Contabilidade Geral

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UNIVERSIDADE DO ESTADO DE SANTA CATARIA 
UNIVERSIDADE ABERTA DO BRASIL – UAB 
CENTRO DE CIÊNCIAS DA ADMINISTRAÇÃO E SOCIOECONÔMICAS - ESAG 
GRADUAÇÃO EM ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 
 
Disciplina: Contabilidade Geral 
Atividade 2 
Questão 1: (3 pontos) 
 
A empresa Águas da Serra Ltda. registrou, em dezembro de 2017, os seguintes fatos contábeis: 
a) Recebimento de aluguel correspondente a janeiro de 2018, antecipado pelo inquilino, no valor de 
R$ 3.000,00; 
b) Vendas ao longo do mês (dez/17) no valor de R$ 100.000,00, sendo 40% (quarenta por cento) 
recebidos dentro do próprio mês e o restante com vencimento em janeiro de 2018; 
c) Registro do Custo das Mercadorias Vendidas (referente ao estoque consumido) em dezembro de 
2017, que corresponde a 70% (setenta por cento) do valor das vendas; 
d) Pagamento das comissões correspondentes ao total das vendas do mês de dezembro de 2017, 
equivalentes a 5% (cinco por cento) do valor bruto vendido; 
e) Compras de mercadorias para estoque no valor de R$ 70.000,00, sendo 20% (Vinte por cento) 
pagos à vista e o restante para pagamento em janeiro de 2018; 
f) Registro das despesas administrativas incorridas no mês de dezembro de 2017, no valor total de 
R$ 30.000,00, sendo que 60% (sessenta por cento) foram pagos no próprio mês e o restante será 
pago em janeiro de 2018; 
g) Compra para o estoque de material de escritório, paga à vista, no valor de R$ 2.000,00, sendo que 
nenhum item foi consumido no próprio mês. 
No início do período, o balanço patrimonial da empresa apresentava os seguintes saldos: 
Nome da Conta Saldo R$ 
Caixa Saldo devedor de R$ 10.000,00 
Estoques Saldo devedor de R$ 70.000,00 
Capital Social Saldo credor de R$ 80.000,00 
Com base nessas informações, pede-se: 
a) Apure os Resultados do Exercício em dezembro de 2017, pelo Regime de Caixa (DFC) e pelo 
Regime de Competência (DRE); (2 pontos) 
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Operação Regime de Caixa (DFC) Regime de Competência (DRE) 
Recebimento de aluguel 
correspondente a janeiro pelo 
inquilino no valor de R$3.000,00 
O resultado de 2017 será 
aumentado em R$ 3.000,00, em 
função da entrada de caixa 
O resultado de 2017 não será 
alterado uma vez que a receita é 
de janeiro de 2018, embora tenha 
sido recebida em 2017. 
Vendas ao longo do mês (dez/17) 
no valor de R$100.000,00, sendo 
40% recebidos dentro do próprio 
mês e o restante em janeiro de 
2018. 
O resultado de 2017 será 
aumentado em R$40.000,00, 
correspondente ao valor recebido 
em dez/17. 
O resultado de 2017 será 
aumentado em R$100.000,00, 
correspondente ao valor total 
vendido, independente do fato de 
que parte da venda só será 
recebida em jan/18. 
Registro do custo das mercadorias 
vendidas em dez/17, que 
corresponde a 70% do valor das 
vendas 
O resultado de 2017 não é 
alterado. O registro CMV não tem 
efeito no caixa. 
O resultado de 2017 será 
diminuído em R$70.000,00 em 
função do registro do CMV. 
Pagamento das comissões 
correspondentes ao total das 
vendas do mês de dez/17 
equivalentes a 5% do valor bruto 
vendido 
O resultado de 2017 será 
diminuído em R$5.000,00, em 
função do pagamento da despesa. 
O resultado de 2017 será 
diminuído em R$5.000,00 em 
função do registro da despesa de 
comissão sobre as vendas de 
dezembro. 
Compra de mercadorias para 
estoque no valor de R$70.000,00, 
sendo 20% pagos à vista para 
pagamento em jan/18. 
O resultado de 2017 será 
diminuído em R$14.000,00, 
correspondente à saída de caixa 
pelo pagamento à vista de 20% da 
mercadoria adquirida. 
O resultado de 2017 não será 
alterado. 
Registro das despesas 
administrativas incorridas no mês 
de dezembro de 2017, no valor de 
R$30.000,00, sendo que 60% 
foram pagos no próprio mês e o 
restante será pago em jan/18. 
O resultado de 2017 será 
diminuído em R$18.000,00, 
relativo à parcela das despesas 
administrativas pagas em dez/17. 
O resultado de 2017 será 
diminuído pelo valor de 
R$30.000,00, correspondente ao 
total das despesas administrativas. 
Compra para estoque de material 
de escritório, paga à vista, no valor 
O resultado de 2017 será 
diminuído em R$2.000,00, relativo 
O resultado de 2017 não será 
alterado. Em decorrência ao 
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de R$2.000,00, sendo que nenhum 
item foi consumido no próprio 
mês. 
ao pagamento do material de 
escritório adquirido. 
consumo desse material é que 
será registrada despesa. 
TOTAL Lucro de R$4.000,00 Prejuízo de R$5.000,00 
Recebimento de Clientes 40.000,00R$ 
Adiantamento de aluguel 3.000,00R$ 
Pagamento almoxarifado-estoque/ material consumo 2.000,00-R$ 
Aquisição mercadorias 14.000,00-R$ 
Pagamento de Comissões s/ vendas 5.000,00-R$ 
Pagamento de Despesas Administrativas 18.000,00-R$ 
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 4.000,00R$ 
Variações no Caixa e Equivalente 4.000,00
Caixa e Equivalente Existentes no início do período 10.000,00R$ 
Caixa e Equivalente no final do período 14.000,00
FLUXO DE CAIXA
 
