6M - mapas tributário

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MAPAS MENTAIS
DIREITODIREITO
por @viciodeumaestudante
TRIBUTÁRIO
Licensed to Thamires Pamela Macedo Moura - pamela.thamires@yahoo.com.br
MOratória
DEpósito do seu montante integral
RA Recurso Administrativo
COncessão de medida liminar em MS ou de tutela 
antecipada, em outras espécies de ação judicial
PArcelamento
SUSPENSÃO 
DO CRÉDITO 
TRIBUTÁRIO
Hipóteses em que o crédito tem 
sua exigibilidade suspensa, não 
podendo ser cobrado durante o 
período de suspensão.
* = cobrados com mais 
frequência na OAB
- Serve como medida política à fim de 
colaborar com os contribuintes que 
passam por situações extremas, como 
de calamidades ou estragos causados 
pela natureza.
Quando a lei específica do ente competente exige 
alguns requisitos para que o contribuinte faça uso da 
norma protelatória, bem como depende da checagem 
de tais itens por autoridade administrativa do ente 
competente, não gerando portanto direito adquirido 
(art.155 CTN)
Abrange um número indeterminado de contribuintes, 
não dependendo de requisitos ou autorização da
autoridade administrativa competente (art.152. 
CTN)
 Moratória
- Aumento/ampliação do prazo de 
pagamento do crédito tributário.
CARÁTER 
INDIVIDUAL
CARÁTER 
GERAL
OBS: não aproveita casos de dolo, 
fraude ou simulação.
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ART.151 
CTN
- Não dispensam o pagamento 
das obrigações acessórias;
- Suspende a prescrição;
- As normas devem ser 
interpretadas literalmente.
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SUSPENSÃO 
DO CRÉDITO 
TRIBUTÁRIO
Concessão de 
medida liminar em 
MS e Tutela
- Não cabe a exigência de depósito, 
caução ou fiança, pois só com a 
concessão da liminar suspende-se a 
exigibilidade do crédito. Caso o juiz, no 
final, denegue o pedido, o crédito 
recupera sua exigibilidade.
- Ocorrem em sede de Mandado de 
Segurança (liminar) e nas demais ações 
do processo subjetivo (tutela provisória).
- O contribuinte terá que solicitar, fazendo 
um pedido de forma expressa para obter 
concessão, sendo que o magistrado 
poderá solicitar a realização de caução 
para garantir indenização em caso de 
eventual dano a parte prejudicada.
Parcelamento
Exigibilidade do crédito fica adiada até 
data futura, qualificada pelos pagamentos 
periódicos. Visa recuperar créditos, 
permitindo que os inadimplentes voltem à 
situação de normalidade.
OBS: não exclui juros e multas, 
salvo disposição em contrário.
Depósito do seu 
montante integral
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 Em regra, será realizado dentro dos processos 
judiciais, vez que a simples interposição de recurso 
administrativo já suspende a exigibilidade, não 
sendo portanto necessário e muito menos exigível à 
realização de depósito para suspender quando do 
processo administrativo na forma da SV 21 do STF.
Súmula 112 do STJ - O depósito somente 
suspende a exigibilidade do crédito tributário se 
for integral e em dinheiro.
Depósito do seu 
montante integral
Reclamações e os 
recursos
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Será realizada toda vez que houver 
interposição de qualquer recurso 
administrativo de forma tempestiva pelo 
contribuinte. 
Aplicam-se subsdiariamente as 
regras aplicadas à moratória.
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É uma negociação entre as partes, que 
acabam por extiguir suas obrigações 
por meio de concessões mútuas;
Somente irá terminar litígios, não 
cabendo, portanto, transação de forma 
preventiva (art.171 CTN)
EXTINÇÃO DO 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
- 2 pessoas forem ao mesmo tempo 
credor e devedor uma da outra, devendo 
serem extintas as obrigações até onde 
compensarem.
- OBS: os créditos devem ser líquidos, 
certos e vencidos ou vincendos.
Dispensa gratuita da dívida, com fundamento 
em lei específica. É o PERDÃo do crédito 
tributário.
OBS: Somente atende tributos já lançados! 
Caso não tiver sido lançado, deve ser 
concedido a anistia. 
Decadência: prazo que a administração 
tributária tem para promover o lançamento 
do crédito. Prazo de 5 anos.
Prescrição: perda do direito de o fisco 
cobrar o crédito tributário, pelo decurso 
de 5 anos.
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Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - Em moeda corrente, cheque, ou vale postal;
II - Nos casos previstos em lei, em estampilha, em 
papel selado, ou por processo mecânico.
PRAZO: Depende da modalidade de 
modalidadede lançamento:
DIRETO E POR DECLARAÇÃO: O vencimento 
do crédito deve ser estabelecido pela legislação 
pertinente de cada tributo. Sendo a lei omissa, a 
aplica-se a regra do art. 160, do CTN ? 30 dias 
da ciência da notificação.
HOMOLOGAÇÃO: A legislação tributária do 
tributo deve estabelecer o prazo de pagamento, 
não se aplicando a regra do art. 160 do CTN.
