AAS I,II,III,IV,V,VI Contabilidade Tributária

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AAS I
PERGUNTA 1
1. Uma empresa industrial adquiriu matéria prima para a fabricação de seus produtos. O Valor total da Nota fiscal de aquisição da matéria prima, foi R$ 4.730,00. Sabendo-se que, em relação ao IPI, a alíquota de 10% resultou no valor de R$ 430,00 e o ICMS, na alíquota de 18%. Qual o valor do lançamento efetuado a débito na conta de estoques?
	
	a.
	R$ 4.730,00
	
	b.
	R$ 4.300,00
	
	c.
	R$ 3.878,60
	
	d.
	R$ 3.956,00
	
	e.
	R$ 3.526,00
D - Estoque - R$ 3526,00
Na contabilidade existem os impostos a recuperar, que são lançados nas compras de estoque, quando uma empresa compra produtos ela paga impostos sobre aquela compra que devem ser deduzidos do valor de estoque e lançados como um crédito tributário seu para com o governo.
A contabilização será a seguinte:
Inicialmente já tem-se o valor do IPI que é de R$ 430,00 que deve ser deduzido do valor do estoque para ter a base de cálculo do ICMS.
R$ 4.730,00 - R$ 430,00 = R$ 4.300,00
R$ 4.300,00 x 18% = R$ 774,00
Dessa forma os lançamentos na conta estoque será o seguinte:
R$ 4.730,00 - R$ 430,00 - R$ 774,00 = R$ 3526,00
D - Estoque - R$ 3526,00
,16 pontos   
PERGUNTA 2
1. MAFERATA LTDA. é uma empresa comercial localizada no Município de São Paulo – SP. Ela contratou os serviços da empresa PÉ DE FERRO Manutenção e Reformas S/C Ltda., localizada em um município vizinho. Conforme a Lei Complementar 116/2003, os serviços são devidos no local do tomador, portanto a empresa MAFERATA LTDA. deverá promover a retenção de 5% na condição de tomadora. O preço dos serviços contratados foi R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) que serão pagos com cheque no término dos serviços. Os lançamentos contábeis da tomadora, referentes ao pagamento, será:
	
	a.
	Débito Despesa com prestação de serviços, valor R$ 114.000,00; Débito de ISS a Recolher, valor R$ 6.000,00; e Crédito de Bancos, valor R$ 120.000,00.
	
	b.
	Débito Despesa com prestação de serviços, valor R$ 120.000,00; Crédito de Bancos, valor R$ 114.000,00; e Crédito de ISS a Recolher, valor R$ 6.000,00.
	
	c.
	Débito de Despesa com Prestação de Serviços, valor R$ 120.000,00 e Crédito de Bancos, no valor R$ 120.000,00.
	
	d.
	Débito Clientes, valor R$ 114.000,00; Crédito de Receita de Serviços, R$ 114.000,00; Débito de ISS a Compensar, valor R$ 6.000,00; Crédito ISS sobre vendas, R$ 6.000,00.
	
	e.
	Crédito de fornecedores, valor R$ 114.000,00; Débito Despesa com prestação de serviços, valor R$ 114.000,00.
Explicação:
· ISS = alíquota de 5%
· Preço do serviço: R$ 120.000,00
· Pagamento = cheque
CONTABILIZAÇÃO
· Inicialmente devemos calcular o valor de ISS a recolher:
ISS = R$ 120.000 * 5%
ISS = R$ 6.000,00
· Agora podemos realizar a contabilização:
D - Despesa com prestação de serviço - R$ 120.000,00
C - Banco - R$ 114.000,00
C - ISS a recolher - R$ 6.000,00
· ISS (Imposto Sobre Serviço) é um imposto de competência municipal e do Distrito Federal;
· A partir de 2003 veio a substituir o ISSQN;
· O ISS deve ser pago por profissionais autônomos e empresas prestadoras de serviços;
· Exemplo de profissionais autônomos são: médicos, advogados, dentistas, etc;
· A alíquota do ISS pode variar de 2% a 5%;
0,16 pontos   
PERGUNTA 3
1. A empresa comercial CENTELHAS ELÉTRICAS LTDA. no mês de março de 20XX, adquiriu mercadorias, a prazo, para revenda no valor de R$ 50.000,00. O ICMS na aquisição foi de 7%. A mercadoria foi vendida, no mesmo mês, pelo valor de R$ 110.000,0, com incidência de ICMS e alíquota de 18%. Na apuração do Imposto ICMS qual o resultado final encontrado?
	
	a.
	ICMS a compensar = R$ 19.800,00
	
	b.
	ICMS a pagar = R$ 19.800,00
	
	c.
	ICMS a pagar = R$ 16.300,00
	
	d.
	ICMS a compensar = R$ 16.300,00
	
	e.
	ICMS a pagar = R$ 3.500,00
Resposta:
16.300,00
Explicação:
Justificativa: O valor da apuração do ICMS a pagar resultou em R$ 16.300,00 devido ao seguinte cálculo:
Aquisição da Mercadoria = R$ 50.000,00 x 7% ICMS = R$ 3.500,00
Venda da Mercadoria = R$ 110.000,00 x 18% = R$ 19.800,00
R$ 19.800,00 – R$ 3.500,00 = R$ 16.300,00
50.000,00 mercadoria
7% = 3.500,00 ICMS
110.000,00 revenda
18% = 19.800,00 ICMS
3.500,00 - 19.800,00 = 16.300,00 a pagar
0,16 pontos   
PERGUNTA 4
1. Considerando a mesma operação da empresa comercial CENTELHAS ELÉTRICAS LTDA., que no mês de março de 20XX, adquiriu mercadorias, a prazo, para revenda no valor de R$ 50.000,00, o ICMS na aquisição foi de 7%. A mercadoria foi vendida, no mesmo mês, pelo valor de R$ 110.000,0 com incidência de ICMS a alíquota de 18%. Em se tratando de lançamentos contábeis pela aquisição da mercadoria, podemos dizer que houve:
	
	a.
	Um crédito na conta de estoques no valor de R$ 46.500,00, um crédito de ICMS a compensar no valor de R$ 3.500,00 e um débito de fornecedores no valor de R$ 50.000,00.
	
	b.
	Um crédito de fornecedores no valor de R$ 50.000,00; um débito na conta de estoques no valor de R$ 50.000,00.
	
	c.
	Um crédito de ICMS a compensar no valor de R$ 3.500,00, um crédito na conta de fornecedores no valor de R$ 46.500,00 e um débito na conta de estoques no valor de R$ 50.000,00.
	
	d.
	Um débito de ICMS a compensar no valor de R$ 3.500,00, um débito na conta de estoques no valor de R$ 46.500,00 e um crédito na conta de fornecedores no valor de R$ 50.000,00.
	
	e.
	Um débito de ICMS a compensar no valor de R$ 3.500,00 um débito de fornecedores no valor de R$ 46.500,00 e um crédito de estoques o valor de R$ 50.000,00.
Um débito de ICMS a compensar no valor de R$3.500,00,um débito na conta de estoques no valor de R$46.500,00 e um crédito na conta de fornecedores no valor de R$50.000,00.
50.000x7=3.500
3.500-50.000=46.500
Explicação passo-a-passo:
Compra
Valor total da compra mercadoria: R$ 50.000,00
ICMS: 7%
Venda
Valor total da venda mercadoria: R$ 110.000,00
ICMS: 18%
Lançamentos Contábeis
Pela Compra
Débito - Estoque de mercadorias (Ativo) - R$ 46.500,00
Débito - ICMS a recuperar (Ativo) - R$ 3.500,00
Crédito - Caixa (Ativo)  - R$ 50.000,00
Pela Venda
Débito - Caixa  (Ativo) - R$ 110.000,00
Crédito - Receita de Vendas (DRE) - R$ 110.000,00
Débito - ICMS sobre vendas (DRE) - R$ 19.800,00
Crédito - ICMS a pagar (Passivo) - R$ 19.800,00
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AAS II
PERGUNTA 1
1. Uma entidade sem fins lucrativos arrecadou no mês de dezembro de 20xx doações no valor de R$ 75.000,00, em seu quadro de funcionários tem 3 pessoas devidamente registradas que percebem salário mensal individual de R$ 2.000,00 mais uma comissão de 1% sobre o valor das doações arrecadadas. Sabendo-se que instituições sem fins lucrativos tem sistema de tributação pelo PIS sobre a folha de pagamento, qual será o valor a pagar correspondente ao PIS?
	
