizo los siguientes gastos: 
Día Descripción Bs. 
02 Recibo de teléfono 14.300,00 
05 Propinas al mensajero por un trabajo especial 2.000,00 
05 Instalación de cerradura y copas de llaves 14.800,00 
06 Estampillas y timbres fiscales 3.400,00 
08 Ramo de flores cumpleaños de la secretaria 12.000,00 
10 Transporte equipo deportivo de la empresa 15.000,00 
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5. El 4 de Mayo del año 2001, la empresa El Poder de Dios, C.A. emite un cheque por Bs. 80.000, 00 a favor del 
cajero. Sr. Pedro Camejo, para establecer el fondo de caja chica, con el cual se cancelaran los gastos hasta por Bs. 
6.000. Durante el mes de mayo, el cajero cancelo los siguientes gastos: 
 
 
 
 
 
 
11 Anticipo a un empleado 12.000,00 
11 Pequeña reparación de albañilería 15.000,00 
12 Útiles de escritorio 11.400,00 
13 El Sr. Miguel solicito reposición de la caja chica 
14 Fumigación de oficina 15.000,00 
14 Gastos generales 14.900,00 
15 Mantenimiento equipo de oficina 14.300,00 
16 Servicios de Encomienda 9.360,00 
16 Gastos Varios de Oficina 9.630,00 
17 Agua Potable 8.400,00 
18 Gasto en notaria 8.000,00 
20 El cajero solicitó y recibió la reposición de la caja chica y se decidió 
aumentar a Bs. 200.000,00 
 
Día Descripción Bs. 
05 Gasolina de la motocicleta del mensajero. 10.000,00 
07 Canceló una factura por Gastos Generales. 4.850,00 
08 Canceló por reparación de cerradura 2.700,00 
08 Compro estampillas de Correo 1.200,00 
11 Refrigerio. 3.160,00 
12 Gasto de transporte. 5.800,00 
13 Gastos generales. 5.600,00 
14 Compra de papelería y útiles de escritorio 6.000,00 
14 Compró una torta, cumpleaños de la secretaria del dpto.. de tesorería. 5.100,00 
15 Dio al mensajero para gasolina y aceite de la motocicleta 2.190,00 
18 El cajero solicito y recibió reposición de fondo 
19 Compra de abono y fumigación de las plantas ornamentales de la oficina. 5.380,00 
20 Refrigerios. 4.150,00 
21 Papel y timbres fiscales 3.200,00 
22 Gastos generales 6.000,00 
25 Mantenimiento de máquina de escribir. 5.900,00 
27 Dio al abogado de la empresa para gastos menores por la firma de un 
documento. 
5.000,00 
28 El cajero solicito y recibió reposición de fondo. 
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6.- La empresa El Comercio, C.A. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre, estableció el 10 de mayo del 2008 un 
fondo de caja chica con Bs. 320,00 
El 31 de octubre, el fondo estaba compuesto como sigue: 
 Monedas y billetes Bs. 47,70 
Comprobantes de pago por: 
 Timbres Fiscales Bs. 26,60 
 Útiles de Escritorio Bs. 65,10 
 Reparación de Máquinas de Escribir Bs. 93,20 
 Gastos Varios de Oficina Bs. 8,74 
En esa fecha, 31 de octubre se expidió un cheque para rembolsar el fondo y aumentar su monto a Bs. 400,00. 
El 30 de noviembre, un examen reveló que el fondo se integraba de la siguiente manera: 
Billetes y monedas Bs. 18,31 
Cheque del Tesorero de la Cia. Fechado 06/12 Bs. 40,00 
Comprobantes de pago: 
 Teléfono Bs. 47,30 
 Timbres Fiscales Bs. 51,50 
 Cuentas por pagar Bs. 66,00 
 Gastos Varios de Oficina Bs. 32,10 
 
Al cierre del ejercicio, no se reembolso el fondo y se ajustó la caja chica. 
El 06 de diciembre se cobró el cheque del tesorero y su importese agregó al fondo de caja chica. 
El 15 de enero se emitió un cheque para restablecer la caja chica. 
Se pide: 
Realice los registros respectivos para cada transacción, elabore arqueo de caja chica donde lo considere y los 
respectivos comprobantes de reembolso. 
 
7.- La empresa LA ESPERANZA, C.A. cierra su ejercicio económico el 30 de Noviembre, estableció el 01 de junio del 2014 
un fondo de caja chica con Bs. 12.000,00 
El 31 de octubre, el fondo estaba compuesto como sigue: 
 Monedas y billetes Bs. 1.500,00 
Comprobantes de pago por: 
 
Bs. 
18-oct Timbres Fiscales Recibo 526 
 
 550,00 
20-oct Útiles de Escritorio Fact. 74 Librería Guarapiche C.A. 2.650,00 
25-oct Servicio técnico a la impresora fiscal Fact. 89 Ofimática, C.A. 2.650,00 
27-oct Artículos de limpieza fact. 356 Todo Limpio, C.A. 2.850,00 
29-oct Café, Azúcar, Té y Vasos Fact. 45 Panadería Espiga Dorada, C.A. 1.800,00 
 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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En esa fecha, 31 de octubre se expidió un cheque para rembolsar el fondo y aumentar el fondo de la caja chica a Bs. 
15.000,00. 
El 30 de noviembre, un examen reveló que el fondo se integraba de la siguiente manera: 
Billetes y monedas Bs. 2.400,00 
Vale por pago de Taxi al Gerente de Administración de la entidad Bs. 1.300,00 
Comprobantes de Pago: 
 
Bs. 
18-oct Timbres Fiscales Recibo 526 
 
 320,00 
20-oct Teléfono 789 Cantv 1.895,00 
24-oct Servicio de Taxi 258 El Expreso, C.A. 1.500,00 
25-oct Salario Extra de un trabajador 
 
 3.200,00 
27-oct Resma de papel fact. 5356 Librería Latina C.A. 2.100,00 
29-oct Limpieza de Oficina Fact. 987 La Limpieza, C.A. 1.965,00 
 
Al cierre del ejercicio, no se reembolso el fondo y se ajustó la caja chica 
El 05 de diciembre el administrador entregó la factura del taxi por Bs. 1.300,00. 
El 15 de diciembre se emitió un cheque para restablecer la caja chica. 
Se pide: 
Realice los registros en el libro diario para cada transacción, elabore arqueo de caja chica al 30/11/2014 y los 
comprobantes de reembolso donde los considere 
 
