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Taller Gestión E.E.T.P.N°650 1 UNIDAD 1: LAS ORGANIZACIONES Y LA INFORMACIÓN –DOCUMENTOS COMERCIALES ➢ LAS ORGANIZACIONES Y LA INFORMACIÓN 1. CONCEPTO El individuo, buscando satisfacer sus necesidades, toma una serie de decisiones y canaliza sus energías hacia el logro del objeto deseado que puede ser un valor o una necesidad. Dicho comportamiento se desarrolla dentro de un ambiente, estructura o sistema social: las organizaciones. Se llama organización al conjunto de personas que, actuando según un orden establecido, se juntan porque poseen una meta en común y un mismo objetivo por lograr. Para alcanzarlos necesitan recursos (humanos y materiales) que se integran con coherencia, eficacia y coordinación. Analicemos distintas situaciones: a. ¿Un colectivo de pasajeros, es una organización? • Está formado por un grupo de personas: conductor y pasajeros. • Deben actuar según un orden establecido: comprar un boleto, bajar por la puerta trasera, etc. • Poseen una meta: llegar a destino. No es una meta en común ya que los pasajeros van a diferentes lugares; un pasajero viaja para llegar a la universidad, otro a su trabajo, etc. En cambio, la empresa de transporte de pasajeros constituye una Organización; todos sus integrantes persiguen las mismas metas: ofrecer un servicio y ganar dinero. b. ¿Un Hospital, es una organización? • Está formado por un grupo de personas: director, médicos, enfermeras, bioquímicos, etc. • Tienen un orden establecido: personal que trabaja en consultorios externos, salas de internación, quirófanos, laboratorios; todos con horarios y funciones específicas. • Poseen una meta: el cirujano operar, la enfermera asistir a los enfermos, etc. Apuntan a un objetivo en común: atender la salud de la comunidad. Por lo tanto, el hospital es una organización. A través del tiempo las organizaciones se fueron haciendo más grandes y complejas, por lo que en la actualidad se les presenta la necesidad de usar tecnologías de última generación. La razón de ser de las organizaciones reside en los objetivos que ella pretende cumplir. Para alcanzar esos objetivos, es relevante contar con una adecuada conducción y administración. Ésta se logra implementando una serie de acciones y estrategias, siendo las más importantes: planificación, gestión, control y evaluación. La administración es una disciplina que hace posible la toma de decisiones correctas a partir de la información precisa, útil y oportuna. Administrar una organización significa: o Decidir qué hacer………………………………………….fijar objetivos o Determinar cómo hacerlo………………………………planificar Taller Gestión E.E.T.P.N°650 2 o Hacerlo…………………………………………………………..gestión o Verificar lo que se ha hecho…………………………...control o Valoración de los procesos anteriores…………….evaluación 2. TIPOS DE ORGANIZACIONES Con fines de lucro: su propósito es ganar dinero. Por ejemplo: Las empresas, los bancos, etc. Sin fines de lucro: Su propósito no es ganar dinero, tienen fines no económicos. Por ejemplo: hospitales, escuelas, clubes, etc. 3. CARACTERÍSTICAS DE LAS ORGANIZACIONES La mayor parte de las organizaciones tienen similitudes: • Dan trabajo y generan empleo • Crean y elaboran productos o servicios para satisfacer necesidades • Crean, transmiten y reciben manifestaciones de la cultura • Son espacios de desarrollo personal y profesional • Poseen valores, creencias, normas, lenguajes, conocimientos, códigos de comportamiento y formas de actuar que son conocidos y compartidos por sus miembros. 4. RECURSOS Son los elementos con los que cuenta la organización, aquellos que necesita para realizar actividades y alcanzar los objetivos propuestos. Varían de acuerdo a las actividades de la organización. Los recursos pueden ser: • Humanos • Materiales (edificios, maquinarias) • Intelectuales (ideas, conocimiento, información) • Tecnológicos (todo lo relacionado con las comunicaciones y la informática) • Naturales (los que provee la naturaleza) • Energéticos (electricidad, etc.) 5. EMPRESA Es una organización con fines de lucro que desarrolla actividades económicas, consistentes en la producción o ventas de bienes y servicios al mercado. Esto le permite obtener beneficios y además, al ofrecer fuentes de trabajo y colaborar con el progreso y bienestar de la población. CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS: 1) Según su localización • Nacionales: actúan dentro del país • Regionales: su zona de influencia abarca una determinada región • Internacionales o Multinacionales: se establecen en dos o más países Taller Gestión E.E.T.P.N°650 3 2) Según su tamaño • Grandes: realizan un gran volumen de operaciones, con nivel alto de tecnología, capital y personal ocupado • Medianas: tienen un nivel medio de tecnología, capital y personal ocupado • Pequeñas: generalmente son empresas familiares o unipersonales • Pymes: el término agrupa a las pequeñas y medianas empresas. Fue creado por la ley 24.467 de 1995 cuyo objetivo es impulsar este tipo de organizaciones otorgándoles ciertas ventajas. Por ejemplo: mayor acceso a créditos bancarios y facilidad para insertarse en los mercados. 3) Según su actividad • Extracción de recursos naturales (Primaria): Minería, agricultura, ganadería. • Industriales (Secundarias): Fabrican los productos para luego venderlos en el mercado. • Comerciales (Terciarias): Compran productos ya elaborados para su reventa. • De Servicios (Terciarias): podría considerarse que los servicios son bienes intangibles ofrecidos por las empresas, ya que no cuentan con forma material y se realizan a cambio de una retribución económica. 6. COMERCIO El Comercio es la actividad que se realiza comprando, vendiendo o permutando bienes y/o servicios con el fin de obtener beneficios. El Código de Comercio, en su artículo N° 8 dice que, un acto de comercio es: “Toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor” Es decir, un acto de comercio consiste en: 7. COMERCIANTE El comerciante es una persona que se dedica a negociar comprando y vendiendo distintas mercaderías como actividad económica, negocio, oficio o profesión. Los comerciantes son aquellas personas que compran productos a un determinado precio, para luego venderlo a un precio mayor y así obtener una diferencia, que constituye la ganancia. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 4 REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE ✓ Capacidad legal para contratar: Ser mayor de 18 años, o menor emancipado ✓ Ejercer por cuenta propia actos de comercio. ✓ Hacer del comercio su profesión habitual, aquella la cual es la principal fuente de ingresos del individuo 8. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí para lograr un objetivo. Los sistemas reciben datos, energía o materia del ambiente (entrada) y proveen información, energía o materia (salida). Son ejemplos de sistemas: sistema circulatorio humano, el sistema solar, una computadora, una institución, un sistema operativo. El propósito básico del Sistema de Información Contable de una organización es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios tales como, accionistas, acreedores, inversionistas, administradores o las mismas autoridades gubernamentales. ORGANIZACIÓN - MERCADO ➢ DOCUMENTOS COMERCIALES 1. CONCEPTO Los documentos comerciales contables son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se dejan constancias de las operaciones que se realizan. La misión que cumplen es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente: • En ellos queda precisada larelación jurídica entre las partes que intervienen en la transacción • Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante • Se utilizan para realizar las registraciones de los Asientos de Contables en el Libro Diario Documentos que veremos en esta Unidad: 1. Orden de compra 2. Remito 3. Factura (A, B Y C) 4. Nota de Débito 5. Nota de Crédito 6. Recibo 7. Pagaré 8. Boleta de Depósito 9. Cheque Taller Gestión E.E.T.P.N°650 5 PARTES DE UN DOCUMENTO COMERCIAL: Factura: ORDEN DE COMPRA Concepto: Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago y formas de entrega. También llamada Nota de Pedido. Requisitos ✓ Lugar y fecha de emisión. ✓ Nombre y número de orden del comprobante. ✓ Nombre y domicilio. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 6 ✓ Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha de impresión y numeración de los documentos impresos. Formas de emisión ✓ Original: Para el Vendedor. ✓ Duplicado: Para el Comprador. Importancia ✓ Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicitó. ✓ Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso de que sea aceptado el pedido. Actividad N° 1 En el día de la fecha Pisapapeles comienza su actividad comercial dedicada a la compra venta de libros de textos, libros de cuentos, novelas, artículos para el colegio y papelería en general con domicilio en Calle 43 N° 567, Ordóñez – Provincia de Córdoba. IVA Responsable Inscripto N° 20-16009082-1 .Solicita en Cuenta Corriente. Según Orden de Compra N° 001 a la firma “Los Libros de Anna” con domicilio en Calle San Martín N° 234 Rosario. IVA Responsable Inscripto CUIT N° 30-87824728-1, los siguientes artículos: 60 cartucheras a $180 c/u 50 carpetas para A4 a $98 c/u 40 cajas de lápices a $220 c/u 52 cajas de lapiceras a $460 c/u Taller Gestión E.E.T.P.N°650 7 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 8 REMITO Concepto: Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las mercaderías vendidas. Requisitos ✓ Detalle de la mercadería solicitada ✓ Lugar y fecha de entrega ✓ Forma de envío (medio de transporte) ✓ Firma de la persona que recibe la mercadería ✓ Formas de emisión ✓ Original: para el comprador. ✓ Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador). ✓ Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador). Importancia ✓ Comprador: controla las mercaderías recibidas. ✓ Vendedor: sirve de constancia de que el comprador recibió conforme. ✓ Empresa de transporte: constancia de que el transportista entregó las mercaderías. Actividad N° 2 En el día de la fecha Pisapapeles confecciona el Remito N° 0002341 a “Los Libritos” con domicilio en Larrea 338, Miramar, Pcia de Buenos Aires, IVA Responsable Inscripto CUIT N° 30-22197295-2 enviándole los siguientes artículos: 22 Pegamento Vinílico por 250grs $25,50 c/u 15 block oficio de 80 hojas por $145,70 c/u 25 block anotador de 48 hojas por $85,60 c/u 50 lapiceras azules $16,30 c/u 50 lapiceras rojas $17,20 c/u Condiciones de Venta: Cta. Cte. (Cuenta Corriente) Lugar de entrega: Dirección de “Los Libritos” Forma de envío: Transporte la Paloma Taller Gestión E.E.T.P.N°650 9 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 10 FACTURA Concepto: Es el documento que el vendedor entrega al comprador, indicando el importe de las mercaderías vendidas o prestación de servicio realizado. Requisitos ✓ Identificación del modelo "A", "B", o "C", ✓ Detalle de la mercadería vendida (cantidad, descripción, precio unitario y total) ✓ Condiciones de venta. Formas de emisión ✓ Original: para el comprador ✓ Duplicado: para el vendedor ✓ Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) Importancia ✓ Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es en cuenta corriente. ✓ Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es en cuenta corriente. Modelos de Facturas Factura A: La emiten los responsables inscriptos en el IVA, destinada a otros responsables inscriptos, discriminando el IVA. Factura B: La emiten los responsables inscriptos en el IVA destinada a monotributista, consumidores finales y exentos. No se discrimina el IVA. Factura C: La emiten los monotributista y los exentos por ley, destinada a Monotributista, Responsables Inscriptos, Exentos, y Consumidores Finales. IVA - Impuesto al Valor Agregado El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se aplica a la venta de bienes y servicios. Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios, cobran o pagan IVA. El importe que se cobra en concepto de IVA se denomina Débito Fiscal. El importe que se paga en concepto de IVA se denomina Crédito Fiscal. La diferencia entre el Débito y el Crédito fiscal es depositada en una institución Bancaria a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Taller Gestión E.E.T.P.N°650 11 Actividad N° 3 En el día de la fecha se confecciona la Factura A - N° 00065445 por la venta en cuenta corriente a “Los Libritos” según Remito N° 0002341. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 12 Actividad N° 4: En el día de la fecha, Pisapapeles vende al contado según Factura N° 00056423 a la señora Catalina Romano (Consumidor Final) con domicilio en Calle San Martín N° 345 Arroyo Seco, los siguientes artículos: 3 Carpetas de 3 anillos A4 $185,70 c/u 1 Abrochadora Mit FX-50 pinza Pintada $1216,50 1 Caja de Broches Mit N°50, 5000 unidades $102,60 6 Anotadores x 40 hojas rayado $92,90 5 Calculadoras KENKO 3181 80gr $420,70 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 13 Actividad N° 5: En el día de la fecha, el taller mecánico de Ayrton Senna realiza un trabajo de puesta a punto de un auto Ford Fiesta del señor Alberto Ramírez (consumidor Final) con domicilio en Calle Sarmiento N° 890 Bell Ville. Importe $8980 – Factura N° 00154. NOTA DE DÉBITO Concepto: Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 14 Requisitos ✓ Motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total), ✓ Número de la factura que corresponde al débito efectuado. Motivos ✓ Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.). ✓ Por haberse facturado de menos (cantidad o precio). ✓ Por el cobro de intereses. Formas de emisión: ✓ Original: para el comprador. ✓ Duplicado: para el vendedor. ✓ Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) Importancia: ✓ Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda. ✓ Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar el importe a su favor. Actividad N° 6 En el día de la fecha, Pisapapeles envía a “Los Libritos” una Nota de Débito N° 00023456 por gastos de fletes por $1980 por envío de mercaderías según Remito N° 0002341 y Factura A N° 00065445. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 15 NOTA DE CRÉDITO Concepto: Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 16 Requisitos: ✓ Motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total), ✓ Número de la factura que corresponde al crédito efectuado. Motivos ✓ Devolución de mercaderíaspor parte del comprador. ✓ Por haberse facturado de más (cantidad o precio). ✓ Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados. ✓ Rescisiones (cancelar o anular) de operaciones. Formas de emisión ✓ Original: para el comprador. ✓ Duplicado: para el vendedor. ✓ Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) Importancia: ✓ Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta corriente. ✓ Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una disminución en la cuenta corriente del comprador. Actividad N° 7 En el día de la fecha, Pisapapeles envía a “Los Libritos” una Nota de Crédito N° 00023421 por devolución de mercaderías de 2 block oficio de 80 hojas y 3 block anotador de 48 hojas por encontrarse deteriorados. Según Remito N° 0002341 y Factura A N° 00065445. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 17 RECIBO Concepto: Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheque u otros valores en forma de pago total o parcial de lo adeudado. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 18 Requisitos ✓ Lugar y fecha de emisión, ✓ Nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario), ✓ Cantidad recibida en letras y números, ✓ Detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc.) ✓ Firma y aclaración de la persona que recibe o cobra Formas de emisión ✓ Original: para el comprador o pagador. ✓ Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe). Importancia ✓ Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además le sirve como medio de registro y control de la salida o egreso de dinero u otros bienes. ✓ Vendedor: medio de registración y control de los ingresos de dinero u otros bienes. Clases de Recibos ✓ De Sueldos y Jornales. ✓ De Alquileres. ✓ De Cancelación de facturas y Notas de Débito. ✓ De mercaderías y otros bienes. Actividad N° 8 En el día de la fecha, Pisapapeles recibe de “Los Libritos” efectivo por $1800 a cuenta de lo que adeuda de la Factura A N° 00065445 - Según Recibo N° 0001212 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 19 PAGARÉ Concepto Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero a una fecha cierta o determinada. Es una promesa de pago. PAGARÉ, está en primera persona del singular y en futuro, está diciendo "yo pagaré", es decir que el firma y es el deudor o pagador. Requisitos ✓ Lugar y fecha de emisión. ✓ Lugar y fecha de pago, es decir el vencimiento del pagaré. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 20 ✓ Nombre del beneficiario. ✓ Importe en letras y número. ✓ La cláusula "o a su orden". ✓ La palabra "Pagaré". ✓ La cláusula "Sin protesto". ✓ Motivo por el cual se emite ✓ Nombre y firma del librador, deudor o firmante. ✓ Sellado correspondiente. Personas que intervienen ✓ Librador, Pagador, Deudor o Firmante: Es la persona que emite el pagaré, lo firma y promete pagarlo. ✓ Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el pago. ✓ Tenedor o portador: es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio del endoso, para que cobre el importe o para que lo endose nuevamente. ✓ Endosante: es la persona que transfiere el pagaré. Importancia ✓ Permite realizar operaciones sin entregar dinero en forma inmediata. ✓ Permite obtener préstamos de dinero o comprar a crédito. ✓ Ofrece al beneficiario seguridad de cobro. ✓ Permite su negociación antes del vencimiento, ya que el beneficiario puede transmitir el derecho de cobro a otra persona mediante el endoso. Vencimientos ✓ A la vista: se paga cuando el documento es presentado para su cobro. Es una forma poco usual, ya que el beneficiario puede presentarlo para el cobro en cualquier momento. Ejemplo: "A la vista Pagaré ..." ✓ A los tantos días o meses de la fecha: la fecha de vencimiento se cuenta a partir de la fecha de emisión. Por EJ. "A los treinta y dos días de la fecha Pagaré ..." ✓ A día fijo, cierto o determinado: se expresa directamente el día de vencimiento. Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagaré ... Partes de un pagaré ✓ Talón: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada. ✓ Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 21 Endoso: Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro del pagaré, firmando al dorso del mismo. Esto se puede hacer por la cláusula "o a su orden", que convierte al pagaré en un "instrumento cambiario". Existen dos formas de endoso: ✓ En Blanco o Simple: el beneficiario firma al dorso del documento con aclaración de firma y Nª de D.N.I. ✓ Completo: el beneficiario además de la firma, aclaración, Nª de DNI, tiene que colocar la fecha, nombre y DNI del nuevo beneficiario. Protesto: Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano público que el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento. Sin Protesto Los pagaré que traen impreso la cláusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio por cobro sin realizar previamente el trámite de protesto. Es decir, no necesitan que el escribano certifique que el pagaré ha vencido y el librador no lo canceló. Recuerda que el pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo paga, éste recibe el dinero y devuelve el documento, por lo tanto si el pagaré está vencido y en poder del beneficiario significa que el deudor no pagó, eso es lo que certifica el escribano cuando es emitido sin la cláusula "sin protesto". Sellado Los pagarés están sujetos a un impuesto nacional de sellos, que se paga por medio de estampillas fiscales que se adhieren al mismo. El sellado debe realizarse dentro de los 15 días de su emisión. Si el beneficiario necesitara hacer juicio para cobrar el pagaré porque el librador no pagó al vencimiento, además del sellado deberá abonar una multa por mora. Observa el siguiente Pagaré "emitido a los tantos días de la fecha de emisión" Lugar: La Punta, San Luis. Fecha: 10 de octubre de 20... Forma de Emisión: a los 20 días de la fecha. Vencimiento: 30 de octubre de 20 .... Beneficiario: La Papelera S.A. Firmante: Azul S.A. - Importe: $ 5300,50 Lugar de pago: San Martín 2222 Villa Mercedes San Luis. Motivo: venta de mercaderías. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 22 Actividad N° 9 Lugar y Fecha: Ordóñez, 20 de Abril de ….. Beneficiario o Cobrador: Raúl Rosso - Domicilio Calle San Martín N° 987 Arroyo Seco. Importe: $12.000 - N° 053 Vencimiento: 60 días Firmante o Librador: Marcelo Gómez - Domicilio Calle Sarmiento N° 345 Arroyo Seco, Tel: 15662536 Concepto: Venta de Mercaderías Pagadero en: domicilio del Beneficiario. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 23 NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO Concepto: Es el documento que el banco entrega a su cliente (sellado por el cajero) declarando haber recibido dinero (pesos, cheques u otros valores) en calidad de depósito en cuenta corriente o en caja de ahorro. Requisitos ✓ Nombre del Banco. ✓ Lugar y fecha del depósito. ✓ Nombre y número del comprobante. ✓ Nombre y domicilio del titular de la cuenta corriente o caja de ahorro. ✓ Número de la cuenta. ✓ Importe total depositado en números y letras. ✓ Detalle de los valores que se depositan. ✓ Firma y nombre del depositante. ✓ Plazo en que el depósito tiene que ser acreditado a la cuenta del titular. ✓ Firma del cajero y sello del Banco. Importancia • Para el Cliente: permite controlar y contabilizar el depósitorealizado. • Para el Banco: sirve para acreditar en la cuenta del cliente el dinero depositado. Clasificación de los Depósitos Según la disponibilidad de los valores depositados Depósito a Plazo fijo. Depósito en Cuenta Corriente. Depósito en Caja de Ahorro. Según el beneficiario del depósito A la orden individual. A la orden conjunta. A la orden recíproca o indistinta Según los valores depositados Pesos. Dólares u otra moneda. Según la Disponibilidad de los Valores Depositados * Depósito a Plazo fijo: el titular deposita dinero a un plazo fijo, 30, 60, 90 o más días y sólo puede retirar el dinero cuando se cumple el plazo. Este tipo de depósito genera una ganancia llamada interés porque el titular no puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los intereses se efectúan con el comprobante que el banco entrega al realizar el depósito. ¨ * Depósito en Cuenta Corriente: estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos están permanentemente a disposición del cliente. Los retiros de dinero se realizan por medio de cheques. El titular también puede realizar extracciones por cajero automático. Existe un impuesto a las cuentas corrientes: todo depósito de efectivo o cheque en cuenta corriente se le descontará un porcentaje sobre el valor del mismo y volverá a tributar o pagar el impuesto con las extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el banco descargue un cheque de su cuenta. Es decir que el impuesto rige sobre todos los créditos y sobre todos los débitos, cada vez que entra o sale dinero de la cuenta corriente. Además el banco le cobra al cliente un monto fijo por el servicio prestado llamado "gasto de mantenimiento de cuenta" y las chequeras que entrega. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 24 * Depósito en Caja de Ahorro: estos depósitos otorgan un pequeño interés (menor que los plazos fijos) por el dinero depositado. Los cheques depositados en cajas de ahorro son gravados por el impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias cuando sean emitidos por un banco distinto a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las operaciones como débito de servicios, depósitos en efectivo, etc. están exentas. El titular de la cuenta puede realizar extracciones por cajero automático (con una tarjeta otorgada por el banco) o por la ventanilla de la institución bancaria. Según el Beneficiario del Depósito ✓ A la Orden Individual: está a nombre de una persona y sólo con su firma se puede retirar el dinero depositado. ✓ A la Orden Conjunta: está a nombre de dos o más personas y para retirar los fondos deben firmar todos los titulares. ✓ A la Orden Recíproca o Indistinta: está a nombre de dos o más personas y los fondos pueden ser retirados con la firma de cualquier titular. “Algunos bancos ya no utilizan las Boletas de Depósito que ves a continuación; sino que se realiza el depósito por ventanilla o cajero automático y el banco emite el comprobante.” Datos de la Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito ✓ Lugar y Fecha: San Luis 18 de junio de 2013 ✓ Depósito: Cheque Banco Nación Nª 55.444 por $ 1.400 y Cheque Banco Macro Nª 321456 por $ 3.420,50 ✓ Domicilio: Belgrano 333, San Luis. ✓ Nª de Cuenta: 012345-6. Cuenta Corriente (c/c) ✓ Titular de la Cuenta: Azul S.A. ✓ Plazo de Acreditación: 48hs. Taller Gestión E.E.T.P.N°650 25 CHEQUE Concepto: Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha diferida. Analicemos el concepto anterior "Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que pague. El texto dice "Páguese este cheque a ..." el verbo está usado en presente: pague ahora. "Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le ordena al banco que pague. "El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un cheque necesita tener dinero depositado en su cuenta. "Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización del banco. Requisitos ✓ Lugar y Fecha de emisión. ✓ Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque. ✓ Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque. ✓ Especificación de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden" o "no a la orden". ✓ La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos). ✓ Nombre, domicilio y número de cuenta del titular. ✓ Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta. ✓ Firma del librador. Partes de un Cheque ✓ Talón de Cobro: sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del Banco. ✓ Cuerpo: es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro. Personas que intervienen Librador o Firmante: es quien emite el cheque y ordena el pago. Es el titular de la cuenta corriente. El Banco: es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo. Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo. Tenedor o Portador: es el que tiene o porta el cheque, ya sea porque era el beneficiario original o porque se le transfirió por endoso. Endosante: es el que transfiere el cheque firmando al dorso del mismo. Importancia ✓ Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo. ✓ Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco. ✓ Permite realizar operaciones entre personas ubicadas en distintos lugares. ✓ Es utilizado como instrumento de crédito (el cheque diferido). Taller Gestión E.E.T.P.N°650 26 Tipos de cheques: Cheque común o tradicional: se utiliza como medio de pago. El término de presentación de pago es de 30 días corridos, a partir de su emisión. El que lo recibe podrá cobrarlo por ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo. Cheque de pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito. El término de presentación de pago es de 30 días corridos a partir de su fecha de pago. Se puede endosar y podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días. Veamos un ejemplo: * Cheque común: el 01 de setiembre de 2019 se emite un cheque, el beneficiario podrá cobrarlo hasta el 30 de setiembre del mismo año inclusive. * Cheque de pago diferido: el 01 de setiembre de 2019 se emite un cheque, que dice: "el 6 de octubre... páguese este cheque...", el plazo de los 30 días comienza a correr el 6 de octubre, por lo tanto el beneficiario podrá cobrarlo hasta el 5 de noviembre inclusive. Formas de Emisión Al Portador: es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, puede dejarse el lugar en blanco o escribir "al portador". El banco lo abonará a la persona que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptará el depósito en su cuenta corriente. Puede ser transferido de una persona a otra sin necesidad de endosarlo. A favor de una determinada persona: en este caso se indica el nombre del beneficiario acompañado con la: Cláusula "a la orden" o sin ella: ejemplo, " Páguese este cheque a Fulano Pérez..." o "Páguese este cheque a la orden de Fulano Pérez...." El beneficiario podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su cuenta corriente o caja de ahorro o entregarlo a un tercero; en todos los casos se realiza esta transferencia por endoso; Cláusula "no a la orden": ejemplo: "Páguese este cheque No a la orden de Fulano Pérez...". Este cheque no se puede transferir a un tercero mediante endoso, sólo puede cobrarlo el beneficiario, es decir Fulano Pérez, (por ventanilla o depositándolo en cuenta corriente o caja de ahorro). Cheque Cruzado Taller Gestión E.E.T.P.N°65027 Es el que lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en cuenta corriente o caja de ahorro. En la práctica comercial se suele cruzar el cheque por razones de seguridad. Endoso El número de endosos es limitado: un endoso para el cheque común y dos endosos para el cheque diferido. Los endosantes son solidariamente responsables ya que con su firma garantizan que conocen la procedencia de los fondos, es decir que el librador tiene dinero depositado y el banco podrá pagar. Casos en que el banco puede denegar el pago: ✓ Por falta de fondos, ✓ Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales, ✓ Si estuviese raspado, enmendado o borrado, ✓ Por estar prohibido su pago (quiebra del librador), ✓ Por dudosa autenticidad de la firma del librador. ✓ Cuando el librador denuncia que fue extraído o sustraído, ✓ Por endosos tachados, ✓ Porque se excedió el límite permitido de endosos. El banco hace constar en el dorso del cheque el motivo del rechazo, también la fecha y domicilio del librador. Con esta constancia el beneficiario podrá iniciar juicio ejecutivo (mucho más rápido que el juicio común). El o los titulares de la cuenta y el endosante (si existió), responden en forma solidaria por el importe del cheque, los intereses y gastos del juicio. Cheque certificado Es el que certifica el banco garantizando que el librador tiene fondos suficientes para su pago. La certificación se hace al dorso del cheque y la misma tiene una duración de cinco días hábiles. Cheque Cancelatorio El cheque cancelatorio fue instrumentado por el Banco Central a partir de noviembre de 2011. Es un medio de pago equivalente a la entrega de dinero en efectivo, otorgando seguridad a quien lo otorga y a quien lo recibe. Es una herramienta gratuita porque el banco no cobra un costo adicional por su utilización. La persona que quiera comprar un cheque cancelatorio, deberá hacerlo en el banco donde tenga cuenta y su firma registrada. El banco librará el cheque cancelatorio por el valor que solicite el cliente, dentro de un rango que va desde $ 5.000 a $ 400.000. Los endosos deben realizarse en el dorso del cheque, ante un escribano público, funcionario del banco o autoridad judicial, quienes certificaran la firma. Cheque del Viajero - Travelers Cheques Es el cheque que emite el banco a su propio cargo y a favor de una persona determinada, que puede ser cliente o no de la entidad financiera. Este cheque puede hacerse efectivo en la casa central o sucursales del país o en el exterior. Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que significa el traslado de dinero en efectivo, no tienen fecha de vencimiento y se emiten en diferentes monedas. Actividad N° 10 a) El 10 de Mayo se confecciona un cheque para ser cobrado a los 90 días Importe: $15000 Firmante o Pagador: Marcela Ramírez Taller Gestión E.E.T.P.N°650 28 Beneficiario o Cobrador: José Pérez b) El 26 de Abril se confecciona un cheque para ser cobrado a los 30 días Importe: $2300 Firmante o Pagador: Pedro Roca Beneficiario o Cobrador: María Tapia EJERCITACIÓN REPASO 1. 2/05 Documento Comercial FACTURA ORIGINAL Nº 0001-00002345 de GEO, IVA Responsable Inscripto CUIT Nº 30-18632690-5 con domicilio en Larreta 1240, Lanús Bs As. Detalle: 30 cajas de cerámica a $710 c/u – 50 cajas de azulejos a $600 c/u. Forma de pago: en efectivo. 2. 3/05 Documento Comercial FACTURA ORIGINAL Nº 0001- 00003423 de ALQUIMIA, IVA Responsable Inscripto CUIT Nº 30-43568765-2 con domicilio en Perón 210, Quilmes, Bs As. Detalle: Folletería publicitaria y la realización de una Web por $5500. Forma de pago: con un cheque de su Cuenta Corriente del Banco City N. º 325689 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 29 3. 10/05 Documento Comercial RECIBO DUPLICADO Nº 0001-0000001 a la Empresa Martínez - IVA Responsable Inscripto CUIT N. º 30-22800890-3 Con domicilio en Almafuerte 230, Lanús, Bs As. Detalle: Cobra el crédito sin documentar de la operación N. º 1 Forma de Pago: Un Cheque de pago Diferido a 30 días del Banco BBVA Francés N. º 12426 4. 15/05 Documento Comercial BOLETA DE DEPÓSITO Nº 112344 DEL Banco City. Detalle: Deposita en efectivo $80000 en su Cta. Cte. Bancaria Taller Gestión E.E.T.P.N°650 30 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 31 Taller Gestión E.E.T.P.N°650 32 UNIDAD 2: EL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS –REGISTROS CONTABLES ➢ PATRIMONIO El Patrimonio es el conjunto de bienes económicos, los derechos contra terceros, como así también las obligaciones a pagar BIENES ECONÓMICOS Son bienes materiales e inmateriales que poseen un valor económico. Por ejemplo: autos, maquinarias, sillas, llave de negocio etc. DERECHOS A COBRAR Dinero que terceros le deben al comerciante OBLIGACIONES A PAGAR Dinero que el comerciante les debe a otras personas. ELEMENTOS PATRIMONIALES y DE RESULTADO Los elementos patrimoniales son los bienes, derechos y obligaciones. Estos se agrupan de la siguiente manera: EL PATRIMONIO: PATRIMONIO = ACTIVO + PASIVO Taller Gestión E.E.T.P.N°650 33 Ejemplos: ACTIVO Dinero en efectivo $5.000 Auto $ 30.000 Mercaderias $5.000 TOTAL ACTIVO $ 40.000 PASIVO Deuda contraida por compras de mercaderias $5.000 TOTAL PASIVO $5.000 TOTAL PATRIMONIO $45.000 ¿La empresa realmente es dueña de $45.000, si esta debiendo $5.000? Realmente no. Alos valores activos se le debe restar los pasivos obteniendo asi el PATRIMONIO NETO. Actividades: 1. Completar las oraciones. a) Los bienes y los derechos a cobrar de una empresa se denominan contablemente…………………………………………………………………………………………………………………….. b) Las obligaciones o deudas de una empresa se denominan contablemente………………………………………………………………………………………………………………… c) El activo más el pasivo se denomina……………………………………………………………………………………………….. d) El activo menos el pasivo se denomina……………………………………………………………………………………………. 2. Determinar si los siguientes elementos son bienes de uso, disponibilidad, bienes de cambio, derecho o deuda: MAQUINARIA DINERO DEPOSITADO EN EL BANCO BIENES PARA VENDER PERSONAS QUE NOS DEBEN POR VENTA DE MERCADERIA ESTANTERIA PERSONA A LA QUE LE DEBEMOS POR COMPRA DE MERCADERIA ACTIVO= PATRIMONIO NETO + PASIVO Taller Gestión E.E.T.P.N°650 34 3. Calcular el patrimonio y el patrimonio neto de las siguientes personas: a- Dario Lopez: Dinero depositado en Banco Macro $40.000 Estantería $3.500 Deuda por compra de un auto $50.000 Personas que le deben $8.000 b- Claudia Oliva Artículos para la venta $20.000 Auto $100.000 Personas que le deben $ 12.000 4. Representar el patrimonio calculando su patrimonio neto: Deuda con la AFIP $2500 Dinero depositado en el Banco Nación $20.000 Deuda por compra de mercaderías $ 10.000 Deuda por venta de mercadería $ 1.400 Dinero en efectivo $3000 Camión para reparto $ 200.000 Mostrador $4.000 Caja registradora $6.000 Artículos para vender $ 18.000
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