Direito Tributário - Tributos e Espécies Tributárias

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DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTÁRIO I 
PERÍODO/TURMA: 8º 802 TURNO: Noturno. 
PROFESSOR (A): TEÓPHILO DE ARAÚJO 
ALUNO (A): Luiz Miguel Oliveira e Silva 
VALOR: 05 PONTOS 
1) Conceitue tributo e explique o significado de cada uma das suas características. 
 
Art. 3º, CTN: Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade adm. plenamente vinculada. 
 
PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA: Deve ser prestado em pecúnia, em dinheiro. 
 
COMPULSÓRIA: Independe de anuência do obrigado; 
 
DIVERSA DE SANSÃO: Não é multa, não é devido pela prática de ilícito. 
 
INSTITUÍDA POR LEI: Nasce na simples realização do fato descrito na hipótese de incidência prevista 
em Lei. 
 
COBRADA POR LANÇAMENTO: O lançamento é procedimento de exigibilidade do tributo, mostrando-
se como atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
 
2) Apresente e explique as teorias existentes acerca da classificação dos tributos 
e exponha qual delas é adotada pelo STF. 
 
As teorias basicamente indicam quantas espécies tributárias existem. A adotada pelo STF e pela 
doutrina é a PENTAPARTITE/PENTAPARTIDA, que indica existir 5 espécies tributárias, pois deve-se 
considerar como “tributos” os empréstimos compulsórios e as contribuições especiais. 
 
TEORIA PENTAPARTITE 2002: 
• Imposto 
• Taxa 
• Contribuição de melhoria 
CURSO DE DIREITO 
Estudo Dirigido – 1º SEMESTRE/2022 
 
• Empréstimo compulsório 
• Contribuições especiais 
 
TEORIA BIPARTITE (1962): 
• Divide os tributos em vinculados e não vinculados; 
• Imposto 
• Taxa 
 
TEORIA TRIPARTITE (1970): 
• Imposto 
• Taxa 
• Contribuição de melhoria 
 
TEORIA TETRAPARTITE (1994): 
• Imposto 
• Taxa 
• Contribuição de melhoria 
• Empréstimo compulsório 
 
3) Quais as principais características da espécie tributária Imposto? 
 
- Fato gerador independe de qualquer atividade Estatal específica. (não vinculado) 
- Refere-se à atividade do particular; 
- Receita gerada visa custear despesas públicas gerais ou universais; 
- Caráter contributivo 
- Arrecadação não vinculada (não afetado); 
 
 
 
 
4) Explique o que significa a classificação que divide os tributos 
em Fiscais, Extrafiscais e Parafiscais. 
 
É a classificação quanto à finalidade dos tributos. 
 
Fiscais: Instituído para a obtenção de recursos para os cofres públicos. 
Extrafiscais: Instituído para regular determinado setor econômico; 
Parafiscais: Instituído pelo estado, que por sua vez confere a capacidade tributária ativa de 
fiscalização, arrecadação e administração a uma entidade ou órgão, com o intuito de que este 
exerça uma atividade que não é típica de estado, mas que é relevante para a sociedade. 
 
 
5) Explique o que significa a classificação que divide os tributos em Reais e Pessoais. 
 
É a classificação quanto ao caráter subjetivo/objetivo dos tributos. 
 
Reais: Considera somente o valor do bem para a determinação do valor do tributo. 
Pessoais: Considera as características da pessoa que praticou o fato gerador para então 
determinar a carga tributária. 
 
 
6) Explique o que significa a classificação que divide os tributos em Diretos e Indiretos. 
 
É a classificação quanto à repercussão do ônus tributário. 
 
Direto: Ônus econômico-financeiro do tributo recai sobre o contribuinte legal que praticou o fato 
gerador da obrigação tributária. 
Indireto: Ônus econômico-financeiro do tributo recai sobre terceiro, e não sobre o contribuinte 
legal que praticou o fato gerador da obrigação tributária. 
7) Explique o que significa a classificação que divide os tributos 
em Cumulativos e Não-cumulativos. 
 
Tributo cumulativo: é aquele que precisa ser aplicado sobre todas as etapas da produção e da 
comercialização de um bem. 
Tributo não cumulativo: é aquele aplicado sobre a soma das quantias de todas as operações 
realizadas, criando um sistema de créditos e débitos. 
 