CASO 01 
La empresa ABC, C.A. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año, estableció el 01 de Marzo de 2015 un fondo de caja chica con 
Bs. 20.000,00. 
Para el 15 de marzo de 2015, el fondo estaba compuesto como sigue: 
 Monedas y billetes de curso legal …………………………… Bs. 5.471,00 
Comprobantes de pago por: 
06/03 Servicio de taxi para pagos al SSO Recibo 25696………………… Bs. 3.000,00 
07/03 Compra de Carpetas para Archivar Fact. 974 Librería Guarapiche C.A. Bs. 2.159,00 
10/03 Compra de comida para personal por horas extra de trabajo Fact. 2050 
 Rico Pollo, C.A.……………..……………………………………….………. Bs. 1.250,00 
11/03 Limpieza de Oficina / Sra. Carmen Rivero Recibo 0010……………… Bs. 1.250,00 
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12/03 Compra de desinfectantes para limpieza Fact. 7894 Proselim, C.A. … Bs. 1.230,00 
14/03 Compra de Café, Azúcar, Té y Vasos Fact. 458 Panadería Espiga, C.A. Bs. 2.500,00 
En esa fecha, 15/03/2015 tesorería elaboró cheque del banco mercantil Nro. 50320 para rembolsar el fondo. 
El 17 de marzo de 2015 se decide en reunión aumentar el fondo de la caja chica en Bs. 10.000,00 debido al incremento de los costos, para ello se 
emite cheque Nro. 50520 del Banco Mercantil. 
Para el 28/12/2015 el departamento de auditoria envía un auditor a revisar las cajas chicas y se consigue que la caja chica esta integrada de la 
siguiente manera: 
Monedas y Billetes de curso legal Bs. 4.500,00 
Comprobantes de pago: 
01-Dic Pago factura de servicio telefónico de Noviembre 2015 Fact. 2050 CANTV … Bs. 950,00 
01-Dic Pago factura de agua de Noviembre 2015 Fact. A-9856 HIDROBOLIVAR … Bs. 780,00 
02-Dic Pago factura de BANAVIH de 11-2015 …………………………………….. Bs. 850,00 
02-Dic Anticipo a Pedro Pérez por Transporte Mercancía Valencia-Puerto Ordaz…. Bs. 5.000,00 
03-Dic Préstamo Sr. Martínez según vale 0050………………………………………. Bs. 4.500,00 
05-Dic Pagó diferencia factura 3526 de Ofimática, C.A. ……………………………. Bs. 2.100,00 
16-Dic Compra de Café y Azúcar Fact. 9685 La Fuente, C.A. ………………………. Bs. 2.500,00 
17-Dic Compra de Mopas para limpieza Fact. 9865 Proselim, C.A. …………………. Bs. 3.800,00 
23-Dic Compra Resma de Papel y bolígrafos Fact. 7532 Papelería La Unión, C.A.…. Bs. 4.350,00 
26-Dic Préstamo Sr. Martínez según vale 0060 ……………………………………….. Bs. 3.000,00 
Al cierre (31/12/2015) del ejercicio se registró en el libro diario todas las facturas canceladas con la caja chica. 
El 05/01/2016 se emitió un cheque del banco mercantil Nro. 50980 para restablecer la caja chica, se decidió para esta fecha disminuir el fondo de 
caja chica a Bs. 15.000,00. 
Se pide: 
1. Realice el registro en el libro diario de la apertura de la caja chica. 
2. Elabore el comprobante de rembolso y el registro contable correspondiente al 15/03/2015. 
3. Elabore el arqueo de caja chica al 28/12/2015 con los datos mostrados. 
4. Con el arqueo de la caja chica realice el asiento contable correspondiente al 31/12/2015. 
5. Al 05/01/2016 registre el cheque emitido. 
(Asuma que los montos incluyen el Impuesto al Valor Agregado [12%]) 
 
 
 
 
 
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Bancos. Conciliacio n Bancaria. Me todos 
Es una cuenta que se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias 
(Redondo 1995). 
Son cuentas de Cheques en instituciones bancarias y que algunas pueden generar intereses y otras no (Guajardo 2002). 
Se puede considerar que llevar cuentas Bancarias, para manejar efectivo, representa una medida de control más eficaz, 
o que esta medida es empleada para ejercer un mayor control y tener más seguridad sobre el mismo. 
Toda entidad tiene un registro del efectivo recibido y desembolsado y del saldo. Sin embargo, siendo muy numerosas las 
transacciones se pueden cometer errores u omisiones en estos registros. Por tanto, es necesario comprobar 
periódicamente el saldo que arroja el libro mayor. Se puede contar el efectivo que realmente está en la oficina (en el 
fondo de caja chica) para comprobar su importe con los registros de la empresa. Sin embargo, el efectivo depositado en 
Bancos no está disponible para su conteo, pero se comprueba su saldo por medio de una Conciliación Bancaria, es decir, 
una conciliación del registro de efectivo que proporciona el banco, y el registro que tiene la entidad del efectivo 
depositado en banco. 
El último día de cada mes, los bancos proporcionan a cada uno de sus clientes un estado de cuenta, la práctica hoy en 
día es que el cliente lo obtiene a través de Internet y además puede verificar su saldo diariamente usando la Web. 
Si no hay errores por parte del banco ni del cliente, si todos los depósitos hechos, todos los cheques girados por la 
cuenta habiente llegaron al banco dentro del mismo mes y si no ocurrieron transacciones extraordinarias que afecten 
los registros del banco ni los del cliente el saldo que informe el banco debe ser igual al que muestren los registros del 
cliente en igual fecha. 
Esta situación ocurre raras veces debido a uno o más de las siguientes razones: 
1. Transacciones que registró la compañía y todavía no registra el banco: 
Depósitos en Transito son los depósitos en efectivo hechos a fin de mes, que se registran en los libros del depositante, 
los recibe el banco en el mes siguiente. 
LA COMPAÑÍA YA LOS REGISTRO NO ASI EL BANCO 
Cheques en Tránsito: son los cheques emitidos por el cuentahabiente se registran en el momento de hacerlos, pero el 
banco no los registra sino hasta el messiguiente. 
LA COMPAÑÍA LIBRO ESTOS CHEQUES Y LOS REGISTRO EN SUS LIBROS, PERO EL BANCO TODAVIA NO LOS PAGA 
2. Transacciones que registró el banco y todavía no registra la compañía: 
a) Cargos Bancarios Cargos hechos por el banco al saldo del depositante, por partidas como servicios bancarios, 
emisión estados de cuentas, impuesto al débito bancario. Es posible que el cuentahabiente no conozca estos 
cargos hasta que reciba el estado de cuenta del banco. 
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b) Créditos Bancarios cobros o depósitos hechos por el banco al servicio del depositante, que puede éste 
desconocer hasta el día que recibe el estado de cuenta, ejemplo de ello son los intereses ganados sobre cuentas 
bancarias o los clientes que pagan directamente con abono a la cuenta bancaria de la compañía. 
c) Transferencia Electrónica de Fondos: es cuando el banco recibe o paga efectivo por cuenta del depositante. Las 
transferencias se numeran en el estado de cuenta bancario. 
d) Ingresos por intereses sobre el saldo de la cuenta de cheques: Los depositantes ganan intereses si mantienen 
un saldo promedio especificado en su cuenta. El banco también les notifica sobre dichos intereses en el estado 
de cuenta. 
e) Cheques devueltos por fondos insuficientes: son los cheques recibidos de los clientes que están desprovistos 
del valor, por falta de fondos en la cuenta. Los cheques devueltos por fondos insuficientes son entradas de 
efectivo que resultan no tener valor. 
3. Errores del depositante o el banco: 
Cuando el banco realiza un cargo (disminución) incorrecto en el saldo del cuentahabiente, por un cheque que giro 
otra compañía o cuando el depositante calcule erróneamente el saldo bancario en sus libros. 
Partiendo de lo anterior, se puede concluir que por lo general existirá una diferencia entre ambos saldos, lo que hace 
necesario realizar una conciliación para determinar la naturaleza de las diferencias. 
La Conciliación Bancaria es una cédula que indica y explica las diferencias entre los registros de efectivo del banco y los 
de la entidad. 
Si la diferencia es solo por las transacciones que aún no ha registrado el banco, se considera que los registros de la 
empresa son correctos. 
Pero si alguna parte de la diferencia se debe a otras cosas, será necesario ajustar los registros de la entidad, los del 
banco o ambos. 
Existen dos tipos de conciliaciones bancarias: conciliación aritmética y conciliación de saldo correcto 
Conciliacio n Aritme tica 
Como su nombre lo indica, llega a la conciliación de saldos entre el banco y la entidad, ya que rara vez el saldo 
que reporta el banco coincide con el saldo en libros de la empresa. 
Algunas de las razones por las que el saldo del banco no coincide con el de la empresa, son: 
a. Existencia de Cheques pendientes de cobro o en tránsito, es decir, cheques que la empresa expidió, los 
descontó de su saldo, los entrego a sus beneficiarios y éstos aún no los presentan en el banco para 
hacerlos efectivo. 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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b. Partidas, tanto cheques como depósitos, que a la fecha en que el banco efectúa el corte, aún no han 
sido considerados por este. 
c. Cargos que el banco hace a la empresa por manejo de cuenta y que ésta no conoce hasta que se le 
descuentan en el estado de cuenta. 
d. Errores que casi siempre obedecen a inversiones de cifras por parte de la empresa. 
e. Cheques devueltos por insuficiencia de fondos que el banco reporta a la empresa en el estado de 
cuenta, además cobran un cargo adicional por expedir cheques sin fondos. 
La forma más común para realizar esta conciliación es partir del saldo que aparece en el estado de cuenta 
del banco para llegar al saldo según libros. El formato podría ser el siguiente: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El procedimiento a seguir para realizar la conciliación bancaria es el siguiente: 
Depósitos: 
1. Cotejar cada uno de los movimientos asentados en los libros de la empresa con los que se reportan en el 
estado de cuenta del banco. 
2. En caso de coincidir el movimiento en ambos reportes se marca (√). 
3. En caso de existir alguna diferencia que corresponda al mismo movimiento se marca (X). 
4. Cuando no coincida el movimiento, determinar la diferencia numérica. 
5. Observar quien reporta dicha diferencia en exceso, sin necesidad de recurrir a la verificación 
documental. 
Nombre de la empresa 
Conciliación de Saldos al __________de________de________ 
Saldo según estado de cuenta del banco Bs. X 
Más: 
Cargos de la empresa, no registrados por el banco Bs. X 
Cargos del banco, no registrados por la empresa Bs. X X 
Totales Bs X 
Menos: 
Abonos de la empresa, no registrados por el banco Bs. X 
Abonos del banco, no registrados por la empresa Bs. X X 
Saldos según libros Bs X 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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6. La conciliación aritmética pretende llegar a la igualdad de saldos, se debe por lo tanto, ubicar quien está 
reportando exceso y quien no lo reporta. En caso de que exista diferencia ubicarla en el formato anterior. 
7. En caso que haya movimientos de la empresa que en su totalidad no hayan sido registrados por el banco, 
serán cargos (depósitos) de la empresa, no registrados por el banco. 
8. En caso que sean movimientos que reporta el banco en el estado de cuenta y la empresa no lo registró: si 
se tratara de depósitos (abono para el banco) entonces será un abono del banco no registrado por la 
empresa. 
Es importante aclarar que los movimientos que registra la empresa para el banco son inversos. Para la empresa 
un depósito es un cargo y para el banco es un abono; un cheque para la empresa son abonos y para el banco son 
cargos, por lo tanto la contabilidad bancaria es inversa a la contabilidad normal de las empresas. 
Cheques 
1. Se procede igual que con los depósitos del paso 1 al 6. 
2. Si hubo cheques que la empresa expidió y no son registrados por el banco, serán abonos de la empresa no 
registrados por el banco. Es posible que estos cheques estén en tránsito o pendientes de cobro. 
3. En caso que haya movimientos que reporta el banco y no son registrados por la empresa, serán un cargo del 
banco no registrados por la empresa. 
Para ejemplificar lo expuesto hasta ahora, se procede a mostrar un ejemplo donde se puedan visualizar cada una 
de las operaciones descritas. 
Ejemplo: 
SERVIEQUIPOS F&N C.A. presenta la información necesaria para la elaboración de la conciliación 
correspondiente al mes de Julio 2005. 
Como se dijo anteriormente, el primer paso consiste en cotejar las partidas registradas en ambas partes, 
empleando para ello las señales indicadas en los numerales 2 y 3, posteriormente se procede a efectuar la 
conciliación 
. 
 
