AV2 - ATUARIA E CONT SEGURADORA

Prévia do material em texto

ATUARIA E CONTABILIDADE DE SEGURADORAS – AV2 
Aluno: Romário de Alcântara Ferreira 
Novembro, 2021 
 
Av2 – Elaborar 10 questões baseadas exclusivamente no conteúdo dado nas aulas durante o 
semestre. 
Questões 
1 – No dia 1º de abril, uma empresa paga R$30.000,00 a uma seguradora para manter 
segurados seus ativos pelo período de 1 ano. Realizar os lançamentos na empresa e na 
seguradora: 
Momento do pagamento 
Empresa: 
D – Seguros a vencer.............R$30000,00 
C – Banco...............................R$30000,00 
 
Seguradora: 
D – Banco..................................................R$30000,00 
C – Provisão de Prêmio Não Ganhos.........R$30000,00 
 
Utilização mensal do Seguro 
Empresa: 
D – Despesa mensal com Seguros.............R$2500,00 
C – Seguros a vencer.................................R$2500,00 
 
Seguradora: 
D – Provisão de Prêmio Não Ganhos.........R$2500,00 
C – Prêmios ganhos...................................R$2500,00 
 
2 – A seguradora MJG emitiu uma apólice de seguro com as seguintes características: 
- Apólice: transporte nacional; 
- Importância segurada: R$300.000,00; 
- Prêmio: R$ 15000,00; 
- Prêmio de cosseguro cedido: R$6500,00 ; 
- Prêmio de resseguro: Não houve; 
- Emissão: 25/09/20X0; 
- Vigência: 01/11/20X0 a 01/12/20X0 (Inicia em 0h de 02/11/20X0 e termina em 30/11/20X0) 
 
Determinar o valor da PPNG no início da vigência do seguro (01/11/20X0) e em 30/11/20X0. 
 
Em 01/11/20X0: 
Prêmio liquido = 15000 – 6500 = 8500,00 
PPNG = Prêmio Emitido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 8500,00 x 30 / 30 = 8500,00 
 
D – Caixa ...............................R$8500,00 
C – PPNG ...............................R$8500,00 
 
ATUARIA E CONTABILIDADE DE SEGURADORAS – AV2 
Aluno: Romário de Alcântara Ferreira 
Novembro, 2021 
 
Em 30/11/20X0: 
PPNG = Prêmio Emitido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 8500,00 x 1 / 30 = 283,33 
 
D – PPNG........................................R$8216,67 
C – Receitas - Prêmio Ganho..........R$8216,67 
 
3 - A Seguradora MJG emitiu uma apólice de seguro com as seguintes características: 
- Apólice: seguro contra incêndio; 
- Importância segurada: R$200.000,00; 
- Prêmio: R$ 2500,00; 
- Prêmio de cosseguro cedido: Não houve; 
- Prêmio de resseguro: Não houve; 
- Emissão: 25/09/20X0; 
- Vigência: 01/10/20X0 a 01/10/20X1 (Inicia em 0h de 02/10/20X0 e termina em 01/10/20X1) 
 
Determinar o valor da PPNG no início da vigência do seguro (01/10/20X0) e em 31/12/20X0. 
 
Em 01/10/20X0: 
PPNG = Prêmio Emitido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 2500,00 x 365 / 365 = 2500,00 
 
D – Caixa ...............................R$2500,00 
C – PPNG ...............................R$2500,00 
 
Em 31/12/20X0: 
PPNG = Prêmio Emitido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 2500,00 x 274 / 365 = 1876,71 
 
D – PPNG........................................R$623,29 
C – Receitas - Prêmio Ganho..........R$623,29 
 
4 – A seguradora MJG emitiu uma apólice de seguro com as seguintes características: 
- Apólice: Seguro contra roubo/furto 
- Importância segurada: R$150.000,00 
- Prêmio emitido: R$5.000,00 
- Prêmio de cosseguro cedido: não houve cessão 
- Prêmio de resseguro: R$2.000,00 
- Emissão: 02/01/20X0; 
- Vigência: 02/01/20X0 a 02/01/20X1 (Inicia em 0h de 03/01/20X0 e termina em 02/01/20X1) 
 
Determinar o valor da PPNG no início da vigência do seguro (02/01/20X0) e em 30/06/20X0. 
 
