paraísos fiscais,holdings e empresas offshore

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20/09/2022 12:26 Cosmos · Cosmos
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Paraísos fiscais, holdings e empresas offshore
Professor(a): Renato Traldi Dias (Mestrado acadêmico)
1)
2)
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Quanto à suspensão da imunidade tributária de uma fundação, considere as seguintes
afirmações: 
( ) Uma das possíveis infrações que levam à suspensão da imunidade tributária de uma
fundação é o não cumprimento da obrigação de reter na fonte certos tributos. 
( ) O prazo para uma fundação apresentar suas alegações e provas relativas à possível
suspensão de sua imunidade tributária começa a correr a partir da data em que a infração
foi cometida. 
( ) Após ter sua imunidade tributária suspensa, uma fundação tem prazo de trinta dias para
impugnar o ato declaratório de suspensão. 
( ) O procedimento de suspensão da imunidade tributária de uma fundação tem prazos
mais rígidos em comparação com aquele que lida com a suspensão de isenção tributária. 
( ) A data inicial da suspensão será a da prática da infração pela entidade fundacional, não a
da expedição do ato declaratório de suspensão. 
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta:
Alternativas:
V – F – V – F – V.  CORRETO
V – V – F – V – F.
V – F – F – V – F.
F – F – V – F – V.
F – V – F – V – F.
Código da questão: 53482
O Código Civil, no artigo 62, determina que, para criar uma fundação, seu instituidor
deve – entre outros requisitos – se utilizar da figura da ‘dotação especial de bens livres’. 
Com relação a esta atuação do instituidor de uma fundação, é possível afirmar que:
Alternativas:
Bens livres são aqueles de valor insignificante e que, portanto, estão livres para serem
transferidos sem o uso de contrato.
A dotação especial de bens é o nome que o Código Civil utiliza para se referir a um tipo
de contrato de compra e venda.
Bens livres são simplesmente aqueles não eivados de cláusula de inalienabilidade e que,
portanto, podem ser transferidos.
Bens livres são simplesmente aqueles não eivados de ônus de direito real e não restritos
por envolvimento em ação judicial.  CORRETO
A dotação especial de bens é o nome que o Código Civil utiliza para se referir a um tipo
de doação.
Resolução comentada:
A primeira afirmação é verdadeira, pois corresponde ao que determinam os arts. 32,
§ 1º, da Lei n. 9.430/1996 e 9º, § 1º, da Lei n. 5.172/1966. A terceira afirmação
também é verdadeira, pois é o que determina o art. 32, § 6º, I, da Lei n. 9.430/1996. E
é verdadeira a quinta afirmação, pois corresponde ao que está estabelecido no art.
32, § 5º, da Lei n. 9.430/1996. Por outro lado, é falsa a segunda afirmação, já que
aquele prazo começa a correr desde a notificação formal da fundação, conforme o
art. 32, § 2º, da Lei n. 9.430/1996. E, finalmente, a quarta afirmação é falsa, pois o
procedimento relativo à suspensão de imunidade ou de isenção é o mesmo,
conforme estabelece o art. 32, § 10, da Lei n. 9.430/1996.
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4)
Código da questão: 53478
Leia e associe as duas colunas, com relação ao caso das holdings puras de controle e
suas controladas.
Assinale a alternativa que traz a associação correta entre as duas colunas:
Alternativas:
I-A; II-B; III-C.
I-A; II-C; III-B.  CORRETO
I-C; II-B; III-A.
I-B; II-C; III-A.
I-B; II-A; III-C.
Código da questão: 53466
Sobre os regimes fiscais privilegiados, considere as seguintes afirmações: 
( ) Diferentemente dos países ou dependências de tributação favorecida, a condição de
‘regime fiscal privilegiado’ é meramente temporária. 
( ) Uma das características que os regimes fiscais privilegiados podem apresentar é a
existência de tributação da renda em alíquota máxima inferior a 20%. 
( ) Offshores inseridas em regimes fiscais privilegiados sofrem restrições similares àquelas
que encontram-se em países ou dependências de tributação favorecida. 
( ) Para os fins da Receita Federal, não se aceitam certos regimes fiscais como privilegiados
somente pelas suas características definidoras, é necessário também a sua inserção na lista
que consta da Instrução Normativa RFB n. 1.037/2010. 
( ) Uma das características que os regimes fiscais privilegiados podem apresentar é a
concessão de vantagem de natureza fiscal a pessoas que têm residência no país ou
dependência sem exigência de realização de atividade econômica substantiva. 