 
 
 
 
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1.1.01.01.001 BANCO DEL SUR EAP CTA. CTTE. 12-5026-30165897
Fecha Nro. de comp. Documento Detalle del movimiento Saldo anterior Debitos Créditos Saldo
200,000.00 200,000.00
01-Jul Jul-01 511 Depósitos 90,000.00 290,000.00
02-Jul Jul-02 530 Depósitos 60,000.00 350,000.00
02-Jul Jul-05 7800 Cheque La Terraza 34,615.00 315,385.00
05-Jul Jul-10 7801 Cheque Comercial La Torre 12,706.00 302,679.00
07-Jul Jul-11 550 Depósitos 100,050.00 402,729.00
07-Jul Jul-12 7802 Cheque Manuel Palmar 3,726.00 399,003.00
10-Jul Jul-15 570 Depósitos 28,370.00 427,373.00
14-Jul Jul-16 7803 Cheque Nomina 1era Qna. 43,624.00 383,749.00
18-Jul Jul-18 7804Cheque Impuestos 19,015.00 364,734.00
22-Jul Jul-19 7805 Cheque Papeleria S.A. 6,790.00 357,944.00
25-Jul Jul-20 590 Depósitos 43,800.00 401,744.00
25-Jul Jul-21 7806 Cheque Cantv S.A. 8,235.00 393,509.00
27-Jul Jul-22 7807 Cheque La Previsora 63,924.00 329,585.00
30-Jul Jul-23 592 Depósitos 64,720.00 394,305.00
30-Jul Jul-24 7808 Cheque Materiales Uno 42,897.00 351,408.00
30-Jul Jul-25 7809 Cheque Electrica C.A. 6,410.00 344,998.00
SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MAYOR ANALITICO
DEL 01/07/05 AL 31/07/05
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Una vez que se realizó el paso anterior el estado de cuenta y el mayor analítico de banco quedaran de la 
siguiente manera 
 
 
 
DELSUR Banco Universal
Venezuela, Lunes 01 de Agosto de 2005 / 9:30 AM
Bienvenido(a): Carlos Perez / SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MOVIMIENTOS - CUENTAS CORRIENTES 
Período 01-julio - 2005 al 31 - julio - 2005
Número de Cuenta 12502630165897
Fecha Descripción Nro de Débitos Créditos Saldos
Documento
01-Jul Depósitos Cuenta Corriente 511 90,000.00 290,000.00
02-Jul Depósitos Cuenta Corriente 530 60,000.00 350,000.00
02-Jul Pago de Cheque 7800 34,615.00 315,385.00
02-Jul Impuesto al Débito Bancario 7800 173.08 315,211.93
07-Jul Pago de Cheque 7801 12,760.00 302,451.93
07-Jul Impuesto al Débito Bancario 7801 63.80 302,388.13
07-Jul Depósitos Cuenta Corriente 550 100,500.00 402,888.13
10-Jul Depósitos Cuenta Corriente 570 28,730.00 431,618.13
14-Jul Pago de Cheque 7803 43,264.00 388,354.13
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7803 216.32 388,137.81
14-Jul Pago de Cheque 7802 3,726.00 384,411.81
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7802 18.63 384,393.18
25-Jul Depósitos Cuenta Corriente 590 43,800.00 428,193.18
26-Jul Pago de Cheque 7804 19,015.00 409,178.18
26-Jul Impuesto al Débito Bancario 7804 95.08 409,083.10
27-Jul Pago de Cheque 7807 36,924.00 372,159.10
27-Jul Impuesto al Débito Bancario 7807 184.62 371,974.48
28-Jul Depósitos Cuenta Corriente 790 60,000.00 431,974.48
30-Jul Pago de Cheque 7808 42,897.00 389,077.48
30-Jul Impuesto al Débito Bancario 7808 214.49 388,863.00
31-Jul N/D Com. Estado de Cuenta 0 1,700.00 387,163.00
31-Jul Pago de Intereses 0 560.00 387,723.00
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DELSUR Banco Universal
Venezuela, Lunes 01 de Agosto de 2005 / 9:30 AM
Bienvenido(a): Carlos Perez / SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MOVIMIENTOS - CUENTAS CORRIENTES 
Período 01-julio - 2005 al 31 - julio - 2005
Número de Cuenta 12502630165897
Fecha Descripción Nro de Débitos Créditos Saldos
Documento
01-Jul Depósitos Cuenta Corriente 511 90,000.00 290,000.00
02-Jul Depósitos Cuenta Corriente 530 60,000.00 350,000.00
02-Jul Pago de Cheque 7800 34,615.00 315,385.00
02-Jul Impuesto al Débito Bancario 7800 173.08 315,211.93
07-Jul Pago de Cheque 7801 12,760.00 302,451.93
07-Jul Impuesto al Débito Bancario 7801 63.80 302,388.13
07-Jul Depósitos Cuenta Corriente 550 100,500.00 402,888.13
10-Jul Depósitos Cuenta Corriente 570 28,730.00 431,618.13
14-Jul Pago de Cheque 7803 43,264.00 388,354.13
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7803 216.32 388,137.81
14-Jul Pago de Cheque 7802 3,726.00 384,411.81
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7802 18.63 384,393.18
25-Jul Depósitos Cuenta Corriente 590 43,800.00 428,193.18
26-Jul Pago de Cheque 7804 19,015.00 409,178.18
26-Jul Impuesto al Débito Bancario 7804 95.08 409,083.10
27-Jul Pago de Cheque 7807 36,924.00 372,159.10
27-Jul Impuesto al Débito Bancario 7807 184.62 371,974.48
28-Jul Depósitos Cuenta Corriente 790 60,000.00 431,974.48
30-Jul Pago de Cheque 7808 42,897.00 389,077.48
30-Jul Impuesto al Débito Bancario 7808 214.49 388,863.00
31-Jul N/D Com. Estado de Cuenta 0 1,700.00 387,163.00
31-Jul Pago de Intereses 0 560.00 387,723.00
√
√
√
√
√
√
√
X
X
X
X
X
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Se puede observar que ambos reportes, tanto el mayor analitico de bancos como el estado de cuenta del banco, 
tienen las marcas que indican las partidas que corresponden, las que no coinciden y las no registradas, de donde 
se desprende la conciliación siguiente: 
1.1.01.01.001 BANCO DEL SUR EAP CTA. CTTE. 12-5026-30165897
Fecha Nro. de comp. Documento Detalle del movimiento Saldo anterior Debitos Créditos Saldo
200,000.00 200,000.00
01-Jul Jul-01 511 Depósitos 90,000.00 290,000.00
02-Jul Jul-02 530 Depósitos 60,000.00 350,000.00
02-Jul Jul-05 7800 Cheque La Terraza 34,615.00 315,385.00
05-Jul Jul-10 7801 Cheque Comercial La Torre 12,706.00 302,679.00
07-Jul Jul-11 550 Depósitos 100,050.00 402,729.00
07-Jul Jul-12 7802 Cheque Manuel Palmar 3,726.00 399,003.00
10-Jul Jul-15 570 Depósitos 28,370.00 427,373.00
14-Jul Jul-16 7803 Cheque Nomina 1era Qna. 43,624.00 383,749.00
18-Jul Jul-18 7804 Cheque Impuestos 19,015.00 364,734.00
22-Jul Jul-19 7805 Cheque Papeleria S.A. 6,790.00 357,944.00
25-Jul Jul-20 590 Depósitos 43,800.00 401,744.00
25-Jul Jul-21 7806 Cheque Cantv S.A. 8,235.00 393,509.00
27-Jul Jul-22 7807 Cheque La Previsora 63,924.00 329,585.00
30-Jul Jul-23 592 Depósitos 64,720.00 394,305.00
30-Jul Jul-24 7808 Cheque Materiales Uno 42,897.00 351,408.00
30-Jul Jul-25 7809 Cheque Electrica C.A. 6,410.00 344,998.00
SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MAYOR ANALITICO
DEL 01/07/05 AL 31/07/05
√
√
√
√
√
√
√
X
X
X
X
X
Universidad Nacional 
Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 23 
 
