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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE - GERENCIAL SAN SALVADOR, REPÚBLICA DE EL SALVADORSAN SALVADOR, REPÚBLICA DE EL SALVADORSAN SALVADOR, REPÚBLICA DE EL SALVADORSAN SALVADOR, REPÚBLICA DE EL SALVADOR Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 2 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE - GERENCIAL INDICE DEL CONTENIDO Pág. I. Sistema de información contable Definición y objetivo 3 II. Descripción del sistema contable y políticas contables 1. Datos Generales 4 2. Estados Financieros 2.1 Definición 4 2.2 Objetivos de los Estados Financieros 4 - 5 2.3 Carácteristicas cualitativas de la Información que debe contener los Estados Financieros 5 -6 3. Reglas y principios para la preparación y presentación de los estados financieros 7 - 8 4. Manual de principales políticas contables adoptadas por la Sociedad 4.1 Objetivo del manual 8 4.2 Alcance del manual 8 4.3 Políticas contables Adoptadas 8 - 15 5. Datos de los Registros Contables y otros aspectos de relevancia 16 6. Documentos fundamentales, Ingresos, Egresos y demás necesarios 17 - 18 III. El plan o catálogo de cuentas 1. Definición 19 2. Importancia 19 3. Objetivos 19 4. Estructura del Catálogo de Cuentas 19 - 38 IV. Manual de instrucción de uso del plan de cuentas 1. Definición 39 2. Objetivos e importancia 39 3. Estructura del manual de uso del Catálogo de Cuentas 39 - 90 Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 3 I) SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Definición y objetivos. Definiciones: El sistema de información contable es la estructura organizada que comprende los métodos, las políticas, procedimientos y recursos utilizados por la compañía para llevar un control efectivo de las actividades y transacciones económicas y financieras, con el objeto de resumirlas en informes y estados financieros que sirvan de base para la toma de decisiones gerenciales que se encaminen hacia el logro de los objetivos estratégicos de la organización. El sistema de información de contabilidad es el conjunto de políticas, métodos, reglas y procedimientos utilizados para registrar, valuar, presentar y controlar las operaciones de la entidad. El sistema de información contable-gerencial, incluye todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas por la sociedad, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas y políticas ordenadas por la compañía. Objetivos: El sistema de Información contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por la entidad, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido durante un periodo determinado. Garantizar la aplicación estandarizada en los métodos y procedimientos necesarios para clasificar, resumir y registrar los eventos económicos de la compañía, hasta el establecimiento de informes y estados financieros necesarios para la toma de decisiones. Servir de guía y normar la forma apropiada de llevar a cabo el registro de las diferentes operaciones contables de la compañía, apegada a principios o normas contables y políticas de la empresa. El Sistema de Información Contable-Gerencial de EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. esta integrado por la descripción del sistema contable, las políticas contables, el plan o catálogo de cuentas y el manual de instrucción para la aplicación del plan de cuentas. II) DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y MANUAL DE POLITICAS CONTABLES En la descripción del sistema contable, se establecen las reglas básicas y generales bajo las cuales funcionara la estructura contable de la organización, por tanto pretende detallar todos los aspectos contables, mercantiles y de control importantes que servirán de guía para el registro y control de las diferentes operaciones de la compañía. 1. DATOS GENERALES 1.1 Razón Social: EMPRESAS DIDACTICAS S.A. Nombre Comercial: NEGOCIOS DIDACTICOS Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 4 1.2 Fecha de constitución y fecha de inscripción de la sociedad: EMPRESAS DIDACTICAS S.A. se constituyó el día xxde Septiembre del 20xx, según escritura pública No. 1951 elaborada por el Lic. Jorge Luis Chinchilla, inscrita en el Registro de la Propiedad Inmueble y Mercantil bajo el No. 79 del Tomo No. 564, con fecha 09 de septiembre del 20xx. 1.3 Tipo de sociedad jurídica: Sociedad Anónima de capital fijo 1.4 Estructura del capital social: El capital social de la sociedad esta constituido por acciones comunes cuyo valor nominal es de cien xxx (100.00) cada una. El capital social es fijo, según escritura de constitución es de Un Millón de xxx ( 1,000,000.00). El activo de la sociedad según balance general al 31 de diciembre de 20xx es de 15,728,579.01 1.5 Número de registro: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 1.6 Número de identificación tributaria: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 1.7 Dirección exacta de la oficina donde se llevará la contabilidad: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 1.8 Nombre y número del auditor externo: CVXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 1.9 Régimen especial o incentivo fiscal: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX. 1.10 La actividad principal de la empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 1.11 Dirección de la empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 2. ESTADOS FINANCIEROS 2.1 Definición: Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad. 2.2 Objetivo de los estados financieros: El objetivo principal de los estados financieros con propósito de información general de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión que los administradores han hecho de los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la empresa: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias; y (e) flujos de efectivo. Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 5 Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribución temporal y grado de certidumbre de la generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes. La responsabilidad por la elaboración y presentación de los estados financieros corresponde al órgano de administración de la sociedad EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. 2.3 Características cualitativas de la información que debe contener los estados financieros Para satisfacer razonablemente las necesidades de información del usuario, en la preparación y presentación de los Estados Financieros, tal como lo establecen las NormasInternacionales de Información Financieras para Pequeñas y Medianas Entidades adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), deberán tenerse en cuenta las siguientes características cualitativas de los Estados Financieros: 2.3.1.1 Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios. La información debe ser fácilmente comprensible para los diferentes usuarios, la información deberá revelarse en un orden apropiado y todo suceso importante deberá denotarse con una nota explicativa, para mejor comprensión del mismo. 2.3.2 Relevancia: La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. información debe ser la necesaria y suficiente, para que el usuario sea capaz de tomar las decisiones que considere apropiadas. 2.3.3 Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado. 2.3.4 Materialidad o importancia relativa: La información es material y por ello es relevante―, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad. La información debe representar fielmente las transacciones y eventos económicos que han ocurrido en la operación de la Sociedad. 2.3.5 Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 6 para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme por toda la entidad, a través del tiempo para esa entidad y también de una forma uniforme entre entidades. Además, los usuarios deben estar informados de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios 2.3.6 Oportunidad: Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones económicas. 2.3.7 Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo. 2.3.8 Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos. 2.3.9 Integridad: Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia. 2.3.10 La esencia sobre la forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros. 3 REGLAS Y PRINCIPIOS PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Adicional al cumplimiento de las características antes detalladas, para la preparación y presentación de los Estados Financieros de EMPRESAS DIDACTICAS, S.A., se toman en cuenta los siguientes principios y conceptos contables: Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 7 3.1 Entidad Contable: La sociedad es una entidad contable, que controla recursos y tiene responsabilidad sobre dichos recursos, las operaciones contables de la sociedad serán registradas y diferenciadas de las actividades propias y particulares de sus accionistas. 