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DADOS DA EMPRESA EDIÇÃO: APS CONTÁBEIS-CO-2019/2 - SOE - NOT - T1 EQUIPE: 8 - CONTABILIDADEDFLL A empresa caracteriza-se pela atividade industrial, tem porte médio e natureza privada. Está sendo constituída pelos empreendedores como uma Sociedade por Cotas Limitada. O nome fantasia será atribuído pela equipe que irá assumir a gestão. A origem do empreendimento está associada à pesquisa desenvolvida pelos seus fundadores que resultou na atual linha de produtos. A empresa produz e comercializa dois produtos com aplicação na agricultura, o ALFAZIN (saco plástico com 5kg) e o BETAZON (lata com 10kg), que tem ação fertilizante em diversas culturas extensivas: trigo, soja, algodão, etc. Ambos são compostos químicos fabricados através de processo automático de mistura, com formulações a partir de diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo. Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes distribuidores e varejistas. BA – Balanço Anterior O Balanço Patrimonial do ano anterior oferece os saldos finais das contas do ativo e do passivo, conforme apresentados a seguir: ATIVO CIRCULANTE Caixa R$50.000,00 > Disponível na tesouraria em 31 de dezembro do ano anterior. Contas a Receber R$155.325,00 > Correspondentes a R$30.600,00 de vendas de ALFAZIN em dezembro e R$124.725,00 de vendas de BETAZON em dezembro. Estoques de Produtos Acabados R$28.680,00 > Correspondentes a 33 unidades de ALFAZIN ao valor unitário de R$110,00 (R$3.630,00) e a 334 unidades de BETAZON ao custo unitário de R$75,00 (R$25.050,00). Estoques de Produtos em Processamento R$0,00 > Nenhum estoque existente. Estoques de Insumos R$856,80 > Correspondentes a 168 unidades de Sacos ao valor unitário de R$0,10 (R$16,80) e a 1.680 unidades de Latas ao custo unitário de R$0,50 (R$840,00). Não havia estoques de matérias primas. ATIVO NÃO CIRCULANTE Instalações de Fábrica R$550.000,00 > os valores referentes a instalação da fábrica são líquidos, ou seja, já descontados a depreciação. Equipamentos de Escritório R$198.000,00 > saldo líquido da conta. Já descontado a depreciação acumulada. PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores a Pagar R$58.559,00 > Correspondentes a compras de dezembro: 40% de MP X (R$2.325,00), 100% de MP Y (R$4.650,00), 100% de MP W (R$16.640,00) e 70% de MP Z (R$34.944,00). Apresentação Salários a Pagar R$40.377,86 > Correspondentes a gastos com pessoal de produção e vendas em dezembro, a saber: MOD R$7.876,86, Mão de Obra Indireta R$3.500,00, Comissões de Vendedores R$5.601,00, Salários de Vendedores R$12.400,00, Salários de Supervisores e Gerentes de Vendas R$6.000,00 e Salários do Pessoal Administrativo R$5.000,00. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social R$600.000,00 > refere-se a integralização de capital realizada pelos proprietários. Reservas e Lucros R$283.924,94 > saldo líquido dos lucros e ou reservas acumuladas pela organização. Para elaboração do orçamento de vendas, em receitas, que é o input inicial para o orçamento empresarial, considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (ALFAZIN e BETAZON) para os três primeiros meses do próximo ano (1º trimestre). Para o ALFAZIN uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg, para o BETAZON uma unidade corresponde a uma lata com 10kg. Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas no quadro 1: Quadro 1: Previsão de Vendas do Primeiro Trimestre PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE MESES ALFAZIN BETAZON JAN 164 1.668 FEV 184 1.728 MAR 197 1.745 O ALFAZIN é vendido para grandes cooperativas e no último trimestre seu preço permaneceu fixo em R$200,00. As vendas de dezembro foram de 153 unidades. Para janeiro, seu preço será de R$202,00 a unidade. As cooperativas exigem prazo de 30 dias para pagamento sem juros. A Agro Quimica Industrial passará a corrigir os preços do ALFAZIN de acordo com a inflação do mês anterior. Espera-se 1,00000% de inflação para janeiro e 0,77500% para fevereiro. As vendas do BETAZON são feitas, com recebimento de 50% à vista e 50% para 30 dias. Seu principal cliente é uma grande rede de varejistas de produtos agropecuários. O preço que vem sendo praticado de outubro a dezembro é de R$150,00/unidade e as vendas em dezembro foram de 1.663 unidades. O reajuste de preços do BETAZON é feito pela empresa a cada 3 meses, e será de R$153,00 para este trimestre. Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada período. A empresa já definiu sua estratégia de produção e optou por produzir acompanhando a previsão de vendas e sua política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e informações necessários para o orçamento de produção: OR 01 - Vendas OR 02 - Produção 1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspondem a 33 unidades de ALFAZIN e 334 unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de dezembro, correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço Patrimonial anterior. 