Una vez detectada las diferencias, según la conciliación, se procede a determinar la naturaleza de la diferencia 
para su respectivo ajuste contable: 
1. El depósito del día 7 # 550, debió ser por Bs. 100.500,00. 
2. El depósito del día 10 # 570, debió ser por Bs. 28.730,00. 
3. El depósito del día 28 # 790 que reporta el banco, corresponde al pago de ventas a crédito de clientes 
ubicados fuera del estado y que aun no han reportado tal depósito. 
4. El depósito del día 30 # 592, no considerado por el banco se debe a la cobranza del día. 
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE JULIO DE 2005
1.1.01.01.001 BANCO DEL SUR EAP CTA. CTTE. 12-5026-30165897
Saldo según estado de cuenta del banco ................................................ 387,723.00 
Más:
Cargos de la empresa, no registrados por el banco
Depósitos día 30 # 592 64,720.00
Cargos del banco, no registrados por la empresa 
 Diferencia cheque 7801 54.00 
 N/D Comisión Bancaria 1,700.00 
 Impuesto al débito bancario 173.08 
 Impuesto al débito bancario 63.80 
 Impuesto al débito bancario 216.32 
 Impuesto al débito bancario 18.63 
 Impuesto al débito bancario 95.08 
 Impuesto al débito bancario 184.62 
 Impuesto al débito bancario 214.49 2,720.01 67,440.01 
 Total 455,163.00 
Menos:
Abonos de la empresa, no registrados por el banco
Diferencia Cheque # 7803 360.00 
Diferencia Cheque # 7807 27,000.00 
 Cheques pendientes de cobro:
Cheque # 7805 6,790.00 
Cheque # 7806 8,235.00 
Cheque # 7809 6,410.00 48,795.00
Abonos del banco, no registrados por la empresa 
 Diferencia depósito día 7 # 550 450.00 
 Diferencia depósito día 10 # 570 360.00 
 Depósito día 28 # 790 60,000.00 
 Intereses Bancarios 560.00 61,370.00 110,165.00 
Saldo según Libros................................................................... 344,998.00 
SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
Universidad NacionalExperimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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5. El banco abona en cuenta Bs. 560,00 por concepto de intereses devengados por el monto mantenido en la 
entidad bancaria. 
6. Cheque 7801 por Bs. 12.760,00, cubre deuda por compra de Equipo de Oficina. 
7. Cheque 7803 por Bs. 43.624,00 corresponde al pago de la nómina de la primera quincena de julio. 
8. Los Cheques 7805, 7806 y 7809 se registraron correctamente y estan pendientes de cobro. 
9. Cheque 7807 por Bs. 36.924,00 corresponde al pago de cuota de la póliza de seguro a La Previsora, S.A. 
10. Del Sur EAP carga nota de débito por Bs. 1.700,00 por concepto de comisión por emisión estado de cuenta. 
11. Del Sur EAP, carga impuesto al debito bancario por cheques pagados Nros. 7800, 7801, 7802, 7803, 7804, 
7807, 7808 por Bs.: 173,08; 63,80; 18,63; 216,32; 95,08; 184,62 y 214,49 respectivamente. 
Los asientos de diario que se necesitan para ajustar y corregir los libros de SERVIEQUIPOS F&N, C.A. a 
principios de agosto de 2005 se deben tomar de la sección de cargos y abonos del banco no registrados por la 
empresa, en el caso de estudio será: 
 
 
 
Fecha Concepto Debe Haber 
 -1- 
05/08/2010 Banco 450,00 
 Cuentas por cobrar 450,00 
 Corrección en registro del día 7 por error 
 -2- 
05/08/2010 Banco 360,00 
 Ventas 315,79 
 IVA debito fiscal 44,21 
 Corrección al registro del depósito del día 10 por error en 
registro de venta de contado 
 
05/08/2010 -3- 
 Banco 60.000,00 
 Cuentas por cobrar 60.000,00 
 Para registrar pago de fact. 587 de El Trigal C.A. 
SERVIEQUIPOS F&N C.A. 
LIBRO DIARIO 
Universidad Nacional 
Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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05/08/2010 -4- 
 Banco 560,00 
 Ingresos por Intereses 560,00 
 Para registrar intereses generados en cuenta corriente 
Del Sur EAP correspondientes al mes de julio 2005. 
 
05/08/2010 -5- 
 Cuentas por pagar 54,00 
 Bancos 54,00 
 Corrección al registro del cheque Nro. 7801 por error en 
libros, correspondiente al pago a Ofimatica, C.A. 
 
05/08/2010 -6- 
 Banco 27.000,00 
 Cuentas por pagar 27.000,00 
 Corrección al registro del Cheque # 7807 de la Previsora 
C.A. por error de la empresa. 
 
05/08/2010 -7- 
 Comisión Bancaria 1.700,00 
 Banco 1.700,00 
 Para registrar Gastos bancarios de Del Sur EAP 
por emisión estado de cuenta. 
 