3.2 Empresa en Marcha: La sociedad con su Capital Social totalmente pagado, con un historial de generación de utilidades y su Matrícula de Empresa y Local, es potencialmente una empresa o negocio en marcha, es de plazo indefinido y como entidad contable ha de continuar funcionando, mientras sea capaz de generar flujos de efectivo que le permitan cumplir con sus obligaciones y compromisos sociales. En tal sentido Los estados financieros se elaboran considerando la hipótesis de negocio en marcha. 3.3 Objetividad: La información contenida en los Estados Financieros deberá poder ser verificada en forma independiente, por diferentes interesados, sean estos privados o estatales, para lo cual cada operación deberá estar debidamente sustentada y documentada. 3.4 Uniformidad en la Presentación: La presentación y clasificación de las Partidas en los Estados Financieros, deben ser conservadas de un período a otro, a menos que se produzca un cambio y se demuestre que este cambio dará lugar a una presentación más apropiada delas transacciones, o cuando por obligación como consecuencia de la entrada en vigencia de una Norma Internacional de Información Financiera. 3.5 Compensación: La compensación de partidas, ya sea en el balance de situación o en la cuenta de resultados, resta capacidad a los usuarios para comprender las transacciones realizadas por la entidad y para evaluar sus flujos futuros de efectivo, salvo en el caso de que refleje exactamente la sustancia de la transacción o suceso en cuestión. La presentación de los activos netos de correcciones valorativas, como por ejemplo cuando se presentan las existencias netas de las rebajas de valor por obsolescencia y las deudas de clientes netas de las rebajas de valor por deudas incobrables, no constituye un caso de compensación de partidas. No se deben compensar activos y pasivos o ingresos y gastos, salvo cuando la compensación se requiera o permita por la NIIF. Si las actividades de operación normales de una entidad no incluyen la compra y venta de activos no corrientes—incluyendo inversiones y activos de operación—, la entidad presentará ganancias y pérdidas por la disposición de tales activos, deduciendo del importe recibido por la disposición el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes. 3.6 Información comparativa: La información comparativa, respecto del ejercicio anterior, debe presentarse para toda clase de información numérica incluida en los estados financieros, a menos que una NIIF permita o exija otra cosa. Los datos comparativos deben incluirse también en la información de tipo descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensión de los estados financieros del ejercicio Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 8 corriente. 3.7 Presentación de estados financieros En el balance de situación financiera los Activos y Pasivos se presentarán mediante categorías de Corrientes y No Corrientes, ordenando los activos de acuerdo a su grado de liquidez y los pasivos según su fecha de liquidación o vencimiento. Se presentará un Estado de resultados (Estado de Resultados Integral) y por separado el Estado de Cambios en el Patrimonio, el desglose de los gastos se hará por su función (Costo de ventas, Gastos de Ventas, Gastos de Administración y Gastos Financieros) y El Estado de Flujos de Efectivo, se elaborará mediante el método Indirecto. Los estados financieros en conjunto, se prepararán y presentarán bajo la hipótesis de negocio en marcha. 4 MANUAL DE PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES ADOPTADAS POR LA SOCIEDAD Las Políticas Contables por definición son los principios, métodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la sociedad en la preparación y presentación de sus Estados Financieros. 4.1 OBJETIVO DEL MANUAL El objetivo de este manual consiste en establecer y definir el tratamiento contable de cada uno de los principales componentes o cuentas de mayor de los estados financieros; en cuanto al registro uniforme de sus transacciones, preparación, presentación y revelación de sus notas; proporcionando así un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de los Accionistas, Administradores y Contadores garantizando a su vez el cumplimiento de los requerimientos establecidos en la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) Para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES). 4.2 ALCANCE DEL MANUAL El alcance de este manual de políticas contables comprende: a) Las políticas contables relacionadas con la elaboración y presentación de los estados financieros; así • Las políticas contables de reconocimiento y medición de una partida contable y • Información a revelar con relación a partidas de importancia relativa. b) Las políticas contables que se relacionan con divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera. c) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento a cada una de las políticas contables adoptadas. 4.3 POLITICAS CONTABLES ADOPTADAS Las políticas contables adoptadas por la sociedad están documentadas en la política PO-CO- 01, el resumen de esas principales políticas es el siguiente: (1) Información General de la Entidad que Reporta Al inicio de las políticas contables, debe incluirse un apartado donde se describan o detallen las operaciones y principales actividades de la compañía; el domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus áreas de operación o localización de facilidades; su forma legal, Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 9 incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento; y otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, área de operaciones, entre otros. (2) Bases de Elaboración de los Estados Financieros (a) Declaración de cumplimiento Los estados financieros serán elaborados de acuerdo con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF-PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés). (b) Bases de medición Los estados financieros se prepararán sobre la base del costo histórico (c) Moneda funcional y de presentación Los estados financieros se presentarán en Lempiras, la cual es la moneda funcional de la Compañía. (d) Base contable de acumulación (o devengo) Las transacciones y la elaboración de los estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo; serán preparados sobre la base de acumulación o devengo, debido a que las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren independientemente de la generación de entradas o salidas de efectivo. (e) Presentación de estados financieros En el balance de situación financiera los Activos y Pasivos se presentarán mediante categorías de Corrientes y No Corrientes, ordenando los activos de acuerdo a su grado de liquidez y los pasivos según su fecha de liquidación o vencimiento. Se presentará un Estado de resultados (Estado del Resultado Integral) y un estado de Cambios en el Patrimonio; el desglose de los gastos se hará por su función ( Costo de ventas, Gastos de Ventas, Gastos de Administración y Gastos Financieros) y El Estado de Flujos de Efectivo, se elaborará mediante el método Indirecto. Los estados financieros en conjunto, se prepararán y presentarán bajo la hipótesis de negocio en marcha. (f) Uso de estimaciones y juicios La preparación de los estados financieros requiere que la Administración de la Compañía realice estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de políticas contables, los importes registrados de activos, pasivos, ingresos y gastos, así como la divulgación de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros. Aunque estos estimados y supuestos se basan en el mejor criterio de la Administración a la fecha de los estados financieros, los resultados reales podrían diferir de esas estimaciones. Dichas estimaciones y supuestos son revisados continuamente, y sus cambios son registrados en el período en el cual el estimado contable es revisado y en los futuros períodos que afecta. Debe detallarse los estimados contables significativos incluidos en los estados financieros y sus notas Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 10 relativas (g) Importancia relativa y agrupación de datos Debe establecerse e indicarse las partidas de importancia relativa que hayan sido presentadas en los estados financieros por separado, y aquellas partidas de importes no significativos que sean presentadas agrupadas con otras de similar naturaleza o función. (3) Políticas Contables Significativas Las principales políticas contables que lacompañía ha adoptado y deben ser aplicadas en la preparación de los estados financieros son las siguientes: (a) Instrumentos financieros Un instrumento financiero es cualquier contrato que de lugar simultáneamente a un activo financiero en una entidad, y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. La Compañía aplica lo establecido en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos de la (NIIF-PYMES) para contabilizar todos sus instrumentos financieros. Activos financieros Los instrumentos financieros básicos incluidos en los estados financieros son los siguientes: • Efectivo • Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar • Cuentas por cobrar a partes relacionadas Pasivos financieros Los instrumentos financieros básicos incluidos en los estados financieros son los siguientes: • Proveedores • Cuentas por pagar • Cuentas por pagar a partes relacionadas • Préstamos bancarios Los préstamos bancarios son inicialmente medidos al valor razonable, neto del costo de la transacción y son subsecuente medidos al costo amortizado usando el método de tasa de interés efectiva. Los otros instrumentos financieros son medidos inicialmente al precio de la transacción, y al final de cada período que se informa se miden al costo menos deterioro de valor. (b) Efectivo y equivalentes de efectivo El efectivo y equivalentes de efectivo incluye los saldos en las diferentes cuentas y depósitos bancarios a la vista, el efectivo en cajas generales y cajas chicas. Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 11 La Compañía considera como equivalentes de efectivo todos los valores negociables altamente líquidos adquiridos con plazos de vencimiento originales iguales o inferiores a tres meses. (c) Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar son reconocidas de acuerdo al monto original establecido en la factura o contrato, menos una estimación para incobrabilidad, la cual se establece cuando se dispone de evidencia objetiva que la Compañía no recuperará los saldos por cobrar de acuerdo con los términos de las cuentas por cobrar. Estimación para cuentas incobrables Los elementos que se consideran como indicadores para la estimación de cuentas incobrables son los siguientes: dificultades financieras significativas de los deudores y atraso o antigüedad en los pagos. Los cargos o reversiones de la estimación de cuentas incobrables son reconocidos en los resultados formando parte de los gastos de distribución y venta. (d) Partes relacionadas Las transacciones entre partes relacionadas se revelan en los estados financieros. La naturaleza de las relaciones existentes con las partes relacionadas, así como los tipos de transacciones y los elementos que sean necesarios para la comprensión de los estados financieros. Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre partes relacionadas, con independencia de que se cargue o no un precio. Estimación para cuentas incobrables Los elementos que se consideran como indicadores para la estimación de cuentas incobrables son los siguientes: dificultades financieras significativas de los deudores y atraso o antigüedad en los pagos. Los cargos o reversiones de la estimación de cuentas incobrables son reconocidos en los resultados formando parte de los gastos de distribución y venta. Al cierre de cada ejercicio contable, se deberá revelar en una nota a los estados financieros las categorías de las personas o entidades que se consideren partes relacionadas, así como también un resumen de las principales transacciones, que como mínimo incluirá: los montos de las transacciones, el importe de los saldos pendientes, las principales condiciones tales como plazo, garantías, naturaleza de la contraprestación a proporcionar, detalles de cualquier garantía otorgada o recibida, monto de provisiones por cuentas incobrables y que se considere importante para que los diferentes usuarios de los estados financieros pueden tomar decisiones. (e) Inventarios Los inventarios se valúan al costo o valor neto realizable, el que sea menor. El costo es asignado utilizando el método de costo promedio ponderado. El valor neto realizable es el precio de venta utilizado en el curso normal del negocio, menos los correspondientes gastos de venta. Estimación por valor neto realizable de inventarios La estimación de valor neto realizable está basada en la evidencia más fiable disponible a la fecha en que se realiza, así como del valor de los inventarios que se espera realizar. Estas estimaciones toman en consideración las fluctuaciones de precio o costo directamente relacionado a los eventos que ocurren después de la fecha de los estados financieros, los cuales Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 12 confirman las condiciones existentes a la fecha de los mismos. Esta estimación además toma en consideración la naturaleza o propósito de los inventarios de la Compañía. (f) Mobiliario, maquinaria y equipo Todos los elementos de mobiliario, maquinaria y equipo son contabilizados al costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de cualquier pérdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida útil. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimientos que no mejoran el activo ni prolongan la vida útil restante, se cargan contra resultados a medida que se efectúan. La depreciación se carga a resultados para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método de línea recta. En la depreciación del mobiliario, maquinaria y equipo se utilizan las siguientes tasas: Mobiliario y equipo 33 a 50% Equipo de cómputo 33 a 50% Maquinaria y equipo 20 a 33% Equipo de transporte 20% Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. (g) Activos intangibles Los activos intangibles están integrados principalmente por licencias y programas adquiridos que se registran al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas. Se amortizan a lo largo de la vida estimada de cinco años, empleando el método de línea recta. Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de amortización, vida útil o valor residual de un activo intangible, se revisa la amortización de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Para la determinación del monto a amortizar de los activos intangibles no se considera ningún valor residual. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos intangibles se incluyen en los resultados del período a que corresponden. (h) Deterioro del valor de los activos En cada fecha sobre la que se informa, se revisan los activos para determinar si existe evidencia de que hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. En caso de existir deterioro de valor del activo, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados. Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 13 • Activos financieros La pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada segúnel contrato. Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa. • Activos no financieros En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo, y los activos intangibles para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el importe recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados. De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del valor de los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha deteriorado, se reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminación y venta, y se reconoce inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo (o grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su valor recuperable (precio de venta menos costos de terminación y venta, en el caso de los inventarios), sin superar el importe que habría sido determinado si no se hubiera reconocido ninguna pérdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en años anteriores. Una reversión de una pérdida por deterioro de valor se reconoce inmediatamente en resultados. (i) Arrendamientos Los arrendamientos donde una porción significativa del riesgo y la propiedad es mantenida por el arrendador son clasificados como arrendamientos operativos. Los pagos hechos por los arrendamientos operativos (netos de cualquier incentivo recibido del arrendador) son reconocidos en los resultados a lo largo del período de arrendamiento. (j) Préstamos y sobregiros bancarios Los préstamos y sobregiros bancarios se llevan al costo amortizado. (k) Proveedores comerciales Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 14 Los proveedores comerciales son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no devengan intereses. Estas obligaciones se registran inicialmente al costo y posteriormente se presenta al costo amortizado. (l) Beneficios a los empleados a. Costos de pensiones Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribución definida, mediante el cual la Compañía y los empleados efectúan aportes a un fondo de pensiones administrado por una institución especializada autorizada por el Gobierno de xxxx, la cual es responsable del pago de las pensiones y otros beneficios a los afiliados a ese sistema conforme a la Ley del Seguro Social. Los aportes de la Compañía a dicho plan de pensiones, se reconocen como gastos del período en el que se incurren. Cuando las aportaciones son pagadas, la Compañía no tiene obligaciones futuras de pago de beneficios de post - empleo a los empleados. b. Costos por Régimen de Aportaciones Privadas Los costos del régimen de aportaciones privadas corresponden a un plan para que los empleados de la empresa privada puedan tener acceso a financiamiento para vivienda, mediante el cual la Compañía y los empleados efectúan aportes al Régimen de Aportaciones Privadas(RAP). Los aportes de la Compañía a dicho plan de pensiones, se reconocen como gastos del período en el que se incurren. Este fondo esta amparado bajo la Ley de Aportaciones Privadas y es de carácter obligatorio para las empresas privadas. c. Beneficios por terminación Los beneficios por terminación son pagados cuando el contrato de trabajo de un empleado es terminado antes de la fecha del retiro normal. De acuerdo a la legislación laboral vigente en xxxx según Decreto No. 150-2008 que reforma el Art. 120 del Código de Trabajo Inciso d) Los empleados despedidos sin causa justificada deben recibir el pago de indemnización por despido, equivalente a un mes de sueldo por cada año de trabajo. En ningún caso podrá exceder dicho auxilio del salario de 25 (Veinticinco) meses. g) También tendrá derecho al auxilio de cesantía después de un trabajo continuo de 15 (quince) años o más, si el trabajador decide voluntariamente dar por terminado un contrato de trabajo, a recibir un 35% (treinta y cinco por ciento) del importe que le correspondería por los años de servicio. En caso de fallecimiento natural después de seis (6) meses de laborar el porcentaje se eleva a un 75% (setenta y cinco por ciento) pagadero a sus beneficiarios. Según el Articulo No. 116 al 118 del Código de Trabajo; en caso de que la empresa diere por terminado el contrato de trabajo, deberá pagar al trabajador en concepto de Preaviso hasta un máximo de dos (2) meses de salario; y si el trabajador renunciara quedara obligado a pagar al patrono una cantidad equivalente a la mitad del salario que corresponda al término del Preaviso. Las indemnizaciones por despido se registran en gastos cuando la obligación es conocida. d. Otros beneficios a corto plazo Estos beneficios se registran a gastos en el momento en que se incurren. (m) Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 15 Los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta. Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen así: • Ingresos procedentes de la venta de bienes, se reconocen cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. • Ingresos por servicios, se reconocen en la medida que el servicio es proporcionado. (n) Reconocimiento de costos y gastos Costos y gastos Los costos y gastos inherentes a los bienes y servicios se reconocen en la medida que dichos bienes y servicios son reconocidos como ingresos y los costos han sido incurridos. Costos por préstamos Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se incluyen en los costos financieros. Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del período en el que se incurren. (o) Impuesto sobre la renta El gasto por impuesto sobre la renta representa la suma del impuesto corriente y del impuesto diferido. El impuesto corriente por pagar está basado en la utilidad fiscal del año, y se calcula conforme a las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de cierre. El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de los activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocidas como diferencias temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Los activos por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los activos por impuestos diferidos se miden al importe máximo que, sobre la base de la ganancia fiscal actual o estimada futura, es probable que se recuperen. El importe en libros neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha sobre la que se informa y se ajusta para reflejar la evaluación actualde las ganancias fiscales futuras. Cualquier ajuste se reconoce en el resultado del período. 5. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS ASUNTOS DE RELEVANCIA 5.1. Indicar si la contabilidad se lleva o llevará en libros empastados y foliados o en hojas separadas: Los libros de contabilidad obligatorios, se llevarán en hojas separadas. 5.2. Si se llevará en hojas separadas indicar si es a mano o a máquina, o se usará el P.E.D. Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 16 Los libros de contabilidad obligatorios y los diferentes registros contables de la empresa, se llevarán usando el procesamiento electronico de datos (PED), mediante el ERP denominado “Microsoft Dynamics AX (Axapta)”, el cual podra actualizarse mediante los upgrades o actualizaciones recomendadas por Microsoft Bussines Solutions (MBS). 5.3. Hacer una lista clara, completa y específica de hojas separadas que legalizará o tiene legalizados: Se tienen legalizados los siguientes registros: A) Registros de contabilidad principales: • Libro diario general • Libro mayor general • Libro de inventarios y balances B) Registros de control interno: • Libro de registro de accionistas y acciones • Libro de actas de junta directiva • Libro de actas de junta general de accionistas C) Registros para administración del Impuesto sobre ventas(IVA): • Libro de ventas • Libro de compras 5.4. En que forma se llevan o llevaran los registros legalizados: Libro DIARIO GENERAL: En este se presenta el resumen de todas las partidas de diario por concentraciones diarias y por cuenta de mayor, indicando el total de cargos y abonos, así como el total del moviendo diario. Libro MAYOR GENERAL: En este se presenta el resumen de los movimientos mensuales de las cuentas de mayor y rubros principales. Indicando el saldo de apertura, los débitos, créditos y saldo de cierre, el cual coincidirá con los valores presentados en el estado de situación financiera del periodo que corresponda. Libro de INVENTARIOS Y BALANCES: En este se registran los estados financieros básicos mensuales de la sociedad y los correspondientes al cierre de cada año fiscal, así como el resumen de los inventarios al final de cada mes. Libro de REGISTRO DE ACCIONISTAS Y ACCIONES: En este se registran en folios separados los movimientos de la inversión de cada accionista de la sociedad, indicando en orden cronológico los movimientos de las acciones, inversiones, ventas, traspasos y retiros de capital. Este registro debe indicar claramente y en todo momento la cantidad de acciones, el valor nominal y la inversión total de capital que el accionista posee en la sociedad, la sumatoria de los valores de inversión de todos los accionistas deben ser igual al capital social de la sociedad a una fecha determinada. Libro de ACTAS DE JUNTA DIRECTIVA: En este se asientan todas las actas administrativas que surjan como producto de reuniones de trabajo de la junta directiva de la sociedad y que formen parte importante del quehacer empresarial de negocios de la sociedad. Libro de ACTAS DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: En este se asientan todas las actas que surjan como producto de reuniones de junta general de accionistas y podrán ser de carácter ordinario o de carácter extraordinario de acuerdo a lo establecido por el código de comercio. Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 17 Registros para ADMINISTRACION DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS: Los libros para la administración del Impuesto sobre ventas (IVA): Servirán exclusivamente para registrar las operaciones de compras y ventas relacionadas con el mismo y se manejan de acuerdo a lo establecido por la ley y demás disposiciones de la DEI. 5.5. Cuales son los registros auxiliares que se llevan: Se llevan registros auxiliares para todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio y resultados deudores y acreedores, en reportes procesados en el sistema computarizado de Microsoft Dynamics Ax (Axapta). 5.7. Los costos de actividades comerciales se registrarán de la manera siguiente: Las compras de productos ya sean locales o importaciones, se registrarán en la cuenta de inventarios a la cual correspondan, llevando en todo momento un control detallado para cada proveedor, en el modulo de proveedores del sistema Microsoft Dynamics Ax. 6. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES, INGRESOS, EGRESOS Y DEMÁS NECESARIOS. 6.1. Cual será el justificante de los ingresos, egresos y diarios Justificantes de los ingresos: Las ventas se procesan y registran en el modulo de clientes y bajo el sistema de formulario único, el cual ha sido debidamente aprobado por la Administración Tributaria, los pagos de clientes y cualquier otro tipo de ingresos, serán registrados en el mismo módulo y serán soportados mediante la emisión de recibos de caja, los cuales se llevaran a la cuenta de caja general para posteriormente liquidarlos con cargo a la cuenta bancaria respectiva de acuerdo al comprobante de remesa o nota de abono que corresponda. Los documentos y registros de ingresos serán resguardados y archivados en forma cronológica y separada de cualquier otro tipo de operaciones. Justificante de egresos: Las compras de bienes y servicios se procesan y registran en el modulo de proveedores o contabilidad, los pagos menores son efectuados mediante fondos fijos o cajas chicas y el resto de pagos son procesados mediante cheques, notas de cargo y transferencias bancarias en el modulo de bancos. Las notas de cargo o documentos electrónicos que soportan las transferencias, traslados y cualquier operación de egreso bancario y los cheque-vouchers juntamente con facturas y comprobantes de créditos fiscales por compras, recibos etc. son los documentos que soportan los diferentes egresos de la compañía. Justificante de diario: Para registrar operaciones propias de inventarios, activos fijos y otros registros generales de contabilidad, se utilizaran diferentes tipos de diarios, llevándose en archivos en forma separada. Los contratos a cargo y a favor de la empresa, recibos, los reportes diarios de ventas y servicios efectuados al crédito; copias de las facturas y comprobantes de crédito fiscal por ventas y/o servicios al crédito; comprobantes de crédito fiscal por compras al crédito, notas de crédito y débito, emitidos por los bancos y/o la empresa y que signifique efectuar una provisión a cargo y/o favor de la empresa, son los justificantes para soportar cualquier operación de diario. 6.2. Quién será el funcionario encargado de autorizar en forma los comprobantes de ingresos, egresos y diario: Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 18 Para su respectivo asiento en los registros los comprobantes de ingreso y diario son autorizados por el Contador General, previa firma del responsable del area respectiva y verificación del soporte documental apropiado; los comprobantes de egresos mediante cheques son autorizados por el Contador y Gerente General. 6.3. Se hará comprobante por cada operación o grupo de operaciones y en que período: Se elaboran comprobantes para cada operación en forma computarizada, en forma diaria, o por cada operación de ingresos, egresos, cheques emitidos y otras operaciones contables. San Salvador, 8 de octubre de 20XX. Ing. XXXXXXXXXXXXXXXXXX Lic. XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Representante Legal Contador General Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 19 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. III) EL PLAN O CATALOGO DE CUENTAS 1. Definición El plan de cuentas es la herramienta que contiene toda la estructura contable y el detalle de las diferentes cuentas que se estima serán necesarias al momento de registrar las diferentes operaciones de la compañía, conteniendo la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas queen el futuro deberán agregarse de acuerdo a las necesidades de la misma. 2. Importancia Constituye una guía práctica para verificar las cuentas que pueden aplicarse a un determinado evento económico y sirve para delimitar la forma de presentación del balance general. Señala la estructura y codificación de las cuentas y subcuentas que pueden ser utilizadas en los registros de las diferentes operaciones de la empresa. Genera uniformidad en la aplicación de las diferentes operaciones y los registros contables de acuerdo a su naturaleza. 3. Objetivos • Constituir una norma escrita de carácter permanente que limite errores de clasificación de las operaciones. • Unificar criterios de los funcionarios y empleados que manejan los registros. • Facilitar y hacer posible la comparación de las cifras de dos o más ejercicios. • Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de la empresa. • Constituir una guía, para que su manejo no necesite de alta especialización contable, traduciéndose así en economía de tiempos y gastos. • Ayudar a conservar cifras sobre una base consistente. 4. Estructura del catalogo de cuentas El catálogo de cuentas, contempla una codificación de acuerdo a la clasificación de corriente y no corriente, así como de ingresos y gastos de acuerdo a su naturaleza. La estructura de codificación dentro de la clasificación contempla varios niveles, que son identificados mediante códigos numéricos. La forma de codificación utilizada en el presente catálogo de cuentas ha sido diseñada de acuerdo con criterios establecidos en la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF Para Pymes) y adaptado a las diferentes necesidades de registro y será utilizado por la sociedad EMPRESAS DIDACTICAS, Sociedad Anónima, para todas las operaciones que realice. El esquema o estructura de codificación del catalogo de cuentas es el siguiente: Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 20 CUENTA CABECERA O ELEMENTO PRINCIPAL Las cuentas cabeceras constituyen los rubros principales bajo los cuales se determinan los estados financieros y están constituidas por un digito ejemplos: 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (COSTOS Y GASTOS) 5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS (INGRESOS) 6 CUENTAS LIQUIDADORAS O DE CIERRE CLASIFICACION PRINCIPAL Las clasificaciones principales están representadas por 2 dígitos, según detalle: 10 ACTIVOS CORRIENTES 12 ACTIVOS NO CORRIENTES 20 PASIVOS CORRIENTES 22 PASIVOS NO CORRIENTES 30 CAPITAL 40 COSTOS DE VENTAS 42 GASTOS DE OPERACIÓN 43 GASTOS NO OPERACIONALES 50 INGRESOS DE OPERACION 52 INGRESOS NO OPERACIONALES 60 PÉRDIDAS Y GANANCIAS Adicionalmente a estas clasificaciones principales se podrán adicionar otras, que sirvan únicamente para sumatorias o acumular saldos de varias cuentas o subcuentas ejemplos: 44 TOTAL GASTOS FINANCIEROS DIRECTOS 45 TOTAL GASTOS 46 TOTAL COSTOS Y GASTOS 53 TOTAL INGRESOS NETOS RUBROS DE AGRUPACION DE CUENTAS DE MAYOR Los rubros de agrupación de cuentas de mayor están representados por 3 dígitos, ejemplos: 100 DISPONIBLE Y REALIZABLE 101 DISPONIBLE 102 REALIZABLE 120 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 121 BIENES INMUEBLES 125 BIENES MUEBLES 128 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 200 OBLIGACIONES EXIGIBLES A CORTO PLAZO 220 OBLIGACIONES EXIGIBLES A LARGO PLAZO 400 COSTO DE PRODUCCION 420 GASTOS DE OPERACIÓN 430 GASTOS NO OPERACIONALES Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 21 CUENTAS DE MAYOR Las cuentas principales o de mayor están representados por cuatro dígitos, ejemplos: 1010 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1020 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1030 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 2010 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 2020 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 3010 CAPITAL SOCIAL 4010 MANO DE OBRA DIRECTA 4020 MATERIA PRIMA 4210 GASTOS DE VENTA DIVISIONES DE CUENTAS DE MAYOR O SUBCUENTAS Las cuentas de mayor se subdividen en subcuentas y/o sub subcuentas, las cuales están representadas por 6 o más dígitos ejemplos: 101005 Caja General 101010 Cajas Chicas 10101010 Caja Chica de Administración 101015 Bancos Como puede apreciarse en el anterior esquema, las cuentas de mayor van aumentado de 10 en 10, mientras que las cuentas y subcuentas de 5 en 5 y en los casos de subcuentas con muchas divisiones, principalmente en propiedad planta y equipo y cuentas de gastos podrían ir de uno en uno, al acercarse a los límites establecidos. La compañía podrá adicionar subcuentas y subsubcuentas de acuerdo a las necesidades que requieran sus operaciones, sin necesidad de hacer cambios al presente sistema, sin embargo no podrá adicionar, modificar o eliminar cuentas de mayor, a menos que efectúe la modificación legal correspondiente. A continuación se presenta la estructura completa del catálogo de cuentas: EMPRESAS DIDACTICAS S.A. CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 10 ACTIVOS