 
 
8) Indique quais são os Impostos da União e os seus respectivos fatos geradores. 
 
Imposto de Importação – entrada dos produtos ou bagagens no território nacional; 
Imposto de Exportação –saída de produtos nacionais ou nacionalizados para outro país; 
Imposto de Renda – renda da pessoa física ou jurídica; 
Imposto Sobre Produtos Industrializados – importação ou exportação de produto 
industrializado; 
Imposto Sobre Operações Financeiras – operação de crédito, câmbio, seguro e operações 
relativas a títulos e valores mobiliários; 
Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural – propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
localizado fora da zona urbana do município; 
Imposto Sobre Grandes Fortunas – grande fortuna (imposto não foi instituído). 
 
9) Indique quais são os Impostos dos Estados e do Distrito Federal 
os seus respectivos fatos geradores. 
 
ICMS – operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços; 
 
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) – propriedade de veículo 
automotor terrestre; 
Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) – transmissão de qualquer bem ou 
direito havido por sucessão legítima ou sucessão testamentária, inclusive a sucessão provisória; 
sobre a transmissão por doação, a qualquer título, de quaisquer bens ou direitos; sobre a aquisição 
de bem ou direito em excesso pelo herdeiro ou cônjuge meeiro, na partilha, em sucessão causa 
mortis ou em dissolução de sociedade conjugal. 
 
 
10) Indique quais são os Impostos dos Municípios e do Distrito Federal 
e os seus respectivos fatos geradores? 
 
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) – seu fato gerador é a prestação de serviços 
descritos na Lei Complementar 116/2003; 
Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) – seu fato gerador é a 
propriedade, o domínio útil ou a posse de propriedade imóvel localizada em zona urbana ou 
extensão urbana; 
Imposto sobre Transmissão de Bens e Imóveis Inter Vivos (ITBI) – seu fato gerador é a 
transmissão, intervivos, a qualquer título, por ato oneroso, de propriedade ou domínio útil de bens 
imóveis, a transmissão a qualquer título de direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos de 
garantia; a cessão de direitos relativos às transmissões acima mencionadas. 
 
11) Quais as principais características da espécie tributária Taxa? 
 
- Tributo bilateral, contraprestacional, sinalagmático ou vinculado: Estado só pode cobrar se 
estiver prestando um serviço público ou exercendo poder de polícia. 
 
- Requisitos de constitucionalidade: Serviço deve ser prestado de forma efetiva ou posto à 
disposição do contribuinte, e devem ser específicos e divisíveis. 
 
- A base de cálculo é a grandeza que guarde correlação com o custo da atividade, a competência 
para sua instituição depende da competência administrativa para exercer a atividade que 
configura fato gerador da referida taxa. 
 
12) Quais são as espécies de Taxas previstas na CRFB/88? 
 
Poder de polícia (atividades de fiscalização, controle e inspeção de edifícios, veículos, pesos e 
medidas e vigilância sanitária). 
 
Taxa de serviço: A segunda hipótese autorizadora da cobrança da taxa é a utilização, efetiva ou 
potencial, de serviço público específico, divisível e compulsório, prestado ao contribuinte ou 
colocado a sua disposição (art. 79 do CTN). 
 
 
13) Quais os requisitos para a cobrança da Taxa de Polícia? Qual o entendimento atual do STF 
 acerca da expressão “exercício regular do poder de polícia”? 
 
A taxa decorrente do Poder de Polícia tem por justificativa o efetivo exercício de atos relacionados 
a esse poder. 
 
Para o STF, considera-se como exercício regular do poder de polícia a existência de estrutura 
administrativa, devidamente instalada e com atribuição legal para o exercício do poder de polícia. 
 
14) Quais os requisitos para a cobrança da Taxa de Serviço? Explique o que significa um 
 serviço público específico? Explique o que significa um serviço público divisível? 
Explique o que significaum serviço público prestado ou posto à disposição? 
 
Deve ser específico + divisível + Prestado ou posto à disposição. 
 
Os serviços são específicos quando podem ser previamente determinados, destacados em 
unidades autônomas de intervenção, em áreas delimitadas de atuação. 
 