05/08/2010 -8- 
 Impuesto al débito bancario 966,01 
 Banco 173,08 
 Banco 63,80 
 Banco 18,63 
 Banco 216,32 
 Banco 95,08 
 Banco 184,62 
 Banco 214,49 
 Para registrar IDB cobrado por Del Sur al pagar los 
cheques #7800, 7801, 7802, 7803, 7804, 7807 y 7808 
 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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Conciliacio n de Saldo Correcto 
Esta forma de conciliación se compone de dos secciones: 
1) Saldo Según Libros. 
2) Saldo según Banco. 
Ambas secciones terminan con el saldo correcto. 
Consiste en presentar la información en cuatro columnas, dos para la empresa y dos para el banco, con los respectivos 
encabezados debe y haber. 
En el par de las columnas del banco se carga o se abona lo que él dejó de registrar y la corrección de sus errores y en las 
columnas correspondientes a la empresa se carga o abona lo que está pendiente por registrar y la corrección de los 
errores cometidos en sus libros. 
El procedimiento a seguir para realizar la conciliación bancaria es el siguiente: 
DEPOSITOS 
1. Cotejar cada uno de los movimientos asentados en los libros de la empresa con los que se reportan en el estado 
de cuenta del banco. 
2. En caso de coincidir el movimiento en ambos reportes se marca (√). 
3. En caso de existir alguna diferencia que corresponda al mismo movimiento se marca (X). 
4. Cuando no coincida el movimiento, determinar la diferencia numérica. 
5. Observar quien reporta dicha diferencia en exceso, sin necesidad de recurrir a la verificación documental. 
6. En caso que haya movimientos de la empresa que en su totalidad no hayan sido registrados por el banco, serán 
cargos (depósitos) de la empresa, no registrados por el banco. 
7. En caso que sean movimientos que reporta el banco en el estado de cuenta y la empresa no lo registró: si se 
tratara de depósitos (abono para el banco) entonces será un abono del banco no registrado por la empresa. 
Es importante aclarar que los movimientos que registra la empresa para el banco son inversos. Para la empresa un 
depósito es un cargo Para el banco es un abono 
Un cheque para la empresa son abonos Para el banco son cargos 
La contabilidad bancaria es inversa a la contabilidad normal de las empresas. 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 27 
 
CHEQUES 
1. Se procede igual que con los depósitos del paso 1 al 6. 
2. Si hubo cheques que la empresa expidió y no son registrados por el banco, serán abonos de la empresa no 
registrados por el banco. Es posible que estos cheques estén en tránsito o pendientes de cobro. 
3. En caso que haya movimientos que reporta el banco y no son registrados por la empresa, serán un cargo del 
banco no registrados por la empresa. 
Ejemplo: 
SERVIEQUIPOS F&N C.A. presenta la información necesaria para la elaboración de la conciliación correspondiente al mes 
de Julio 2005. 
 
 
 
1.1.01.01.001 BANCO DEL SUR EAP CTA. CTTE. 12-5026-30165897
Fecha Nro. de comp. Documento Detalle del movimiento Saldo anterior Debitos Créditos Saldo
200,000.00 200,000.00
01-Jul Jul-01 511 Depósitos 90,000.00 290,000.00
02-Jul Jul-02 530 Depósitos 60,000.00 350,000.00
02-Jul Jul-05 7800 Cheque La Terraza 34,615.00 315,385.00
05-Jul Jul-10 7801 Cheque Comercial La Torre 12,706.00 302,679.00
07-Jul Jul-11 550 Depósitos 100,050.00 402,729.00
07-Jul Jul-12 7802 Cheque Manuel Palmar 3,726.00 399,003.00
10-Jul Jul-15 570 Depósitos 28,370.00 427,373.00
14-Jul Jul-16 7803 Cheque Nomina 1era Qna. 43,624.00 383,749.00
18-Jul Jul-18 7804 Cheque Impuestos 19,015.00 364,734.00
22-Jul Jul-19 7805 Cheque Papeleria S.A. 6,790.00 357,944.00
25-Jul Jul-20 590 Depósitos 43,800.00 401,744.00
25-Jul Jul-21 7806 Cheque Cantv S.A. 8,235.00 393,509.00
27-Jul Jul-22 7807 Cheque La Previsora 63,924.00 329,585.00
30-Jul Jul-23 592 Depósitos 64,720.00 394,305.00
30-Jul Jul-24 7808 Cheque Materiales Uno 42,897.00 351,408.00
30-Jul Jul-25 7809 Cheque Electrica C.A. 6,410.00 344,998.00
SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MAYOR ANALITICO
DEL 01/07/05 AL 31/07/05
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 28 
 
Información adicional para analizar las diferencias encontradas en la conciliación: 
1. El depósito del día 7 # 550, debió ser por Bs. 100.500,00. 
2. El depósito del día 10 # 570, debió ser por Bs. 28.730,00. 
3. El depósito del día 28 # 790 que reporta el banco, corresponde al pago de ventas a crédito de clientes ubicados 
fuera del estado y que aún no han reportado tal depósito. 
4. El depósito del día 30 # 592, no considerado por el banco se debe a la cobranza del día. 
5. El banco abona en cuenta Bs. 560,00 por concepto de intereses devengados por el monto mantenido en la 
entidad bancaria. 
6. Cheque 7801 por Bs. 12.760,00, cubre deuda por compra de Equipo de Oficina. 
7. Cheque 7803 por Bs. 43.624,00 corresponde al pago de la nómina de la primera quincena de julio. 
8. Los Cheques 7805, 7806 y 7809 se registraron correctamente y están pendientes de cobro. 
 
DELSUR Banco Universal
Venezuela, Lunes 01 de Agosto de 2005 / 9:30 AM
Bienvenido(a): Carlos Perez / SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MOVIMIENTOS - CUENTAS CORRIENTES 
Período01-julio - 2005 al 31 - julio - 2005
Número de Cuenta 12502630165897
Fecha Descripción Nro de Débitos Créditos Saldos
Documento
01-Jul Depósitos Cuenta Corriente 511 90,000.00 290,000.00
02-Jul Depósitos Cuenta Corriente 530 60,000.00 350,000.00
02-Jul Pago de Cheque 7800 34,615.00 315,385.00
02-Jul Impuesto al Débito Bancario 7800 173.08 315,211.93
07-Jul Pago de Cheque 7801 12,760.00 302,451.93
07-Jul Impuesto al Débito Bancario 7801 63.80 302,388.13
07-Jul Depósitos Cuenta Corriente 550 100,500.00 402,888.13
10-Jul Depósitos Cuenta Corriente 570 28,730.00 431,618.13
14-Jul Pago de Cheque 7803 43,264.00 388,354.13
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7803 216.32 388,137.81
14-Jul Pago de Cheque 7802 3,726.00 384,411.81
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7802 18.63 384,393.18
25-Jul Depósitos Cuenta Corriente 590 43,800.00 428,193.18
26-Jul Pago de Cheque 7804 19,015.00 409,178.18
26-Jul Impuesto al Débito Bancario 7804 95.08 409,083.10
27-Jul Pago de Cheque 7807 36,924.00 372,159.10
27-Jul Impuesto al Débito Bancario 7807 184.62 371,974.48
28-Jul Depósitos Cuenta Corriente 790 60,000.00 431,974.48
30-Jul Pago de Cheque 7808 42,897.00 389,077.48
30-Jul Impuesto al Débito Bancario 7808 214.49 388,863.00
31-Jul N/D Com. Estado de Cuenta 0 1,700.00 387,163.00
31-Jul Pago de Intereses 0 560.00 387,723.00
Universidad Nacional 
Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 29 
 
9. Cheque 7807 por Bs. 36.924,00 corresponde al pago de cuota de la póliza de seguro a La Previsora, S.A. 
10. Del Sur EAP carga nota de débito por Bs. 1.700,00 por concepto de comisión por emisión estado de cuenta. 
11. Del Sur EAP, carga impuesto al débito bancario por cheques pagados Nros. 7800, 7801, 7802, 7803, 7804, 7807, 
7808 por Bs.: 173,08; 63,80; 18,63; 216,32; 95,08; 184,62 y 214,49 respectivamente. 
El primer paso consiste en cotejar las partidas registradas en ambas partes, empleando para ello las señales indicadas en 
los numerales 2 y 3, posteriormente se procede a efectuar la conciliación y por último registrar los ajustes encontrados 
en nuestros libros. 
 
