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BALANÇO PATRIMONIAL “Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade”. “É o mais importante relatório gerado pela contabilidade. Através dele pode-se identificar a saúde financeira e econômica da empresa no fim do ano ou em qualquer data prefixada, ele apresenta, de forma ordenada, uma descrição do conjunto de Bens, Direitos e Obrigações e o Patrimônio Líquido da entidade e seus respectivos saldos em determinada data”. O Balanço Patrimonial também pode ser conceituado como a relação nominal de todos os componentes de certo patrimônio, com os seus valores finais, no último dia do exercício social, numa ordem (estrutura) fixada por lei. Compõe-se de dois grandes grupos – ATIVO e PASSIVO – e esses, por sua vez, subdividem-se em subgrupos, com características próprias e segundo suas finalidades. O comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) apresenta em seu Pronunciamento Conceitual Básico, no item 16, as seguintes considerações sobre as informações contábeis: A posição patrimonial e financeira da entidade é afetada pelos recursos econômicos que ela controla, sua estrutura financeira, sua liquidez e solvência, e sua capacidade de adaptação as mudanças no ambiente em que opera. As informações sobre os recursos econômicos controlados pela entidade e a sua capacidade, no passado, de modificar esses recursos são úteis para prever à capacidade que a entidade tem de gerar caixa e equivalentes de caixa futuro. No item 47 do Pronunciamento, complementa com o seguinte texto: Demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, agrupando-os em classes de acordo com as suas características econômicas. Essas classes são chamadas de elementos das demonstrações contábeis. Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Entretanto, o balanço patrimonial que as empresas devem levantar na data do encerramento de seus respectivos exercícios sociais é aquele considerado como oficial do exercício, para todos os efeitos, inclusive os legais. Conforme o art. 178 a 182 da Lei nº 6.404/76, e incluídos pela Lei 11.941, de 2009. “no balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo de facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia”. Segundo as intitulações da lei, o balanço é composto por três elementos básicos: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ativo: Compreende as aplicações de recursos: bens e direitos. Passivo: Compreende as exigibilidades e obrigações. Patrimônio Líquido: Representa a diferença entre o ativo e passivo, ou seja, o valor líquido da empresa. Portanto, é importante que as contas sejam classificadas no balanço de forma ordenada e uniforme, para permitir aos usuários uma adequada análise e interpretação da situação patrimonial e financeira. Visando atender a esse objetivo a Lei 11.941/2009, definiu como deve ser a disposição de tais contas, seguindo, para o Ativo a classificação em ordem decrescente de grau de liquidez e, para Passivo, em ordem decrescente de prioridade de pagamento das exigibilidades, ou seja: No Ativo: São representadas em primeiro lugar as contas mais rapidamente conversíveis em disponibilidades, como disponível ( caixa e bancos), contas a receber, estoques, etc. No Passivo: classificam-se em primeiro lugar as contas cuja exigibilidade ocorre antes. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL DE LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Exigível de Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) CAPITAL SOCIAL RESERVAS LUCROS OU PREJ. ACUMULADOS ATIVO (Bens e Direitos) ATIVO CIRCULANTE: O termo circulante diz respeito ao processo de transformar dinheiro em mais dinheiro, através da sua aplicação no negócio da empresa, dentro do seu ciclo operacional. DISPONIBILIDADES: Representam o numerário à disposição da empresa a qualquer tempo, sob forma de dinheiro em poder da empresa ou em poder dos bancos. CAIXA: É utilizada para registrar a movimentação de dinheiro realizada pela empresa. BANCO: Instituição financeira que a empresa tem a disposição para fazer operações mercantis, podendo fazer pagamentos em cheque e deixar parte de seu capital investido. APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO: Essas aplicações costumam ser feitas por telefone, quando um funcionário ou representante da empresa e outro funcionário do banco combinam o valor, o prazo e a remuneração aplicada. DUPLICATAS A RECEBER: São os direitos realizáveis de valores a receber que, embora não representam dinheiro disponível em determinada data, serão convertidos em dinheiro dentro de um prazo maior ou menor. PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: É uma previsão que a empresa faz, estimando um possível prejuízo no caso de algum cliente não liquidar suas dívidas. ESTOQUES: bens destinados à venda, ou para produção de um outro produto. ATIVO NÃO CIRCULANTE: O termo NÃO circulante ao prazo que não faz parte do capital de giro da empresa e são prazos maiores que o exercício social. REALIZÁVEL DE LONGO PRAZO: Direitos realizáveis após o término do exercício social subseqüente. -INVESTIMENTOS: Aplicações que a empresa faz com seu capital, não está ligado obrigatoriamente com a atividade da empresa. -IMOBILIZADO: Bens e direitos relacionados diretamente com as atividades operacionais da empresa. Ou seja, aqueles bens e direitos que a empresa utiliza ou utilizará no desenvolver de suas atividades, tais como: terrenos, edifícios, máquinas, equipamentos, veículos, móveis e utensílios, instalações, incluindo contas de depreciação, etc. - INTANGÍVEL: São bens que proporcionaram benefícios econômicos futuros sobre os quais uma dada entidade detém o controle e exclusividade na sua exploração. Ex. Marcas e Patentes, direitos autorais, goodwill. PASSIVO (Obrigações). PASSIVO CIRCULANTE: São dívidas e compromissos assumidos pela empresa dentro do processo de transformar dinheiro em mais dinheiro. Portanto, as dívidas de uma empresa são classificadas no passivo circulante se forem exigíveis no prazo de um ano. PASSIVO NÃO CIRCULANTE: Obrigações fora do ciclo operacional da empresa. EXIGÍVEL A LONGO PRAZO: São classificadas neste grupo as contas representativas de exigibilidades com vencimento após o período de meses subseqüentes à data do balanço patrimonial que estiver sendo levantado. PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Representa o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio. Representa a situação líquida da entidade. Forma-se em regra pela ordem com Capital Social, contas de Reservas, ajuste de avaliação patrimonial, reservas de lucros e prejuízos acumulados. EXERCÍCIOS 1 – No Balanço as contas serão classificadas segundo os elementos do Patrimônio que registrem, agrupadas de modo a facilitar: a) o conhecimento e a análise da situação econômica da entidade. b) o conhecimento e a análise da situação líquida da entidade. c) o conhecimento e a análise da situação de solvência. d) o conhecimento e a análise da situação financeira da entidade. 