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta:
Alternativas:
Resolução comentada:
Bens livres são aqueles que não possuem qualquer obstáculo à sua utilização,
transferência da propriedade, usufruto etc.; ou seja, aqueles que não apresentam
nenhuma restrição em termos de direitos reais, quer em razão de uma obrigação ou
encargo – um ônus – ou por envolvimento em uma ação judicial. Quanto à ‘dotação
especial de bens’, refere-se simplesmente à destinação de bens para um fim
específico – no caso, seria o de formar uma fundação.
Resolução comentada:
Os diretores das holdings puras de controle sempre terão, em razão da natureza da
sociedade, autoridade funcional, que é aquela de estabelecer cronogramas,
prescrever normas etc., mas também podem ter autoridade hierárquica, se assim for
determinado, adquirindo, por exemplo, direto de demissão. Por uma questão lógica,
os diretores-superintendentes têm autoridade hierárquica, já que sua posição dentro
das próprias controladas exige isto para que sejam efetivos em seu trabalho. E,
finalmente, os setores administrativos das controladas devem lidar com os
clientes/usuários destas, pois não seria razoável que eles tenham de levar seus
problemas de ordem operacional à holding, que aliás, neste caso, sequer tem
atuação operacional própria.
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5)
6)
F – V – V – F – V.
V – V – F – F – V.
F – V – V – V – F.  CORRETO
F – F – V – V – V.
V – V – F – V – F.
Código da questão: 53456
Não sendo legalmente reconhecidos os trusts no Brasil, mas, ao mesmo tempo, não
sendo eles proibidos, encontra-se situação complexa quando de sua celebração em
contrato no território nacional. 
Posto isto, sobre os problemas que esta realidade gera, assinale a alternativa correta.
Alternativas:
Uma questão problemática é o fato de que empresários e outros agentes privados não
têm interesse em celebrar trusts no Brasil, em razão da falta de suporte legal para fazê-
lo.
Uma questão problemática é o fato de que os contratos de trust celebrados no Brasil são
nulos, em razão do não reconhecimento deste instituto pelo ordenamento jurídico
brasileiro.
Uma questão problemática é o fato de que o direito brasileiro não aceita a possibilidade
de aquisição de bens sem correspondente somatória deles ao patrimônio do adquirente.
 CORRETO
Uma questão problemática é o fato de que a convenção internacional de Haia que trata
dos trusts não aceita a possibilidade de aquisição de bens sem correspondente
somatória deles ao patrimônio do adquirente.
Uma questão problemática é o fato de que os contratos de trust celebrados no exterior,
envolvendo pessoa no Brasil, são nulos, em razão do não reconhecimento deste instituto
pelo ordenamento jurídico brasileiro.
Código da questão: 53470
Existem várias formas de se classificar as holdings, mas a mais comum é aquela que
envolve a análise de seu objeto social. Um tipo existente é o da chamada holding ___, que é
a que mais comumente utiliza o investimento em outras sociedades para obter vantagens
Resolução comentada:
A primeira afirmação é falsa, pois os países ou dependências detributação
favorecida e os regimes fiscais privilegiados, ambos, são condições que perduram
enquanto permanecerem listados os países, dependências ou regimes fiscais nas
listas da Instrução Normativa RFB n. 1.037/2010. Já a última afirmação é falsa, pois
aquela característica mencionada aplica-se ao caso de pessoa não residentes, não de
pessoas residentes, conforme art. 24-A, parágrafo único, II, ‘a’, Lei n. 9.430/1996. Por
outro lado, é verdadeira a segunda afirmação, pois corresponde ao que disciplina o
art. 24-A, parágrafo único, I, Lei n. 9.430/1996. É também verdadeira a terceira
afirmação, pois é a conclusão que se extrai da leitura dos arts. 24 e 24-A, Lei n.
9.430/1996. Finalmente, a quarta afirmação é verdadeira, pois as características
listadas no art. 24-A, parágrafo único, Lei n. 9.430/1996, servem para se determinar
quais regimes fiscais devem ser considerados como privilegiados, mas só o serão em
termos formais e práticos, frente à Receita Federal, ao serem inseridos na lista do art.
2º, IN RFB n. 1.037/2010.
