Desafio 6_resposta

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Desafio
Conforme a Lei n.° 6.404/76, atualizada pela Lei n.º 11.638 de 28/12/07, as empresas apuram, no final do exercício social, considerando o exercício social que terá duração de um ano e a data do término fixada no estatuto (artigo 175), as demonstrações financeiras definidas pelos artigos 176 e 187:
Artigo 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
III - demonstração do resultado do exercício;
IV - demonstração dos fluxos de caixa (redação dada pela Lei n.º 11.638, de 2007);
V - se companhia aberta, demonstração do valor adicionado (incluído pela Lei n.º 11.638, de 2007).
Artigo 187. A demonstração do resultado discriminará:
I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas e outras despesas operacionais;
IV - o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas (redação dada pela Lei n.º 11.941, de 2009);
V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
VI - as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa (redação dada pela Lei n.º 11.941, de 2009);
VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
§1º Na determinação do resultado do exercício serão computados:
a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda;
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
Com base nesses artigos, fez-se o levantamento do primeiro balancete de verificação da empresa RB Comercial Ltda., em 31.12.X14, totalizando com saldos iguais de débitos e de créditos. Posteriormente, transferiu-se as contas de resultados, representadas pelas contas de despesas ou custos e pelas contas de receitas para a conta de Resultado do Exercício. Para simples conferência, é preciso levantar o segundo balancete de verificação, pois ele apresentará somente as contas patrimoniais, observando que o saldo total das contas devedoras deverá ser igual ao saldo total das contas credoras. Por fim, é necessário transferir os saldos das contas patrimoniais e da conta Resultado do Exercício para a conta Lucros/Prejuízos Acumulados, exceto para as sociedades anônimas, de modo que todo o lucro deverá ser destinado (Lei n.° 11.638/07) para o balanço patrimonial e a apresentação da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Para resolver este desafio, considere a seguinte situação:
A empresa Cia. de Sucessos Ltda. está apurando o resultado do exercício encerrado em 31.12.X4. Durante o ano, ocorreram várias movimentações na contabilidade. Sendo assim, apure o balanço patrimonial e considere as seguintes operações ocorridas neste período:
1) Investimento no capital social da empresa, pelos sócios, no valor total de R$100.000,00 em dinheiro.
2) Compra de mercadorias (estoques) do fornecedor Super Barato Ltda., no valor total de R$40.000,00, sendo R$15.000,00 em dinheiro e R$25.000,00 a prazo.
3) Receita de vendas, no valor de R$55.000,00 para o cliente JB Ltda., sendo R$35.000,00 em dinheiro e R$20.000,00 a prazo.
4) Pagamento de despesas de salários dos empregados no valor de R$5.000,00 em dinheiro.
5) Custo das mercadorias vendidas de R$30.000,00.
Padrão de resposta esperado
Lançamento 1
Investimento no capital social da empresa, pelos sócios, no valor total de R$100.000,00 em dinheiro.
D = Caixa R$100.000,00 (1) => O nº (1) refere-se à operação nº 1.
C = Capital Social R$100.000,00 (1) => O nº (1) refere-se à operação nº 1.
Lançamento 2
Compra de mercadorias (estoques) do fornecedor Super Barato Ltda., no valor total de R$40.000,00, sendo R$15.000,00 em dinheiro e R$ 25.000,00 a prazo.
D = Mercadorias (Estoques) R$40.000,00 (2)
C = Caixa R$15.000,00 (2)
C = Fornecedores R$25.000,00 (2)
 
Procedimentos para fechamento do primeiro balancete de verificação:
Os números 4, 8 e 9, apresentados no primeiro balancete de verificação, correspondem aos saldos das contas dos razonetes. Nesse momento, todas as contas são relacionadas e, caso ocorra divergência, é preciso corrigir a conta específica.
Por exemplo:
4 = Custo das Mercadorias Vendidas CMV R$30.000,00 => saldo da conta
8 = Despesas de Salários R$5.000,00 => saldo da conta
9 = Duplicatas a Receber R$20.000,00 => saldo da conta
 
Procedimentos para fechamento do segundo balancete de verificação:
Todas as contas de resultado, ou seja, as contas despesas e receitas são encerradas e transferidas para a conta Resultado do Exercício, criando novos lançamentos:
 
Lançamento 6
D = Resultado do Exercício R$30.000,00 (6)
C = Custo das Mercadorias Vendidas CMV R$30.000,00 (6)
 
Lançamento 7
D = Resultado do Exercício R$5.000,00 (7)
C = Despesas de Salários R$5.000,00 (7)
 
Lançamento 8
D = Receita de Vendas R$55.000,00 (8)
C = Resultado do Exercício R$55.000,00 (8)
Apuração da conta Resultado do Exercício e transferência para a conta Lucros/Prejuízos Acumulados
 
Lançamento 9
D = Resultado do Exercício R$20.000,00 (9)
C = Lucros/Prejuízos Acumulados R$20.000,00 (9)
 
No segundo balancete de verificação, os saldos das contas 4, 8 e 9 são encerrados (zerados) com a transferência para a Conta Resultado do Exercício. Posteriormente, a conta é encerrada com a transferência para a conta Lucros/Prejuízos Acumulados.
 
Novamente, relaciona-se todos os saldos das contas. Como as contas 4, 8 e 9 estão zeradas, elas não aparecem no balancete, mas sim na conta Lucros/Prejuízos Acumulados.
Finalmente, transferiu-se os saldos das contas do segundo balancete de verificação para o balanço patrimonial.