RECEITA BRUTA 100.000,00
(-) IMPOSTOS SOBRE VENDA/SERVIÇOS 0,00
(=) RECEITA LÍQUIDA 100.000,00
(-) CUSTO MERCADORIAS/SERVIÇOS 70.000,00
(=) LUCRO BRUTO 30.000,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 35.000,00
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 30.000,00
COMISSÕES S/ VENDAS 5.000,00
(=) PREJUIZO OPERACIONAL -5.000,00
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
 
 
 
b) Explique as possíveis divergências entre os resultados apurados pelo regime de competência e 
pelo regime de caixa. (1 ponto) 
 
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A Contabilidade utiliza o regime de competência, ou seja, receitas, custos, despesas e investimentos tem 
os valores contabilizados dentro do mês onde ocorreu o fato gerador. Isto é, na data da realização do 
serviço, da compra do material, da venda, do desconto; não importando quando o ítem será pago ou 
recebido, mas sim quando o ato foi realizado. 
No regime de caixa considera-se o registro dos documentos na data do pagamento ou recebimento, tal 
como uma conta bancária. 
A principal divergência entre o regime de competência e o regime de caixa é que no primeiro deles utiliza-
se a data que o fato (compra ou venda) aconteceu, e no segundo considera-se a data em que o dinheiro 
efetivamente entrou ou saiu do caixa da empresa. 
 
Questão 2: (7 pontos) 
 
Com base nas Demonstrações Financeiras da Vale S.A. (Disponível em: 
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/financial-
statements/FinancialStatementsDocs/2017%204Q%20ITR%20BRL_p.pdf): 
a) Faça a análise horizontal e vertical, da Demonstração do Resultado e do Balanço Patrimonial, dos 
anos de 2016 e 2017 (Consolidado), conforme exemplo apresentado a partir da página 97 do 
livro-texto; (1 ponto) 
 
 
 