Resolução comentada:
Um dos maiores problemas com relação ao tratamento dos trusts no Brasil é o fato
de que, além de não serem reconhecidos pela lei, não podem ser recriados de forma
precisa sequer por instrumento privado, contratual, já que não é possível transmitir a
titularidade de propriedade de bens a uma pessoa e, ao mesmo tempo, manter esta
propriedade separada de seu patrimônio. Isto resulta em situação em que o trustee
obtém poderes sobre os bens mais amplos do que se deseja, em comparação com
um trust propriamente dito, constituído em um dos países que reconhece este
instituto legalmente.
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7)
competitivas com relação à sua atividade principal. Outro tipo de holding, denominado de
holding ___ é criado logo com o intuito de gerenciar um grupo de sociedades. Há ainda um
terceiro tipo, que existe como meio-termo entre a primeira holding mencionada e a
classificação geral a que pertence a segunda, que tem o nome de holding ___. E, finalmente,
um último tipo dos que se reconhecem como os principais tipos de holding é o da holding
___, que é voltada para a administração de um conjunto de bens e direitos – que incluem a
titularidade de quotas ou ações de outras sociedades. 
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas acima:
Alternativas:
Mista; Patrimonial; Operacional; Pura de controle.
Mista; Pura de administração; Operacional; Patrimonial.
Patrimonial; Pura de controle; Mista; Operacional.
Operacional; Patrimonial; Mista; Pura de administração.
Operacional; Pura de administração; Mista; Patrimonial.  CORRETO
Código da questão: 53463
De forma resumida, a característica definidora de uma holding é o fato de que ela é uma
sociedade que tem participação em uma ou mais outras sociedades, quer se fale dela
atuando como sócia ou acionista. 
Este conceito de holding, no entanto, é considerado demasiadamente amplo para vários
doutrinadores. Destarte, sobre os investimentos que uma sociedade realiza, que servem
para defini-la como holding para o conceito mais restrito, é correto afirmar que:
Alternativas:
Devem ser suficientes para que a holding seja titular de mais de 50% das quotas ou
ações das sociedades investidas.
Devem ser suficientes para que a holding obtenha controle sobre as sociedades
investidas.
Basta qualquer tipo de investimento, não importando o seu valor ou a existência de
restrições.
Devem ser suficientes para que a holding exerça influência significativa, em termos
legais, sobre as sociedades investidas.
Basta que não sejam exclusivamente investimentos de valor irrisório ou severamente
restritos com relação a de direito a voto.  CORRETO
Código da questão: 53460
Resolução comentada:
A holding que mais comumente se utiliza para buscar vantagens competitivas em
sua própria atividade é aquela que tem maior foco em suas próprias atividades do
que na sua atuação como holding, que é a holding operacional. Já a holding mais
voltada para o gerenciamento – ou administração – de outras empresas é a, como o
nome sugere, pura de administração; sendo ‘pura’ por não exercer atividade
operacional, só atividade como holding. Por sua vez a holding que existe como
meio-termo entre aquelas duas é a mista, pois trata de forma equilibrada o exercício
de sua atividade operacional e o investimento e influência ou controle sobre outras
sociedades. Finalmente, é a holding patrimonial que é focada na administração de
um conjunto de bens e direitos, tanto que a este conjunto se dá o nome de
patrimônio.
Resolução comentada:
O conceito de holding, que se iniciou no ano de 1976, com a Lei n. 6.404/1976, hoje,
várias décadas após a edição desta lei, aplica-se a um percentual tão grande de
empresas que a classificação perde um pouco a sua utilidade; assim, o conceito mais
restrito define holding como uma sociedade que tem investimento em outra em
nível que seja suficiente para exercer um mínimo de influência. Logicamente, isto
exclui investimentos de valor irrisório ou aqueles que não concedem direito a voto
no âmbito da sociedade investida, ou cujo direito a voto seja tão restrito que, para
efeitos práticos, se equipara ao investimento sem direito a voto.
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8)
9)
Leia e associe as duas colunas.
Assinale a alternativa que traz a associação correta entre as duas colunas:
Alternativas:
I-C; II-A; III-B.
I-B; II-A; III-C.
I-A; II-B; III-C.
I-C; II-B; III-A.  CORRETO
I-B; II-C; III-A.
Código da questão: 53475
Embora já existissem desde, pelo menos, a época do Direito Romano, os trusts
adquiriram maior formalidade com o advento da Convenção de 1º de julho de 1985 sobre
a Lei Aplicável aos Trusts e seu Reconhecimento, assinada em Haia por diversos países. 
