Resumo-ICMS-Aula-X

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DIREITO TRIBUTÁRIO GABRIEL CURY 11222430738 GABRIEL CURY 11222430738 GABRIEL CURY 1122243
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO GABRIEL CURY 11222430738 GABRIEL CURY 11222430738 GABRIEL CURY 1122243
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
(1) CURSO DIR.TRIBUTÁRIO 2022 | AULA 10 | ICMS PT II - YouTube
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(3) https://youtu.be/SymWqmkvcSo
Resumo 
 Status: PENDENTE
Turma: CPIII B 2 2022
Data: 11/10/2022 de 08:00 às 09:50
Tema:
Impostos Estaduais V ITD e IPVA - Competência, legislação e incidência.
1ª - Questão:
Em processo de separação em que figuram JOÃO e MARIA, o varão decide "abrir mão" de sua parte na meação para que todos os bens fiquem na propriedade do cônjuge virago.
No entanto, após o retorno dos autos das Fazendas Estaduais e Municipais, MARIA é surpreendida com a decisão do juiz, que a mandou pagar os tributos de transmissão relativo aos imóveis objeto da liberalidade do ex-marido.
Responda fundamentadamente:
a) se MARIA deve realmente recolher tais valores;
deverá á incidir o tributo sob as transferências em que houver fato gerador.
sob a transferência de propriedade de produto Ou seja fato, gerador Com base Numa leitura do artigo 35 CTN à luz do artigo256, II da CF 1988 O fato gerador do itbi é
Transmissão Inter vivos qualquer Título por ato onero só de bens imóveis por natureza ou acessão física e de direitos Reais sobre imóveis exceto os de garantia Bem Como os de cessão de direitos por sua aquisição
Vista presente Cessão de direitos pelo Conjugue Varão, será tributada a Contribuinte pela parte final acima.
b) em caso positivo, quais tributos podem ser cobrados;
Será cobrado ITBI . Conforme 156 CF II, 
nos termos do artigo 42 CTN Contribuinte do imposto é qualquer das partes na operação tributada, no direito Brasileiro a transmissão da propriedade imobiliária ocorre mediante registro dotítulo translativo no Registro de imóveis de forma que antes Ao registro alienante Continua Na Condição de dono do imóvel Cc art245pú.
o fato gerado do imposto de transmissao de bens imóveis ocorre com transferência efetiva da pro priedade ou domínio Útil na conformidade da lei civil a cobrança do itbi sem obediência
dessaformalidade ofende o ordenamento em vigor.
c) sobre que valor devem incidir os tributos.
Resposta: artigo 38 CTN dispo que a base de Calculo do Imposto é-o Valor venal dos bens ou direitos, transmitidos
o valor venal é-o valor dê mercado do Bem imóvel por Natureza ou Acessão física excluindo se tudo quanto No imóvel o proprietário mantiver intencionalmente empregado em sua exploração
em vista de que se exprime o valor real do mercado não se igualando Com Base de calculo do iptu.
 
2ª - Questão:
Determinada sociedade empresarial, sediada no Estado de Minas Gerais, efetuou licenciamento de alguns de seus veículos no Estado de Goiás, e foi surpreendida pelos dois entes citados, que a notificaram acerca da cobrança do IPVA referente a tais veículos.
A contribuinte pretende o pagamento do imposto no Estado de Goiás, pela menor carga tributária, mas o Estado de Minas Gerais defende a tributação com base na Lei Estadual 14.937/2003, cujo art. 1º, parágrafo único, dispõe que "o IPVA incide também sobre a propriedade de veículo automotor dispensado de registro, matrícula ou licenciamento no órgão próprio, desde que seu proprietário seja domiciliado no Estado".
Dessa forma, a sociedade propõe a devida demanda consignatória, a fim de efetuar o correto pagamento do tributo.
Responda, fundamentadamente, qual ente tem a devida capacidade tributária para o caso narrado.
Resposta para corrente minoritária O Estado Beneficiário do tributo presente aquele onde o veículo foi. registrado
Sendo o ente que Tem capacidade Tributária o ente de registro do Veículo 
presente
para corrente majoritária A capacidade ativa referente ao IPVA pertence ao estado onde o veículo automotor deve ser licenciado, considerando-se a residência ou, no caso de pessoa jurídica, seu domicílio, que é o estabelecimento a que tal veículo vinculado.
https://www.youtube.com/watch?v=Opqm5NhU2lU
Direito Tributário 
 