 
Os serviços são divisíveis quando suscetíveis de utilização separadamente por parte dos seus 
usuários. Utilização individual e mensurável, a exemplo da certidão expedida a requerimento 
do interessado. 
 
Um serviço público prestado é aquele que se dá por seu usufruto a qualquer título, já um 
serviço público posto à disposição é aquele que, sendo de utilização compulsória, é posto à 
disposição mediante atividade administrativa com efetivo funcionamento. 
 
15) Dê exemplos de serviços públicos que podem ser remunerados por Taxa? 
Indique ao menos duas taxas de serviços julgadas inconstitucionais pelo STF? 
Qual o principal fundamento da inconstitucionalidade? 
 
- Taxa de lixo, de esgoto e taxa de fiscalização de anúncios. 
- Inconstitucionais: 
Taxa de iluminação pública : Foi declarada INCONSTITUCIONAL pelo STF (Súmula 670 do 
STF), porquanto se trata de serviço geral e indivisível, tal como o serviço de segurança pública. 
É um serviço geral, que alcança toda a comunidade, sem ter como mensurar quem e quanto 
cada indivíduo usufrui dele. 
 
Taxa de incêndio: De acordo com o STF, é inconstitucional a cobrança de taxa de incêndio por 
municípios, tendo em vista que o combate ao incêndio é feito por bombeiros (segurança 
pública) trata-se de um serviço público geral, a ser prestado pelo estado-membro. Portanto, 
deverá ser custeada por impostos e não por taxas. 
16) Existe limitação constitucional para a fixação da base de cálculo de uma Taxa? 
A base de cálculo de uma taxa pode ter elementos comuns à base de cálculo 
 de um Imposto? Justifique 
 
Sim. Sim. Não pode existir imposto com base de cálculo de taxa, ou taxa com base de cálculo de 
imposto, sob pena de constituirmos um tributo pelo outro (STJ, REsp 2.220/SP-1990), entretanto, 
é constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo 
própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. 
 
17) Quais as semelhanças e diferenças entre Taxa e Tarifa? 
 
A semelhança entre eles é que são vinculados a um agir estatal. 
 
Taxa é um tributo, o pagamento decorre de lei e independe da vontade do sujeito passivo, feito 
para suprir o gasto estatal com as atividades de fiscalização ou prestação de serviços. 
 
A tarifa é um Preço Público, Exploração de serviços públicos por concessionarias, o pagamento 
decorre de contrato, conforme manifestação de vontade do interessado, com objetivo de lucro, 
sob regime de direito privado e possibilidade de concorrência. 
 
18) Quais as principais características da espécie tributária Contribuição de Melhoria? 
 
- Tributo vinculado a uma atuação estatal (tributo retributivo). 
- Essa atuação corresponde à valorização de imóvel decorrente de obras públicas; 
- Não é qualquer benefício ao dono do imóvel que autoriza a cobrança: a valorização do imóvel é 
imprescindível. 
- Fato gerador: valorização do imóvel e não a obra em si. 
- Base de cálculo: quantum de valorização do imóvel. 
- COMPETÊNCIA: Comum 
- Limitada ao local em que ocorreu a valorização dos imóveis: só poderá ser cobrado no local em 
que houve a melhoria; 
- Só pode ser exigida ao fim da obra, que é o momento hábil para verificar o montante de 
valorização imobiliária; 
- Excepcionalmente admite-se a cobrança relativa à realização de apenas parte da obra, quando 
inequívoca a valorização do imóvel. 
 
19) Quem é competente para a cobrança da Contribuição de Melhoria? 
 
Comum a todos os Entes Federativos. 
 
20) Qual o fato gerador da Contribuição de Melhoria? Quais são os limites que devem ser 
 observados para a cobrança dessa espécie tributária? 
 
Fato gerador: valorização do imóvel; 
Limitada ao local em que ocorreu a valorização dos imóveis: só poderá ser cobrado no local em 
que houve a melhoria. O limite total é o gasto da obra e o limite individual é o acréscimo de valor 
no imóvel. 
 
21) Quais as principais características da espécie tributária Empréstimo Compulsório? 
 
