Sistema Tributário Nacional e seus Tributos

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22/02/2022
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Legislação Fiscal e 
Tributária
Prof. Willian Barretos
SISTEMA TRIBUTÁRIO 
NACIONAL
CÓDIGO TRIBUTÁRIO 
NACIONAL
22/02/2022
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TEXTO BASE
• ART. 145 até 156 e 195 da CF
DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
SEÇÃO I
DOS PRINCÍPIOS GERAIS 
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os
seguintes tributos:
• I - impostos;
• II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou
potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposição;
• III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
Tributos no Sistema Tributário Nacional
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CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL 
• LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966.
• Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui
normas gerais de direito tributário aplicáveis à União,
Estados e Municípios.
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL - CTN
• O QUE É TRIBUTO
• Art.3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
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TRIBUTOS FEDERAIS
• São os tributos arrecadados pela União com o objetivo de custear
gastos públicos nas áreas de saúde, segurança e educação.
• Além disso, esses tributos são utilizados para potencializar ou
controlar o consumo de determinados bens e serviços a fim de que
o Estado tenha maior controle sobre a economia do país.
TRIBUTOS FEDERAIS
São tributos federais:
 Imposto de Importação (II);
 Imposto de Exportação (IE);
 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
 Imposto sobre Operações Financeiras (IOF);
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ);
 Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF);
 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR);
 Contribuição para o Financiamento da Seguridade 
Social (COFINS);
 Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico 
(CIDE);
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
 Instituto Nacional da Seguridade Nacional (INSS);
 Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS);
 Programa de Integração Social e Programa de 
Formação do Patrimônio do Servidor Público 
(PIS/PASEP);
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TRIBUTOS ESTADUAIS
• Os tributos dessa categoria são regulamentados pelos governos estaduais de modo que
também fica a cargo dos estados definir como e em quais áreas esses recursos serão
aplicados.
Os tributos estaduais são:
 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS);
 Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD);
 Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA);
TRIBUTOS MUNICIPAIS
• Os tributos municipais, por sua vez, são de competência das prefeituras e os valores
arrecadados são utilizadas para sanar as despesas com a folha de pagamento e demais
custos para a manutenção dos gastos públicos.
São tributos municipais:
 Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos (ITBI);
 Imposto sobre Serviços (ISS);
 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU);
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TRIBUTOS 
FEDERAIS
Imposto sobre a Importação (II)
COMPETÊNCIA: UNIÃO.
Base de Cálculo: Valor do Produto (via de Regra).
A União pode mudar a Base de Cálculo e a Alíquota do Imposto.
Contribuinte do imposto: Importador.
Alíquotas: Alíquota "ad valorem“ e 60% de Taxação.
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Imposto sobre a Exportação (IE)
COMPETÊNCIA: UNIÃO.
Base de Cálculo: Valor do Produto (via de Regra).
A União pode mudar a Base de Cálculo e a Alíquota do Imposto.
Contribuinte do imposto: Exportador.
Alíquotas: 30%.
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: Produto que tenha sido submetido a qualquer operação que 
lhe modifique a natureza ou a finalidade.
Contribuinte do imposto: Importador, Industrializador 
Alíquotas: 0% a 30% de acordo com a TIPI.
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Imposto sobre Operações Financeiras (IOF)
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: Operações de Crédito, Câmbio, Seguro.
Contribuinte do imposto: PF ou PJ tomadoras do Crédito.
Alíquotas: 0,0041% diário PJ, e 0,0082% diário PF.
Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF)
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: Os rendimentos.
Contribuinte do imposto: PF.
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Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)
COMPETÊNCIA: UNIÃO.
Base de Cálculo: Valor Fundiário.
Contribuinte do imposto: Proprietário do Imóvel.
Alíquotas: 0,03 à 20%.
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Programa de Integração Social e Programa de Formação do 
Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP)
COMPETÊNCIA: UNIÃO.
Base de Cálculo: Receita Bruta.
Contribuinte do imposto: PJ.
Alíquotas: 0,65% e 1,65%.
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(COFINS)
COMPETÊNCIA: UNIÃO.
Base de Cálculo: Receita Bruta.
Contribuinte do imposto: PJ.
Alíquotas: 3% e 7,6%.
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Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: De acordo com o Lucro Real ou Presumido.
Contribuinte do imposto: PJ.
Alíquotas: 9% sobre o Lucro Real. 9% sobre a Presunção;
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: De acordo com o Lucro Real ou Presumido.
Contribuinte do imposto: PJ.
Alíquotas: 15% sobre o Lucro Real. 15% sobre a Presunção; Adicional de 10%
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Instituto Nacional da Seguridade Nacional (INSS)
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: Salário Bruto.
Contribuinte do imposto: Pessoa Física.
ALÍQUOTAS
• 7,5% até um salário mínimo (R$ 1.212,00)
• 9% para quem ganha entre R$ 1.212,01 e R$ 2.427,35
• 12% para quem ganha entre R$ 2.427,36 e R$ 3.641,03
• 14% para quem ganha entre R$ 3.641,04 e R$ 7,087,22 (teto)
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Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS);
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: Salário Bruto.
Contribuinte do imposto: Pessoa Física.
Alíquotas: 8%.
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS);
COMPETÊNCIA: União.
Base de Cálculo: Valor da Operação.
Contribuinte do imposto: PJ, importador, Produtor.
Alíquotas: Geralmente 10%.
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TRIBUTOS 
ESTADUAIS
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços (ICMS)
COMPETÊNCIA: Estados.