Tema: ICMS 
 
Professor: Pedro Barretto 
 
Ponto I - Não há dúvidas a respeito da incidência do ICMS sobre o fornecimento de alimentos e bebidas. Por mais que se tenha tentado sustentar entendimento de que o imposto correto a incidir seria o ISS alegando-se que haveria uma prestação de serviços (fazer/preparar o alimento/bebida), apenas culminando a conduta com a sua entrega ao requerente, o legislador pacificou de forma definitiva, entendimento contrário, afirmando que na verdade ocorre a comercialização de mercadorias, devendo incidir o ICMS e não o ISS, em conformidade com o disposto na Art. 2º, da LC 87/96 que traz em sua redação que o ICMS incide operações relativas a circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentações e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares. 
Dito isso, entende-se que o legislador entendeu que quando um bar, um restaurante, uma cantina, ou qualquer outro estabelecimento de estrutura similar ofereça aos consumidores alimentos ou bebidas, a atividade qualificada é a venda de mercadorias, e que quando esta atividade é exercida com habitualidade e com fim lucrativo, caracteriza-se como como ato de mercadoria, atraindo a incidência do ICMS. Diante de tal entendimento o Superior Tribunal de Justiça editou a Súmula 163 com a seguinte redação ´´o fornecimento de mercadorias com a simultânea prestação de serviços em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da operação``. 
entendeu atividade de dispor de mercadoria.
não contrato para fabricar algo compra e venda
 
tributação Feita com icms LC 87
Ponto II – a incidência de ICMS e ISS nos chamados contratos híbridos ou contratos mistos, em conformidade com o Art.1º§2º da Lei Complementar 116/03 reguladora do ISS diz que ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas a Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias. Nesse mesmo sentido, o Art. 2º, IV e V da Lei Complementar 87/96 dispõe que o ICMS incide sobre fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos municípios e sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar a incidência do imposto estadual. 
Valor de mercadoria O valor residual incide iss Estado
ICMS município
Contrato misto não tributável Não estiver Na lista anexa LC 
Sozinho exclusivamente Não esta Na lista anexa aocontrá rio servico Na lista incide apenas iss o ICMS também Com icms prestação de servico que Não está na lista
Lista de serviços Sempre vai ter iss
Uma porta com iss e outra icms
dupla incidência alícota maior
em regra não incide ICMS. Contrato misto Tributado apenas Comic us Serviço visto na lista Custo de mercadoria em contrato misto Somente quando Na leide iss incide icms
emcontrato misto Serviço previsto Na lei referência expressa.
regra s0 incide ISS so b Contrato todo
U Nicosem que Cobr isse também ICMS Teremos dupla incidência.
A Lista Anexa à Lei Complementar 116/03 desta como serviços sujeitos a incidência do ICMS e do ISS os subitens: 
7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
Empreiteiro
execução de obra Construção paga ICMS material de Construção 
7.5
 
7.05 -Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 
Serviço de Reforma. iss incide sob Tudo.
 
14.01 - Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 
 
14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 
 Carro que bateumotor 
tem que conhecer muito troca e Substituição de peças
17.11 - Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 
esse tipo de Contrato misto tem dupla incidência organização Receber convidados efazer alimentos e Bebidas.
 
Em suma, há três possibilidades: I – a incidência exclusiva do ICMS, que ocorrera quando o serviço não estiver disposto na Lista Anexa; II – o serviço ser exclusivo para a incidência do ISS, que em regra compreende todos os serviços disposto na Lista Anexa; e a terceira possibilidade é quando há a incidência de ambos os impostos (ICMS e ISS) sobre o mesmo contrato, apelidado pela doutrina de dupla incidência. 
 
Ponto III – ICMS nos contratos internacionais: é sabido que o ICMS não incide na exportação, pois, é assegurado a não incidência do ICMS quando o destinatário estiver fora do Brasil, em conformidade com o disposto no Art.155,§2º,IX ,´À` ,da CF/88, podendo haver a manutenção do crédito, observado os parâmetros do Art. 25, §§ 1º e 2º da LC 87/96. 
Ao contrário da exportação, o tratamento constitucional dado nas operações de importação é inverso. 
Cabe ICMS, IPI, ISS, Contribuição Social e CIDE. 
Mercadoria para destinatário Nao incide icms
exportador seapropria e mantem mercadoria art 155.§2 manutenção de crédito 
Quanto ao ICMS, o Art.155,§2º.IX é claro ao afirmar que incide ICMS também sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior, sendo irrelevante quem seja o importador, se é pessoa jurídica ou pessoa física, seja esse importador um contribuinte habitual ou não. Logo a informação correta é a de que na importação, o ICMS sempre incidirá, sendo devido no domicílio do importador, sendo irrelevante o destino da mercadoria e o porto pelo qual a mercadoria entra no país. O imposto será recolhido no desembaraço aduaneiro (onde se concretiza a ocorrência do fato gerador) vide Súmula 661 do STF que faz referência ao tema quando pacífica que na entrada de mercadoria importada do exterior é legitima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro. Nesse sentido, a Súmula Vinculante 48 do STF trata do mesmo assunto. 
 