Restituibilidade: o valor pago será restituído ao contribuinte pela União, corrigido 
monetariamente. 
Tributo federal: compete à União instituir o empréstimo compulsório, nos termos do art. 148, 
caput, da CF. 
Lei complementar: apenas LC pode instituir o empréstimo compulsório, matéria reservada. 
Portanto, MP não poderá tratar sobre o tema (art. 62, §1º, III, da CF). 
Autonomia: não se confunde com as demais espécies tributárias. 
Vinculação: Todos os valores arrecadados com o empréstimo compulsório devem aplicados nas 
despesas que fundamentaram a tributação. Assim, os empréstimos compulsórios são tributos de 
arrecadação vinculada (mas não são necessariamente tributos vinculados). 
 
22) Quem é competente para a cobrança do Empréstimo Compulsório? 
Qual o veículo legislativo para a instituição de um Empréstimo Compulsório? 
 
A competência para sua cobrança é exclusiva e indelegável da União. O veículo legislativo para 
sua instituição é a Lei Complementar. 
 
23) É correto afirmar que a calamidade, a guerra ou o investimento público são os 
fatos geradores do Empréstimo Compulsório? Justifique 
 
Não está correto, pois o fato gerador de empréstimo compulsório será discriminado na Lei 
Complementar que o instituir. Dessa forma a calamidade, a guerra e o investimento público são 
meras circunstâncias autorizativas da criação do Empréstimo Compulsório. 
 
24) É correto afirmar que o Empréstimo Compulsório é um tributo Finalístico? Justifique 
 
Sim, pois a materialidade da norma não dará qualquer indício da espécie tributária, devendo o 
intérprete voltar seus olhos para a finalidade se quiser saber algo sobre o tributo que está 
analisando. 
 
25) Quais as principais características da espécie tributária Contribuições Especiais? 
 
Tributo finalístico, parafiscal, são em regra de competência exclusiva da União, mas pode ser 
delegado aos Estados, Municípios e Distrito Federal, são subdivididas em gerais e de seguridade, 
além de ser vinculado à receita que deu causa à sua criação. 
 
26) É correto afirmar que as Contribuições Especiais são um tributo de competência 
 exclusiva da União? Justifique 
 
Em regra geral, é de competência exclusiva da União, entretanto, a Constituição Federal abre 
exceção, na medida que oferece competência para os Estados, Municípios e Distrito Federal. 
Contudo, essa exceção limita-se apenas à contribuição previdenciária. 
 
27) É correto afirmar que as Contribuições Especiais são tributos Finalísticos? Justifique 
 
Sim, são tributos finalísticos, onde a destinação da arrecadação é o critério de validação 
constitucional dessa espécie tributária. 
 
28) É correto afirmar que as Contribuições Especiais são tributos Parafiscais? Justifique 
 
 
Sim, pois sua arrecadação é destinada para custear atividade exercida por entidades privadas, mas 
que são de interesse público. 
29) Quais são as espécies de Contribuições Especiais cobradas pela União? 
 
Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico: tem o objetivo de intervenção em algum 
setor econômico específico, a União irá intervir na economia com o objetivo de controlar a 
inflação, a disponibilidade de produtos essenciais. 
Contribuição de Interesse de Categoria Profissional ou Econômica: contribuições destinadas 
para o custeio da atividade sindical de certa categoria, assim como das entidades de fiscalização e 
regulamentação profissional. 
30) Quais são as espécies de Contribuições Especiais cobradas pelos Estados? 
 
Previdenciária de servidor público: é o sistema previdenciário para os servidores públicos 
efetivos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios. 
31) Quais são as espécies de Contribuições Especiais cobradas 
pelo Distrito Federal e pelosMunicípios? 
 
Contribuições Especiais de Custeio do Serviço de Iluminação: Os municípios e Distrito Federal 
criam taxas para custear os seus sistemas de iluminação pública; 
 
Previdenciária de servidor público: para o Distrito Federal, Município não está incluso. 
 
32) Quais são as fontes de custeio da seguridade social? 
Exponha as espécies tributárias cobradas de cada uma dessas fontes? 
 