2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao final de cada período, o equivalente a 20% da previsão de vendas do período seguinte para ALFAZIN e 20% da previsão de vendas do período seguinte para BETAZON. 3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima. Para preencher a tabela do orçamento de produção, você deve calcular os estoques finais de ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o primeiro trimestre (OR 01), considere que em abril espera-se vender 208 unidades de ALFAZIN e 1.827 unidades de BETAZON. Considere o orçamento correto de produção, particularmente os volumes totais a produzir de ALFAZIN e BETAZON. Essas são as informações fundamentais para elaborar o orçamento de matérias-primas necessárias. Outras informações necessárias para esta etapa são o processo de produção e os insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção do ALFAZIN e do BETAZON. O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5kg e o BETAZON em latas de 10kg. Os coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2: Quadro 2: coeficientes técnicos de matéria prima e embalagem MATÉRIA-PRIMA UNIDADE DE MEDIDA ALFAZIN SACO PLÁSTICO 5KG BETAZON LATA 10KG X kg 2kg -- Y kg 3kg -- W kg -- 4kg Z kg -- 6kg Embalagem Plástica saco 1 saco -- Embalagem Lata lata -- 1 lata Como já sabemos a quantidade de insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção dos períodos, nesta etapa de orçamento das compras você irá considerar a política de estoques de insumos da empresa, os preços e os prazos de entrega dos fornecedores, para determinar a quantidade a comprar e o valor das compras para cada um dos insumos. Diferentes fornecedores abastecem a empresa com matérias-primas (MP) e um fornecedor monopolista fornece as embalagens. Todos os fornecedores de matérias-primas asseguram a entrega imediata no início do período da compra e o fornecedor de embalagens garante a entrega no final do período da compra. OR 03 - Matéria Prima OR 04 - Compras de Matéria Prima Considerando que a empresa vinha praticando o just-in-time, no final de dezembro não havia estoques de matérias primas no almoxarifado. Havia a compra de embalagens em dezembro, para recebimento no final do mês, de 168 unidades de sacos plásticos para ALFAZIN e 1.680 unidades de latas para BETAZON. Esses eram os estoques finais de embalagens no almoxarifado. Para efeito das compras de embalagens em março, deve-se considerar que para abril a produção prevista de ALFAZIN é de 208 unidadese de BETAZON é de 1.827 unidades. A empresa assumirá, a partir de janeiro, uma política de manter estoques finais de segurança de matérias-primas correspondentes a 30% do consumo do item no próprio período. Por exemplo: se a produção de ALFAZIN de janeiro for de 168 unidades e cada unidade de ALFAZIN consome 2 unidades de MP X, ao final de janeiro espera- se um estoque final de MP X igual a 101 unidades. Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima. Para embalagens, a política de estoques anterior da empresa será mantida. Portanto, como o fornecedor de embalagens entrega o pedido no final do período da compra, deve-se considerar que as embalagens necessárias a produção do período seguinte deve estar em estoque final do período atual. Dessa forma, os itens de MP comprados no mês de janeiro devem corresponder a 130% da necessidade do próprio mês e os itens de embalagens a 100% da necessidade do mês seguinte. Neste sistema de controle de estoques, a cada ingresso de insumos no almoxarifado calcula-se o custo médio, considerando os lotes já existentes, antes da saída para produção. O mesmo ocorre com os produtos acabados que chegam no depósito. O quadro 3 apresenta os preços, as formas de pagamento e as características dos insumos: Quadro 3: Preço dos Insumos insumos preço unitário prazo pagto prazo entrega características X US$ 5,00 60% A VISTA + 40% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Importada ao câmbio do próprio mês da compra: janeiro ($3,80); fevereiro ($3,85); março ($3,80) Y R$ 13,00 100% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço estável para o trimestre W R$ 3,00 100% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço estável para o trimestre Z R$ 6,00 30% A VISTA + 70% MÊS SEGUINTE Imediata início do mês Preço sobe para R$ 6,50 fev e mar Saco R$ 0,10 100% A VISTA Final do mês Preço estável para o trimestre Lata R$ 0,50 100% A VISTA Final do mês Preço estável para o trimestre O quadro 4 apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 3,75. Quadro 4: Quantidade comprada e preço dos insumos (dezembro) MP X MP Y MP W MP Z Saco Lata 310 465 6.656 9.984 168 1.680 US$ 5,00 R$ 10,00 R$ 2,50 R$ 5,00 R$ 0,10 R$ 0,50
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