Exercícios - Gestão de Tributos_Renan Santos

Prévia do material em texto

Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 01 
 
 
José, um engenheiro, saiu de casa pela manhã, rumo ao trabalho, e parou numa padaria para comprar 
pão e café. Após tal parada, ele passou na concessionária para pegar o seu novo carro que havia sido 
entregue. Obviamente, teve que parar num posto de gasolina para abastecer o carro novo. Enfim, chegou 
no trabalho. Durante o dia, José solicitou ao departamento responsável o seu informe de rendimentos, 
pois precisava fazer/entregar a sua declaração (Imposto de Renda) à Receita Federal. 
 
Perguntas: 
1) Existe tributação sobre o pão e sobre o café? Se sim, quem, no final das contas, arcará com esse ônus, 
José ou a padaria? Os tributos incidentes sobre tais produtos são diretos ou indiretos? Tais tributos são 
pessoais ou reais? 
 
2) Existe tributação sobre o carro? Se sim, quem, no final das contas, arcará com esse ônus, José ou a 
concessionária? Os tributos incidentes sobre tais produtos são diretos ou indiretos? Tais tributos são 
pessoais ou reais? 
 
3) Existe tributação sobre a gasolina? Se sim, quem, no final das contas, arcará com esse ônus, José ou o 
posto de gasolina? Os tributos incidentes sobre tais produtos são diretos ou indiretos? Tais tributos são 
pessoais ou reais? 
 
4) Existe tributação sobre a renda do José? Se sim, quem, no final das contas, arcará com esse ônus, José 
ou a empresa? Os tributos incidentes sobre a renda de José são diretos ou indiretos? Tais tributos são 
pessoais ou reais? 
 
Resposta: 
Nome: 
 
Turma: 
 
 
 
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 02 
 
 
2.1 – Uma lei, responsável por instituir um novo tributo, foi publicada no dia 2 de setembro de 2017. 
Levando em consideração a regra geral acerca dos princípios constitucionais que limitam o poder de 
tributar, a partir de qual dia este tributo poderá ser efetivamente cobrado dos contribuintes? Explique. 
 
Resposta: 
a) 3 de setembro de 2017. 
b) 2 de dezembro de 2017. 
c) 1 de janeiro de 2018. 
d) 5 de janeiro de 2018. 
 
 
 
2.2 – Uma empresa que vende mesas de escritório precisa, ao final de cada mês, apurar e recolher o ICMS 
ao Fisco Estadual. Qual modalidade de lançamento deve ser utilizada pela empresa? 
 
Resposta: 
a) Lançamento por declaração 
b) Lançamento de ofício 
c) Lançamento por homologação 
d) Lançamento direto 
 
2.3 – Crie uma empresa (escolha a atividade) e indique quais tributos serão incidentes sobre tal operação, 
seguindo a regra geral. Indique quais destes tributos serão considerados diretos e quais serão 
considerados indiretos. Indique, também, quais serão pessoais e quais serão reais. 
 
Nome: 
 
Turma: 
 
 
consultoria de informática
Indiretos - PIS, COFINS, ISS (real)
Diretos - IRPJ (real), CSLL (real), IR retido funcionário (pessoal) 
Anderson / Paulo / Ana Carolina / Gabriel
Highlight
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 03 
 
3.1 Uma empresa fabricante de cadeiras, localizada em São Paulo, vende um lote com 30 cadeiras para 
uma loja especializada, situada no Acre. O valor das mercadorias soma R$ 10.000,00. Essas cadeiras serão 
revendidas por R$ 20.000,00. Quais serão as alíquotas de ICMS incidentes nessas operações? A empresa 
(loja especializada) que comprou as cadeiras para revenda pode tomar crédito do ICMS pago na operação 
anterior? Discorra sobre esta operação. 
Resposta: 
 
 
 
 
3.2 Pergunta A: A empresa LKJ, situada em São Paulo, vendeu uma mercadoria para um contribuinte do 
ICMS, localizado em Minas Gerais, o qual irá revender tal mercadoria para um consumidor final do próprio 
Estado. Qual alíquota incidirá na operação de venda da mercadoria? E na operação de revenda? (Vale 
lembrar que as alíquotas internas de São Paulo e Minas Gerais são de 18%). 
 
a) 7% e 17% 
 
b) 12% e 18% 
 
c) 7% e 18% 
 
d) 18% e 18% 
 
 
3.2 Pergunta B: Se o contribuinte que adquiriu a mercadoria para revenda para consumidor final do 
próprio Estado, ao invés de estar em Minas Gerais, estivesse localizado no Acre. Quais seriam as alíquotas? 
(Vale lembrar que as alíquotas internas de São Paulo e Acre são de 18% e 17%, respectivamente). 
 
a) 7% e 17% 
 
b) 12% e 18% 
 
c) 7% e 18% 
 
d) 18% e 18% 
Nome: 
Turma: 
 
 
Highlight
turma 3
Julio / Anderson / Paulo / Gabriel
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 04 
 
A empresa FGF, grande fabricante de produtos de higiene pessoal, vendeu 100 unidades de um certo 
produto, por R$ 50,00 cada, para um supermercado localizado na mesma cidade (São Paulo/SP). Tendo 
em vista que tais produtos estão sujeitos à sistemática da substituição tributária (ICMS-ST), qual será o 
valor recolhido pela fabricante em relação ao seu próprio ICMS e ao ICMS-ST? Vale ressaltar que a MVA 
para esse produto é de 50%. Discorra. 
 
