Trabalho - Sistemas Operacionais e Obrigações Acessórias

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UNIVERSIDADE DO GRANDE RIO PROFESSOR JOSÉ DE 
SOUZA HERDY 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
ANTONIO CLAUDIO FERNANDES – 2111286 
FELIPE ALVES E SILVA - 2109901 
GUILHERME DE OLIVEIRA PEREIRA - 2111929 
SABRINA DE SOUSA RODRIGUEZ - 2111566 
THIAGO DA SILVA FREITAS - 2110750 
VITÓRIA SANTOS CAMARGO - 2112160 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMAS OPERACIONAIS DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS 
2021 
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UNIVERSIDADE DO GRANDE RIO PROFESSOR JOSÉ DE SOUZA HERDY 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
ANTONIO CLAUDIO FERNANDES – 2111286 
FELIPE ALVES E SILVA - 2109901 
GUILHERME DE OLIVEIRA PEREIRA - 2111929 
SABRINA DE SOUSA RODRIGUEZ - 2111566 
THIAGO DA SILVA FREITAS - 2110750 
VITÓRIA SANTOS CAMARGO - 2112160 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMAS OPERACIONAIS DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 
 
 
 
 
Trabalho acadêmico, apresentado a 
Universidade Unigranrio, como parte 
das exigências para a obtenção de 
nota referente a disciplina de 
Sistemas Operacionais de 
Obrigações Acessórias. Orientador: 
André da Silva Braga. 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS 
2021 
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Sumário 
1. Introdução ................................................................................................................................. 4 
2. A DIRF ........................................................................................................................................ 5 
2.1 Com retenção de IR: ..................................................................................................... 5 
2.2 Sem retenção de IR: ...................................................................................................... 5 
3. Tipos de retenção ...................................................................................................................... 7 
3.1 De pessoa jurídica para pessoa jurídica ................................................................. 7 
3.2 De pessoa jurídica para pessoa física ..................................................................... 7 
3.3 De pessoa física para pessoa jurídica ..................................................................... 9 
3.4 De pessoa física para pessoa física ......................................................................... 9 
3.5 Retenção sobre os vencimentos de um trabalhador ......................................... 10 
3.5.1 Trabalho Assalariado .......................................................................................... 10 
3.5.2 Trabalho não assalariado ................................................................................... 10 
3.6 Códigos de Receita – Rendimentos do Trabalho ............................................... 10 
4. Os três casos de DIRFs ............................................................................................................. 12 
5. Conclusão ................................................................................................................................ 20 
6.Bibliografia ........................................................................................................................... 21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1. Introdução 
Este estudo tem como objetivo falar da obrigatoriedade da emissão da 
DIRF, com a finalidade de reter imposto a ser pago e informar sobre tal retenção 
de pessoas físicas ou jurídicas, com intuito da receita realizar o cruzamento 
desses dados, para identificar possíveis divergência ou omissão, através da 
declaração anual de rendimentos. Será apresentado três casos de DIRFs, para 
melhor abordagem do assunto: o primeiro caso, uma retenção sobre uma 
locação de um imóvel; o segundo caso, a retenção sobre os vencimentos de um 
trabalhador, realizado por pessoa jurídica e o terceiro caso, de uma pessoa 
jurídica retendo imposto de renda e contribuição social sobre serviços prestados 
para outra empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. A DIRF 
A Dirf é a Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte. Emitida pela 
fonte pagadora, que pode ser tanto pessoa física ou empresa, seu objetivo é 
informar à Receita Federal os valores de imposto de renda e outras contribuições 
que foram retidos com pagamentos a terceiros, a fim de evitar sonegação fiscal. 
A Dirf informa quanto a fonte recolheu de IR (Imposto de Renda) sobre o 
pagamento de cada um dos colaboradores e outros contratados, inclusive 
empresas, durante o ano-calendário anterior à emissão — em 2021, por 
exemplo, a declaração da Dirf irá conter as informações de pagamentos 
efetuados em 2020. Todos os anos a Receita Federal publica as regras com 
relação a obrigatoriedade de entrega da DIRF, parte superior do formulário parte 
inferior do formulário 
Em 2020, a Instrução Normativa RFB 1.915/2019 orientou sobre todos os 
casos que foram obrigados a emitir a Declaração do Imposto de Renda Retido 
na Fonte. Todos aqueles que durante o ano-calendário de 2019 tenham efetuado 
pagamento ou creditado rendimentos com retenção do imposto de renda ou 
contribuições sociais (PIS, COFINS e CSLL), mesmo que em apenas um único 
mês do ano, realizaram a entrega. Abaixo alguns casos que te obrigam à entrega 
desta declaração: 
2.1 Com retenção de IR: 
Pessoas físicas e jurídicas que retiveram IR devido a pagamentos ou créditos 
de rendimentos, ainda que tenha sido por um único mês do ano-calendário. 
Exemplos: empresas privadas com sede no Brasil; 
a) Empresas públicas; 
b) Organizações individuais; 
c) Condomínios edilícios. 
2.2 Sem retenção de IR: 
Há empresas que, ainda que não tenham retido IR, são obrigadas a emitir 
a Dirf. Exemplos: 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=95544
6 
 
a) Organizações regionais e nacionais que administram desportos 
olímpicos; 
b) Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; 
c) Pessoas físicas e jurídicas residentes e domiciliadas no país que 
efetuarem pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a pessoa 
física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior 
As empresas do Simples Nacional não estão dispensadas da entrega. Ou 
seja, são vários os casos que se enquadram na obrigatoriedade. Por isso, contar 
com a ajuda de um profissional contábil para identificar o posicionamento da 
empresa quanto a essa questão é essencial. 
Em relação ao prazo de entrega, a empresa ou pessoa física tem até o dia 
28 de fevereiro, às 23h59min59s para enviar a Declaração do Imposto de Renda 
Retido na Fonte à Receita Federal, através do Programa Gerador de 
Declarações. É preciso preencher a Dirf com os dados solicitados, ou importar 
as informações do sistema de gestão contábil que utiliza. O programa sofreu 
alterações de layout para o ano de 2021, conforme ADE COFIS 34/2020, é 
preciso se atentar ao sistema utilizado para a geração do arquivo, para evitar 
problemas na entrega. O não envio dentro do prazo estipulado gera multa de 2% 
ao mês-calendário, ou fração, sobre o montante de IR informado na declaração. 
A multa mínima é de R $200 para pessoas físicas, jurídicas inativas e empresas 
optantes pelo Simples Nacional. Para os demais casos, o valor é de R$500. Por 
isso, é importante cumprir o prazo. Mas caso não tenha todas as informações 
até a data limite, é possível enviar a Dirf, ainda que incompleta, e fazer a 
retificação posteriormente. As obrigações das empresas não cessam ao envio 
da declaração. É preciso disponibilizar aos funcionários o Informe de 
Rendimentos, que será utilizado por aqueles com rendimento igual ou superior 
a R$28.559,70 para preenchimento do Imposto de Renda de Pessoa Física 
(IRPF). Todas estas informações devem estar de acordo com o que foi 
declarado na Dirf, especialmente porque os dados serão cruzados com as 
declarações de pessoa físicadestas pessoas e qualquer diferença poderá ser 
detectada pelo fisco mais tarde. Para fazer essa análise, os dados e valores 
informados na Dirf são comparados com os mencionados na Declaração de 
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirf-declaracao-do-imposto-de-renda-retido-na-fonte/tabelas-pgds/programa-gerador-da-declaracao-dirf-2020
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dirf-declaracao-do-imposto-de-renda-retido-na-fonte/tabelas-pgds/programa-gerador-da-declaracao-dirf-2020
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/tudo-sobre-imposto-de-renda-irpf/
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/tudo-sobre-imposto-de-renda-irpf/
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Ajuste Anual do Imposto de Renda das Pessoas Físicas (DIRPF) de cada 
funcionário. Caso seja constatada alguma inconsistência, a Receita Federal 
verificará mais profundamente as informações, a fim de apurar se o erro é da 
fonte pagadora ou do empregado. Identificada a falha, o responsável cai na 
chamada “malha fina” e pode sofrer penalidades (pagamento de multas) de 
acordo com a cada caso. Após a entrega, o contribuinte pode verificar o estado 
da sua Dirf para saber se está tudo certo ou não. São cinco modalidades: 
 1) Em Processamento: quando a RF ainda está avaliando as informações 
declaradas; 
 2) Aceita: quando a declaração foi aprovada; 
 3) Rejeitada: quando foram detectados erros durante o processo e o documento 
deverá ser retificado; 
 4) Retificada: quando o relatório foi substituído integralmente por outro; 
 5) Cancelada: quando a declaração perde todos os seus efeitos legais. 
 
3. Tipos de retenção 
3.1 De pessoa jurídica para pessoa jurídica 
Quando ocorrer a locação de imóvel onde as partes sejam pessoa jurídica, 
não importa qual seu regime tributário, não haverá retenção de IRRF por falta de 
previsão legal. Assim o pagamento ocorre pelo valor integral sem qualquer 
responsabilidade de retenção pelo locatário. Fica a pessoa jurídica locadora 
responsável pelo cálculo do imposto conforme seu regime tributário e pelo 
recolhimento do valor apurado. 
3.2 De pessoa jurídica para pessoa física 
Quando uma pessoa jurídica realizar contrato de locação e utiliza imóvel 
de pessoa física, a cada pagamento realizado deverá haver a retenção de 
imposto de renda na fonte a título de antecipação do imposto devido (Instrução 
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Normativa RFB 1.500/2014 Art. 22). A tributação será mediante a aplicação do 
valor pago na tabela progressiva divulgada pela Instrução Normativa RFB 
1.500/2014 Anexo II. 
A tabela utilizada é: 
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IR (em R$) 
Até 1.903,98 – – 
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80 
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 
Acima de 4.664,68 27,5 869,36 
(Fonte: Portal Tributário). 
A pessoa jurídica deverá efetuar o pagamento pelo valor líquido, ou seja, 
deduzido do imposto devido. 
Forma de Calcular: 
Aluguel pago mensalmente: R$ 4.000,00. 
Para o valor ilustrado, aplica-se a alíquota de 22,5% e com dedução de R$ 
636,13. 
4.000,00 x 22,5% = 900,00 
900,00 – 636,13 = 263,87. 
Com este exemplo seria devido um imposto de R$ 263,87. 
O valor apurado deverá ser recolhido mediante DARF com código 3208 – 
Aluguéis e Royalties Pagos à Pessoa Física. O vencimento será até o último útil 
do segundo decêndio do mês subsequente ao do pagamento. 
A base para apuração do imposto é sempre o mês de pagamento do aluguel. 
Quando o aluguel for recebido por meio de imobiliárias, por procurador ou por 
qualquer outra pessoa designada pelo locador, será considerada como data de 
recebimento aquela em que o locatário efetuou o pagamento, 
independentemente de quando tenha havido o repasse para o beneficiário 
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(Instrução Normativa RFB 1.500/2014 Art. 31 Parágrafo 2°). 
 
3.3 De pessoa física para pessoa jurídica 
Não há previsão legal para retenção na fonte quando houver o pagamento 
de aluguel de pessoa física para pessoa jurídica. Neste caso aplica-se a mesma 
hipótese citado no item “De pessoa jurídica para pessoa jurídica” onde o 
responsável pelo pagamento é a pessoa jurídica locadora do imóvel. 
3.4 De pessoa física para pessoa física 
No pagamento de aluguel entre pessoas físicas, não haverá retenção na 
fonte pelo pagamento realizado. A pessoa física locadora que se beneficia do 
recebimento deverá aplicar o rendimento mensal na tributação mediante carnê-
leão. A tributação será mediante aplicação do rendimento na tabela progressiva 
de pessoa física, citado no item “De pessoa jurídica para pessoa física”. Ficará 
a pessoa física beneficiária do rendimento responsável pelo cálculo e 
recolhimento do imposto devido mensalmente. Anualmente, esta informação 
tanto do rendimento quanto do pagamento mensal será lançada em fichas 
próprias da Declaração de Ajuste Anual. O DARF mensal, se devido, será 
recolhido em código 0190. Não integram a base de cálculo do imposto devido 
neste cenário: 
I – O valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que 
produzir o rendimento; 
II – O aluguel pago pela locação do imóvel sublocado; 
III – As despesas pagas para sua cobrança ou recebimento; e 
IV – As despesas de condomínio. 
Somente poderão ser deduzidos estes valores, caso o ônus tenha sido do 
locador. 
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3.5 Retenção sobre os vencimentos de um trabalhador 
Pelas regras da DIRF, os obrigados à declaração devem informar os 
rendimentos do trabalho assalariado a partir de R$ 28.559,70; do trabalho sem 
vínculo empregatício a partir de R$ 6.000,00; ou ainda a relação de todos os 
beneficiários que tenham sofrido retenção do IRRF, mesmo que em um único 
mês do ano-calendário. Na soma desses valores o empregador deve considerar 
todos os rendimentos recebidos pelo trabalhador, sejam eles tributáveis ou não. 
Porém, é importante esclarecer que entre os rendimentos e ganhos declarados, 
apenas os que estão sujeitos ao imposto de renda podem ser considerados 
como rendimento tributável. 
3.5.1 Trabalho Assalariado 
Salários, ordenados, vencimentos; bolsas de estudo/pesquisa e 
remuneração de estagiários; férias; licença especial ou licença-prêmio; 
gratificações, participações, interesses, percentagens, prêmios; comissões; 
remunerações relativas à prestação de serviço por: conselheiros fiscais e de 
administração; diretores ou administradores de sociedades anônimas, civis ou 
de qualquer espécie; titular de empresa individual ou sócios de qualquer espécie 
de sociedade, inclusive aquelas optantes pelo Simples Nacional; trabalhadores 
que prestem serviços a diversas empresas e agrupados ou não em sindicatos. 
3.5.2 Trabalho não assalariado 
Honorários do livre exercício das profissões de médico, engenheiro, 
advogado, dentista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, 
pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser assemelhadas; 
remuneração proveniente de profissões, ocupações e prestação de serviços não 
comerciais; remuneração dos agentes, representantes e outras pessoas sem 
vínculo empregatício que, ao tomar parte em atos de comércio e não os 
pratiquem por conta própria. 
3.6 Códigos de Receita – Rendimentos do Trabalho 
Além de entender o que são rendimentos tributáveis é importante saber 
quais códigos de receita devem ser usados para recolhimento do imposto retido 
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sobre os rendimentos do trabalho. Nesse caso, temos dois: 
0561 – Rendimento do Trabalho Assalariado no País 
0588 – Rendimentos do Trabalho Não Assalariado (Sem Vínculo Empregatício) 
Vejamos agora o que o Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte (MAFON) 
diz a respeito do fato geradordesses códigos: 
Código 0561 
Este código é referente a pagamento de salário, inclusive: 
adiantamento de salário a qualquer título; indenização sujeita à tributação; 
ordenado; vencimento; soldo; pró-labore; remuneração indireta; retirada; 
vantagem; subsídio; comissão; corretagem; benefício (remuneração mensal ou 
prestação única) da previdência social; remuneração de conselheiro fiscal e de 
administração; diretor e administrador de pessoa jurídica; titular de empresa 
individual; gratificação e participação dos dirigentes no lucro e demais 
remunerações decorrentes de vínculo empregatício e recebidos por pessoa 
física residente no Brasil. 
Código 0588 
Enquanto isso, o código 0588 é referente as importâncias pagas por 
pessoa jurídica à pessoa física, a título de: comissões; corretagens; gratificações 
e honorários; direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços 
prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de 
obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral 
e as pagas pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário aos 
trabalhadores portuários avulsos. Portanto, segundo o MAFON, trabalhadores 
em geral e sócios com retirada de pró-labore estão relacionados no código de 
receita 0561, enquanto os autônomos são informados no código 0588 
impressões dos totais separados por códigos para facilitar a conferência dessas 
informações, o programa da DIRF possibilita que você faça a impressão dos 
totais da declaração separados por códigos de receita. Para isso, no programa 
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acesse o menu Declaração > Imprimir > Totais por código, e escolha entre as 
opções Geral ou Mensal. 
 