 
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/financial-statements/FinancialStatementsDocs/2017%204Q%20ITR%20BRL_p.pdf
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Demonstração deResultados
Em mi lhões de rea is , exceto o lucro di luído por ação
Operações Continuadas 2017 AV 2017 2016 AV 2016 AH
Receita de vendas, l íquida 108.532 100,0% 94.633 100,0% 114,7%
Custo dos produtos vendidos e serviços prestados 67.257 62,0% 61.143 64,6% 110,0%
Lucro Bruto 41.275 38,0% 33.490 35,4% 123,2%
Receitas (despesas) operacionais
Com vendas e administrativas 1.697 1,6% 1.755 1,9% 96,7%
Pesquisa e desenvolvimento 1.086 1,0% 1.098 1,2% 98,9%
Pré operacionais e paradas de operação 1.317 1,2% 1.570 1,7% 83,9%
Resultado de participações societárias em contraoladas 0,0% 0,0%
Outras despesas operacionais, l iquidas 1.338 1,2% 937 1,0% 142,8%
5.438 5,0% 5.360 5,7% 101,5%
Reduçao ao valor recuperável e outros resultados de ativos não circulantes 1.025 0,9% 4.168 4,4% 24,6%
Lucro (prejuízo) operacional 34.812 32,1% 23.962 25,3% 145,3%
Receitas financeiras 11.074 10,2% 27.657 29,2% 40,0%
Despesas financeiras 20.724 19,1% 21.335 22,5% 97,1%
Resultado de participações em coligadas e joint ventures 302 0,3% 1.111 1,2% 27,2%
Redução ao valor recuperável e outros resultados na particiação em coligadas579 0,5% 4.353 4,6% 13,3%
Lucro (prejuizo) antes dos tributos sobre o lucro 24.885 22,9% 27.022 28,6% 92,1%
Tributos sobre o lucro
Tributo Corrente 2.664 2,5% 3.307 3,5% 80,6%
Tributo Deferido 1.943 1,8% 6.260 6,6% 31,0%
4.607 4,2% 9.567 10,1% 48,2%
Lucro Liquido (prejuízo) das operações continuadas 20.278 18,7% 17.455 18,4% 116,2%
Lucro Liquido (prejuízo) atribuido aos acionistas não controladores 65 0,1% 6 0,0% 1083,3%
Lucro Liquido (prejuízo) das operações continuadas atribuído aos acionistas da Vale20.213 18,6% 17.461 18,5% 115,8%
Operações Descontinuadas
Prejuízo proveniente das operações descontinuadas 2.608 2,4% 4.159 4,4% 62,7%
Lucro líquido (prejuízo) atribuído aos acionistas não controladores 43 0,0% 15 0,0% 286,7%
Lucro líquido (prejuízo) atribuído aos acionistas da Vale: 17.627 16,2% 13.311 14,1% 132,4%
Lucro (prejuízo) por ação atribuído aos acionistas da Vale:
Lucro (prejuízo) básico e diluído por ação (representado):
Ações ordinárias (R$) 3,39 2,56
 
 
 
 
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Balanço Patrimonial
Em mi lhões de reais , exceto o lucro di luído por ação
Ativo 2017 AV 2017 2016 AV 2016 AH
Ativo Circulante
Caixa e equivalentes de caixa 14.318 4,4% 13.891 4,3% 103,1%
Contas a receber 8.602 2,6% 11.937 3,7% 72,1%
Outros ativos financeiros 6.689 2,0% 951 0,3% 703,4%
Estoques 12.987 4,0% 10.913 3,4% 119,0%
Tributos antencipados sobre o lucro 2.584 0,8% 518 0,2% 498,8%
Tributos a recuperar 3.876 1,2% 5.296 1,6% 73,2%
Outros 1.780 0,5% 2.047 0,6% 87,0%
50.836 15,5% 45.553 14,1% 111,6%
Ativos não circulantes mantidos para venda 11.865 3,6% 27.994 8,7% 42,4%
62.701 19,1% 73.547 22,8% 85,3%
Ativo não circulante
Depóstos juciciais 6.751 2,1% 3.135 1,0% 215,3%
Outros ativos financeiros 10.690 3,3% 2.041 0,6% 523,8%
Tributos antecipados sobre o lucro 1.754 0,5% 1.718 0,5% 102,1%
Tributos a recuperar 2.109 0,6% 2.368 0,7% 89,1%
Tributos deferidos sobre o lucro 21.959 6,7% 23.931 7,4% 91,8%
Outros 882 0,3% 899 0,3% 98,1%
43.965 13,4% 34.092 10,6% 129,0%
Investimentos 11.802 3,6% 12.046 3,7% 98,0%
Intangíveis 28.094 8,6% 22.395 6,9% 125,4%
Imobilizado 181.535 55,3% 180.616 56,0% 100,5%
265.396 80,9% 249.149 77,2% 106,5%
Total do ativo 328.097 100,0% 322.696 100,0% 101,7% 
Passivo
Passivo Circulante
Fornecedores e empreiteiros 13.367 7,4% 11.830 6,3% 113,0%
Empréstimos e financiamentos 5.633 3,1% 5.410 2,9% 104,1%
Outros passivos financeiros 1.237 0,7% 2.499 1,3% 49,5%
Tributos a recolher 2.307 1,3% 2.144 1,1% 107,6%
Tributos a recolher sobre o lucro 1.175 0,7% 556 0,3% 211,3%
Passivos relacionados a participação em coligadas e joint ventures 1.080 0,6% 951 0,5% 113,6%
Provisões 4.610 2,6% 3.103 1,6% 148,6%
Dividendos e juros sobnre o capital próprio 4.742 2,6% 2.660 1,4% 178,3%
Outros 5.307 2,9% 3.903 2,1% 136,0%
39.458 21,9% 33.056 17,5% 119,4%
Passivos relacionados a ativos não circulantes mantidos para venda 3.899 2,2% 3.554 1,9% 109,7%
43.537 24,2% 36.610 19,4% 118,9% 
 