Resposta: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nome: 
 
Turma: 
 
 
 
 
 
ICMS próprio = 5000 x 18% = 900 
ICMS ST = 7500 (5000x150%[MVA]) x 18% = 1350 - 900 (ICMS próprio) = 450 (a recolher do cliente)
Julio / Anderson / Paulo / Gabriel
turma 3
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 05 
 
A empresa CPYK adquiriu um produto industrializado da empresa FJL, o qual será transformado e 
revendido posteriormente. O valor de aquisição do produto foi de R$ 8.000,00. O valor de revenda, após 
a transformação, será de R$ 14.000,00. Tendo em vista que a alíquota para tal produto é de 10% (tanto 
antes da transformação, quanto depois). Como será a apuração do IPI neste caso? Discorra. 
 
Resposta: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nome: 
 
Turma: 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aquisição = 8000 X 10% = 800
Transformação = 14000 x 10% = 1400
IPI = 1400 - 800 = 600
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 06 
 
Uma empresa, do ramo do comércio, resolveu efetuar um planejamento tributário para identificar qual 
regime de apuração seria mais vantajoso para o próximo ano (lucro real ou lucro presumido). Vale lembrar 
que os resultados da empresa são constantes, praticamente idênticos ao longo dos últimos anos. Nesta 
questão, apenas o IRPJ e a CSLL devem ser considerados (ignorar, portanto, Pis, Cofins, etc). 
 
Os números do período (outubro a dezembro) são os seguintes: 
 
Receita Bruta: R$ 5.000.000,00 
 
Receita Líquida: R$ 3.000.000,00 
 
Despesas operacionais: R$ 2.000.000,00 
 
Lucro antes dos impostos: R$ 1.000.000,00 
 
 
 
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 07 
 
Uma loja de brinquedos obteve uma receita bruta no período (2016) de R$ 20.000.000,00. Considerando 
que tal empresa efetue a sua apuração pelo lucro presumido, qual serão os valores a serem recolhidos de 
IRPJ e CSLL (somados)? 
 
Segue, abaixo, a tabela com os percentuais de presunção: 
 
 
 
a) R$ 435.000,00 
 
b) R$ 640.000,00 
 
c) R$ 592.000,00 
 
d) R$ 616.000,00 
 
 
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 08 
 
O departamento fiscal de uma empresa comercial precisa apurar qual regime (cumulativo ou não-
cumulativo) é mais vantajoso acerca do PIS e da COFINS. 
 
Qual será a resposta final quando os dados são os seguintes: 
 
Faturamento = R$ 1.000.000,00 
 
Aluguel do galpão/loja da empresa = R$ 22.000,00 
 
Energia elétrica (empresa) = R$ 8.000,00 
 
Resposta: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nome: 
Turma: 
 
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 09 
 
Uma empresa que presta serviços de instalação e manutenção de máquinas (aparelhos de ar 
condicionado) para grandes conglomerados comerciais decidiu efetuar um planejamento tributário para 
apurar qual seria o regime de tributação mais favorável, ou seja, o regime que proporcionaria a maior 
economia fiscal à empresa (Simples Nacional ou Lucro Presumido). A empresa lhe pediu um parecer sobre 
o tema. Isto é, analisar qual seria a carga tributária mensal média em cada regime. Para tanto, leve em 
consideração as seguintes informações: 
Faturamento mensal (constante) = R$ 200.000,00 
A alíquota do ISS cobrado no município no qual a empresa resta localizada é de 5%.Segue, abaixo, o quadro com as faixas incidentes na prestação de serviços (instalação e manutenção – 
Anexo III). 
(Lucro Presumido - percentuais de presunção de lucro: IRPJ = 32% e CSLL = 32%) 
Faixa Receita bruta em 12 meses (em R$) Alíquota Valor a deduzir (em R$) 
1ª Faixa Até 180.000,00 6,00% - 
2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% 9.360,00 
3ª Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% 17.640,00 
4ª Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% 35.640,00 
5ª Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% 125.640,00 
6ª Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 648.000,00 
 
Resposta: 
 
Nome: 
Turma: 
 
 
 
 
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
Exercício 10 
 
A empresa Sempre Varejo, visando ser mais competitiva no mercado atual, bem como maximizar seus 
resultados, resolveu efetuar um planejamento tributário. 
Você foi convidado a liderar o planejamento tributário da empresa Sempre Varejo e, assim, responder a 
todas as indagações da diretoria. Por meio deste planejamento, a empresa espera entender qual regime 
de tributação lhe seria mais favorável e, desta sorte, confirmar se o modelo atual lhe proporciona uma 
situação favorável ou desfavorável junto aos seus concorrentes, considerando que os resultados da 
empresa são constantes, praticamente idênticos ao longo dos últimos anos. 
 
Os números do período (janeiro a março) são os seguintes: 
 
Receita Bruta: R$ 12.000.000,00 
 
Tributos (ICMS etc.): R$ 3.000.000,00 
 
Mercadorias (compra/custo): R$ 7.000.000,00 
 
Margem Bruta: R$ 2.000.000,00 
 
Despesas operacionais: R$ 1.000.000,00 (aluguel, energia elétrica e frete, conforme abaixo) 
 
 Aluguel do galpão/loja da empresa = R$ 600.000,00 
 
 Energia elétrica (empresa) = R$ 100.000,00 
 
 Frete = R$ 300.000,00 
 
Lucro antes dos impostos: R$ 1.000.000,00 
 
1ª Pergunta: 
A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os tributos diretos ou 
podem também impactar os tributos indiretos? Dê exemplos. 
 
2ª Pergunta: 
Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à empresa Sempre 
Varejo, lucro real ou lucro presumido? 
 
 
 
Gestão de Tributos 
 
 
 
3ª Pergunta: 
Acerca do PIS e da COFINS, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à empresa Sempre 
Varejo, lucro real ou lucro presumido?