CORRIENTES 100 DISPONIBLE Y REALIZABLE 101 DISPONIBLE 1010 Efectivo y equivalentes de efectivo 101005 Caja General 101010 Cajas Chicas 10101010 Caja Chica de Administración 101015 Bancos 10101505 Banco Citibank Cte. Nacional 10101510 Banco Citibank Cta. Cte. Internacional 10101515 Banco Ficohsa Cta. Cte. Nacional 10101520 Banco Ficohsa Cta. Cte. Internacional 101020 Depósitos en Tránsito 10102005 Cheques en Tránsito 10102015 Cheques Devueltos 101025 Equivalentes de Efectivo 10102515 Depósitos a plazos menores a 90 días 10102520 Títulos Valores menores a 90 días Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 22 10102550-R Provisión por pérdidas en fluctuaciones 102 REALIZABLE 1020 Cuentas por cobrar comerciales 102005 Clientes 10200505 Clientes Locales 10200510 Clientes del Exterior 102010-R Estimación Para Ctas. Incobrables (CR) 10201005 Estimación Clientes Locales 10201010 Estimación Clientes del Exterior 102015 Documentos Por Cobrar 102020-R Documentos Por Cobrar Descontados 102025 Anticipos A Proveedores 102030 Anticipos A Empleados 102035 Anticipos de Viaje A Empleados 102045 Deudores Varios 102050 Otras Cuentas Por Cobrar 10205005 Pagos por Cuenta Ajena 102055 Seguros de Empleados por Cobrar 102060 Pagos Anticipados ISR 1030 Cuentas por Cobrar-Arrendamiento Financiero 103005 Arrendamiento Financiero por Cobrar 103010-R Estimación Para Ctas. Incobrables-Arrendamiento Financiero 1040 Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 104005 Directores Ejecutivos y Empleados 104010 Compañías Afiliadas 104030 Compañías Relacionadas 10403005 XXXXXX, S.A. de C.V. 10403010 XXXXXX, S.A. de C.V. 10403020 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. 104050-R Estimación para cuentas incobrables–partes relacionadas 10405005 XXXXXXX, S.A. de C.V. 10405010 XXXXXXXXX, S.A. de C.V. 10405020 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. 1050 Accionistas 105005 Acciones Suscritas No Pagadas 1060 Inventarios 106005 Inventarios En Bodega 10600505 Inventario de Productos Terminados 10600510 Inventario de Productos En Proceso 1060051005 Liquidación de Materiales-Inicio 1060051010 Liquidación de Mano de Obra Directa–Inicio 10600515 Inventario de Materias Primas 10600520 Productos Recibidos En Consignación-Control 10600525 Productos Entregados En Consignación 10600530 Inventario de Muestras 10600535 Repuestos Y Accesorios 10600540 Materiales Indirectos 10600545 Otros Inventarios 10600550 Movimientos de Inventarios 10600555 Traslados entre Bodegas 10600560 Movimientos Bod. Producto Terminado 106006 Inventarios en Bodega del Cliente Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 23 10600605 Productos enviados al cliente 106010-R Provisión para Obsolescencia de Inventarios 10601005 ProductosTerminados 10601010 Materias Primas 10601015 Materiales Indirectos 106015 Pedidos en Tránsito 1070 Inversiones Temporales 107005 Inversiones en Afiliadas 107050-R Provisión por Pérdidas de Valor de las Inversiones 1080 IVA Crédito Fiscal 108005 IVA Crédito Fiscal 1090 Gastos Anticipados 109005 Beneficios a Empleados Por Anticipado 109010 Seguros Anticipados 109015 Rentas Pagadas por Anticipado 109020 Papelería y Útiles 109025 Otros Gastos por Anticipado 109030 Suministros de Limpieza 109040 Gastos por Liquidar 1100 IVA Retenido 110005 IVA Retenido 12 ACTIVOS NO CORRIENTES 120 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 121 BIENES INMUEBLES 1210 Terrenos 121005 Terrenos Propios 121010 Terrenos-Bajo Arrendamiento Financiero 1220 Edificaciones 122005 Edificaciones-Propias 122010 Edificaciones-Bajo Arrendamiento Financiero 1225 Propiedades de Inversión 122505 Terrenos al Costo 122510 Edificios al Costo 1230 Mejoras e Instalaciones 123005 Instalaciones en Bienes Propios 123010 Instalaciones en Bienes Arrendados 125 BIENES MUEBLES 1250 Mobiliario y Equipo 125005 Mobiliario y Equipo-Propios 125010 Mobiliario y Equipo-Bajo Arrendamiento Financiero 1251 Equipo de Cómputo 125105 Equipo de Cómputo-Propio 125110 Equipo de Cómputo-Bajo Arrendamiento Financiero 1255 Maquinaria Y Equipo 125505 Maquinaria Y Equipo-Propios 125510 Maquinaria Y Equipo-Bajo Arrendamiento Financiero 1260 Equipo de transporte 126005 Equipo de Transporte-Propios 126010 Equipo de Transporte-Bajo Arrendamiento Financiero 1265 Repuestos Y Accesorios 1266 Herramientas Y Equipo 1267 Otros Bienes Muebles Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 24 126705 Otros Bienes-Propios 126710 Activos Menores 1270-R Depreciación Acumulada (CR) 127005 Depreciación Acumulada Edificaciones 127010 Depreciación Acumulada De Instalaciones 127015 Depreciación Acumulada De Mobiliario Y Equipo 127020 Depreciación Acumulada De Maquinaria Y Equipo 127025 Depreciación Acumulada De Equipo de Transporte 127030 Depreciación Acumulada De Otros Bienes 127035 Depreciación Acumulada De Herramientas Y Equipos 127040 Depreciación Acumulada De Repuestos Y Accesorios 127045 Depreciación Acumulada De Equipo de Cómputo 127070 Depreciación Acumulada Activos en Arrendamiento Financiero 1275 Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito 1276 Construcciones en Proceso 1277 Revaluación de Inmuebles 127705 Terrenos 127710 Edificaciones 127715 Revalorización Propiedades de Inversión–Terrenos 127720 Revalorización Propiedades de Inversión–Edificios 1278 Revaluación De Muebles 127805 Mobiliario y Equipo 1279-R Deterioro del Valor de los Activos 127905 Deterioro de Inmuebles 127910 Deterioro de Propiedades de Inversión 127915 Deterioro de Muebles 128 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1280 Inversiones Permanentes 128005 Inversiones en Subsidiarias 128010 Inversiones en Compañías Asociadas 128015 Inversiones en Negocios Conjuntos 128050-R Provisión por Pérdida de Valor de las Inversiones 1285 Impuesto Sobre La Renta Diferido 128505 Pago a Cuenta del Impuesto Sobre La Renta 128510 Retenciones del Impuesto Sobre La Renta 128515 Crédito Por Impuesto Sobre La Renta–Ejercicios Anteriores 128520 Activos Por Impuesto Sobre La Renta Diferido 1286 Activos Intangibles 128605 Derechos de Llave 12860505 Costo de Adquisición Derecho de Llave 12860510-R Amortización de Derecho de Llave 128610 Patentes Y Marcas 12861005 Costo de Adquisición de Patentes Y Marcas 12861010-R Amortización de Patentes Y Marcas 128615 Licencias Y Desarrollo de SW 12861505 Costo de Adquisición de Licencias Y Desarrollo de SW 12861510-R Amortización de Licencias Y Desarrollo de SW 128620 Revaluación de Intangibles 128625-R Amortización Revalúos de Intangibles 1287 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 128705 Cuentas por Cobrar Comerciales a largo plazo 128710-R Reserva Para Cuentas Incobrables a largo plazo Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 25 128715 Anticipo a Proveedores a largo plazo 128720 Prestamos al Personal a largo plazo 1288 Depósitos En Garantía 1289 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero a Largo Plazo 128905 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero – LP 128910-R Estimación Por Cuentas Incobrables Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero – LP 1290 Cuentas Por Cobrar a Partes Relacionadas a Largo Plazo 129005 Cuentas Por Cobrar a Partes Relacionadas a Largo Plazo 12900505 xxxxxxx, S.A. de C.V. 12900510 xxxxxxx, S.A. de C.V. 12900520 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. 129010-R Estimación Por Cuentas Incobrables Partes Relacionadas – LP 19 TOTAL ACTIVO 1295 Otras Cuentas Por Cobrar a Largo plazo 1296 Plusvalía Por Compra 2 PASIVOS 20 PASIVOS CORRIENTES 200 OBLIGACIONES EXIGIBLES A CORTO PLAZO 2010 Prestamos y Sobregiros Bancarios 201005 Sobregiros Bancarios 201010 Prestamos a Corto Plazo 20101005 Banco Citibank S.A. 201015 Porción Corriente de Préstamos A Largo Plazo 20101505 Banco Citibank S.A. 2020 Cuentas Y Documentos Por Pagar 202005 Proveedores 20200505 Proveedores Locales 20200510 Proveedores Del Exterior 202010 Documentos Por Pagar 20201005 Contratos A Corto Plazo 202030 Acreedores Varios 20203005 Servicios de Mantenimiento 20203010 Subscripciones y Membresías 20203015 Servicios Profesionales 20203020 Seguros Y Fianzas 20203025 Servicios de Comunicación 20203030 Servicios Subcontratados 20203035 Arrendamientos 20203040 Útiles de Oficina 20203045 Servicios de Transporte 20203050 Servicios de Capacitación 20203055 Servicios Generales 20203060 Útiles de Limpieza 20203070 Servicios de Importación/Exportación 20203075 Otros Acreedores 202040 Provisiones Y Retenciones 20204005 Previsión Y Seguridad Social 20204010 Embargos Y Procuraduría 202050 Provisiones 20205005 Provisiones Laborales 20205010 Gratificaciones 20205020 Indemnizaciones Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 26 20205025 Reparto de Utilidades 20205030 Otras Provisiones 202060 Impuestos Por Pagar 20206005 Impuestos Tributarios 20206010 Impuestos Municipales 20206015 Derechos de Registro 202070 Instituciones Financieras 20207005 Bancos 20207010 Bolsa de Valores 20207015 Cooperativas de Ahorro Y Crédito 20207020 Otras Instituciones Financieras 202080 Empleados 202085 Gastos Acumulados Por Pagar 2030 Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero 203005 Porción Circulante de Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero 2040 Beneficios A Empleados Por Pagar 204005 Beneficios A Corto Plazo 20400505 Planillas Por Pagar 20400510 Comisiones 20400515 Bonificaciones 20400520 Provisión de Comisiones por Pagar 204010 Beneficios Post Empleo por Pagar 2050 IVA Debito Fiscal 205005 IVA Débito Fiscal 2060 Impuesto Sobre La Renta Por Pagar 206005 Impuesto Sobre La Renta Por Pagar-Corriente 206010 Provisión Impuesto Sobre La Renta 2070 IVA Retenido 207005 IVA Retenido 2075 Provisiones 207505 Litigios 207510 Demandas 2080 Dividendos Por Pagar 2090 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 209005 Compañías Afiliadas 209015 Compañías y Partes Relacionadas 20901505 xxxxxxxa S.A. de C.V. 20901510 xxxxxxxxxxx, S.A. de C.V. 20901520 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. 