Pagamento
Remissão2
Compensação3
Transação5
Prescrição e 
decadência
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OBS: antes do lançamento corre prazo 
decadencial e depois do lançamento 
corre o prazo prescricional. SÚMULA 555 STJ: Quando não houver declaração do débito, o prazo decadencial quinquenal para o Fisco constituir o 
crédito tributário conta-se exclusivamente na forma do art. 173, 
I, do CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito 
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame 
da autoridade administrativa.SÚMULA 622 STJ: A notificação do auto de infração faz 
cessar a contagem da decadência para a constituição do 
crédito tributário; exaurida a instância administrativa com o 
decurso do prazo para a impugnação ou com a notificação 
de seu julgamento definitivo e esgotado o prazo concedido 
pela Administração para o pagamento voluntário, inicia-se 
o prazo prescricional para a cobrança judicial.
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A extinção do crédito, no caso de 
tributos sujeitos a homologação, 
ocorre após o pagamento no 
momento da homologação do 
lançamento.
A decisão judicial transitada em 
julgado, que decida pela invalidade 
do lançamento, extingue o crédito 
tributário. Anula o lançamento já 
feito ou em elaboração.
EXTINÇÃO DO 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Ocorre na realização de depósito ou 
penhora de dinheiro em processo 
judicial e em caso de vitória (decisão 
favorável de mérito ao fisco) o dinheiro 
irá a fazenda pública.
Objetivo de satisfação do crédito 
tributário não recebido pela fazenda 
pública.
Ocorre no ajuizamento de Ação de 
Consignação em Pagamento pelo 
contribuinte nas possibilidades 
ofertadas do artigo 164 do CTN.
Tal previsão de dação em pagamento 
em bens imóveis implica dizer que a 
Fazenda pode optar por receber 
prestação diversa da pecuniária.
A decisão administrativa que gera a 
extinção é aquela que, em sede de 
impugnação ou recurso do sujeito 
passivo, ?encerra o procedimento 
administrativo de lançamento?.
Conversão do 
depósito em 
renda
Consignação 
em pagamento
dação em 
pagamento de 
bens imóveis
Pagamento 
antecipado e 
homologação 
de lançamento
Decisão 
administrativa 
irreformável
decisão 
judicial com 
trânsito em 
julgado
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São as hipóteses de:
 ISENÇÃO E ANISTIA
EXCLUSÃO 
DO CRÉDITO 
TRIBUTÁRIO
Isenção
É a dispensa legal do pagamento do tributo 
devido. Sempre é decorrente da LEI.
Salvo disposição em contrário, não se aplica 
as taxas, contribuições de melhoria e tributos 
posteriores.
* = cobrados com mais 
frequência na OAB
Hipóteses que impedem o 
lançamento do crédito. Não há 
obrigação de pagamento, apesar 
da obrigação tributária existir, por 
falta de lançamento.
 Em regra poderá ser revogada à todo e qualquer 
tempo, com exceção da isenção onerosa, que é 
aquela realizada por condição e tempo na 
forma do artigo 178 do CTN
CARÁTER 
INDIVIDUAL
CARÁTER 
GERAL
- Só alcançará determinadas pessoas, que 
preenchem requisitos, mediante análise da 
autoridade administrativa competente.
- Não gera direito adquirido, justamente em
face da necesssidade da análise dos requisitos 
para sua concessão.
OBS: Isenções de ICMS somente poderão ser 
realizadas mediante convênio e não por meio 
de lei, naforma do artigo 155, §2o, XII, G, CF 
combinado com a Lei Complementar 24/75. T
Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter
 geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, em requerimento com o 
qual o interessado faça prova do preenchimento 
das condições e do cumprimento dos requisitos 
previstos em lei ou contrato para sua concessão.
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Poderá ser concedido em caráter geral e individual 
obedecendo os mesmos critério da isenção:
Perdão relativo a ilícitos e penalidades. Só 
pode ser concedido após o cometimento da 
infração e antes do lançamento da penalidade 
pecuniária.
 Não se aplica:
- A crimes ou contravenções penais 
- Atos praticados com dolo, simulação ou fraude.
- Infrações decorrentes de conluio, salvo 
disposição em contrário, às infrações 
resultantes de conluio enre duas ou mais 
pessoas naturais ou jurídicas
Abrange exclusivamente as INFRAÇÕES 
cometidas anteriormente à vigência da lei 
concessiva.
EXCLUSÃO 
DO CRÉDITO 
TRIBUTÁRIO
Anistia
LIMITADAMENTE
Art. 181. A anistia pode ser concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) às infrações da legislação relativa a determinado tributo;
b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias até 
determinado montante, conjugadas ou não com 
penalidades de outra natureza;
c) a determinada região do território da entidade 
tributante, em função de condições a ela peculiares;
d) sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado 
pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída pela 
mesma lei à autoridade administrativa.
CARÁTER GERAL 
E INDIVIDUAL
Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter geral, é 
efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade 
administrativa, em requerimento com a qual o interessado 
faça prova do preenchimento das condições e do 
cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua 
concessão.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não gera 
direito adquirido
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	6M - suspensão, extinção e exclusão
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