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Passivo não circulante
Empréstimos e financiamentos 68.759 38,2% 90.154 47,7% 76,3%
Outros passivos financeiros 9.575 5,3% 6.804 3,6% 140,7%
Tributos a recolher 16.176 9,0% 16.170 8,6% 100,0%
Tributos diferidos sobre o lucro 5.687 3,2% 5.540 2,9% 102,7%
Provisões 23.243 12,9% 18.730 9,9% 124,1%
Passivos relacionados a participação em coligadas e joint ventures 2.216 1,2% 2.560 1,4% 86,6%
Receita diferida - fluxo de ouro 6.117 3,4% 6.811 3,6% 89,8%
Outros 4.861 2,7% 5.615 3,0% 86,6%
136.634 75,9% 152.384 80,6% 89,7%
Total do passivo 179.991 100,0% 188.994 100,0% 95,2%
Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido dos acionistas da Vale 143.758 43,8% 127.241 39,4% 113,0%
Patrimônio Líquido dos acionistas não controladores 4.348 1,3% 6.461 2,0% 67,3%
Total do patrimônio líquido 148.106 45,1% 133.702 41,4% 110,8%
Total do passivo e patrimônio líquido 328.097 100,0% 322.696 100,0% 101,7% 
 
b) Calcule os indicadores de Liquidez de 2016 e 2017 (Consolidado) , conforme exemplo 
apresentado a partir da página 101 do livro-texto; (1 ponto) 
 
Ativo Circulante 50.836 45.553
Pass ivo Circulante 39.458 33.056
Ativo Circulante - Despesas Antecipadas 48.252 45.035
Pass ivo Circulante 39.458 33.056
Caixa e Equiva lentes 14.318 13.891
Pass ivo Circulante 39.458 33.056
Ativo Circulante + Real izável de L. Prazo 106.666 107.639
Pass ivo Circulante + Pass ivo Não Circulante 176.092 185.440
Liquidez Gera l = 0,61 0,58
Liquidez Imediata = 0,36 0,42
2017 2016
2017 2016
1,35
2017 2016
2017 2016
Liquidez Seca = 1,22
1,29 1,38Liquidez Corrente =
 
c) Calcule os indicadores de Atividade de 2017 (Consolidado), conforme exemplo apresentado a 
partir da página 104 do livro-texto; (1 ponto) 
 
 
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Estoque Médio
Custo Mercadorias Vendidas
11.950
Contas a Receber Médio
Receitas com vendas l iquidas
10.270
Fornecedores Médio
Custo Prod. Vendidos
12.598
Clico Financeiro = Prazo de Estocagem + Prazo de Recebimento - Prazo de Pagamento
Ciclo Financeiro = 63,96 + 0,094 - 67,43 = -3,55 
11.950
67.257
Prazo de 
Estocagem
= 63,96 diasx 360
x 360
Estoque Médio
Prazo de Estocagem
12.987 + 10.913
2
= 0,094 dias
108.532
Contas a receber médio
8.602 + 11.937
2
Prazo de Cobrança
Prazo de 
Cobrança
x 360
Prazo de 
Pagamento
x 360
Fornecedores Médio
10.270
x 360
= 67,43 dias
67.257
13.367 + 11.830
2
Prazo de Pagamento
12.598
x 360
 