20901525 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 20901530 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 20901535 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 22 PASIVOS NO CORRIENTES 220 OBLIGACIONES EXIGIBLES A LARGO PLAZO 2210 Prestamos Bancarios a Largo Plazo 221005 Prestamos A Largo Plazo 22100505 Banco Citibank de ESA S.A. 221010 Préstamos Prendarios a Largo Plazo 2220 Obligaciones bajo arrendamiento financiero a largo plazo 2230 Anticipos y Garantías de Clientes 223005 Anticipos de Clientes 223010 Garantías de Clientes Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 27 223015 Ingresosno Devengados 2240 Beneficios a Empleados por Pagar 224005 Indemnizaciones por Pagar 2250 Impuesto Sobre La Renta Diferido 225005 Pasivos por Impuesto Sobre La Renta Diferido 225010 Provisión Impuesto Sobre La Renta 2260 Cuentas Por Pagar a Partes Relacionadas a Largo Plazo 226005 Compañía Afiliadas 226015 Compañías Relacionadas 22601505 xxxxxxx, S.A. de C.V. 22601510 xxxxxxxxr, S.A. de C.V. 22601520 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. 23 INTERESES MINORITARIOS 2310 Interés de Accionistas Minoritarios 24 TOTAL DEL PASIVO 3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 30 CAPITAL 3010 Capital Social 301005 Capital Social Suscrito 30100505 Capital Social Mínimo 3010050505 Capital Social Pagado 3010050510 Capital Social No Pagado 30100510 Capital Social Variable 3010051005 Capital Social Pagado 3010051010 Capital Social No Pagado 31 SUPERAVIT POR REVALUACIONES 3110 Superávit por reevaluación de activos 311005 Superávit Por Revaluación de Terrenos 311010 Superávit Por Revaluación de Edificaciones 311015 Superávit Por Revaluación de Intangibles 32 RESULTADOS ACUMULADOS 3210 Reserva Legal 3220 Utilidades Retenidas 322005 Utilidades de Ejercicios Anteriores 322010 Utilidad del Ejercicio 322015 Superávit Realizado 3230 Déficit Acumulado 323005 Perdidas de Ejercicios Anteriores 323010 Perdidas del Ejercicio 33 DONACIONES 3310 Superávit por Donaciones 34 OTRAS RESERVAS 3410 Reservas de Capital 35 AJUSTES DE CONVERSION 3510 Ajustes de Conversión 38 TOTAL DEL PATRIMONIO 39 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 40 COSTO DE VENTA 400 COSTO DE PRODUCCION 4010 Mano de obra directa 401005 Sueldos Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 28 401010 Horas Extras 401015 Subsidios al Personal 401020 Honorarios Profesionales 401025 Incentivos por alcance de Metas 401030 Vacaciones 401035 Aguinaldos 401040 Seguro Social (IHSS) 401045 INFOP 401050 Aporte Fondo De Pensiones (AFP’S) 401055 Gratificaciones 401060 Indemnizaciones 401065 Atenciones Al Personal 401066 Atenciones al Personal-Clínica Empresarial 401070 Uniformes 4020 Materia Prima Directa 4030 Gastos Indirectos de Fabricación 403005 Mano de obra indirecta 40300505 Sueldos y salarios 40300510 Horas extras 40300515 Subsidios al personal 40300520 Honorarios profesionales 40300525 Incentivos por metas 40300530 Vacaciones 40300535 Aguinaldos 40300540 Seguro social (ISSS) 40300545 INFOP 40300550 Aporte fondo de pensiones (AFP’S) 40300555 Gratificaciones 40300560 Indemnizaciones 403010 Atenciones al personal 403011 Atenciones al personal-clínica empresarial 403015 Uniformes 403020 Agua 403025 Energía eléctrica 403030 Mantenimiento de maquinaria de producción 40303005 Mantenimiento de maquinaria-Mano de obra 40303010 Mantenimiento de maquinaria-Repuestos y accesorios 403035 Mobiliario y equipo pequeño 403040 Herramientas y equipo pequeño 403045 Equipo de seguridad industrial 403050 Depreciaciones 40305005 Edificios e instalaciones (DP) 40305010 Maquinaria de producción (DP) 40305015 Mobiliario y equipo (DP) 40305020 Automotores (DP) 40305025 Revaluación de edificios 40305030 Equipo de cómputo (DP) 40305035 Repuestos y Accesorios (DP) 403055 Materiales indirectos 40305505 Solventes 40305510 Emulsiones 40305515 Películas Y Positivos Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 29 40305520 Seda 40305525 Líquidos de Limpieza 40305530 Plásticos 40305535 Material de empaque 40305540 Equipo de seguridad industrial 40305545 Marcos 40305550 Otros materiales 40305555 Gas propano 40305560 Tirros 40305565 Materiales indirectos 403060 Seguros 40306005 Todo riesgo e incendio 40306010 Interrupción de negocios 40306015 Robo y hurto 40306020 Dinero y valores 40306025 Transporte interno 40306030 Responsabilidad civil general 40306035 Todo riesgo equipo electrónico 40306040 Fidelidad local 40306045 Automotores y riesgo civil a terceros 40306050 Medico hospitalario 40306055 Seguro de vida 403065 Costo de muestras 40306505 Mano de obra 40306510 Materiales 403070 Arrendamiento 40307005 Bienes inmuebles 40307010 Mobiliario y equipo 40307015 Vehículos 403074 Gastos de aseguramiento de la calidad 403075 Derechos e impuestos fiscales y municipales 40307505 Impuestos municipales 40307510 Derechos de matriculas de comercio 40307515 Derechos inscripción de balances 40307520 Derechos de registro de documentos 40307525 Derechos de solvencia DIGESTYC 40307530 Derechos e impuestos de automotores 403076 Útiles de aseo y limpieza 40307605 Solventes y detergentes 40307610 Preservantes ambientales 40307615 Materiales de limpieza 40307620 Papel toalla e higiénico 40307625 Herramientas de aseo y limpieza 40307630 Otros materiales 403077 Papelería y útiles 40307705 Cartuchos de tinta 40307710 Papel bond 40307715 Película y toner 40307720 Servicio de fotocopias 40307725 Impresión de documentos 40307730 Sellos y sobres 40307735 Otros materiales de oficina Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 30 403078 Comunicaciones 40307805 Servicio de Telefonía fija nacional 40307810 Servicio de Telefonía fija internacional 40307815 Servicio de Telefonía Móvil 40307820 Servicio de Cable E Internet 403079 Material de entrega y empaque 40307905 Cajas y Bolsas 40307910 Viñetas 40307915 Barriles 403080 Gastos de Información y Tecnología 40308005 Gasto de Licencias y Derechos de SW 40308010 Derechos de suscripción y actualizaciones 40308015 Amortización licencias de software 403081 Reparaciones y mantenimiento 40308105 Mobiliario y equipo de oficina (RM) 40308110 Edificios e instalaciones (RM) 403082 Servicios subcontratados 40308205 Servicios de vigilancia 40308210 Servicios de limpieza 40308215 Servicios administrativos 403083 Capacitación al personal 403084 Costos de distribución y transporte 40308405 Mantenimiento de automotores 40308410 Combustibles y lubricantes 40308415 Repuestos y accesorios 40308420 Fletes y transporte 40308425 Fletes y transporte – crédito interno (CR) 40308430 Derechos de autorización de exportaciones 403085 Honorarios profesionales 403086 Obsolescencia de Inventarios 40308605 Obsolescencia de Materias Primas 40308610 Obsolescencia de Materiales Indirectos 403087 Gastos por arrendamiento financiero 403088 Gastos de educación y entrenamiento-Crédito Interno (R) 403089 Gasto por deterioro de Activos 4040 Control de costos aplicados 404005 Control de costos estimados 40400505 Liquidación de mano de obra directa aplicada 40400510 Liquidación de gastos indirectos de fabricación aplicados 404010 Control de costos absorbidos 40401005 Mano de obra directa aplicada 40401010 Gastos indirectos de fabricación aplicados 410 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS 4110 Costo de venta de productos 411005 Costo de venta locales 41100505 Costo de ventas locales 411005 