	a.
	R$ 53,63
	
	b.
	R$ 82,50
	
	c.
	R$ 136,13
	
	d.
	R$ 67,50
	
	e.
	R$ 111,38
0,16 pontos   
PERGUNTA 2
1. Conforme legislação pertinente ao PIS e ao COFINS, a base de cálculo dos mesmos são apresentados da seguinte forma:
I) faturamento/receita bruta – regime cumulativo
II) faturamento/receita bruta – regime não cumulativo
III) regimes especiais
IV) alíquotas diferenciadas
Dentre as formas de regimes especiais, estão as instituições financeiras que tem alíquotas diferenciadas. Estas alíquotas são:
	
	a.
	PIS 1,65% e COFINS 3,00%
	
	b.
	PIS 0,65% e COFINS 3,00%
	
	c.
	PIS 1,65% e COFINS 7,60%
	
	d.
	 PIS 0,65% e COFINS 4,00%
	
	e.
	PIS 1,65% e COFINS 4,00%
0,16 pontos   
PERGUNTA 3
1. O PIS sobre a folha de pagamento é uma obrigação tributária devida por entidades sem fins lucrativos, que são classificadas como Isentas, Imunes ou mesmo dispensadas.
Para cálculo do PIS, dentre os valores que são considerados como folha de pagamento, estão:
I) salários e gratificações
II) Aviso Prévio indenizado
III) comissões
IV) Salário família
V) horas extras e adicional noturno
Quais alternativas estão corretas?
	
	a.
	 I, III e IV
	
	b.
	 III, IV e V
	
	c.
	 I, II e III
	
	d.
	 II, IV e V
	
	e.
	 I, III e V
0,16 pontos   
PERGUNTA 4
1. As alíquotaspara o PIS e a COFINS são bastante distintas e temos que considerar a sua aplicação nos regimes cumulativos e não cumulativos; desta forma, o sistema Não Cumulativo utilizará as alíquotas para o PIS e a COFINS respectivamente:
	
	a.
	0,65% e 3,00%
	
	b.
	1,65% e 3,00%
	
	c.
	0,65% e 4,00%
	
	d.
	1,65% e 7,60%
	
	e.
	0,65% e 7,60%
AAS III
PERGUNTA 1
1. Suponhamos que uma Empresa, optante pelo sistema de Tributação SIMPLES NACIONAL, auferiu receita bruta nos últimos 12 meses no montante de R$ 246.780,00 No mês de agosto de 2018, obteve receita bruta de R$ 11.500,00 referente à comercialização, em território nacional, de suas mercadorias. Sabendo-se que a tabela a ser utilizada é o ANEXO I (Comércio) e o faturamento acumulado indica a 2ª faixa com alíquota nominal de 7,3% e a parcela a deduzir é de R$ 5.940,00, pede-se calcular o valor do Imposto Simples Nacional a ser pago.
Assinale a alternativa CORRETA:
	
	a.
	R$ 8.395,00.
	
	b.
	R$ 12.074,94.
	
	c.
	R$ 405,88.
	
	d.
	R$ 562,35.
	