Base de Cálculo: Montante da Operação.
Contribuinte do imposto: PJ que vende e PJ que compra.
Alíquota: Varia de acordo com o Estado.
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Imposto sobre a Propriedade de Veículos 
Automotores (IPVA);
COMPETÊNCIA: Estados.
Base de Cálculo: Valor Venal do Veículo.
Contribuinte do imposto: Proprietário do Veículo.
Alíquotas: De 1% à 3%.
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Alíquotas
As alíquotas do IPVA RO 2022 permaneceram as mesmas do ano
passado e variam entre 1%, 2% e 3%, conforme o tipo de veículo.
•1% – ônibus, micro-ônibus, caminhão e veículos destinados à locação
•2% – motocicleta e automóvel de passeio com potência até mil
cilindradas
•3% – veículos terrestres de passeio ou utilitário, jipe, picape,
caminhoneta e demais veículos não especificados.
Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação 
(ITCMD)
COMPETÊNCIA: Estados.
Base de Cálculo: Valor Venal dos bens ou direitos transmitidos.
Contribuinte do imposto: Herdeiro ou Legatário, Donatário e/ou cessionário.
Alíquotas: De 2% à 4%.
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Alíquotas
I – 2% (dois por cento), quando a base de cálculo for igual ou inferior
a 1.250 (mil, duzentas e cinquenta) UPF/RO;
II – 3% (três por cento), quando a base de cálculo for superior a
1.250 (mil, duzentas e cinquenta) e inferior a 6.170 (seis mil, cento e
setenta) UPF/RO; e
III – 4% (quatro por cento), quando a base de cálculo for igual ou
superior a 6.170 (seis mil, cento e setenta) UPF/RO.
TRIBUTOS 
MUNICIPAIS
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Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana (IPTU)
COMPETÊNCIA: Municípios.
Base de Cálculo: Valor Venal do Imóvel.
Contribuinte do imposto: Proprietário do Imóvel.
Alíquotas: De Acordo com o Município, Geralmente de 1% à 4%.
Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos (ITBI);COMPETÊNCIA: Municípios.
Base de Cálculo: Valor Venal do Imóvel.
Contribuinte do imposto: Comprador do Imóvel.
Alíquotas: De Acordo com o Município, Geralmente de 0,5% à 4%.
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Imposto sobre Serviços (ISS);
COMPETÊNCIA: Municípios.
Base de Cálculo: Preço do Serviço.
Contribuinte do imposto: Prestador dos Serviços, alguns casos o Tomador.
Alíquotas: De Acordo com o Município, Geralmente de 2% à 5%.
QUESTÕES PARA 
FIXAÇÃO
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QUESTÃO 1
Com base na Lei nº 5.172/66 – Código Tributário Nacional, informe se é verdadeiro (V) ou falso (F)
para o que se afirma e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
( ) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda, cujo valor é expresso, não constitui
sanção de ato ilícito, instituída por lei e cobrada mediante atividade administrativa vinculada.
( ) O imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação dependente de
qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
( ) A receita líquida do imposto sobre exportação destina-se à formação de reservas monetárias, na
forma da lei.
( ) Imposto sobre serviços de transportes tem como fato gerador: a prestação do serviço do
transporte, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, exceto quando o trajeto se
contenha inteiro no território de apenas um Município.
a) V – F – V – V.
b) V – V – V – V.
c) F – V – F – V.
d) V – V – F – V.
QUESTÃO 1
Com base na Lei nº 5.172/66 – Código Tributário Nacional, informe se é verdadeiro (V) ou falso (F)
para o que se afirma e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
( ) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda, cujo valor é expresso, não constitui
sanção de ato ilícito, instituída por lei e cobrada mediante atividade administrativa vinculada.
( ) O imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação dependente de
qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
( ) A receita líquida do imposto sobre exportação destina-se à formação de reservas monetárias, na
forma da lei.
( ) Imposto sobre serviços de transportes tem como fato gerador: a prestação do serviço do
transporte, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, exceto quando o trajeto se
contenha inteiro no território de apenas um Município.
a) V – F – V – V.
b) V – V – V – V.
c) F – V – F – V.
d) V – V – F – V.
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QUESTÃO 2
No que se refere ao fato gerador dos impostos, analise os itens a seguir e, ao final, assinale a
alternativa correta:
I – IPTU / propriedade.
II – ISS / a prestação de serviços constantes da lista anexa da Lei Complementar n. 116/2003.
III – IE / entrada de produtos estrangeiros no território nacional.
a) Apenas o item I é verdadeiro.
b) Apenas o item II é verdadeiro.
c) Apenas o item III é verdadeiro.
d) Apenas os itens I e II são verdadeiros.
e) Todos os itens são verdadeiros.
QUESTÃO 3
Assinale a alternativa que representa a sigla “ITR”.
a) Imposto sobre Trabalhadores Residenciais.
b) Imposto sobre Tratores Rurais.
c) Imposto sobre Propriedade Residencial.
d) Imposto sobre Propriedade Territorial Rural.
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QUESTÃO 4
A sigla CIDE é comumente conhecida por:
a) Contribuição sobre a Importação de Domínios Econômicos.
b) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico.
c) Cadastro Internacional de Devedores Estrangeiros.
d) Cadastro Informativo sobre Declarações Estrangeiras.
QUESTÃO 5
Compete a União instituir impostos, exceto:
a) Importação de produtos estrangeiros.
b) Produtos industrializados.
c) Propriedade territorial rural
d) Propriedade predial e territorial urbana.
e) Operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários.