7 tipos de papeis de trabalho1

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02/04/2018
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AULA DE HOJE 
• Tipos de papéis de trabalho.
• Finalidades
• Objetivo
• Guarda e Sigilo
• Organização e Identificação
• Evidência do Trabalho
CONCEITUAÇÃO
Documentação de auditoria é o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, da evidência 
de auditoria relevante obtida e das
conclusões alcançadas pelo auditor.
“Usualmente utiliza-se a expressão “Papéis de 
Trabalho”.
(NBC TA 230, item 6)
CONCEITUAÇÃO
Os papéis de trabalho constituem a documentação 
preparada pelo auditor ou fornecida a este na 
execução da auditoria. Eles integram um processo 
organizado de registro de evidências de auditoria, 
através de informações fixadas em suporte de: papel, 
fotografias, filmes, arquivos eletrônicos ou outros 
meios que assegurem o objetivo a que se destinam.
Permanentes - papéis de trabalho de caráter 
permanente são os utilizados em mais de uma 
auditoria.
Correntes – papéis de trabalho que são os 
utilizados na auditoria em curso.
TIPOS DE PAPEIS DE TRABALHO
A pasta ou arquivo permanente, normalmente, pode conter:
• Cópia dos relatórios anteriores com as respectivas respostas dos
clientes;
• Registro de reuniões com a alta administração;
• Comentário dos auditores sobre assuntos importantes, excluídos do
programa de auditoria devido ao objetivo específico do exame.
Diversos:
Organogramas, contratos, fluxogramas, informações financeiras
históricas, resumo de horas despendidas no exame, diretrizes,
instruções, atas de reunião, entre outros
TIPOS DE PAPEIS DE TRABALHO •FORMA E CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHO
O auditor deve registrar nos papéis de trabalho:
• informação relativa ao planejamento de auditoria,
• à natureza, à oportunidade e à extensão dos
procedimentos aplicados,
• os resultados obtidos e as suas conclusões da evidência
da auditoria.
Os papéis de trabalho devem incluir o juízo do auditor acerca de todas
as questões significativas, juntamente com a conclusão a que chegou,
inclusive nas áreas que envolvem questões de difícil julgamento.
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PAPÉIS DE TRABALHO
Os papéis de trabalho são elaborados, 
estruturados e organizados para atender às 
circunstâncias do trabalho e satisfazer às 
necessidades do auditor para cada auditoria
PAPÉIS DE TRABALHO
Os papéis de trabalho, além de outros itens mais específicos, 
incluem:
• informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade;
• cópias ou de documentos legais, contratos e atas;
• informações sobre o setor de atividades, ambiente econômico e legal em 
que a entidade opera;
• evidências do processo de planejamento, incluindo programas de 
auditoria e quaisquer mudanças nesses programas;
• evidências do entendimento, por parte do auditor, do sistema contábil e 
do controle interno, e sua concordância quanto a eficácia e adequação;
• evidências de avaliação dos riscos de auditoria;
PAPÉIS DE TRABALHO
• evidências de avaliação e conclusões do auditor e revisão sobre o
trabalho da auditoria interna;
• análises de transações, movimentação e saldos de contas;
• análises de tendências, coeficientes, quocientes, índices e outros
indicadores significativos;
• registro da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de
auditoria e seus resultados;
• evidências de que o trabalho executado pela equipe técnica foi
supervisionado e revisado;
• indicação de quem executou e revisou os procedimentos de auditoria e de
quando o fez;
• detalhes dos procedimentos relativos às demonstrações contábeis
auditadas por outro auditor;
PAPÉIS DE TRABALHO
• cópias de comunicações com outros auditores, peritos, especialistas e
terceiros;
• cópias de comunicações à administração da entidade, e suas respostas,
em relação aos trabalhos, às condições de contratação e às deficiências
constatadas, inclusive no controle interno;
• cartas de responsabilidade da administração;
• conclusões do auditor acerca de aspectos significativos, incluindo o modo
como foram resolvidas ou tratadas questões não usuais;
• cópias das demonstrações contábeis, assinadas pela administração da
entidade e pelo contador responsável, e do parecer e dos relatórios do
auditor.
PAPÉIS DE TRABALHO
CONFIDENCIALIDADE, CUSTÓDIA E PROPRIEDADE DOS PAPÉIS DE
TRABALHO
O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia
dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão
do seu parecer. A confidencialidade dos papéis de trabalho é dever
permanente do auditor. Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva
do auditor.