 
 DELSUR Banco Universal
Venezuela, Lunes 01 de Agosto de 2005 / 9:30 AM
Bienvenido(a): Carlos Perez / SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MOVIMIENTOS - CUENTAS CORRIENTES 
Período 01-julio - 2005 al 31 - julio - 2005
Número de Cuenta 12502630165897
Fecha Descripción Nro de Débitos Créditos Saldos
Documento
01-Jul Depósitos Cuenta Corriente 511 90,000.00 290,000.00
02-Jul Depósitos Cuenta Corriente 530 60,000.00 350,000.00
02-Jul Pago de Cheque 7800 34,615.00 315,385.00
02-Jul Impuesto al Débito Bancario 7800 173.08 315,211.93
07-Jul Pago de Cheque 7801 12,760.00 302,451.93
07-Jul Impuesto al Débito Bancario 7801 63.80 302,388.13
07-Jul Depósitos Cuenta Corriente 550 100,500.00 402,888.13
10-Jul Depósitos Cuenta Corriente 570 28,730.00 431,618.13
14-Jul Pago de Cheque 7803 43,264.00 388,354.13
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7803 216.32 388,137.81
14-Jul Pago de Cheque 7802 3,726.00 384,411.81
14-Jul Impuesto al Débito Bancario 7802 18.63 384,393.18
25-Jul Depósitos Cuenta Corriente 590 43,800.00 428,193.18
26-Jul Pago de Cheque 7804 19,015.00 409,178.18
26-Jul Impuesto al Débito Bancario 7804 95.08 409,083.10
27-Jul Pago de Cheque 7807 36,924.00 372,159.10
27-Jul Impuesto al Débito Bancario 7807 184.62 371,974.48
28-Jul Depósitos Cuenta Corriente 790 60,000.00 431,974.48
30-Jul Pago de Cheque 7808 42,897.00 389,077.48
30-Jul Impuesto al Débito Bancario 7808 214.49 388,863.00
31-Jul N/D Com. Estado de Cuenta 0 1,700.00 387,163.00
31-Jul Pago de Intereses 0 560.00 387,723.00
√
√
√
√
√
√
√
X
X
X
X
X
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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Se puede observar que ambos reportes, tanto el mayor analítico de bancos como el estado de cuenta del banco, tienen 
las marcas que indican las partidas que corresponden, las que no coinciden y las no registradas, de donde se desprende 
la conciliación siguiente 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.1.01.01.001 BANCO DEL SUR EAP CTA. CTTE. 12-5026-30165897
Fecha Nro. de comp. Documento Detalle del movimiento Saldo anterior Debitos Créditos Saldo
200,000.00 200,000.00
01-Jul Jul-01 511 Depósitos 90,000.00 290,000.00
02-Jul Jul-02 530 Depósitos 60,000.00 350,000.00
02-Jul Jul-05 7800 Cheque La Terraza 34,615.00 315,385.00
05-Jul Jul-10 7801 Cheque Comercial La Torre 12,706.00 302,679.00
07-Jul Jul-11 550 Depósitos 100,050.00 402,729.00
07-Jul Jul-12 7802 Cheque Manuel Palmar 3,726.00 399,003.00
10-Jul Jul-15 570 Depósitos 28,370.00 427,373.00
14-Jul Jul-16 7803 Cheque Nomina 1era Qna. 43,624.00 383,749.00
18-Jul Jul-18 7804 Cheque Impuestos 19,015.00 364,734.00
22-Jul Jul-19 7805 Cheque Papeleria S.A. 6,790.00 357,944.00
25-Jul Jul-20 590 Depósitos 43,800.00 401,744.00
25-Jul Jul-21 7806 Cheque Cantv S.A. 8,235.00 393,509.00
27-Jul Jul-22 7807 Cheque La Previsora 63,924.00 329,585.00
30-Jul Jul-23 592 Depósitos 64,720.00 394,305.00
30-Jul Jul-24 7808 Cheque Materiales Uno 42,897.00 351,408.00
30-Jul Jul-25 7809 Cheque Electrica C.A. 6,410.00 344,998.00
SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
MAYOR ANALITICO
DEL 01/07/05 AL 31/07/05
√
√
√
√
√
√
√
X
X
X
X
X
Universidad Nacional 
Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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Conciliación Bancaria 
Banco Del Sur 
Mes: Julio 2005 
 
Libros de la Empresa Banco Del SUR 
 Debe Haber Debe Haber 
Saldos al 31-07-2005 344.998,00 387.723,00 
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS: 
 Notas de Créditos: 
Intereses Bancarios 560,00 
 Notas de Débitos: 
N/D Comisión Bancaria 1.700,00 
Impuesto al Débito Bancario 173,08 
Impuesto al Débito Bancario 63,80 
Impuesto al Débito Bancario 216,32 
Impuesto al Débito Bancario 18,63 
Impuesto al Débito Bancario 95,08 
Impuesto al Débito Bancario 184,62 
Impuesto al Débito Bancario 214,49 
 Depósitos no registrados: 
Depósito día 28 # 790 60.000,00 
PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO 
 Depósitos en Tránsito: 
Dia 30 #592 64.720,00 
 Cheques en tránsito: 
 No. 7805 6.790,00 
 No. 7806 8.235,00 
 No. 7809 6.410,00 
Errores 
 Depósitos mal registrados: 
Diferencia deposito dia 7 # 550 450,00 
Diferencia deposito dia 10 # 570 360,00 
 Cheques mal registrados: 
Diferencia Cheque # 7807 27.000,00 
Diferencia Cheque # 7801 54,00 
Diferencia en Cheque #7803 360,00 
 
 433.368,00 2.720,00 21.795,00 452.443,00 
 Saldos Correctos 430.648,00 430.648,00 
 433.368,00 433.368,00 452.443,00 452.443,00 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
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Luego de la conciliación se procede al registro de los ajustes respectivos, teniendo presente que sólo estos serán por las 
operaciones registradas en el banco y no registradas en el libro de la empresa. 
Cuando se realicen los pases al mayor o en caso de llevar un sistema computarizado de contabilidad, la cuenta banco 
tendrá un saldo de Bs. 430.648,00. SERVIEQUIPOS deberá informar a Del SUR EAP sobre el error al reportar el Cheque # 
7803 en el estado de cuenta. 
Los asientos de diario que se necesitan para ajustar y corregir los libros de SERVIEQUIPOS F&N, C.A. a principios de 
agosto de 2005 se deben tomar de la sección de los libros de la empresa, en el caso de estudio será:CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE JULIO DE 2005
1.1.01.01.001 BANCO DEL SUR EAP CTA. CTTE. 12-5026-30165897
Saldo según Libros................................................................... 344,998.00 
Mas:
 Diferencia depósito día 7 # 550 450.00 
 Diferencia depósito día 10 # 570 360.00 
 Depósito día 28 # 790 60,000.00 
 Diferencia Cheque # 7807 27,000.00 
 Intereses Bancarios 560.00 88,370.00 
Menos:
 Diferencia cheque 7801 54.00 
 N/D Comisión Bancaria 1,700.00 
 Impuesto al débito bancario 173.08 
 Impuesto al débito bancario 63.80 
 Impuesto al débito bancario 216.32 
 Impuesto al débito bancario 18.63 
 Impuesto al débito bancario 95.08 
 Impuesto al débito bancario 184.62 
 Impuesto al débito bancario 214.49 2,720.01 
Saldo Correcto....................................................................... 430,648.00 
Saldo según estado de cuenta del banco ................................................ 387,723.00
Mas:
 Depósitos día 30 # 592 en tránsito 64,720.00 64,720.00
Menos: Cheques no presentados al cobro
 Cheque # 7805 6,790.00 
 Cheque # 7806 8,235.00 
 Cheque # 7809 6,410.00 
 Diferencia Cheque # 7803 360.00 21,795.00 
Saldo Correcto....................................................................... 430,648.00
SERVIEQUIPOS F&N, C.A.
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Fecha Concepto Debe Haber 
 -1- 
05/08/2010 Banco 450,00 
 Cuentas por cobrar 450,00 
 Corrección en registro del día 7 por error 
05/08/2010 -2- 
 Banco 360,00 
 Ventas 315,79 
 IVA debito fiscal 44,21 
 Corrección al registro del depósito del día 10 por error en 
registro de venta de contado 
 
05/08/2010 -3- 
 Banco 60.000,00 
 Cuentas por cobrar 60.000,00 
 Para registrar pago de fact. 587 de El Trigal C.A. 
05/08/2010 -4- 
 Banco 560,00 
 Ingresos por Intereses 560,00 
 Para registrar intereses generados en cuenta corriente 
Del Sur EAP correspondientes al mes de julio 2005. 
 
05/08/2010 -5- 
 Cuentas por pagar 54,00 
 Bancos 54,00 
 Corrección al registro del cheque Nro. 7801 por error en 
libros, correspondiente al pago a Ofimatica, C.A. 
 
05/08/2010 -6- 
 Banco 27.000,00 
 Cuentas por pagar 27.000,00 
 Corrección al registro del Cheque # 7807 de la Previsora 
C.A. por error de la empresa. 
 
SERVIEQUIPOS F&N C.A. 
LIBRO DIARIO 
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Fecha Concepto Debe Haber 
05/08/2010 -7- 
 Comisión Bancaria 1.700,00 
 Banco 1.700,00 
 Para registrar Gastos bancarios de Del Sur EAP 
por emisión estado de cuenta. 
 
05/08/2010 -8- 
 Impuesto al débito bancario 966,01 
 Banco 173,08 
 Banco 63,80 
 Banco 18,63 
 Banco 216,32 
 Banco 95,08 
 Banco 184,62 
 Banco 214,49 
 Para registrar IDB cobrado por Del Sur al pagar los 
cheques #7800, 7801, 7802, 7803, 7804, 7807 y 7808 
 
 
RESUMEN DE CÓMO TRATAR LAS DIVERSAS PARTIDAS DE UNA CONCILIACION 
SALDO SEGÚN EL BANCO SIEMPRE 
 Sumar depósitos en transito 
 Restar cheques en transito 
 Sumar o restar las correcciones de errores del banco. 
SALDO SEGÚN LIBROS SIEMPRE 
 Sumar cobros efectuados por el banco, ingresos por intereses y entradas de efectivo por TEF 
 Restar cargos por servicios, cheques devueltos por fondos insuficientes y pagos efectuados por TEF. 
 Sumar o restar las correcciones de errores en libros 
 
 
 
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Bancos: Conciliacio n Bancaria - Ejercicios 
1. A Continuación se suministran los estados de cuentas y mayores analíticos de enero y febrero de la empresa MARILU C.A., 
para que realice las conciliaciones bancarias respectivas, asuma: 
En enero cualquier error en cantidad, es por error en libros 
En febrero cualquier error en cantidad es responsabilidad del Banco. 
MAYOR AUXILIAR 
BANCO ABC 
MOVIMIENTOS DE ENERO 
2009 DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO 
ENERO 04 Deposito Nro. 21 250.000,00 250.000,00 
 07 Cheque Nro. 71 40.000,00 210.000,00 
 10 Deposito Nro. 22 100.000,00 310.000,00 
 12 Cheque Nro. 72 30.000,00 280.000,00 
 16 NC pagaré 91.000,00 371.000,00 
 17 Cheque Nro. 73 20.000,00 351.000,00 
 18 Cheque Nro. 74 43.000,00 308.000,00 
 19 Cheque Nro. 75 28.000,00 280.000,00 
 20 Cheque Nro. 178 25.000,00 255.000,00 
 24 Cheque Nro. 77 32.000,00 223.000,00 
 26 Depósito Nro. 23 140.000,00 363.000,00 
ESTADO DE CUENTA ABC 
MARILU 
MES DE ENERO 
2009 DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO 
ENERO 04 Deposito Nro. 21 250.000,00 250.000,00 
 07 Cheque Nro. 71 40.000,00 210.000,00 
 10 Deposito Nro. 22 100.000,00 310.000,00 
 13 Cheque Nro. 72 30.000,00 280.000,00 
 14 NC pagaré 91.000,00 371.000,00 
 20 Cheque Nro. 74 34.000,00 337.000,00 
 21 Cheque Nro. 75 28.000,00 365.000,00 
 24 ND Intereses 8.000,00 357.000,00 
 26 NC Giro Descontado 63.000,00 420.000,00 
 27 Cheque Nro. 76 35.000,00 385.000,00 
 28 Depósito Nro. 48 50.000,00 435.000,00 
 
 
 
 
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MAYOR AUXILIAR 
BANCO ABC 
MOVIMIENTOS DE FEBRERO 
2009 DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO 
ENERO 31 SALDO 363.000,00 
FEBRERO 02 Deposito Nro. 52 160.000,00 523.000,00 
 04 Cheque Nro. 78 50.000,00 473.000,00 
 06 Corrección cheque Nro. 74 9.000,00 482.000,00 
 06 Cheque Nro. 178 de otro banco 25.000,00 507.000,00 
 06 Cheque Nro. 76 35.000,00 472.000,00 
 06 Depósito Nro. 48 no registrado 50.000,00 522.000,00 
 07 Cheque Nro. 79 15.000,00 507.000,00 
 08 NC (26-01) Descuento 63.000,00 570.000,00 
 10 Depósito Nro. 58 60.000,00 630.000,00 
 15 Cheque Nro. 80 24.000,00 606.000,00 
 24 ND Comisión Bancaria 4.000,00 602.000,00 
ESTADO DE CUENTA ABC 
MARILU 
MES DE ENERO 
2009 DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO 
ENERO 31 SALDO 435.000,00 
FEBRERO 03 Deposito Nro. 52 160.000,00 595.000,00 
 04 Cheque Nro. 73 20.000,00 575.000,00 
 05 Cheque Nro. 78 50.000,00 525.000,00 
 07 Cheque Nro. 79 18.000,00 507.000,00 
 08 Cheque Nro. 75 (anular) 28.000,00 479.000,00 
 08 Cheque Nro. 75 registrado Correc 28.000,00 451.000,00 
 10 Depósito Nro. 23 140.000,00 591.000,00 
 14 Depósito Nro. 58 60.000,00 651.000,00 
 16 Cheque Nro. 328 42.000,00 609.000,00 
 20 ND Comisión Bancaria 4.000,00 605.000,00 
Plantee los asientos de ajustes que sedebieron realizar tanto para enero como para febrero, cualquier error que tenga que ver con el 
registro de cheques debe ser hecho a la cuenta Cuentas por Pagar. Si los errores de registro se relacionan con el efectivo, entonces 
las correcciones son en la cuenta Cuentas por Cobrar. 
2. Para el 31 de agosto de 2010, el auxiliar de efectivo de la empresa El Progreso, C.A. tenía los siguientes registros de la 
cuenta banco: 
 
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Información adicional: 
1. El Cheque Nº 3619 por Bs. 20.000,00 cubre deuda por 
compra de Equipo de Oficina a Ofimática, C.A. 
2. El Depósito del día 16 Nº 1017 fue por Bs. 
1.010.000,00 
3. El Cheque 3622 fue emitido por Bs. 500.000,00 y es 
para cubrir la nómina. 
4. El Cheque 3624 fue emitido por Bs. 100.000,00 por 
compra de combustibles para los vehículos de la empresa. 
5. El cheque 1511 del día 18 no es de la cuenta de la 
empresa. 
6. El depósito No. 1019 y 1020 corresponden a 
cobranzas de cuentas que estaban pendientes por cobrar. 
 
7. La Nota de crédito por cobro de giro del día 18 y 27 de 
agosto es del cliente La Estación C.A. 
 
 
 
 
Se pide: Conciliación bancaria al mes de agosto 
y asientos de diario correspondientes. 
 