	e.
	R$ 17.581,32.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Explicação:
A Alíquota Efetiva (AE) é calculada da seguinte forma:
AE = ((246.780 x 7,30%) - 5.940) / 246.780
AE = (18.014,94-5.940) / 246.780
AE = 12.074,94 / 246.780
AE = 4,89%
DAS = Receita Bruta x Alíquota Efetiva
DAS = 11.500 x 4,89%
DAS = 562,35
2. PERGUNTA 2
Uma Empresa, optante pelo Simples Nacional, teve como receita bruta, no mês de maio de 20xx, o valor total de R$ 64.200,00, sendo que 45% dessa receita refere-se à Indústria e o restante à comercialização de mercadorias. A Receita Bruta dos últimos 12 meses somou R$ 1.652.040,00. Sabendo-se que a Tabela a ser utilizada para a atividade industrial é o ANEXO II, o faturamento acumulado indica a 4ª faixa com alíquota nominal de 11,20% e a parcela a deduzir é de R$ 22,500,00, e para a atividade de comércio é o ANEXO I, o faturamento acumulado indica a 4ª faixa com alíquota nominal de 10,70% e a parcela a deduzir é de R$ 22.500.00, pede-se calcular o valor do Imposto Simples Nacional a ser pago.
Assinale a alternativa CORRETA:
	
	a.
	 R$ 7.013,85.
	
	b.
	 R$ 171.127,26.
	
	c.
	 R$ 6.140,73.
	
	d.
	 R$ 6.586,92.
	
	e.
	 R$ 186.127,00.
Resposta:
Letra C - R$ 6.140,73 - Resposta correta de acordo com o gabarito.
Explicação:
64.200 x 45% = 28.890 (indústria)
64.200 - 28.890 = 35.310 (comércio)
Indústria
AE = [(RBT12 x alíquota nominal) - PD] / RBT12
AE = [(1.652.040 x 11,20%) - 22.500] / 1.652.040
AE = [185.028,48 - 22.500] / 1.652.040
AE = 162.528,48 / 1.652.040
AE = 0,0983 x 100 = 9,84 %
DAS = Receita Bruta x Alíquota Efetiva
DAS = 28.890 x 9,84%
DAS = 2.842,77
Comércio
AE = [(RBT12 x alíquota nominal) - PD] / RBT12
AE = [(1.652.040 x 10,70%) - 22.500] / 1.652.040
AE = [176.768,28 - 22.500] / 1.652.040
AE = 154.268,28 / 1.652.040
AE = 0,0933 x 100 = 9,34 %
DAS = Receita Bruta x Alíquota Efetiva
DAS = 35.310 x 9,34%
DAS = 3.297,96
DAS Indústria + DAS Comércio
2.842,77 + 3.297,96 = 6.140,73
0,17 pontos   
PERGUNTA 3
1. Uma Microempresa, com o ramo de prestação de serviços de instalação de antenas, optante pelo Simples Nacional, em seu primeiro mês de atividade, auferiu receita bruta de R$ 13.798,00.
Como a Empresa iniciou a atividade apenas há um mês, qual será o valor da Receita Bruta dos 12 meses anteriores, a ser utilizado para a localização da alíquota a ser aplicada para pagamento do DAS?
	
	a.
	R$ 13.798,00.
	
	b.
	 R$ 1.149,83.
	
	c.
	 R$ 82.788,00.
	
	d.
	 R$ 180.628,36.
	
	e.
	 R$ 165.576,00.
Letra E  R$ 13.798,00 X 12
 mês de apuração multiplicada por doze (RBT12 proporcionalizada).
PERGUNTA 4
1. Observe os seguintes dados da Empresa Sunshine Blue Ltda., optante pelo Simples
Nacional, e identifique o valor do DAS a ser recolhido.
Receita Bruta dos últimos 12 meses R$ 1.880.000,00, estando na 5ª faixa do
Anexo I, com alíquota nominal de 14,30%, e parcela a deduzir de R$ 87.300,00
Receita do Mês:
R$ 146.000,00, referente à venda de mercadorias
R$ 1.345,00, rendimento de aplicações financeiras de renda fixa:
	
	a.
	 R$ 14.233,53.
	
	b.
	 R$ 8.394,10.
	
	c.
	 R$ 21.070,34.
	
	d.
	 R$ 14.103,60.
	
	e.
	 R$ 8.586,44.
R$ 14.103,60
Explicação passo-a-passo:
 lembrando que rendimento de aplicações financeiras não se aplicam para o cálculo do DAS
O primeiro passo é calcular a Alíquota Efetiva (AE)
AE = ((1.880.000 x 14,30%) - 87.300) / 1.880.000
AE = (268.840 - 87.300) / 1.880.000
AE = 181.540 / 1.880.000
AE = 9,66%
DAS = Receita Bruta x Alíquota Efetiva
DAS = 146.000 x 9,66%
DAS = 14.103,60
AAS IV
PERGUNTA 1
1. A  empresa Quickly Transportes de Carga Ltda, de transportes rodoviários,  tributada pelo Lucro Presumido,  obteve, no terceiro trimestre de 2014, os seguintes dados:
Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga:   R$ 620.000,00
Lucro na Venda de um caminhão do seu imobilizado:          R$  40.000,00
Pergunta-se: qual a base de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica para esse caso?
	
	a.
	R$ 198.400,00
	
	b.
	R$ 238.400,00
	
	c.
	R$ 49.600,00
	
	d.
	R$ 89.600,00
	
	e.
	R$ 660.000,00
0,17 pontos   
PERGUNTA 2
1. Uma empresa, com a atividade de comércio e manutenção de ferragens,  tributada pelo Lucro Presumido, no último trimestre, obteve os seguintes resultados:
· Receitas  com Vendas de Mercadoria    R$ 320.000,00
· Receitas Brutas de Serviços Prestados R$  57.600,00
· Receitas Financeiras  R$ 1.850,00
· Ganho de Capital na Venda de veículo do Ativo Permanente  R$ 23.400,00
 
Pergunta-se: qual o valor devido do  Imposto de Renda das Pessoa Jurídicas – IRPJ?
	
	a.
	R$ 11.320,50
	
	b.
	 R$ 10.392,30
	
	c.
	R$ 6.604,80
	
	d.
	R$ 17.320,50
	
	e.
	R$ 6.882,30
0,17 pontos   
PERGUNTA 3
1. Uma empresa, fabricante de máquinas controladoras de pesos, optante pelo sistema de tributação Lucro Presumido, obteve, no último trimestre, as receitas, rendimentos e retenções abaixo:
Receita de vendas de produtos                                      R$ 845.500,00
IPI Sobre vendas                                                               R$   42.275,00
Receita de prestação de serviços                                   R$ 126.825,00
Vendas canceladas                                                          R$     8.450,00
Descontos incondicionais concedidos                          R$     6.300,00
Rendimentos de aplicações financeiras                        R$    2.654,00
Rendimentos de aluguéis                                               R$     3.600,00
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo R$     1.902,38
CSLL Retido na Fonte                                                      R$     1.268,25
 
Com base nos dados acima pergunta-se: qual será  o valor da base de cálculo do Imposto de Renda?
	
	a.
	R$ 110.420,00
	
	b.
	 R$ 113.298,00
	
	c.
	R$ 109.916,00
	
	d.
	 R$106.316,00
	
	e.
	R$ 110.592,00
0,17 pontos   
PERGUNTA 4
1. Uma empresa, em virtude de ter seus dados contábeis imprestáveis para a fiscalização, está sendo tributada pelo Lucro  Arbitrado. No segundo trimestre de 20x4, obteve as receitas abaixo relacionadas. Sabendo-se que, para cálculo do  Lucro Arbitrado,  será utilizada a tabela de coeficiente de presunção do Lucro Presumido, que corresponde a 8% para comércio, acrescido de 20%, pergunta-se:  qual será o valor do Imposto de Renda  a pagar  referente ao trimestre?
 
· Receitas  com Vendas de Mercadoria    R$ 230.000,00
· Receitas Financeiras  R$  850,00
· Ganho de Capital na Venda de veículo do Ativo Permanente  R$ 2.340,00
· Imposto de Renda Retido na Fonte         R$  233,75
	
	a.
	R$ 3.238,50
	
	b.
	R$ 3.556,75
	
	c.
	R$ 3.790,50
	
	d.
	R$ 3.004,75
	
	e.
	R$ 3.312,00
1) resposta correta é R$ 89.600,00.
receita bruta 620.000,00x8% = 49.600,00 trans. de carga
49.600,00 + 40.000,00 receita de venda imobilizado = base de calculo R$ 89.600,00
2) Me baseando nos conceitos de tributação de mercadorias para o regime de CNPJ (Pessoa Jurídica) que se encontra vigente hoje em dia no Brasil, especialmente no que tange ao conceito de Lucro Presumido que rege que uma empresa que faturou R$ 100 mil deverá pagar R$ 15 mil de impostode renda. Entretanto, se o lucro mensal for acima de R$ 20 mil, deve-se adicionar 10% sobre o valor que exceder ao IRPJ pago.
Logo, podemos concluir seguramente que o valor devido do imposto de Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ devido é de R$ 11.320,50.
3) 
Receita de vendas de produtos: 845.500,00
(-)IPI sobre vendas: 42.275,00
(-) Vendas canceladas: 8.450,00
(-) Descontos incondicionais concedidos: 6300,00
845.500-42275-8450-6300= 788.475,00
788.475*8/100= 63078,00
Receita de prestação de serviços : 126.825,00*32/100= 40584
Rendimentos de aplicações financeiras: 2654,00
Rendimentos de aluguéis: 3600,00
40584+2654+3600=46838
63078+46838=109.916,00
Detalhamento para quem quer aprender como chegar ao resultado.,
4) 
NÃO PODE SE ESQUECER QUE PARA CALCULAR A BASE DE CÁLCULO É 8% + 20% PQ É LUCRO ARBITRADO, ENTAO DE 8% VAI PARA 9,6%  PARA EFETUAR O CÁLCULO SOBRE O TOTAL DAS RECEITAS DE VENDAS DE MERCADORIAS:
230.000 X 9,6% = 22.080
22.080 + 850 + 2.340= 25.270 X 15% (IR) = 3.790,50 - 233,75 (IRRF)= 3.556,75
                
AAS V 
PERGUNTA 1
1. Suponhamos que uma pessoa jurídica optante pelo lucro real anual, no mês de janeiro de 20x4, apresente os seguintes dados:
 
Receita de vendas de produtos:                          R$ 897.520,00
Receita de comissões:                                           R$   37.500,00
Rendimentos sobre aplicações financeiras:     R$     5.600,00
IPI sobre os produtos vendidos:                         R$  44.876,00
IRRF sobre comissões:                                         R$        562,50
Incentivo PAT (gastos efetivos com refeições): R$    5.560,00
 
Com base nas informações fornecidas e sabendo-se que a empresa optou pelo cálculo pelo Regime de Estimativa, qual será o imposto de renda devido?
	
	a.
	R$ 17.009,11.
	
	b.
	R$ 18.052,88.
	
	c.
	R$ 16.656,38.
	
	d.
	R$ 16.768,26.
	
	e.
	R$ 13.453,09.
0,17 pontos   
PERGUNTA 2
1. Considere as seguintes informações, em 30.09.20x4, de uma empresa tributada pela apuração trimestral do lucro real.
 
· Lucro líquido do exercício antes do IR e CSSL = R$ 600.000,00.
· Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo =R$ 40.000,00.
· Resultado positivo de equivalência patrimonial: R$ 100.000,00.
· Provisão para contingências = R$ 122.400,00.
· Valor da Contribuição Social Sobre Lucro = R$ 57.600,00.
· Prejuízos fiscais acumulados de períodos anteriores = $ 100.000,00.
 