PAPÉIS DE TRABALHO
PONTOS ESSENCIAIS DOS PAPÉIS DE TRABALHO
Quando da elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deve levar em 
consideração:
• concisão: os papéis de trabalho devem ser concisos, de forma que todos 
entendam sem a necessidade de explicações da pessoa que os elaborou;
• objetividade: os papéis de trabalho devem ser objetivos, de forma que se 
entenda onde o auditor pretende chegar;
• limpeza: os papéis de trabalho devem estar limpos, de forma a não 
prejudicar seu entendimento;
• lógica: os papéis de trabalho devem ser elaborados de forma lógica de 
raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido;
• completude: os papéis de trabalho devem ser completos por si só.
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Regras básicas que devem ser observadas para alcançar bons resultados:
• os papéis de trabalho devem evidenciar a obediência às normas de 
auditoria geralmente adotadas;
• os procedimentos de auditoria adotados ficarão evidenciados, em sua 
extensão e profundidade;
• devem incluir todos os dados e informações pertinentes;
• devem ser limpos, claros e corretos;
• devem conter todos os elementos e informações que amparem o que se 
mencionar no parecer e nos relatórios;
• devem conter todas as informações que possam ser úteis, ou necessárias, 
no futuro;
• devem incluir os dados para fácil identificação da data em que foram 
elaborados, quem foi o encarregado e quem fez a revisão, assim como terão 
títulos e códigos que esclareçam a natureza do exame;
• na data do término da auditoria, os papéis de trabalho devem estar 
prontos e em condições de serem arquivados.
Arquivamento dos papéis de trabalho
Os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade. A 
forma mais prática é mantê-los em pastas apropriadas de acordo com o 
assunto a que se referem, como, por exemplo:
I – Pasta Permanente;
II – Pasta de Assuntos da Auditoria;
III – Pasta de Análise das Contas;
IV – Pasta de Correspondência.
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
Os papéis de trabalho devem ser os meios pelos quais a prova é obtida, eles
devem assumir ampla variedade de formas e modelos. Um papel de
trabalho é qualquer registro que o auditor faz de seu trabalho, ou de
material que ele encontra, a fim de consubstanciar seu parecer.
Existem certos tipos comuns que, em geral, são usados em todos os
trabalhos. São, entre outros:
• análises de contas;
• lançamentos de acertos;
• conciliações;
• balancetes;
• pontos para recomendações;
• programas de auditoria.
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
FORMA E CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHO
1. Informação básica em todos os papéis de trabalho:
• referência do papel de trabalho – um número de 
índice alfanumérico feito em vermelho no ângulo 
superior direito;
• título da célula – natureza e objetivo da célula;
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
células mestras – o título é o nome do grupo ou subgrupo de 
contas do balanço;
• células analíticas – o título mostra o tipo de análise ou o 
procedimento que foi aplicado e deve fazer referência ao item 
do programa de auditoria que se aplica;
• data – indicar a data a que se refere o trabalho. Se os trabalhos 
de auditoria interna foram conjugados com os de auditoria 
independente, deverá constar, também, a data das 
demonstrações financeiras a que se referem;
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
• o nome de quem prepara a 
célula e a data no canto 
inferior direito:
• – as iniciais de quem a 
prepara indicam a 
responsabilidade por seu 
preenchimento;
– a frase “preparadopela 
auditoria interna” deve ser 
inserida nas células quando o 
trabalho for conjugado com a 
auditoria independente.
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TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
• espaço para as iniciais de quem 
efetua o trabalho: colocar as 
iniciais numa etapa significa 
assumir a responsabilidade pela 
realização de tudo que ali se 
encontra;
• devem ser preparados a lápis 
(a tinta, fica difícil alterar ou 
corrigir);
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
• a ordem dos papéis de 
trabalho é a seguinte:
– primeiro os papéis sintetizados 
ou resumos;
– depois os papéis detalhados
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
• TICKS OU MARCAS QUE INDICAM OS TRABALHOS EFETUADOS 
DURANTE O EXAME
• O auditor deve evidenciar em seus papéis de trabalho que 
verificou, analisou e inspecionou etc. 
• os ticks, que são sinais ou símbolos que declaram, após uma 
descrição adequada, qual o trabalho efetuado.
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO TIPOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
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NATUREZA DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA.