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INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE 19/04/2022 Prof. Fábio Wakamatsu fabio.wakamatsu@uniritter.edu.br EXERCÍCIO 01 Relação das contas extraídas do livro Razão da empresa Redenção Ltda., em 31/12/x1: CONTAS $ 1. CAIXA 100.000,00 2. CLIENTES 20.000,00 3. ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE 10.000,00 4. IMÓVEIS 200.000,00 5. MÓVEIS E UTENSÍLIOS 50.000,00 6. FORNECEDORES 50.000,00 7. PROMISSÓRIAS A PAGAR 20.000,00 8. CAPITAL SOCIAL 270.000,00 9. ÁGUA 1.000,00 10. ALUGUÉIS PASSIVOS 10.000,00 11. DESCONTOS CONCEDIDOS 500,00 12. FRETES PAGOS 500,00 13. RECEITAS DE SERVIÇOS 54.000,00 14. DESPESA C/MATERIAL DE EXPEDIENTE 2.000,00 Pede-se: 1.1. Apurar, contabilmente, o resultado do exercício e elaborar o Balanço Patrimonial, seguindo o roteiro a seguir: a) Transcreva as contas com seus respectivos saldos em Razonetes; b) Transfira os saldos das contas de Despesas para a conta transitória Resultado do Exercício; c) Transfira os saldos das contas de Receitas para a conta transitória Resultado do Exercício; d) Apure o saldo da conta Resultado do Exercício, transferindo-o para a conta Lucros Acumulados (se for lucro), ou para a conta Prejuízos Acumulados (se for prejuízo); e) Elabore o Balanço Patrimonial. 1.2. Após apurado o resultado e levantado o Balanço Patrimonial, responda: a) Qual foi o Resultado do Exercício? b) Qual é o valor do Ativo Não Circulante? c) Qual é o valor do Patrimônio Líquido? DRE RECEITAS 54.000,00 Receitas de Serviços 54.000,00 Lucro Bruto 54.000,00 DESPESAS 14.000,00 Despesas Gerais e Administrativas 13.500,00 Água 1.000,00 Aluguéis 10.000,00 Fretes 500,00 Material de Expediente 2.000,00 Despesas Financeiras 500,00 Descontos Concedidos 500,00 LUCRO LÍQUIDO 40.000,00 D- RESULTADO DO EXERCÍCIO 14.000,00 C- ÁGUA 1.000,00 C- ALUGUÉIS PASSIVOS 10.000,00 C- DESCONT.CONCEDIDOS 500,00 C- FRETES 500,00 C- DESP.MATERIAL DE EXPEDIENTE 2.000,00 D- RECEITAS DE SERVIÇOS 54.000,00 C- RESULTADO DO EXERCÍCIO 54.000,00 D- RESULTADO DO EXERCÍCIO 40.000,00 C- LUCROS ACUMULADOS 40.000,00 a) Qual foi o resultado do exercício? 40.000,00 b) Qual o saldo do Ativo Não Circulante? 250.000,00 c) Qual é o valor do Patrimônio Líquido? 310.000,00 EXERCÍCIO 02 Considere o balancete apresentado a seguir: A Cia XY é uma empresa comercial e seu balancete de 31/12/202O apresentou os seguintes saldos contábeis. Elabore o balanço patrimonial e responda as questões a seguir: a)valor do ativo b)valor do passivo c)valor do patrimônio líquido d)valor do resultado do exercício (DRE) Contas Saldos (R$) Caixa 520 Contas a Pagar 650 Contas a receber 1.950 Despesas de vendas 325 Despesas financeiras 185,5 Fornecedores 487,5 Prov. P/devedores duvidosos 65 Financiamento curto prazo 812,5 Móveis e utensílios 1.300 Terrenos 1.137,5 Vendas 3.000 Financiamentos longo prazo 1.300 Estoques 780 Custo das mercadorias vendidas 800 Capital social 1.449,5 Depreciação acumulada 143 Prejuízo 909,50 Ativo Circulante 3.185,00 Passivo Circulante 1.950,00 Disponível 520,00 Duplicatas a pagar 650,00 Caixa 520,00 Empréstimos Bancários (CP) 812,50 Impostos a recolher - Fornecedores 487,50 Clientes 1.885,00 Duplicatas a receber 1.950,00 (-) PCLD - 65,00 Estoques 780,00 Estoque de mercadorias 780,00 Ativo Não Circulante 2.294,50 Passivo Não Circulante 1.300,00 Realizável a Longo Prazo - Exigível a longo prazo 1.300,00 Valore a receber Empréstimos Bancários (LP) 1.300,00 Investimentos - Patrimônio Líquido 2.229,50 Obras de arte Capital Social 1.449,50 Investimentos em Ações Lucro do Período 1.689,50 Prejuízo - 909,50 Imobilizado 2.294,50 Veículos Terrenos 1.137,50 Móveis e Utensílios 1.300,00 (-) Depreciação Acumulada - 143,00 TOTAL DO ATIVO 5.479,50 TOTAL DO PASSIVO 5.479,50 DRE Receita Operacional Bruta 3.000,00 (-) Tributos sobre vendas - Receita Operacional Líquida 3.000,00 (-) CMV - 800,00 Resultado Bruto 2.200,00 (-) Despesas com Vendas - 325,00 (-) Despesas Salários Vendas (-) Despesas com Telefone - (-) Despesa com Energia Elétrica - Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras 1.875,00 (-) Despesas Financeiras - 185,50 Resultado antes dos tributos sobre lucro 1.689,50 Resultado Líquido do Período 1.689,50 EXERCÍCIO 03 Com base nos dados da tabela abaixo, responda às questões seguintes: Caixa 150.000,00 Lucros Acumulados 800.000,00 Fornecedores (LP)200.000,00 Bancos 460.000,00 Capital Social 750.000,00 Estoques 450.000,00 Clientes 200.000,00 Veículos 100.000,00 Aplicações financeiras 140.000,00 Imóveis de uso 300.000,00 Depreciação acumulada 80.000,00 Imóveis de renda 100.000,00 Reservas de lucros 70.000,00 TOTAL 3.800.000,00 Calcular os saldos dos seguintes grupos: a) Ativo Circulante Disponível= b) Ativo Imobilizado= c) Passivo Circulante= d) Patrimônio Líquido= EXERCÍCIO 04 A empresa Regime S/A efetuou as seguintes transações em fevereiro/2020: 1. Vendeu mercadorias a prazo no valor de R$ 10.000,00. 2. Recebeu R$ 15.000,00 de vendas realizadas nos meses de dezembro/2019 e janeiro/2020. 3. Incorreu em despesas no valor de R$ 7.600,00 que foram provisionadas para pagamento no próximo mês. 4. Pagou despesas incorridas em janeiro/2020 no valor de R$ 9.800,00. Considerando exclusivamente os dados apresentados, o resultado da empresa em fevereiro de 2020 pelo regime de competência e pelo regime de caixa serão, respectivamente, de: Trata-se da diferença entre o regime de caixa e de competência. ✓ Segundo o regime de competência, os efeitos das transações e outros eventos devem ser reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. ✓ De acordo com o regime de caixa, a confrontação das receitas com as despesas deve ser realizada considerando as entradas e as saídas de caixa no período. ➤Resolução: Levantamento do resultado da empresa em fevereiro de 2020. ⟹ Regime de competência: (+) Vendeu mercadorias a prazo: R$ 10.000 (-) Incorreu em despesas provisionadas para pagamento no próximo mês: R$ 7.600 (=) Resultado: R$ 2.400 ⟹ Regime de caixa: (+) Recebeu de vendas realizadas nos meses de dezembro/2019 e janeiro/2020: R$ 15.000 (-) Pagou despesas incorridas em janeiro/2020: R$ 9.800 (=) Resultado: R$ 5.200 EXERCÍCIO 05 Determinada oficina mecânica prestou serviços especializados a certo cliente, durante o mês de janeiro. O valor total cobrado pela oficina foi $12.000. O cliente ficou satisfeito com o serviço prestado e concordou com o valor cobrado, entretanto, negociou o pagamento em 3 prestações mensais e iguais de $4.000, sendo a primeira à vista. Mediante a análise do perfil de crédito desse cliente, a diretoria financeira da oficina concordou com o parcelamento, pois se julgou que a expectativa de inadimplência seria extremamente remota e pelo fato de essas serem as condições normais de mercado. (Portanto, essa transação não caracterizaria um financiamento.) O cliente pagou a primeira parcela à vista. Entretanto, em fevereiro não honrou seu compromisso. Em março, o cliente solicitou renegociação da dívida, pois fora demitido noinício de fevereiro. Os termos da renegociação aprovada pela diretoria financeira da oficina foram: a dívida de $8.000 ($4.000 de fevereiro + $4.000 de março) não seria acrescida de multa nem juros de mora, pelo contrário, a oficina concedeu um abatimento de $2.000. Dessa forma, no final de março, o cliente pagou $6.000 e liquidou sua dívida para com a oficina. (Nessa ocasião, a oficina deu integral, plena e rasa quitação da dívida desse cliente.) Com base no regime de competência, qual seria o valor da receita de prestação de serviços que a oficina mecânica deveria reconhecer em janeiro? O Regime de competência leva em consideração o FATO GERADOR, ou seja, sempre que uma receita for GANHA e uma despesa for INCORRIDA, haverá o regime de competência. ASPECTO ECONÔMICO. Em contrapartida, o Regime de caixa ocorre sempre que houver uma receita RECEBIDA e uma despesa PAGA. ASPECTO FINANCEIRO. Em outras palavras, o Regime de competência leva em consideração o fato contábil que pode impactar no resultado do exercício, independentemente de recebimento ou pagamento de dinheiro. Já o Regime de Caixa se preocupa apenas quando entrou ou saiu dinheiro. No caso, o fato gerador é a prestação de serviços. Como ele pede para nos basear no Regime de Competência visando o mês de Janeiro (quando, de fato, ocorreu a prestação do serviço), então deverá ser reconhecida a receita total de R$:12.000,00 De outro modo, o Regime de Caixa analisaria apenas o momento do recebimento de cada receita, ou seja, como ele pagou a primeira à vista no mês de janeiro, então teríamos uma receita de R$: 4.000,00 em janeiro, de acordo com esse Regime. EST.MATE.DE EXPEDIE 100.000,00 20.000,00 10.000,00 200.000,00 50.000,00 50.000,00 20.000,00 270.000,00 1.000,00 1.000,00 b - 10.000,00 10.000,00 b500,00 500,00 b500,00 500,00 b - - - DESP.MAT.EXPEDIENTE 54.000,00 54.000,00 c2.000,00 2.000,00 b14.000,00 54.000,00 - 40.000,00 40.000,00 LUCRO ACUMULADO ALUG. PASSIVOSDESC.CONCEDIDOS FORNECEDORES ÁGUA FRETES REC.SERVIÇOSRES.DO EXERCÍCIO CAIXACLIENTES IMÓVEISMÓV.E UTENSÍL PROM.A PAGARCAP.SOCIAL AC130.000,00R$ PC70.000,00R$ Disponível100.000,00R$ outros impostos a pagar Banco Conta CorrenteDuplicatas a Pagar20.000,00R$ Caixa100.000,00R$ Empréstimos a Pagar Créditos20.000,00R$ Financiamento a Pagar Clientes 20.000,00R$ Fornecedores50.000,00R$ provisão para crédito de liquidação duvidosaIRPJ a Pagar estoques10.000,00R$ PIS a pagar Salários a pagar ANC250.000,00R$ realizável a longo prazo-R$ empréstimos a sócios investimentos-R$ PNC-R$ ações em outras empresasempréstimos a pagar longo prazo Imobilizado250.000,00R$ Imóveis200.000,00R$ móveis e utensilios50.000,00R$ PL310.000,00R$ VeículosCapital Social 270.000,00R$ máquinas e equipamentosLucro do Exercício40.000,00R$ depreciação acumuladaReservas de capital intangível-R$ marcas e patentes Total do Ativo380.000,00R$ Total do passivo e PL380.000,00R$ BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Circulante1.400.000,00 Passivo Circulante- Disponível610.000,00 Fornecedores Caixa150.000,00 Banco conta movimento460.000,00 Aplicações Financeiras140.000,00 Aplicações Financeiras140.000,00 Clientes200.000,00 Duplicatas a receber200.000,00 Estoques450.000,00 Estoque de mercadorias450.000,00 Ativo Não Circulante420.000,00 Passivo Não Circulante200.000,00 Realizável a Longo Prazo- Exigível a longo prazo200.000,00 Valore a receberEmpréstimos Bancários (LP)200.000,00 Investimentos100.000,00 Patrimônio Líquido1.620.000,00 Imóveis100.000,00 Capital Social750.000,00 Lucros Acumulados800.000,00 Reservas de Lucros70.000,00 Imobilizado320.000,00 Veículos100.000,00 Imóveis300.000,00 Máquinas e Equipamentos- (-) Depreciação80.000,00- TOTAL DO ATIVO1.820.000,00 TOTAL DO PASSIVO1.820.000,00 contas CONTAS $ 1. CAIXA 100,000.00 2. CLIENTES 20,000.00 3. ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE 10,000.00 4. IMÓVEIS 200,000.00 5. MÓVEIS E UTENSÍLIOS 50,000.00 6. FORNECEDORES 50,000.00 7. PROMISSÓRIAS A PAGAR 20,000.00 8. CAPITAL SOCIAL 270,000.00 9. ÁGUA 1,000.00 10. ALUGUÉIS PASSIVOS 10,000.00 11. DESCONTOS CONCEDIDOS 500.00 12. FRETES PAGOS 500.00 13. RECEITAS DE SERVIÇOS 54,000.00 14. DESPESA C/MATERIAL DE EXPEDIENTE 2,000.00 razonetes CAIXA CLIENTES EST.MATE.DE EXPEDIE 100,000.00 20,000.00 10,000.00 IMÓVEIS MÓV.E UTENSÍL FORNECEDORES 200,000.00 50,000.00 50,000.00 PROM.A PAGAR CAP.SOCIAL ÁGUA 20,000.00 270,000.00 1,000.00 1,000.00 b - 0 ALUG. PASSIVOS DESC.CONCEDIDOS FRETES 10,000.00 10,000.00 b 500.00 500.00 b 500.00 500.00 b - 0 - 0 - 0 REC.SERVIÇOS DESP.MAT.EXPEDIENTE RES.DO EXERCÍCIO 54,000.00 54,000.00 c 2,000.00 2,000.00 b 14,000.00 54,000.00 - 0 40,000.00 LUCRO ACUMULADO 40,000.00 dre DRE RECEITAS 54,000.00 Receitas de Vendas 54,000.00 Lucro Bruto 54,000.00 DESPESAS 14,000.00 Despesas Gerais e Administrativas 13,500.00 Água 1,000.00 Aluguéis 10,000.00 Fretes 500.00 Material de Expediente 2,000.00 Despesas Financeiras 500.00 Descontos Concedidos 500.00 LUCRO LÍQUIDO 40,000.00 diário D- RESULTADO DO EXERCÍCIO 14,000.00 C- ÁGUA 1,000.00 C- ALUGUÉIS PASSIVOS 10,000.00 C- DESCONT.CONCEDIDOS 500.00 C- FRETES 500.00 C- DESP.MATERIAL DE EXPEDIENTE 2,000.00 D- RECEITAS DE SERVIÇOS 54,000.00 C- RESULTADO DO EXERCÍCIO 54,000.00 D- RESULTADO DO EXERCÍCIO 40,000.00 C- LUCROS ACUMULADOS 40,000.00 balanço BALANÇO PATRIMONIAL DRE AC R$ 130,000.00 PC R$ 70,000.00 RECEITAS 54,000.00 Disponível R$ 100,000.00 outros impostos a pagar Receita de Vendas 54,000.00 Banco Conta Corrente Duplicatas a Pagar R$ 20,000.00 Lucro Bruto 54,000.00 Caixa R$ 100,000.00 Empréstimos a Pagar DESPESAS 14,000.00 Créditos R$ 20,000.00 Financiamento a Pagar Despesas Gerais e Administrativas 13,500.00 Clientes R$ 20,000.00 Fornecedores R$ 50,000.00 Água 1,000.00 provisão para crédito de liquidação duvidosa IRPJ a Pagar Aluguéis 10,000.00 estoques R$ 10,000.00 PIS a pagar Fretes 500.00 Salários a pagar Material de Expediente 2,000.00 ANC R$ 250,000.00 Despesas Financeiras 500.00 realizável a longo prazo R$ - 0 Descontos Concedidos 500.00 empréstimos a sócios Lucro Líquido 40,000.00 investimentos R$ - 0 PNC R$ - 0 ações em outras empresas empréstimos a pagar longo prazo Imobilizado R$ 250,000.00 Imóveis R$ 200,000.00 móveis e utensilios R$ 50,000.00 PL R$ 310,000.00 Veículos Capital Social R$ 270,000.00 máquinas e equipamentos Lucro do Exercício R$ 40,000.00 depreciação acumulada Reservas de capital intangível R$ - 0 marcas e patentes Total do Ativo R$ 380,000.00 Total do passivo e PL R$ 380,000.00 02 Ativo Circulante 3,185.00 Passivo Circulante 1,950.00 DRE Disponível 520.00 Duplicatas a pagar 650.00 Receita Operacional Bruta 3,000.00 Caixa 520.00 Empréstimos Bancários (CP) 812.50 (-) Tributos sobre vendas - 0 Impostos a recolher - 0 Receita Operacional Líquida 3,000.00 Fornecedores 487.50 (-) CMV - 800.00 Clientes 1,885.00 Resultado Bruto 2,200.00 Duplicatas a receber 1,950.00 (-) Despesas com Vendas - 325.00 (-) PCLD - 65.00 (-) Despesas Salários Vendas (-) Despesas com Telefone - 0 Estoques 780.00 (-) Despesa com Energia Elétrica - 0 Estoque de mercadorias 780.00 Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras 1,875.00 (-) Despesas Financeiras - 185.50 Ativo Não Circulante 2,294.50 Passivo Não Circulante 1,300.00 Resultado antesdos tributos sobre lucro 1,689.50 Realizável a Longo Prazo - 0 Exigível a longo prazo 1,300.00 Resultado Líquido do Período 1,689.50 Valore a receber Empréstimos Bancários (LP) 1,300.00 - 0 Investimentos - 0 Patrimônio Líquido 2,229.50 Obras de arte Capital Social 1,449.50 Investimentos em Ações Lucro do Período 1,689.50 Prejuízo - 909.50 Imobilizado 2,294.50 Veículos Terrenos 1,137.50 Móveis e Utensílios 1,300.00 (-) Depreciação Acumulada - 143.00 TOTAL DO ATIVO 5,479.50 TOTAL DO PASSIVO 5,479.50 - 0 03 CONTAS DEVEDORAS CREDORAS CAIXA 150,000.00 LUCROS ACUMULADOS 800,000.00 FORNECEDORES 200,000.00 BANCOS 460,000.00 CAPITAL SOCIAL 750,000.00 ESTOQUES 450,000.00 CLIENTES 200,000.00 VEÍCULOS 100,000.00 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 140,000.00 IMÓVEIS DE USO 300,000.00 DEPRECIAÇÃO 80,000.00 IMÓVEIS DE RENDA 100,000.00 RESERVAS DE LUCROS 70,000.00 TOTAIS 1,900,000.00 1,900,000.00 Ativo Circulante 1,400,000.00 Passivo Circulante - 0 Disponível 610,000.00 Fornecedores Caixa 150,000.00 Banco conta movimento 460,000.00 Aplicações Financeiras 140,000.00 Aplicações Financeiras 140,000.00 Clientes 200,000.00 Duplicatas a receber 200,000.00 Estoques 450,000.00 Estoque de mercadorias 450,000.00 Ativo Não Circulante 420,000.00 Passivo Não Circulante 200,000.00 Realizável a Longo Prazo - 0 Exigível a longo prazo 200,000.00 Valore a receber Empréstimos Bancários (LP) 200,000.00 Investimentos 100,000.00 Patrimônio Líquido 1,620,000.00 Imóveis 100,000.00 Capital Social 750,000.00 Lucros Acumulados 800,000.00 Reservas de Lucros 70,000.00 Imobilizado 320,000.00 Veículos 100,000.00 Imóveis 300,000.00 Máquinas e Equipamentos - 0 (-) Depreciação - 80,000.00 TOTAL DO ATIVO 1,820,000.00 TOTAL DO PASSIVO 1,820,000.00 02 (2) Ativo Circulante - 0 Passivo Circulante - 0 DRE Receita Operacional Bruta Receita Operacional Líquida Resultado Bruto Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante - 0 Resultado antes dos tributos sobre lucro Resultado Líquido do Período Patrimônio Líquido - 0 Imobilizado TOTAL DO ATIVO - 0 TOTAL DO PASSIVO - 0 - 0
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