Lucro Presumido - Regimes Tributarios

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Atividades
		Atividade 		IRPJ Percentual 	Pessoas jurídicas prestadoras de serviços em geral	CSLL Percentual 
					(Receita anual até R$ 120.000,00)
			Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural.	1.60%	-	12%
			Venda de mercadorias e produtos (exceto revenda de combustível para consumo).	8%	-	12%
			Atividade Rural.	8%	-	12%
			Industrialização.	8%		12%
			Prestação de serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, fisioterapia e terapia ocupacional, fonoaudiologia, patologia clínica, imagenologia, radiologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, exames por métodos gráficos, procedimentos endoscópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e oxigenoterapia hiperbárica, desde que a prestadora desses serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa).	8%	-	12%
			Caso a prestadora desses serviços não seja organizada sob a forma de sociedade empresária e/ou não atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa), o percentual será de 32% (sem possibilidade de redução para 16%).
			Prestação de serviços de transporte de carga.	8%	-	12%
			Atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda.	8%	-	12%
			Atividade de construção por empreitada com emprego de todos os materiais indispensáveis à sua execução, sendo tais materiais incorporados à obra.	8%	-	12%
			Serviços de transporte (exceto o de cargas).	16%	-	12%
			Prestação de serviços relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada.	32%	-	32%
			Intermediação de negócios.	32%	16%	32%
			Importante: Segundo Solução de Consulta Cosit 200/2015, a atividade de Representação Comercial, pacificamente tratada como uma atividade regulamentada, não se beneficia da redução da presunção para 16%
			Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.	32%	16%	32%
			Construção por administração ou por empreitada unicamente de mão de obra ou com emprego parcial de materiais.	32%	16%	32%
			Construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento de infraestrutura, no caso de contratos de concessão de serviços públicos, independentemente do emprego parcial ou total de materiais.	32%	16%	32%
			Coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou local de descarte.	32%	16%	32%
			Prestação de serviço não mencionada anteriormente.	32%	-	32%
Comercial
		Exemplo: Empresa Comercial 
		Descrição	IRPJ	CSLL
		Faturamento no Trimestre	R$ 670,000.00
		Presunção IRPJ 8%	R$ 53,600.00
		Presunção CSLL 12%		R$ 80,400.00
		Base de Cálculo	R$ 53,600.00	R$ 80,400.00
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ
		Alíquota do Tributo	15%	9%
		Imposto Devido	R$ 8,040.00	R$ 7,236.00
		Adicional do IRPJ (10%)
		Imposto Total Devido	R$ 8,040.00	R$ 7,236.00
		DARF
Indústria
		Exemplo: Indústria 
		Descrição	IRPJ	CSLL	NÃO FAÇA ASSIM		NÃO FAÇA ASSIM
		Faturamento no Trimestre	R$ 3,240,000.00		R$ 3,390,000.00
		Presunção IRPJ 8%	R$ 259,200.00		R$ 271,200.00
		Presunção CSLL 12%		R$ 388,800.00			R$ 406,800.00
		Outras Receitas	R$ 150,000.00	R$ 150,000.00
		Base de Cálculo	R$ 409,200.00	R$ 538,800.00	R$ 271,200.00		R$ 406,800.00
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ	R$ 349,200.00		R$ 211,200.00
		Alíquota do Tributo	15%	9%	15%		9%
		Imposto Devido	R$ 61,380.00	R$ 48,492.00	R$ 40,680.00		R$ 36,612.00
		Adicional do IRPJ (10%)	R$ 34,920.00		R$ 21,120.00
		Imposto Total Devido	R$ 96,300.00	R$ 48,492.00	R$ 61,800.00		R$ 36,612.00
Prestação de Serviço 
		Exemplo: Prestação de Serviço Profissão Regulamentada
		Descrição	IRPJ	CSLL
		Faturamento no Trimestre	R$ 185,000.00
		Presunção IRPJ 32%	R$ 59,200.00
		Presunção CSLL 32%		R$ 59,200.00
		Outras Receitas
		Base de Cálculo	R$ 59,200.00	R$ 59,200.00
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ
		Alíquota do Tributo	15%	9%
		Imposto Devido	R$ 8,880.00	R$ 5,328.00
		Adicional do IRPJ (10%)
		Imposto Total Devido	R$ 8,880.00	R$ 5,328.00
Transportadora de Cargas
		Exemplo: Transportadora de Cargas
		Descrição	IRPJ	CSLL
		Faturamento no Trimestre
		Presunção IRPJ 8%
		Presunção CSLL 12%
		Base de Cálculo
		Base de Cálculo do Adicional do IRPJ
		Alíquota do Tributo
		Imposto Devido
		Adicional do IRPJ (10%)
		Imposto Total Devido