PRATICAS 3 AVA1

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IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda
IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda
IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda
IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda:
IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda:
IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda:
IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento:
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo 
governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de 
acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos 
resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, 
se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar
Imposto deRenda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual 
superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde
a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por 
mês.
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um 
tributo federal brasileiro que incide sobre o lu cro líquido do período-base, antes 
da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz 
respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, 
desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, 
de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de
Renda:
 IR E CSLL regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definição e enquadramento
O Imposto de Renda é um tributo federal cobrado anualmente pelo governo sobre os ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago de acordo com os rendimentos declarados. A tributação Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) - Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos resultados, com os ajustes determinados pela legislação fiscal. Naturalmente, se não houver lucro, não há incidência de impostos. Estão obrigados a declarar Imposto de Renda todos os contribuintes que tiveram rendimento anual superior ao teto estabelecido pela Receita Federal. Neste ano, ele corresponde a uma remuneração de R$ 28.559,70, o que dá uma média de R$ 2.379,98 por mês. A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um tributo federal brasileiro que incide sobre o lucro líquido do período-base, antes da provisão para o Imposto de Renda. Seu objetivo é o de apoiar financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio à Seguridade Social diz respeito aos investimentos em serviços públicos como aposentadoria, desemprego, direitos à saúde etc. Todas as empresas devem pagar a CSLL, de acordo com o modelo de tributação para fins de recolhimento do Imposto de Renda.
B) Memória de cálculo
O Lucro Real pode ser adotado quando o Lucro efetivo (Receitas menos Despesas efetivamente comprovadas) é inferior a 32% do Faturamento do período e pode ser apurado trimestral ou anualmente de acordo com a lei N° 9.430/1996.
As alíquotas dos tributos para cálculo do RPJ e da CSLL nessa modalidade são:
IRPJ: 15% para Lucro até R$20.000,00/mês; 
IRPJ:25% para Lucro acima de R$ 20.000,00/mês
CSLL: 9% sobre qualquer Lucro apurado
Exemplo:
IRPJ 
Lucro de R$ 30.000
(25%) = R$ 7.500 
Total IRPJ= R$ 7.500
CSLL
Lucro de R$ 30.000
(9%) = R$ 2.700
Total CSLL = R$ 2.700
Em resumo, no Lucro Real os dois tributos variam de 24% (9% + 15%) a 34% (9% + 25%), aplicados sobre o Lucro e não sobre o faturamento. A apuração pelo Lucro Real trimestral só é recomendada quando a empresa apresenta resultados relativamente uniformes durante o ano. Quando há sazonalidade em suas operações, em que num mês ocorre Lucro e em outro Prejuízo, este Prejuízo só é compensado no limite de 30% do lucro do período. Já na apuração pelo Lucro Real Anual a empresa pode levantar balanços mensais acumulados, cujos resultados positivos (lucros) e negativos (prejuízos)são compensados automaticamente no período de apuração, sem limitação. Apurando-se o Lucro Real, aplicam-se as alíquotas do IRPJ e da CSLL acima descritas.
C) Legislação ou fundamentação legal
Dentro do Lei N° 9.718/98, todas as empresas que faturam acima de R$78 milhões bruto por ano são obrigadas a optar pelo Lucro Real. Ou seja, para as empresas que optaram pelo Lucro Presumido e atingiram o limite de faturamento anual, no próximo ano a o regime de tributação será o Lucro Real.
PIS e COFINS regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definições e enquadramentos.
O Pis e a COFINS, são dois tributos previstos pela Constituição 
Federal nos artigos 195 e 239. Em suas definições temos: PIS (Programas de 
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público 
–PIS/PASEP) instituído pela Lei Complementar 07/1970; 
COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída 
pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991.
 
 
 PIS e COFINS regime não cumulativo – Lucro Real
A) Definições e enquadramentos
O Pis e a COFINS, são dois tributos previstos pela Constituição Federal nos artigos 195 e 239. Em suas definições temos: PIS (Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público –PIS/PASEP) instituído pela Lei Complementar 07/1970; COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991.
Apesar de possuírem a mesma base de cálculo, a destinação do valor recolhido com esses tributos é diferente. Enquanto o PIS é destinado a promover a integração social do empregado, o COFINS é uma contribuição para o financiamento da Seguridade Social. Os contribuintes do PIS e da COFINS são as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao regime do Simples Nacional (LC 123/2006).
B) Memória de cálculo
O cálculo do PIS e COFINS pela modalidade não-cumulativa, é feito com as alíquotas pré-determinadas sobre a receita bruta total e após são abatidos os créditos permitidos por lei, referente às operações da empresa no mês, no valor a ser pago de imposto.
A alíquota geral do PIS não cumulativo é de 1,65% e a do COFINS não cumulativa é de 7,6%. Para fazer o cálculo dos tributos no regime não-cumulativo é preciso considerar não só o faturamento, mas também o valor das compras do período. Confira a fórmula:
PIS/COFINS = PIS/COFINS sobre as vendas – Crédito sobre as compras.
Exemplo: Considere que determinada empresa de comércio varejista, tributa da pelas regras do Lucro Real, com receitas sujeitas a não -cumulatividade, comprou de uma empresa de comércio atacadista determinados produtos pelo valor de R$ 1.400, 00. Nessa operação a adquirente irá se creditar de PIS e COFINS do valor de quem vendeu para ela. 
Na ocasião se creditou de PIS (R$1.400,00 (x) 1,65 %) = R $ 23,10 e de COFINS (R$ 1.400,00( x) 7,6% ) = R$ 106,40. Na sequência , a empresa efetuou vendas no mês no valor de R$2.200, 00 . Nesse caso, terem os débito de PIS não cumulativo no valor [R$ 2.200,0 0 ( x) 1,65% ] = R$ 36,30 e de COFINS de [R$2.200 ,00( x) 7,6% ] = R$167,2 0.
No apr ovei tam en to d os cré dito s de P IS a empr esa te rá [R$ 36 ,30 (- ) R $ 
23,1 0] = R $ 13,2 0. Po rta nto , i rá r ec olhe r a pen as R$ 13, 20 de PI S. No 
apro vei tam ent o d os cré dito s da COF INS ter á [R$ 16 7,2 0 ( -) R $ 106, 40] = R$ 
60,8 0, ou sej a, irá re col her ape na s R $ 6 0,80 de C OFI NS.
No aproveitamento dos créditos de PIS a empresa terá [R$36,30 (- ) R$23,10] = R$13,20. Portanto , irá recolhe r a pen as R$ 13, 20 de PI S. No aproveitamento dos cré dito s da COF INS ter á [R$ 16 7,2 0 ( -) R$106, 40] = R$60,80 , ou seja, irá recolher apenas R$60,80 de COFINS.
C) Legislação ou fundamentação legal 
Com a vigência da Lei 10.637/2002, a partir de 01.12.2002, com exceções específicas, foi instituído o regime não cumulativo do PIS para as empresas optantes pelo lucro real. Com a Lei 10.833/2003, para as empresas optantes pelo lucro real, a partir de 01.02.2004, com exceções específicas, acaba a cumulatividade da COFINS sobre a receita bruta, descontando-se créditos da contribuição.
 
 Retenção na fonte – INSS
A) Definições e enquadramentos
A retenção do INSS nas notas fiscais de serviços acontece quando o Serviço é prestado no estabelecimento do tomador da prestação de serviços, ou seja, quando o empregado de uma empresa prestadora de serviços se desloca até a empresa tomadora do serviço. Normalmente as empresas que são prestadoras de serviços de segurança e vigilância, limpeza e conservação ou empresas que fazem obrasde construção civil se enquadram nesta condição, onde os empregados são alocados permanentemente ou temporariamente em uma outra empresa.
B) Memória de cálculo
A empresa Limpa Mais S.A contratou a empresa Limpa Tudo para utilizar mão-de-obra de seu pessoal na execução de serviços de limpeza conservação e zeladoria de uma instituição bancária em um contrato que está acima de sua capacidade operacional. No mês em questão a empresa Limpa Tudo emitiu Nota Fiscal de prestação de serviços de limpeza como segue abaixo (*sem levar em consideração outras retenções pertinentes)
Valor dos serviços prestados: R$ 50.000,00
*R$ 50.000,00 X 11% = R$ 5.500,00
Valor do INSS Retido na Nota Fiscal: R$ 5.500,00
Valor líquido da Nota Fiscal: R$ 44.500,00
Valor dos serviços prestados: R$ 50.000,00
*R$ 50.000,00 X 11% = R$ 5.500,00
Valor do INSS Retido na Nota Fiscal: R$ 5.500,00
Valor líquido da Nota Fiscal: R$ 44.500,00
C) Legislação ou fundamentação legal
O artigo 112 da Instrução Normativa RFB n º 971/2009 afirma que empresa ao contratar serviços de outra empresa desde que seja mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada , mesmo em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de Prestação de Serviços e recolher à Previdência Social a importância retida, em documento de arrecadação identificado com a denominação social e o CNPJ da empresa contratada. O recolhimento deverá ser feito até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da emissão da respectiva Nota Fiscal.
 Referências:
https://guiatributario.net/2018/07/25/lucro-real-presumido-ou-simples/
https://www.contabilidadenobrasil.com.br/retencao-de-inss/
https://mauronegruni.com.br/2019/11/14/retencao-de-inss-nas-notas-de-servicos/
http://www.portaltributario.com.br/tributos/cofins_mp135.html
https://studiofiscal.jusbrasil.com.br/artigos/332971498/a-diferenca-entre-pis-e-cofins-cumulativos-e-nao-cumulativos