4. Os três casos de DIRFs 
a) Primeiro caso: retenção sobre uma locação de um imóvel, entre 
pessoas jurídicas 
 
1. Responsável: 
 
 
2. Retenção: 
 
 
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3. Declaração: 
 
 
 
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b) Segundo caso: retenção sobre os vencimentos de um trabalhador 
1. Responsável 
 
 
2. Dependente 
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3. Rendimentos 
 
 
 
4. Declaração 
 
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c)Terceiro caso: retenção de pessoas jurídica por serviço prestado por 
uma empresa. 
 
1. Responsável 
 
 
 
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2. Retenção 
 
 
 
3. Retenção da Contribuição Social 
 
 
 
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4. Declaração 
 
 
 
 
 
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5. Conclusão 
Este estudo apresentou as informações sobre a obrigatoriedade da emissão 
da DIRF, por pessoa física ou jurídica, dos impostos sobre a renda. Essas 
informações são geradas a partir da retenção no pagamento à colaboradores, 
ou sobre serviços prestados por terceiros. A falta da emissão da DIRF no prazo 
estipulado pela Receita Federal, irá gerar multa. O seu objetivo principal é cruzar 
os dados enviados pela fonte pagadora, com as informações enviadas pelo 
contribuinte, na declaração de imposto de renda anual. No caso de 
inconsistência dessas informações, o contribuinte, irá cair na malha fina da 
Receita Federal, que poderá causar penalidades como o pagamento de multas. 
Na hipótese de erros na DIRF, o documento deverá ser retificado. É de extrema 
importância que os dados sejam informados de forma correta, para isentar a 
fonte pagadora de qualquer responsabilidade sobre as informações sobre a 
renda de terceiros. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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6.Bibliografia 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-
online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&ut
m_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver
=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_a
d=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkf
D_BwE. Acesso em 25 de set. 21. 
https://www.contabilidadenatv.com.br/retencao-de-irrf-no-pagamento-de-
aluguel/. Acesso em 02 de out. 21. 
https://blog.fortestecnologia.com.br/gestao-contabil/rendimentos-
tributaveis-na-dirf/. Acesso em 02 de out. 21. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&utm_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_ad=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkfD_BwE
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&utm_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_ad=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkfD_BwE
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&utm_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_ad=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkfD_BwE
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&utm_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_ad=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkfD_BwE
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&utm_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_ad=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkfD_BwE
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/dirf/?utm_source=adwords&utm_medium=ppc&utm_campaign=&utm_term=&hsa_tgt=&hsa_grp=&hsa_mt=&hsa_cam=14224542923&hsa_ver=3&hsa_src=x&hsa_net=adwords&hsa_kw=&hsa_acc=1466761651&hsa_ad=&gclid=EAIaIQobChMI0tSd2vuZ8wIVhoeRCh0uFAFREAAYASAAEgLpkfD_BwE
https://www.contabilidadenatv.com.br/retencao-de-irrf-no-pagamento-de-aluguel/
https://www.contabilidadenatv.com.br/retencao-de-irrf-no-pagamento-de-aluguel/
https://blog.fortestecnologia.com.br/gestao-contabil/rendimentos-tributaveis-na-dirf/
https://blog.fortestecnologia.com.br/gestao-contabil/rendimentos-tributaveis-na-dirf/