AULA - CONTABILIDADE GERAL

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS
AULA 01 – CONTABILIDADE GERAL
DISCIPLINA:
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
Prof.ª MÁRCIA SILVA
1
PROFESSORA
Empresária Contábil – MORIÁ CONTÁBIL;
Instrutora e Consultora do Sistema OCB/SESCOOP-AM;
Especialista de Auditoria e Perícia Contábil;
Especialista em Gestão de Cooperativas;
Professora de Ensino Superior no Curso de Ciências Contábeis no Centro Universitário do Norte - Uninorte;
Conselheira do CRC/AM;
Prof.ª MÁRCIA SILVA
2
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PLANO DE ENSINO
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
3
 Fixar
 Natureza das contas
Ativo – Contas devedores (Débito)
Passivo – Contas credoras (Crédito)
Obs. Exceto para as contas redutoras
Ex. movimentação 
1-Empréstimo bancário 			10.000
2- Adquiriu o veículo				30.000
3- Pagou a primeira parcela no valor de	 5.000
1
2
3
1
2
3
Balanço Patrimonial
	ATIVO		 	PASSIVO 	
	Ativo Circulante		 	Passivo Circulante	
	 	Disponível	 	 	 Obrigações Trabalhistas
	 	Clientes	 	 	 Fornecedores
	 	Outros Créditos	 	 	 Obrigações Fiscais
	 	Investimentos temporários	 	 	 Obrigações Financeiras
	 	Estoque	 	 	 Duplicatas Descontadas
	 	Despesas do exercício Seguinte	 	 	 Outas Contas a Pagar
	Ativo não Circulante		 	Passivo não Circulante	
	 	Realizável LongoPrazo - RLP	 	 	Exigível a Longo Prazo - ELP
	 	Investimentos	 	 	 
	 	Imobilizado
Intangível	 	Patrimônio Líquido	
Contas Patrimoniais - Bens e Direitos
Caixa e Banco
Aplicações
Clientes
Estoque
Impostos e Recuperar
Móveis Utensílios
Veículos
Equipamentos de Informática
Terrenos 
Máquinas Equipamentos
Bens e Direitos
ATIVO
Contas patrimoniais - Obrigações
Fornecedores
Salários a Pagar
ICMS a Pagar
PIS a Pagar
COFINS a Pagar
INSS a Pagar
FGTS a Pagar
IRRF a Pagar
IRPJ a Pagar
CSLL a Pagar
Empréstimos bancários
Obrigações = Capital de Terceiro
PASSIVO EXIGÍVEL
Patrimônio Líquido
Capital Social
Capital Integralizado
Capital a Integralizar
Reservas
Ajustes de exercícios anteriores
Resultado do exercício
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Capital Próprio
Obrigações c/investidores
Conta de Resultado - Receitas
Vendas de Mercadoria
Vendas de Produto
Vendas de Serviço
Juros Recebidos ou Juros Ativos
Descontos Obtidos
Aluguel Recebidos ou aluguel ativo
Vendas do Ativo Imobilizado
As contas de receitas são credores
Receitas aumentam o ATIVO
Contas de resultado - Despesas
ICMS
PIS
COFINS
CMV
Salários
INSS
FGTS
VT
Aluguel
Material de escritório
Juros Passivos ou Juros pagos
Descontos concedidos
Despesa/Custos
Diminui o Ativo
Aumenta o Passivo
As contas as despesas e custos são devedoras
Dúvidas 
Não tem pergunta “boba”
A pergunta ajuda na evolução da aula.
 Regime de Competência
Regime de competência é uma forma de registrar os EVENTOS CONTÁBEIS, considerando seus FATOS GERADORES.
Esse regime observa o PRINCÍPIO DA COMPETENCIA 
A RECEITA é contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu efetivo recebimento.
A DESPESA é contabilizada no período em que incorrer (consumida), independente de seu pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro (caixa ou banco)
Dúvidas!!!!
Regime de Caixa
O regime de caixa, é uma forma simplificada de contabilidade, aplicado basicamente às microempresas ou às entidades sem fins lucrativos, tais como igrejas, clubes, sociedades filantrópicas, etc.
Observar o Regime de Competência, para fins contábeis e gerenciais.
Receita
Receita será considerada ganha (contabilizada) no momento do seu recebimento, ou seja, quando entrar o dinheiro em caixa.
Despesa
Despesa será considerada incorrida (contabilizada) no momento do seu pagamento, ou seja, quando sair o dinheiro do caixa.
Apuração do Lucro
O lucro será apurado subtraindo-se todas as despesas pagas das receitas recebidas.
O resultado (lucro) nesse regime é o dinheiro em caixa.
Comparação entre o Regime de Competência e o Regime de Caixa
A empresa Cia Brasileira Ltda. vendeu em 2010 R$ 20.000,00 e só recebeu R$ 12.000,00, sendo que o restante receberá em 2011, teve como despesa incorrida R$ 16.000,00 e pagou até o último dia do ano de 2010 o valor de R$ 10.000,00.
Comparação
Regime de Competência e Regime de Caixa
Efeito do Lucro no Balanço
O lucro apurado na empresa pertence aos sócios ou acionistas (investidores), visto que são os responsáveis pelo negócio. Se houver prejuízo, os investidores sofrem a perda.
Em 31/12/2013 a empresa apresentou o seguinte balanço patrimonial:
	 ATIVO	 PASSIVO
	CIRCULANTE
Caixa 25.000,00 
Banco c/movimento 135.500,00
Estoque de Mercadorias 680.120,00
ICMS a Recuperar 33.920,00
 
NÃO CIRCULANTE
Imobilizado
Instalações 10.500,00
Móveis e Utensílios 18.600,00	CIRCULANTE
PIS a Recolher 960,00
COFINS a Recolher 3.090,00
Salários a pagar 22.130,00
FGTS a Recolher 2.790,00
INSS a Recolher 9.840,00
Fornecedores 32.150,00
PATRIMÔNIO LIQUIDO
Capital Social 800.000,00
Reserva de Lucros 32.680,00
	TOTAL DO ATIVO 903.640,00	TOTAL DO PASSIVO 903.640,00
Operações realizadas em janeiro de 2014:
1) 02/01 – Aquisição à vista, de um veiculo para entrega de mercadorias, pelo valor de R$ 130.000,00, cujo pagamento foi feito em cheque;
2) 06/01 – Pagamento do salário de dezembro/2013, em dinheiro;
3) 07/01 – Pagamento da guia de FGTS relativa ao mês de dezembro/2013, em dinheiro;
4) 10/01 – Recebimento de clientes (Adiantamento por venda futura) no valor de R$ 35.000,00 (dinheiro depositado em banco nesta data);
5) 12/01 – Pagamento de R$ 22.500,00 aos fornecedores, com cheque;
6) 15/01 – Pagamento da guia de INSS devida, referente ao mês de dezembro/2013, com cheque;
7) 30/01 – Pagamento do PIS e da COFINS, com cheque.
Exercício
Individual (entregar para compor a nota)
Com os dados da movimentação da empresa Cia Brasil Ltda, elaborar:
Razonetes
Lançamentos contábeis
DRE
Balanço
+DÉBITO- CRÉDITO-DÉBITO+ CRÉDITO
ATIVOPASSIVO
Caixa 10.000Caixa 5.000fornecedores 5.000,00Fornecedores 30.000
Empréstimo s 10.000
Veículo 30.000
ATIVOPASSIVO
ATIVOPASSIVO
CIRCULANTECIRCULANTE
DisponívelFornecedores
CréditosObrigações Trabalhistas
EstoqueObrigações Tributárias
Desp. Exerc.SeguinteEmpréstimos
NÃO CIRCULANTENÃO CIRCULANTE
RLPELP
InvestimentosPATRIMÔNIO LÍQUIDO
ImobilizadoCapital Social
Lucros/ Prej Acumulados
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVODÉBITOCRÉDITO
CIRCULANTE
Disponível
Créditos
Estoque
Desp. Exerc.Seguinte
NÃO CIRCULANTE
RLP
Investimentos
Imobilizado
PASSIVO
CIRCULANTE
Fornecedores
Obrigações Trabalhistas
Obrigações Tributárias
Empréstimos
NÃO CIRCULANTE
ELP
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Lucros/ Prej Acumulados
RECEITAS / DESPESAS
Vendas
Custos
Despesas
BALANCETE
Regime de 
Competência
Regime de 
Caixa
Receitas
Geradas20.000R$ 
Recebidas12.000R$ 
Despesas
Incorridas16.000-R$ 
Pagas10.000-R$ 
Resultado4.000R$ 2.000R$ 
DRE
(em milhares de reais)