Costo de ventas del Exterior 4120 Costo de venta de servicios 412005 Arrendamientos 412010 Servicio técnico 412015 Servicio de muestras Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 31 412020 Servicio de laboratorio 4130 Costo de venta por equipo en arrendamiento financiero 420 GASTOS DE OPERACIÓN 4210 Gastos de venta 421005 Gastos de personal 42100505 Sueldos y salarios 42100510 Comisiones 42100515 Bonificaciones y gratificaciones 42100520 Vacaciones 42100525 Aguinaldos 42100530 Seguro social (ISSS) 42100535 INFOP 42100540 Indemnizaciones 42100545 Aporte fondo de pensiones(AFP’S) 42100550 Viáticos y subsidios al personal 42100555 Honorarios profesionales (internos) 42100560 Atenciones al personal 42100561 Atenciones al Personal-Clínica Empresarial 42100565 Horas extras 421010 Uniformes 421015 Gastos de representación 421020 Agua 421025 Alquileres 421030 Útiles de aseo y limpieza 42103005 Solventes y detergentes 42103010 Preservantesambientales 42103015 Materiales de limpieza 42103020 Papel toalla e higiénico 42103025 Herramientas de aseo y limpieza 42103030 Otros materiales 421035 Costos de distribución y transporte 42103505 Mantenimiento de automotores 42103510 Combustibles y lubricantes 42103515 Repuestos y accesorios 42103520 Fletes y transporte 42103525 Fletes y transporte-DYSTAR 42103530 Derechos de autorización de exportaciones 421040 Comunicaciones 42104005 Servicio de telefonía fija nacional 42104010 Servicio de telefonía fija internacional 42104015 Servicio de telefonía móvil 42104020 Servicio de cable e internet 421045 Gasto por cuentas incobrables 42104505 Presente ejercicio 42104510 Ejercicios anteriores 42104515 Cuentas incobrables compañías relacionadas 42104520 Cuentas incobrables arrendamiento financiero 421050 Cuotas y suscripciones 421055 Donaciones y contribuciones 421060 Energía eléctrica 421065 Gastos de viaje y hospedaje 42106505 Pasajes y boletos aéreos Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 32 42106510 Tasas e impuestos 42106515 Alimentación 42106520 Peajes y transporte 42106525 Servicio de hotelería y hospedaje 42106530 Combustibles y lubricantes 42106560 Otros 421066 Reclamos y garantías de clientes 421067 Gastos de Aseguramiento de la Calidad 421070 Gastos de educación y entrenamiento 421071 Gastos no deducibles 421072 Honorarios profesionales 421073 Reparaciones y mantenimiento 42107305 Mobiliario y equipo (RM) 42107310 Edificios e instalaciones (RM) 42107315 Maquinaria y equipo (RM) 421074 Material de entrega y empaque 42107405 Cajas y bolsas 42107410 Viñetas 42107415 Barriles y otros envases 421075 Gastos de información y tecnología 42107505 Gasto de licencias y derechos de SW 42107510 Derechos de suscripción y actualizaciones 42107515 Amortización licencias de software 421076 Derechos e impuestos fiscales y municipales 42107605 Impuestos municipales 42107610 Derechos de matriculas de comercio 42107615 Derechos inscripción de balances 42107620 Derechos de registro de documentos 42107625 Derechos de solvencia DIGESTYC 42107630 Derechos e impuestos de automotores 421077 Promoción y publicidad 421078 Servicios subcontratados 42107805 Servicios de vigilancia 42107810 Servicios de limpieza 42107815 Servicios administrativos 421079 Seguros 42107905 Todo riesgo e incendio 42107910 Interrupción de negocios 42107915 Robo y hurto 42107920 Dinero y valores 42107925 Transporte interno 42107930 Responsabilidad civil general 42107935 Todo riesgo equipo electrónico 42107940 Fidelidad local 42107945 Automotores y riesgo civil a terceros 42107950 Medico hospitalario 42107955 Seguro de vida 421080 Gastos de obsolescencia 421081 Depreciaciones 42108105 Edificios e instalaciones (DP) 42108110 Maquinaria y equipo (DP) 42108115 Mobiliario y equipo (DP) Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 33 42108120 Automotores (DP) 42108125 Revaluación de edificios (DP) 42108130 Equipo de cómputo (DP) 421082 Papelería y útiles 42108205 Cartuchos de tinta 42108210 Papel bond 42108215 Película y toner 42108220 Servicio de fotocopias 42108225 Impresión de documentos 42108230 Sellos y sobres 42108235 Otros materiales de oficina 421083 Atenciones a clientes 421084 Arrendamientos 42108405 Bienes inmuebles 42108410 Mobiliario y equipo 42108415 Vehículos 421085 Servicios de abogacía y notariado 421086 Servicios de Auditoria y consultoría externa 421087 Cargos bancarios 42108705 Comisiones por transferencias 42108710 Comisiones por pago de planillas 42108715 Cargos por rechazo de cheques 42108720 Cargos por uso de Web 42108725 Cargo por línea de sobregiro 42108730 Comisiones por protección de cheques 42108735 Comisión por cartera de inversiones 421088 Muestras 421089 Herramientas y equipos pequeños 421090 Gastos de importación/exportación 42109005 Gastos de Importacion/Exportacion 42109010 Gastos de Import/ Export-DYSTAR 421091 Ajuste de inventarios 42109105 Ajustes en inventario físico 42109110 Ajustes en inventario financiero 42109115 Ajustes de inventarios 421092 Gastos por arrendamiento financiero 421093 Gastos de educación y entrenamiento-Crédito Interno (R) 421094 Gasto por deterioro de Activos 4220 Gastos de administración 422005 Gastos de personal 42200505 Sueldos y salarios 42200510 Comisiones 42200515 Bonificaciones y gratificaciones 42200520 Vacaciones 42200525 Aguinaldos 42200530 Seguro social (ISSS) 42200535 INFOP 42200540 Indemnizaciones 42200545 Aporte fondo de pensiones (AFP’S) 42200550 Viáticos y subsidios al personal 42200555 Honorarios profesionales (internos) 42200560 Atenciones al personal Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 34 42200561 Atenciones al Personal-Clínica Empresarial 42200565 Horas extras 422010 Uniformes 422015 Gastos de representación 422020 Agua 422025 Alquileres 422030 Útiles de aseo y limpieza 42203005 Solventes y detergentes 42203010 Preservantes ambientales 42203015 Materiales de limpieza 42203020 Papel toalla e higiénico 42203025 Herramientas de aseo y limpieza 42203030 Otros materiales 422035 Costos de distribución y transporte 42203505 Mantenimiento de automotores 42203510 Combustibles y lubricantes 42203515 Repuestos y accesorios 42203520 Fletes y transporte 42203525 Fletes y transporte-crédito interno (R) 42203530 Derechos de autorización de exportaciones 422040 Comunicaciones 42204005 Servicio de telefonía fija nacional 42204010 Servicio de telefonía fija internacional 42204015 Servicio de telefonía móvil 42204020 Servicio de cable e Internet 422045 Gasto por cuentas incobrables 42204505 Presente ejercicio 42204510 Ejercicios anteriores 422050 Cuotas y suscripciones 422055 Donaciones y contribuciones 422060 Energía eléctrica 422065 Gastos de viaje y hospedaje 42206505 Pasajes y boletos aéreos 42206510 Tasas e impuestos 42206515 Alimentación 42206520 Peajes y transporte 42206525 Servicio de hotelería y hospedaje 42206530 Combustibles y lubricantes 42206560 Otros 422069 Gastos de aseguramiento de la calidad 422070 Gastos de educación y entrenamiento 422071 Gastos no deducibles 422072 Honorarios profesionales 422073 Reparaciones y mantenimiento 42207305 Mobiliario y equipo (RM) 42207310 Edificios e instalaciones (RM) 422074 Material de entrega y empaque 42207405 Cajas y bolsas 42207410 Viñetas 42207415 Barriles 422075 Gastos de Información y tecnología 42207505 Gastos de licencias y derechos de SW Sistema de Información Contable Empresas Didácticas, S.A. 35 42207510 Derechos de suscripción y actualizaciones 42207515 Amortización licencias de software 42207520 Amortización revaluós de intangibles 422076 Derechos e impuestos fiscales y municipales 42207605 Impuestos municipales 42207610 Derechos de matriculas de comercio 42207615 Derechos inscripción de balances 42207620 Derechos de registro de documentos 42207625 Derechos de solvencia DIGESTYC 42207630 Derechos e impuestos de automotores 422077 Promoción y publicidad 422078 Servicios subcontratados 42207805 Servicios de vigilancia 42207810 Servicios de limpieza 42207815 Servicios administrativos 422079 Seguros 42207905 Todo riesgo e incendio 42207910 Interrupción de negocios 42207915 Robo y hurto 42207920 Dinero y valores 42207925 Transporte interno 42207930 Responsabilidad civil general 42207935 Todo riesgo equipo electrónico 42207940 Fidelidad local 42207945 Automotores y riesgo civil a terceros 42207950 Medico hospitalario 42207955 Seguro de vida 422080 Gastos de obsolescencia 422081 Depreciaciones 42208105 Edificios e instalaciones (DP) 42208110 Maquinaria y equipo (DP) 42208115 Mobiliario y equipo (DP) 42208120 Automotores (DP) 42208125 Revaluación de edificios 42208130 Equipo de cómputo (DP) 422082 Papelería y útiles 42208205 Cartuchos de
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