Sobre a definição de trusts trazida por esta convenção, assinale a alternativa correta:
Alternativas:
Trata-se de uma relação jurídica criada entre pessoas vivas ou pós-morte, por um
instituidor, quando seus bens são transmitidos a um trustee – sem que estes bens
somem-se ao seu patrimônio – para que este os administre em prol do instituidor ou de
um fim específico.
Trata-se de uma relação jurídica criada entre pessoas vivas ou pós-morte, por um
instituidor, quando seus bens são transmitidos a um trustee – com estes bens somando-
se ao seu patrimônio – para que este os administre em prol do instituidor ou de um fim
específico.
Trata-se de uma relação jurídica criada entre pessoas vivas ou pós-morte, por um
instituidor, quando seus bens são transmitidos a um trustee – sem que estes bens
somem-se ao seu patrimônio – para que este os administre em prol de um beneficiário
ou de um fim específico.  CORRETO
Trata-se de uma relação jurídica criada somente entre pessoas vivas, por um instituidor,
quando seus bens são transmitidos a um trustee – com estes bens somando-se ao seu
patrimônio – para que este os administre em prol de um beneficiário ou de um fim
específico.
Trata-se de uma relação jurídica criada entre pessoas vivas ou pós-morte, por um
instituidor, quando seus bens são transmitidos a um trustee – com estes bens somando-
se ao seu patrimônio – para que este os administre em prol de um beneficiário ou de um
fim específico.
Resolução comentada:
Executório é o trust privado expresso em que, apesar de estarem determinados os
beneficiários, o conhecimento sobre a forma de distribuição de resultados depende
de instrumento posterior. Já ‘de exceção’ é o trust relativo a propósito que não é
caritativo e, assim, assemelha-se a uma relação jurídica ordinária, que não de trust,
em que simplesmente se transmite bem a outra pessoa para que ela os administre
para um fim privado. E, finalmente, caritativo é o trust relativo a propósito voltado
para fins de caridade ou qualquer outro bem público que porventura não tenha essa
característica exata.
Resolução comentada:
20/09/202212:26 Cosmos · Cosmos
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10)
Código da questão: 53468
A famosa publicação dos Panama Papers expôs a insuficiência dos sistemas atuais de
___ de informações entre países, pois foram descobertas inúmeros empresas offshores com
atividades e movimentações de valores, tanto de origens lícitas quanto ilícitas, de que não
se tinha conhecimento e que, consequentemente, haviam escapado à tributação tanto no
Brasil quanto em outros países. Para que sejam efetivos, aqueles sistemas requerem tanto o
provimento ___ quanto a sua ___, de modo que os dados providos possam ser utilizados
com a eficiência necessária para efetivamente lidar com negócios de natureza tão
complexa. 
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas acima:
Alternativas:
Compra e venda; Exclusivo de informações completas; Monetização.
Compra e venda; De informações tão completas quanto possível; Monetização.
Compartilhamento; De informações tão completas quanto possível; Organização e
padronização.  CORRETO
Compartilhamento; Exclusivo de informações completas; Organização e padronização.
Compartilhamento; Exclusivo de informações completas; Monetização.
Código da questão: 53453
Na definição de trust trazida por aquela convenção – que não se aplica diretamente
ao Brasil, pois ele não é signatário –, os trusts se dão inter vivos ou pós-morte –
como por meio de testamento. Ademais, apesar de ficarem, via de regra, em nome
do trustee, os bens não se somam ao patrimônio deste, segundo o entendimento da
convenção. E, finalmente, os trusts não se voltam só para o benefício do instituidor
ou de um fim específico, pois podem ser instituídos também em prol de qualquer
beneficiário – sendo este o próprio instituidor ou terceiro.
Resolução comentada:
O desconhecimento daquelas informações reveladas expôs a insuficiência dos
sistemas de compartilhamento – voluntário e gratuito – de informações entre países,
pois dentre as suas várias funções está a de agregar informações de vários países
para formar um quadro real das movimentações e dos elos entre as várias empresas
offshores e onshores existentes. Estes sistemas requerem que cada país providencie
informações tão completas quanto possível – ou seja, bastam informações parciais se
informações completas não estiverem disponíveis –, para que possam ser
comparadas com as que constam dos bancos de dados de outros países e assim se
descubram potenciais inconsistências; ademais, devido à complexidade das
informações com que se lida, elas precisam estar devidamente organizadas,
seguindo padrões preestabelecidos – quando existirem –, pois do contrário a própria
compreensão das informações providas poderá obstar sua utilidade.
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