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d) Calcule os índices de Endividamento e Estrutura de 2016 e 2017 (Consolidado), conforme 
exemplo apresentado a partir da página 109 do livro-texto; (1 ponto) 
Passivo Circulante + Passivo Não Circulante
Patrimônio Liquido
2017 43.537 + 136.634 1,22
148.106
2016 36.610 + 152.384 1,41
133.702
Passivo Circulante
 Passivo Não Circulante
2017 43.537 0,32
136.634
2016 36.610 0,24
152.384
Relação 
CT/CP
Estrutura 
do
 
e) Calcule os indicadores de Rentabilidade de 2017 (Consolidado) , conforme exemplo apresentado 
a partir da página111 do livro-texto; (1 ponto) 
2017 2016
Lucro Operacional 34.812 23.962
Ativo 328.097 322.696
Ativo Médio 325.397
ROA 2017 11%
2017 2016
Lucro Líquido 17.627 13.311
Patrimônio Líquido 148.106 133.702
Patrimônio Líquido
Médio 140.904
ROE 2017 13%
2017 2016
Lucro Líquido 17.627 13.311
Receita 108.532 94.633
Margem Líquida 2017 16%
Margem Líquida 2016 14% 
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f) Calcule os indicadores da DFC de 2016 e 2017 (Consolidado) , conforme exemplo apresentado a 
partir da página 114 do livro-texto; (1 ponto) 
Fluxo das Operações
Receitas c/ Vendas Liquidas
Fluxo das Operações
Fluxo dos Investimentos
Fluxo das Opreções 
Lucro Líquido
Fluxo Sobre Receitas x 100
Fluxo Sobre Receitas 2017
39.971
108.532
37%
21.137
0,78
27.022
15.673
Fluxo Sobre o Lucro
Fluxo Sobre o Lucro 2017
39.971
1,35
4
2
24.885
Prazo de Pagamento
Cobertura de Investimento 2017
39.971
10.960
Prazo de Cobrança
21.137
Fluxo Sobre Receitas 2016
21.137
22%
94.633
Cobertura de 
Investimento
 
 DAP 
NEAD | ESAG | UDESC 
Av. Madre Benvenuta, 2037 – Itacorubi – Florianópolis / SC – CEP 88035-001 
Fone: (48) 3664.8244 – www.esag.udesc.br 
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g) Responda: A estrutura de endividamento da Vale S.A. em 2017 melhorou em relação ao ano de 
2016? Justifique. 
 
A Vale alcançou uma redução substancial de sua dívida em relação ao ano anterior. A dívida bruta 
totalizou US$ 22,489 bilhões em 31 de Dezembro de 2017, reduzindo em US$ 6,833 bilhões em 
relação a 31 de Dezembro de 2016. 
A redução da dívida bruta do último trimestre de 2017, deve-se principalmente ao repagamento 
líquido da dívida de US$ 3,44 bilhões, e aos efeitos da depreciação do real na dívida da vale, que 
diminuiu a dívida demoninada em reais quando convertida para USD em US$ 539 milhões 
(parcialmente compensada pelos US$ 320 milhões de impacto da variação cambial denominada em 
USD e em Euros quando convertida para o real, a moeda funcional da Vale). Os juros acumulados 
no período foram de US$ 378 milhões. 
A dívida líquida descreu em US$ 2,923 bilhões se comparada ao final do trimestre anterior, e em 
US$ 6,899 bilhões se comparada ao final de 2016, totalizando US$ 18,143 bilhões baseados na 
posição de caixa de US$ 4,346 bilhões em 31 de dezembro de 2017. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Av. Madre Benvenuta, 2037 – Itacorubi – Florianópolis / SC – CEP 88035-001 
Fone: (48) 3664.8244 – www.esag.udesc.br 
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Referências. 
 
Vale 
Disponível em: 
 http://www.vale.com/PT/investors/information-market/financial-
statements/FinancialStatementsDocs/2017%204Q%20ITR%20BRL_p.pdf 
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/quarterly-
results/ResultadosTrimestrais/Vale_IFRS_4Q17%20p.pdf 
 
 
 
Orientações para o desenvolvimento da atividade: 
 
✓ A atividade deverá ser desenvolvida em grupo de 7 (sete) alunos. 
✓ A atividade deverá ser postada dentro do prazo em PDF por somente 
um integrante da Equipe. 
✓ A atividade deve ser elaborada após estudo disponível nos recursos 
didáticos da disciplina. 
 
Critérios de avaliação: 
 
✓ Clareza e coerência na escrita. 
✓ Coerência em relação a abordagem apresentada nos recursos 
didáticos. 
 
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/financial-statements/FinancialStatementsDocs/2017%204Q%20ITR%20BRL_p.pdf
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/financial-statements/FinancialStatementsDocs/2017%204Q%20ITR%20BRL_p.pdf
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/quarterly-results/ResultadosTrimestrais/Vale_IFRS_4Q17%20p.pdf
http://www.vale.com/PT/investors/information-market/quarterly-results/ResultadosTrimestrais/Vale_IFRS_4Q17%20p.pdf