2 – As Disponibilidades, os Direitos Realizáveis do exercício social seguinte ao do Balanço, são classificados: a) no Ativo Circulante. b) no Ativo Realizável de Longo Prazo. c) no Ativo Investimento d) no Ativo Imobilizado 3 – As obrigações, cujos vencimentos ocorram no exercício social do Balanço, serão classificados: a) Passivo Circulante. b) Passivo Exigível de Longo Prazo. c) Passivo Não Circulante d) PL 4 – As contas que representam bens destinados à manutenção das atividades da companhia como: Móveis e Utensílios,Veículos, Instalações, etc. são classificadas: a) no Ativo Circulante. b)no Ativo Investimentos. c)no Ativo Imobilizado. d)no Ativo Intangível. 5- A Indústria Paranaense S.A. comprou um imóvel com o intuito de alugá-lo para terceiros. Neste caso, o imóvel será classificado: a)no Ativo Circulante b)no Ativo Investimentos c)no Ativo Imobilizado d)no Ativo Intangível 6 – Por Passivo entendemos: a)as obrigações mais o Patrimônio Líquido. b)somente as obrigações. c)a diferença entre o Ativo e as obrigações d) n.d.a 7 – Todas as obrigações cujos vencimentos ocorram após o término do exercício seguinte ao do Balanço são classificadas: a)no Passivo Circulante b)no Passivo Não Circulante c)no Patrimônio Líquido d) n.d.a 8-Indicar em qual grupo do balanço patrimonial as contas abaixo devem ser classificadas: CONTAS CLASSIFICAÇÃO NO BALANÇO Obras em andamento (para uso próprio) Ações em outras companhia Aplicações financeiras -vencimento 250 dias Capital social Títulos a Pagar ( antes de um ano) Outras contas a receber( em 30 dias) Empréstimo a Receber-vencimentos 2 anos Produtos acabados para venda Fundo de Comércio - Goodwill Bancos – conta depósito Adiantamentos concedidos para despesa de viagem Gratificação de funcionários a pagar Encargos sociais a pagar Edifícios Lucros acumulados Empréstimos bancários– pagar após 365 dias Marcas e Patentes Seguros pagos antecipadamente Imposto de Renda a Restituir Obras em andamento (para revenda) 9 – Preparar o Balanço Patrimonial em 31/12/18 da empresa BOA S.A, utilizando os dados abaixo: CONTAS R$ Empréstimos bancários 300.000 Duplicata a receber (antes de 180 dias) 123.000 Caixa 22.000 Capital Social 250.000 Títulos a pagar (antes de 30 dias) 61.000 Terrenos 50.000 Reserva Legal 61.000 Edifícios 350.000 Bancos (conta movimento) 193.000 Móveis e Utensílios 48.000 Fornecedores (antes de 360 dias) 48.000 Veículos 60.000 Contas a Receber (antes de 60 dias) 57.500 Estoque 14.900 Lucros Acumulados 346.000 IR a Pagar (antes de 180 dias) 11.000 Contas a Pagar ( antes de 200 dias) 26.800 Ações de outras empresas 65.000 Aplicação financeira (após 400 dias) 153.000 Seguros pagos antecipadamente 16.000 INSS a Recolher (100 dias) 48.600 10– Apresentado o Balancete de Verificação da Cia DOCE VIDA Ltda em 31.12.18 Pede-se monte o Balanço Patrimonial. CONTAS R$ CONTAS R$ CAIXA 30.000 IR A PAGAR 18.640 LUCROS OU PREJ. ACUMULADOS 98.039 CONT. SOCIAL A PAGAR 13.663 BANCOS 96.000 DIVIDENDOS A PAGAR 48.858 RESERVA LEGAL 111.700 SALÁRIOS A PAGAR 30.000 DUPLICATAS A RECEBER 200.000 VEÍCULOS 96.000 PROVISÃO P/ CRÉDITOS LUIQUIDAÇÃO DUVIDOSA - PCLD 6.000 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 30.400 ESTOQUES 105.000 MARCAS E PATENTES 1.800 CAPITAL SOCIAL 160.000 DUPLICATAS A PAGAR 68.100 ICMS A