Em 03/01/20X0: 
ATUARIA E CONTABILIDADE DE SEGURADORAS – AV2 
Aluno: Romário de Alcântara Ferreira 
Novembro, 2021 
 
Prêmio liquido = 5000 – 2000 = 3000,00 
PPNG = Prêmio Emitido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 3000,00 x 365 / 365 = 3000,00 
 
D – Caixa ...............................R$3000,00 
C – PPNG ...............................R$3000,00 
 
Em 30/06/20X0: 
PPNG = Prêmio Emitido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 3000,00 x 187 / 365 = 1536,98 
 
D – PPNG ...............................R$1463,02 
C – Prêmio Ganho ..................R$1463,02 
 
Cálculo do Resseguro Cedido: 
 
Em 03/01/20X0: 
PPNG = Prêmio de Resseguro x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 2000,00 x 365 / 365 = 2000,00 
 
D – Resseguro Cedido .............R$2000,00 
C – Caixa ..................................R$2000,00 
 
Em 30/06/20X0: 
PPNG = Prêmio de Resseguro Cedido x período de risco / Período total de cobertura 
PPNG = 3000,00 x 187 / 365 = 1024,66 
 
D – Despesa – Resseguro Cedido ............R$975,34 
C – Resseguro Cedido ..............................R$975,34 
 
5 – De acordo com a Resolução CNSP nº 321/2015, quanto maior for o Patrimônio Liquido 
Ajustado, maior será a capacidade de a seguradora reter riscos isolados estabelecido por meio 
de um limite de retenção calculado por um atuário ou software. Esses valores não devem 
ultrapassar 5% do PLA. Quais a medidas usadas pelas seguradoras quando se alcança o limite de 
retenção? 
Quando uma seguradora recepciona um seguro que ultrapassa o limite de retenção, a fração 
excedente é repassada obrigatoriamente à outras seguradoras ou resseguradoras. No caso do 
cosseguro o risco é dividido entra duas ou mais seguradoras com concordância do segurado e 
no caso de resseguro é o seguro do seguro onde se contratam outras seguradoras para cobrir 
o risco da apólice. Nesse caso não existe conhecimento do segurado. 
6 – A Susep, por meio da Circular Nº 517/2015, determina que as seguradoras adotem os 
critérios do CPC 38, para fins de classificação e mensuração dos ativos financeiros. Esses ativos 
financeiros são classificados em quatro categorias: Mensurado ao Valor Justo por meio do 
Resultado, Disponíveis para Venda, Mantidos até o Vencimento e Empréstimos e Recebíveis. 
Informe quais as diferenças entre eles. 
ATUARIA E CONTABILIDADE DE SEGURADORAS – AV2 
Aluno: Romário de Alcântara Ferreira 
Novembro, 2021 
 
O Mensurado ao Valor Justo por meio do Resultado é mantido para negociação com o objetivo 
de obter lucros em curto prazo, mensurado pelo custo de aquisição ou valor justo. Esse ativo 
deve ser ajustado mensalmente sendo reconhecido receita ou despesa; Ativo Disponível para 
venda são aqueles sem a intenção de venda rápida e que também são mensurados pelo custo 
de aquisição. Ele também é ajustado mensalmente e o reconhecimento de ganho ou perda 
financeira é registrada no PL, Ajustes de Avaliação Patrimonial; Mantidos até o Vencimento e 
Empréstimos e Recebíveis são ativos financeiros com pagamentos fixos que são registrados pelo 
custo de aquisição e só há contrapartida quando houver receita financeira a qual é registrada 
na DRE. 
7 – Considere que a Seguradora JGM S.A. adquiriu uma aplicação financeira nas seguintes 
condições: 
Valor aplicado: 150.000,00 
Data da aplicação: 31/12/20X0 
Prazo: 4 anos 
Taxa de Juros: 10% ao ano (juros compostos) 
Valor da aplicação pelo “Custo Amortizado”, no final de cada ano será? 
 
X1 = 150.000,00 x 10% = 165.000,00 
X2 = 165.000,00 x 10% = 181.500,00 
X3 = 181.500,00 x 10% = 199.650,00 
X4 = 199.650,00 x 10% = 219.615,00 
 
8 – Determinada seguradora fez uma aplicação financeira de R$200.000,00 em 02/01/20X1. Em 
31/12/20X1 deve-se calcular os eventuais ganhos/perdas com a aplicação financeira em função 
das mudanças ocorridas em seu valor justo. Assim, nesta data, considerando que o valor justo 
era de R$223.000,00 quais devem ser os lançamentos? 
 
Na data da aplicação: 
D – Aplicação Financeiras.........................R$200.000,00 
C – Banco c/ Movimento..........................R$200.000,00 
 
Em 31/12/20X1: 
D – Aplicações Financeiras.......................R$23.000,00 
C – Receitas Financeiras..........................R$20.000,00 
C – Ajuste ao Valor Justo.........................R$3.000,00 
 
No momento do resgate: 
D – Banco c/ Movimento..........................R$223.000,00 
C – Aplicação Financeiras.........................R$223.000,009 – Uma seguradora emitiu uma apólice de seguro para automóvel com as seguintes 
informações: 
 
- Vigência de 1 ano – 31/12/20X0 a 31/12/20X1; 
- Prêmio comercial de R$ 1850,00; 
- IOF de 7,38 sobre o prêmio 
ATUARIA E CONTABILIDADE DE SEGURADORAS – AV2 
Aluno: Romário de Alcântara Ferreira 
Novembro, 2021 
 
- Comissão de 10% sobre o prêmio comercial: 
 
Fazer o reconhecimento contábil das informações da Apólice. 
 
Pelo reconhecimento da PPNG em 01/01/20X1: 
D – Prêmio a Receber..................................R$ 1986,53 
C – IOF a recolher........................................R$ 136,53 
C - Provisão de Prêmios Não Ganhos..........R$ 1850,00 
 
Pelo reconhecimento da comissão de corretagem e seu diferimento: 
Comissão 10% = 1850 x 10% = 185,00 
 
D – Comissão sobre Prêmios Emitidos............R$ 185,00 
C – Comissão sobre Prêmios a Pagar...............R$ 185,00 
 
Pelo reconhecimento do Prêmio emitido e pagamento do IOF: 
D – Disponível..................................R$ 1986,53 
C – Prêmios a Receber.....................R$ 1986,53 
 
D – IOF a Recolher...............R$ 136,53 
C – Disponível......................R$ 136,53 
 
Pelo reconhecimento da receita realizada no decorrer da vigência da apólice (data-base 
28/02/20X1): 
 
Cálculo da variação da PPNG: 59/365 x 1850,00 = 299,04 
 
D – Provisão de Prêmios Não Ganhos.........................R$ 299,04 
C – Receita - Variação das Previsões Técnicas.............R$ 299,04 
 
Pelo pagamento da comissão de corretagem: 
D – Comissão sobre Prêmios a pagar....................R$ 185,00 
C – Disponível........................................................R$ 185,00 
 
Pelo reconhecimento da receita realizada no decorre da vigência da apólice (data-base 
01/03/20X1 a 31/12/20X1): 
 
Cálculo da variação da PPNG: 306/365 x 1850,00 = 1550,96 
 
D – Provisão de Prêmios Não Ganhos.........................R$ 1550,96 
C – Receita - Variação das Previsões Técnicas.............R$ 1550,96 
 
10 – Uma seguradora emitiu uma apólice de seguro para automóvel com as seguintes 
informações: 
 
- Vigência de 1 ano – 31/12/20X0 a 31/12/20X1; 
- Prêmio comercial de R$ 2200,00; 
ATUARIA E CONTABILIDADE DE SEGURADORAS – AV2 
Aluno: Romário de Alcântara Ferreira 
Novembro, 2021 
 
- IOF de 7,38 sobre o prêmio 
- Comissão de 10% sobre o prêmio comercial: 
 
Fazer o reconhecimento contábil das informações da Apólice. 
 
Pelo reconhecimento da PPNG em 01/01/20X1: 
D – Prêmio a Receber..................................R$ 2362,36 
C – IOF a recolher........................................R$ 162,36 
C - Provisão de Prêmios Não Ganhos..........R$ 2200,00 
 
Pelo reconhecimento da comissão de corretagem e seu diferimento: 
Comissão 10% = 2200 x 10% = 220,00 
 
D – Comissão sobre Prêmios Emitidos............R$ 220,00 
C – Comissão sobre Prêmios a Pagar...............R$ 220,00 
 
Pelo reconhecimento do Prêmio emitido e pagamento do IOF: 
D – Disponível..................................R$ 2362,36 
C – Prêmios a Receber.....................R$ 2362,36 
 
D – IOF a Recolher...............R$ 162,36 
C – Disponível......................R$ 162,36 
 
Pelo reconhecimento da receita realizada no decorrer da vigência da apólice (data-base 
30/06/20X1): 
 
Cálculo da variação da PPNG: 181/365 x 2200,00 = 1090,96 
 
D – Provisão de Prêmios Não Ganhos.........................R$ 1090,96 
C – Receita - Variação das Previsões Técnicas.............R$ 1090,96 
 
Pelo pagamento da comissão de corretagem: 
D – Comissão sobre Prêmios a pagar....................R$ 220,00 
C – Disponível........................................................R$ 220,00 
 
Pelo reconhecimento da receita realizada no decorre da vigência da apólice (data-base 
01/07/20X1 a 31/12/20X1): 
 
Cálculo da variação da PPNG: 184/365 x 2200,00 = 1109,04 
 
D – Provisão de Prêmios Não Ganhos.........................R$ 1109,04 
C – Receita - Variação das Previsões Técnicas.............R$ 1109,04