A seguridade social é custeada por todos da sociedade, seja de forma direta ou indireta, podemos 
citar como fonte a empresa, trabalhador, loteria e importador. 
Empresa: Imposto sobre Operações Financeiras (IOF); Imposto sobre Produtos Industrializados 
(IPI); Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 
(ITR); Contribuição ao Instituto Nacional da Seguridade Nacional (INSS). 
Importador: II – Imposto de importação; IPI – Imposto sobre produtos industrializados; ICMS – 
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços; COFINS; PIS de Importação; ISS – Imposto 
sobre Serviços de Qualquer Natureza; IOF – Imposto sobre Operações de Câmbio. 
Loteria: imposto de renda 
Trabalhador: INSS- Previdência social; RAT- Risco Ambiental do Trabalho; FGTS- Fundo de 
Garantia do Tempo de Serviço; IRRF- Imposto de Renda Retido na Fonte; Salário Educação, 
Sistema S; Salário-família 
	1) Conceitue tributo e explique o significado de cada uma das suas características.
	2) Apresente e explique as teorias existentes acerca da classificação dos tributos e exponha qual delas é adotada pelo STF.
	CURSO DE DIREITO
	3) Quais as principais características da espécie tributária Imposto?
	4) Explique o que significa a classificação que divide os tributos em Fiscais, Extrafiscais e Parafiscais.
	5) Explique o que significa a classificação que divide os tributos em Reais e Pessoais.
	6) Explique o que significa a classificação que divide os tributos em Diretos e Indiretos.
	7) Explique o que significa a classificação que divide os tributos em Cumulativos e Não-cumulativos.
	8) Indique quais são os Impostos da União e os seus respectivos fatos geradores.
	9) Indique quais são os Impostos dos Estados e do Distrito Federal os seus respectivos fatos geradores.
	10) Indique quais são os Impostos dos Municípios e do Distrito Federal e os seus respectivos fatos geradores?
	11) Quais as principais características da espécie tributária Taxa?
	12) Quais são as espécies de Taxas previstas na CRFB/88?
	13) Quais os requisitos para a cobrança da Taxa de Polícia? Qual o entendimento atual do STF acerca da expressão “exercício regular do poder de polícia”?
	14) Quais os requisitos para a cobrança da Taxa de Serviço? Explique o que significa um serviço público específico? Explique o que significa um serviço público divisível? Explique o que significa um serviço público prestado ou posto à disposição?
	15) Dê exemplos de serviços públicos que podem ser remunerados por Taxa? Indique ao menos duas taxas de serviços julgadas inconstitucionais pelo STF? Qual o principal fundamento da inconstitucionalidade?
	16) Existe limitação constitucional para a fixação da base de cálculo de uma Taxa? A base de cálculo de uma taxa pode ter elementos comuns à base de cálculo de um Imposto? Justifique
	17) Quais as semelhanças e diferenças entre Taxa e Tarifa?
	18) Quais as principais características da espécie tributária Contribuição de Melhoria?
	19) Quem é competente para a cobrança da Contribuição de Melhoria?
	20) Qual o fato gerador da Contribuição de Melhoria? Quais são os limites que devem ser observados para a cobrança dessa espécie tributária?
	21) Quais as principais características da espécie tributária Empréstimo Compulsório?
	22) Quem é competente para a cobrança do Empréstimo Compulsório? Qual o veículo legislativo para a instituição de um Empréstimo Compulsório?
	23) É correto afirmar que a calamidade, a guerra ou o investimento público são os fatos geradores do Empréstimo Compulsório? Justifique
	24) É correto afirmar que o Empréstimo Compulsório é um tributo Finalístico? Justifique
	25) Quais as principais características da espécie tributária Contribuições Especiais?
	26) É correto afirmar que as Contribuições Especiais são um tributo de competência exclusiva da União? Justifique
	27) É correto afirmar que as Contribuições Especiais são tributos Finalísticos? Justifique
	28) É correto afirmar que as Contribuições Especiais são tributos Parafiscais? Justifique
	29) Quais são as espécies de Contribuições Especiais cobradas pela União?
	30) Quais são as espécies de Contribuições Especiais cobradas pelos Estados?
	31) Quais são as espécies de Contribuições Especiais cobradas pelo Distrito Federal e pelos Municípios?
	32) Quais são as fontes de custeio da seguridade social? Exponha as espécies tributárias cobradas de cada uma dessas fontes?