RECOLHER 13.000 FGTS A RECOLHER 2.400 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 80.000 INSS A PAGAR 8.000 11)A Cia AB S/A tem o seguinte patrimônio em 31.12.18. Monte o Balanço Patrimonial. CONTAS 31/12/X18 CONTAS 31/12/X18 Caixa 5.700 Títulos a Pagar 41.000 Empréstimos (100 dias) 28.900 Máquinas e Equipamentos 100.000 Fornecedores 68.500 Lucros Acumulados 87.880 Banco 32.200 Capital Social 84.570 Estoque 123.600 Veículos entrega 32.300 Duplicata a Receber – 30 dias 45.000 Financiamentos a Pagar – 100 dias 25.750 Imóveis (uso não operacional) 30.000 Depreciação Acumulada – Veículo 3.450 Impostos a Restituir 8.400 Outros valores a Receber 33.800 Encargos Sociais a Recolher 7.300 Depreciação Acumulada – Maq. eq. 25.950 Empréstimos Bancários (390 dias) 58.200 Aplicação Financeira – 120 dias 25.000 Ações de outras empresas 2.000 Causas Trabalhistas Pagar 400 dias 2.730 PCLD - Provisão P/ Créditos Liquidação Duvidosa 2.200 FGTS à Pagar 3.570 Utensílios 10.000 Reserva Legal 8.000 12)– Preparar o Balanço Patrimonial em 31/12/x18 da empresa RINDO A TOA Ltda. CONTAS R$ Empréstimos bancários ( a ser pago em 24 parcelas de 2.000 – 1ª vence agosto/x18) 48.000 Duplicata a receber (antes de 180 dias) 73.000 Caixa 12.000 Capital Social 110.000 Títulos a pagar (antes de 30 dias) 28.000 Terrenos 40.000 Reserva Legal 15.000 Equipamentos 15.000 Bancos (conta movimento) 33.000 Móveis e Utensílios 18.000 Fornecedores (antes de 360 dias) 35.000 Veículos 47.000 Imposto a Restituir (previsão de 2 anos) 3.500 Estoque 64.900 Lucros Acumulados 51.520 IR a Pagar(antes de 180 dias) 2.680 Duplicata Descontada 23.000 Fundo de Comércio – Goodwill 6.800 13)A Cia CAFÉ FRESCO Ltda apresentou o seguinte resultado no ano X18. CONTAS 31/12/X18 Caixa 36.300 Empréstimos bancários 28.900 Fornecedores 38.500 Banco 52.200 Estoque 43.000 Duplicata a Receber – 30 dias 138.800 Imóveis (uso não operacional) 50.000 Impostos a Restituir (2 anos) 22.400 Encargos Sociais a Recolher 37.300 Empréstimos Bancários (50% X18 e 50% para X19) 78.700 Ações de outras empresas (não operacional) 22.000 Provisão P/ Créditos Liquidação Duvidosa – PCLD 7.200 Financiamentos a Pagar (400 dias) 187.160 Máquinas e Equipamentos 110.800 Lucros Acumulados/Prejuízo 107.880 Capital Social 140.000 Veículos (uso não operacional) 40.000 Financiamentos a Pagar – 100 dias 26.600 Depreciação Acumulada – Veículo 8.200 Depreciação Acumulada – Maq. E Equipamentos 42.700 Aplicação Financeira – 400 dias 80.000 Causas Trabalhistas a Pagar – 380 dias 21.250 INSS à Pagar 56.870 Reserva para Contingência 30.000 Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial em 31/12/x18 da Café Fresco Ltda. EXERCÍCIOS EXTRA 1. – BALANÇO PATRIMONIAL 1– Apresentado o Balancete de Verificação da Cia ALEGRIA JÁ Ltda em 31.12 CONTAS R$ CONTAS R$ CAIXA 15.125 IR A PAGAR 35.234 LUCROS OU PREJ. ACUMULADOS 38.655 CONT. SOCIAL A PAGAR 13.663 BANCOS 96.000 DIVIDENDOS A PAGAR 63.427 RESERVA LEGAL 82.300 SALÁRIOS A PAGAR 30.000 DUPLICATAS A RECEBER 169.200 VEÍCULOS 96.000 Provisão p/Crédito Liquidação Duvidosa – PCLD 6.000 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 23.180 ESTOQUE 63.500 MARCAS E PATENTES 1.800 CAPITAL SOCIAL 237.300 DUPLICATAS DESCONTADA 68.100 EQUIPAMENTOS 10.200 ICMS A RECOLHER 18.670 INSTALAÇÕES 21.500 FGTS A RECOLHER 11.310 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 80.000 INSS A PAGAR 2.796 2) A Cia NOVA VIDA S/A tem o seguinte patrimônio em 31.12.X17 Monte o Balanço Patrimonial. CONTAS 31/12/X15 CONTAS 31/12/X15 Marcas e Patentes 69.200 Moveis e Utensílios 82.400 Caixa 3.700 FGTS a Recolher 11.000 Empréstimos (100 dias) 172.100 Máquinas e Equipamentos 110.000 Fornecedores 87.300 Lucros Acumulados 107.920 Banco 57.800 Capital Social 84.570 Estoque 65.200 Veículos (uso da empresa) 65.300 Duplicata a Receber – 30 dias 89.300 Financiamentos a Pagar – 100 dias 25.750 Imóveis (uso não operacional) 90.000 Depreciação Acumulada - Veículo 3.450 Impostos a Restituir 12.200 Outros valores a Receber 33.800 Encargos Sociais a Recolher 7.300 Depreciação Acumulada – Maq. eq. 25.950 Empréstimos Bancários (390 dias) 58.200 Aplicação Financeira – 120 dias 25.000 Ações de outras empresas 42.000 Causas Trabalhistas Pagar 80 dias 12.730 PCLD 15.200 Seguros Pagos Antecipadamente 13.570 Financiamentos a Pagar (450 dias) 120.000 Reserva Legal 28.000 3 – Preparar o Balanço Patrimonial em 31/12/xx da empresa DA LUA LTDA. CONTAS R$ Lucros Acumulados 153.150 Títulos a Pagar 83.100 Reserva Legal 61.000 Marcas e Patentes 5.700 Edifícios 230.000 Empréstimos bancários 150.000 Bancos (conta movimento) 85.000 Duplicata a receber 75.000 Móveis e Utensílios 186.000 Caixa 2.350 Fornecedores 67.000 Capital Social 320.000 Veículos 196.000 Títulos a pagar 83.200 DepreciaçãoAcum. Móveis Utensílios 27.500 Terrenos 150.000 Estoque 14.900 4– A Cia Ltda apurou as seguintes contas em 31.12.17. Pede-se monte o Balanço Patrimonial. CONTAS R$ CONTAS R$ IMPOSTO A RESTITUIR 38.000 RESERVA p/ CONTIGÊNCIA 82.811 AÇÕES 46.400 FINANCIAMENTOS (500 DIAS) 150.000 MAQUINAS 48.400 SEGUROS PAGOS ANTECIPAD. 17.000 CAIXA 15.125 IR A PAGAR 35.234 LUCROS/ PREJ. ACUMULADOS 140.000 CONT. SOCIAL A PAGAR 13.663 BANCOS 96.000 DIVIDENDOS A PAGAR 53.427 RESERVA LEGAL 82.300 SALÁRIOS A PAGAR 30.000 DUPLICATAS A RECEBER 139.200 VEÍCULOS 96.000 PCLD 6.000 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 23.180 ESTOQUE 63.500 EQUIPAMENTOS INFORMÁTICA 11.800 CAPITAL SOCIAL 300.000 DUPLICATAS DESCONTADA 68.100 MARCAS E PATENTES 10.200 ICMS A RECOLHER 18.670 EQUIPAMENTOS 21.500 FGTS A RECOLHER 11.300 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 144.355 INSS A PAGAR 12.795 5) A Cia Fantasias Ltda no ano apresentou as seguintes contas patrimoniais: Pede-se: Elaborar o Balanço Patrimonial em 31/12/x18 da empresa Festas e Fantasias. CONTAS R$ CONTAS R$ Marcas e Patentes 2.000 Outras Contas a Receber 10.800 Veículos (uso da empresa) 100.000 Máquinas e Equipamentos 130.000 Financiamentos a Pagar – 100 dias 64.300 Caixa 55.800 Depreciação Acumulada – Maq. e Equipamentos 32.700 Impostos a Pagar 36.000 Impostos a Restituir – 400 dias 91.190 Fornecedores 65.500 Causas Trabalhistas a Pagar – 400 dias 21.250 Salários a Pagar 27.200 Goodwill 13.100 Banco 70.665 Reserva Legal 47.285 Estoque 63.600 Duplicata a Receber – 30 dias 65.000 Prejuízo Acumulado 37.880 Imóveis (uso não operacional) 58.000 Capital Social 230.000 Aplicação Financeira (180 dias) 12.700 Equip. de Informática 10.700 Depreciação Acumulada – Veículo 37.900 FGTS a Recolher 15.000 Empréstimos de 20 parcelas a 1º vence maio/X15 80.000 Encargos Sociais a Recolher 10.100 Ações de outras empresas (não operacional) 23.000 Energia Elétrica a Pagar 5.000 Prov. P/ Créditos Liquidação Duvidosa – PCLD 5.200 FGTS a Recolher 25.000 IR A Pagar 12.000 Duplicata Descontada 30.000
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