Tem que extorna Constituição deixa ficarcomcrédito de ICMS podem usar
operações internas Usando Crédito de ICMS Fábrica beta pagou ICMS Fica com crédito sem operação pode fazer transferência de Crédito Se apropriem de moeda ou transferências
exportadorfaz Cambio de ICMS manutenção de Crédito incide ICMS se sujeita ao icms - estado domicílio estabelecimento importador
Lei Complementar 114/02 incluiu tal previsão de forma expressa. 
artigo 155 IX" alinea B 
A exceção dessa norma, é a importação a título de Leasing que é a locação com a opção de compra (locação não há a transferência de domínio). Logo não incide ICMS no arrendamento mercantil (leasing) feito dentro do país. 
local físico importa domicílio Totalidade Estado de destinatário não compete ao log ista irrelevante
mercadoria verificada e liberada operação elemento de tempo desembaraço aduaneiro E C 45 Supremo incidência ICMS aperfeiçoa desembaraço aduaneiro
Supremo incidência de ICMS importador não sendo Contribuinte habitual operação meio Noexterior
Nãocabe icus loja importa do computadores ela vende roupas.
Nesse ponto, o sujeito passivo do ICMS, como visto, será o importador sendo ele habitual ou não. Atenta-se para o fato da contradição sumular existe, pois, a Súmula 660 do STF, que até o momento não foi derrubada, afirma que ´´não incide ICMS na importação de bens por pessoa física ou jurídica que não seja contribuinte do imposto``, porém, esse entendimento foi aplicado ate 2001, pois, a Emenda Constitucional 33/2001 alterou o Art. 155,§2º,IX da CF/88 autorizando a incidência do ICMS em qualquer importação, inclusive para contribuintes não habituais. 
Partindo dessas as Não habituais Também tributa ICMS incluir previsão
alem de autorização expressa em 2002 LC 114 previsão agora valida emenda autorizo icuse mudo LC que passou defini Fato gerador.
Leasing é um contrato híbrido, traduzindo, como dito, é a locação com opção de compra ao final, quando certa pessoa aluga bem de sua titularidade a outra, permitindo ao locatário escolher ao final do contrato, entre três possibilidades: devolver o bem encerrando qualquer relação jurídica com o dono da coisa, renovar a locação, ou então, comprar a coisa, pagando o chamado valor residual, ou seja, abater no valor a pagar o que já se pagou quando o bem estava alugado ao longo da fase de locação. O locatário que decide qual das três opções exercerá. 
pode escolher devolver não deve incidir ICMS salvo se ao final tiver exercício de direito de Compra, 
opção de direito de Compras.
Durante o leasing, não poderá incidir o ICMS, pois, não ocorre a transferência do domínio, logo, enquanto não se materializa a opção de compra ao final, não circula economicamente a mercadoria, razão pela qual não há fato gerador do ICMS. 
Em suma, o leasing feito dentro do país não pode ser tributado com ICMS, por não ocorrer fato gerador. Basta saber que, nos termos do Art.3º,VIII da LC 87/96, não incide ICMS no arrendamento mercantil feito internamente do país. 
 
Mercadoria paraexterior Nãoincide icms, Três imunidades IV alíneas previstas imunidadede icus artigo vi alíneas DE 
alínea B operações inter estadual Uma de 5 espécies de mercadoria.
imunidade de ICMS na origem operações inter estaduais petroleo Combustíveis liquidos energia elétrica não incide ICMS Contra esse fornecedor Constituiçãoproibequalquer destas 5 mercadorias. imune ao ICMS.
não cabe imunidade na origem de operações.
Não onerar Custos.
Lugar longínquo retira de sudeste chega lágasolina nessa origem também evergia elétrica, 
Não incide icms Na origem passa incidir ICMS com Combustível expresso em Lcdesde 2001 aprovada LC quais podem Ter ICMS Lubrificantes Combustíveis.
Imunidade absoluta masAlgum 
Lubrificante e combustível Cai imunidades.
pode vir incidir ICMS se lei autorizar Combustíveis Clubrificantesem Lc.
art 155 § õ2 H.
ICMS Combustível ️ assumida 
parágrafo 4 artigo 155 sem LC 54 restabelecimento dealícotas reduzidas so
Seaplica Noventura
Tributação eventual
Imunidade na origem incidência ou Não do dital pode ter tributação E stado de origem na saída LC8 7
Veio disciplina possibilidade entrada para Consumo Uso próprio paga ICMS na entrada adquirente vier porem fazer para adiquirir não incide ICMS Na entrada o peração Blindada art2 § 1 Ill
não incidência Constitucionalmente qualificada proibição de incidência quando épara revenda
Compro icms pago ICMS na estrada Estado de destino paga difal na entrada rede de postos na fabrica BR distribuidora vai revender não incide icms na entrada.
Prevista entrada para Consumoartigo 3 IIl 
no destino não tem imunidade território finalidade Incide ICMS na entrada .
Ponto IV – Quanto as imunidades do ICMS, estas estão dispostas no Art. 155,§2º,X da CF/88, logo o imposto não incidirá por expressa vedação constitucional: 
 
a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores; 
b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,e energia elétrica; 
c) sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, § 5º; 
ouro artigo financeiro incide IO F minimo 1% regrinha art 153 § 5, 
d) nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita; 
A alínea ´´d`` foi criada pela EC nº 42/03, sendo esta a única das imunidades que não existia no texto originário em 1988. A mesma veio para determinar a não incidência do ICMS em alguns serviços de comunicação, que são da modalidade de radiofusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita``. 
Deve-se ficar atento ao disposto na alínea ´´b``, pois a imunidade se restringe as vendas interestaduais dos bens nela citados. Logo, para todos os bens ali dispostos, quando comercializados dentro do Estado, não há vedação constitucional de que o ICMS incida, não havendo imunidade nessas hipóteses. Quanto aos combustíveis, apenas os derivados de petróleo é que são imunes ao ICMS quando comercializados interestadualmente. É fundamental perceber a regra proibitiva de incidência tributária se aplica na origem da operação e não no destino. Ou seja, por força do Art. 155,§2º,X da CF/88, fica vedado ao Estado de origem da operação tributar o fornecedor da mercadoria com ICMS. 
Quanto a entrada da mercadoria no Estado destinatário, a possibilidade ou não de incidência do ICMS é regulada no Art. 2§1º,III c/c Art.3º,III ambos da Lei Complementar 87/96. Caso o adquirente esteja adquirindo os bens para comercialização ou industrialização não incidirá ICMS na entrada. Todavia, de forma oposta, se os bens não estiverem sendo adquiridos com a finalidade de comercialização ou industrialização, incidirá o ICMS na entrada, a ser cobrado pelo Estado de destino dos bens e contra o adquirente. 
Por fim, enfatiza-se que após a Emenda Constitucional 42/2003 toda e qualquer exportação se tornou imune a incidência do ICMS, independente do tipo de bem exportado. 
 que se fezacordo Com essa alínea D, terminando discussão
 não temcapacidade Contributiva não pagam ICMS
Custo de icms Recepção mediante pagamento.
artigo 150 VI irrelevante livro digital ou e BOO K livros virtual E Reader
Fabricação e venda E reader não seextende imunidade Sum Vinc 57
QUESTÕES DE TREINAMENTO: 
 
A transportadora aérea brasileira Voando Alto S.A. firmou contrato de leasing por 20 anos e sem a opção de compra de três aeronaves 747-800 novíssimas com a empresa Andorinha, com sede em Cancun, no México para o transporte doméstico de passageiros. As aeronaves foram entregues no prazo avançado . ocorre que, na chegada das aeronaves no Brasil, Voando Alto S.A. recebeu notificação do Estado Z, por meio da Secretaria da Fazenda Estadual , determinando o pagamento de ICMS relativo as três aeronaves. 
O departamento jurídico do Voando Alto S.A. entra em contato com você, para consultá-lo acerta do tema. 
 
Acerca do tema, com base no cenário acima, responda os itens a seguir com a fundamentação legal pertinente. 
 
Questão 1 – A cobrança é constitucional ou inconstitucional ? 
 
Questão 2 – Quais são os pressupostos de incidência do imposto ? 
 
Questão 3 – Qual é a principal característica desse contrato que determina a constitucionalidade ou inconstitucionalidade da cobrança ? 
 
GABARITO – a questão é sedimentada na posição do STF que sublinha a inconstitucionalidade da cobrança de ICMS em operações de arrendamento mercantil, uma vez que não há transferência de domínio dos bens no caso de leasing sem opção de compra, ou seja, não há o pressuposto fundamental do ICMS que é a circulação do bem ou da mercadoria. Como visto, nos contratos de arrendamento mercantil não há a transferência de domínio (Art 155,II, CF/88) já que a titularidade do bem permanece com a arrendadora, sendo a transferência para a arrendatária apenas temporária. Ressalta-se que essa é a principal característica desse contrato, que influi diretamente na impossibilidade de cobrança do tributo supracitado. O imposto não é sobre a entrada de bem ou mercadoria importada, senão sobre essas entradas desde que elas sejam atinentes a operações relativas a circulação desses mesmos bens ou mercadorias. Além disso, a Lei Complementar 87/96, no art.3º,VIII, veda expressamente a cobrança em relação ao arrendamento mercantil. 
Carreiras Jurídicas - Turbinando a Aprovação 2022 
 
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