 
MAYOR ANALITICO 
CUENTA: BANCO 
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 
 Saldo Anterior 2.450.000,00 
01-ago Deposito Nº 1015 1.500.000,00 3.950.000,00 
02-ago Cheque Nº 3618 160.000,00 3.790.000,00 
04-ago Cheque Nº 3619 200.000,00 3.590.000,00 
05-ago Deposito Nº 1016 250.000,00 3.840.000,00 
06-ago ND gastos de Cobranza 20.000,00 3.820.000,00 
06-ago Cheque Nº 3620 400.000,00 3.420.000,00 
15-ago Cheque Nº 3621 210.000,00 3.210.000,00 
16-ago Deposito Nº 1017 1.010.000,00 4.220.000,00 
17-ago NC Cobro de giros 300.000,00 4.520.000,00 
25-ago Cheque Nº 3622 500.000,00 4.020.000,00 
26-ago Cheque Nº 3623 160.000,00 3.860.000,00 
26-ago Deposito 1018 1.200.000,00 5.060.000,00 
28-ago Cheque Nº 3624 100.000,00 4.960.000,00 
28-ago Cheque Nº 3625 150.000,00 4.810.000,00 
28-ago Deposito Nº 1019 600.000,00 5.410.000,00 
28-ago Deposito Nº 1020 700.000,00 6.110.000,00 
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 
 Saldo Anterior 2.450.000,00 
02-ago Cheque Nº 3618 160.000,00 2.290.000,00 
02-ago Deposito Nº1015 1.500.000,00 3.790.000,00 
05-ago Cheque Nº 3619 20.000,00 3.770.000,00 
05-ago Deposito Nº 1016 250.000,00 4.020.000,00 
06-ago ND Gastos de Cobranza 20.000,00 4.000.000,00 
07-ago Cheque Nº 3620 400.000,00 3.600.000,00 
11-ago ND Cheque Sin Fondo 450.000,00 3.150.000,00 
16-ago Deposito Nº 1017 1.000.000,00 4.150.000,00 
18-ago NC Cobro de giro 300.000,00 4.450.000,00 
18-ago NC Cobro de giro 500.000,00 4.950.000,00 
18-ago Cheque Nº 1511 300.000,00 4.650.000,00 
26-ago Cheque Nº 3622 50.000,00 4.600.000,00 
26-ago ND Gastos de Cobranza 30.000,00 4.570.000,00 
27-ago Deposito Nº 1018 1.200.000,00 5.770.000,00 
27-ago NC Cobro de giro 1.000.000,00 6.770.000,00 
28-ago Cheque Nº 3624 1.100.000,00 5.670.000,00 
30-ago Cheque Nº 3625 150.000,00 5.520.000,00 
30-ago N/C intereses 50.000,00 5.570.000,00 
Banco Venezuela 
Estado de cuenta El Progreso, C.A 
Mes de Agosto 
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Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 38 
 
3. Para el 31 de agosto de 2010, el auxiliar de efectivo 
de la empresa El Progreso, C.A. tenía los siguientes 
registros de la cuenta banco: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Información adicional: 
1. El Cheque Nº 3619 por Bs. 20.000,00 cubre 
deuda por compra de Equipo de Oficina a Ofimática, 
C.A. 
2. El Depósito del día 16 Nº 1017 fue por Bs. 
1.010.000,00 
3. El Cheque 3622 fue emitido por Bs. 500.000,00 
y es para cubrir la nómina. 
4. El Cheque 3624 fue emitido por Bs. 100.000,00 
por compra de combustibles para los vehículos de la 
empresa. 
5. El cheque 1511 del día 18 no es de la cuenta 
de la empresa. 
6. El depósito No. 1019 y 1020 corresponden a 
cobranzas de cuentas que estaban pendientes por 
cobrar. 
7. La Nota de crédito por cobro de giro del día 18 
y 27 de agosto es del cliente La Estación C.A. 
Se pide: Conciliación bancaria al mes de agosto y 
asientos de diario correspondientes. 
 
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 
 Saldo Anterior 2.050.000,00 
01-ago Deposito Nº 1015 1.500.000,00 3.550.000,00 
02-ago Cheque Nº 3618 160.000,00 3.390.000,00 
04-ago Cheque Nº 3619 200.000,00 3.190.000,00 
05-ago Deposito Nº 1016 250.000,00 3.440.000,00 
06-ago ND gastos de Cobranza 20.000,00 3.420.000,00 
06-ago Cheque Nº 3620 400.000,00 3.020.000,00 
15-ago Cheque Nº 3621 210.000,00 2.810.000,00 
16-ago Deposito Nº 1017 1.000.000,00 3.810.000,00 
17-ago NC Cobro de giros 300.000,00 4.110.000,00 
25-ago Cheque Nº 3622 500.000,00 3.610.000,00 
26-ago Cheque Nº 3623 160.000,00 3.450.000,00 
26-ago Deposito 1018 1.200.000,00 4.650.000,00 
28-ago Cheque Nº 3624 100.000,00 4.550.000,00 
28-ago Cheque Nº 3625 150.000,00 4.400.000,00 
28-ago Deposito Nº 1019 600.000,00 5.000.000,00 
28-ago Deposito Nº 1020 700.000,00 5.700.000,00 
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 
 Saldo Anterior 2.050.000,00 
02-ago Cheque Nº 3618 160.000,00 1.890.000,00 
02-ago Deposito Nº1015 1.500.000,00 3.390.000,00 
05-ago Cheque Nº 3619 20.000,00 3.370.000,00 
05-ago Deposito Nº 1016 250.000,00 3.620.000,00 
06-ago ND Gastos de Cobranza 20.000,00 3.600.000,00 
07-ago Cheque Nº 3620 400.000,00 3.200.000,00 
11-ago ND Cheque Sin Fondo 450.000,00 2.750.000,00 
16-ago Deposito Nº 1017 1.010.000,00 3.760.000,00 
18-ago NC Cobro de giro 300.000,00 4.060.000,00 
18-ago NC Cobro de giro 500.000,00 4.560.000,00 
18-ago Cheque Nº 1511 300.000,00 4.260.000,00 
26-ago Cheque Nº 3622 50.000,00 4.210.000,00 
26-ago ND Gastos de Cobranza 30.000,00 4.180.000,00 
27-ago Deposito Nº 1018 1.200.000,00 5.380.000,00 
27-ago NC Cobro de giro 1.000.000,00 6.380.000,00 
28-ago Cheque Nº 3624 1.100.000,00 5.280.000,00 
30-ago Cheque Nº 3625 150.000,00 5.130.000,00 
30-ago N/C intereses 50.000,00 5.180.000,00 
Banco Venezuela 
Estado de cuenta El Progreso, C.A 
Mes de Agosto 
Universidad Nacional 
Experimental de Guayana Contabilidad General II. Tema 1. El Efectivo 
 
UNEG | Profa. Denny Ramírez 39 
 
CASO 1. 
A Continuación se suministran el mayor analítico, el estado de cuenta al 31/09/2018 y la conciliación bancaria realizada al 30/08/2018, 
de la empresa Distribuidora Alcance, C.A.: 
 
DISTRIBUIDORA ALCANCE, C.A. 
 
R.I.F.: J-40789491-9 
 
Libro Mayor Contable 
 
Fecha: 31/09/2018 
 
 
Cuenta 1.1.1.2.10 
 
Nombre BANCO BANCAMIGA 
 
Saldo 
Anterior 
676,58 
Fecha Comprob. Número Descripción del Asiento Debe Haber Saldo 
01/09/2018 SEP-0001 10997788 Préstamo Socia - 300,00 376,58 
04/09/2018 SEP-0001 11503511 Transferencia a BNC - 200,00 176,58 
06/09/2018 SEP-0002 85666 Cobro fact Nro. 0012 0,22 - 176,80 
10/09/2018 SEP-0001 888257 Pago deuda a Químicos Super Brillo - 200,00 -23,20 
11/09/2018 SEP-0002 962603 Cobro fact Nro. 0092 1,21 - -21,99 
14/09/2018 SEP-0002 468312 Cobro fact Nro.