Com base nas informações, a Base de Cálculo do Imposto de Renda devido será:
	
	a.
	R$ 640.000,00.
	
	b.
	R$ 540.000,00.
	
	c.
	R$ 448.000,00.
	
	d.
	R$ 780.000,00.
	
	e.
	R$ 392.000,00.
0,17 pontos   
PERGUNTA 3
1. A empresa Mafera Ltda., no ano calendário de 20x3, apresentou prejuízo compensável de R$ 563.000,00. No ano seguinte, 20x4, apresentou lucro contábil de 365.000,00 e lucro real antes da compensação no valor de R$ 432.500,00. Daquele prejuízo, poderá compensar, no ano calendário de 20x4
	
	a.
	até o valor de R$ 109.500,00.
	
	b.
	até o valor de R$ 365.000,00.
	
	c.
	o valor de R$ 563.000,00.
	
	d.
	até o valor de R$ 129.750,00.
	
	e.
	até o valor de R$ 432.500,00.
0,17 pontos   
PERGUNTA 4
1. Considere as seguintes informações, em 30.09.20x4, de uma empresa tributada pela apuração trimestral do lucro real.
 
· Lucro ajustado do trimestre antes da compensação = R$ 440.000,00
· Prejuízos compensáveis acumulados                           = R$ 160.000,00
 
Considerando as alíquotas: IRPJ 15%, e Adicional 10%, pede-se apurar o valor do imposto a ser pago:
	
	a.
	R$ 104.000,00.
	
	b.
	R$ 64.000,00.
	
	c.
	R$ 46.200,00.
	
	d.
	R$ 75.000,00.
	
	e.
	R$ 71.000,00.
1) Cálculo do Coeficiente    
Receita de Venda de Produtos                       R$ 897.520,00      Dedução do IPI Sobre os Produtos Vendidos  -R$ 44.876,00      Base para cálculo do coeficiente  8% sobre    R$ 852.644,00 = R$ 68.211,52
Receita de Comissões  R$ 37.500,00 x coeficiente de 32%= R$ 12.000,00  
a soma de 68.211,52+12.000,00 =80.211,52 x 15% = 12.031,73  
Parcela dedutiva do lucro R$ 80.211,52-(20.000) = R$ 60.211,52 x 10% = R$ 6.021,15  
R$ 18.052,88  IRPJ Apurado (12.031,73+6.021,15)
  -R$ 562,50  Dedução IRRF Sobre Comissão
   -R$ 481,27  Dedução IRRF Incentivo do PAT  ou seja, R$ 12.031,73 x 4%
   
R$ 17.009,11  IRPJ a Pagar
2) 
Explicação:
Lucro Líquido do Exercício  R$ 600.000,00  
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo método de custo (R$ 40.000,00)
Resultado Positivo pelo metodo de Equiv.Patrimonial (R$100.000,00)
Contribuição sobre o lucro  R$ 57.600,00  
Prezuijos fiscais acumulados de períodos anteriores
(R$ 100.000,00)
Provisão para Contingencia  R$ 122.400,00  
Resultado    540.000,00  
Obs.: os positivos são as adições e os negativos exclusões
ou seja, 600.000-40.000-100.000+57.600-100.000+122.400=540.000
3) 
129.750 É A RESPOSTA
432.500 (LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAÇÃO) X 30% = 129.750
4)
O total de imposto que a empresa deve é R$71.000,00, letra E)
O lucro real é ao regime tributário que se enquadra na regra geral para a apuração do Imposto de Renda Sobre Pessoa Jurídica além de ser usado como base de cálculo para a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
Mesmo sendo o regime geral, o lucro real é a forma tributária mais complexa, pois o IRPJ é calculado com base no lucro contábil, acrescido de ajustes que a legislação fiscal pede. Vamos aos cálculos dos impostos.
A base cálculo total é: R$440.000,00
Compensação de prejuízo: (R$132.000,00) limite de 30%
A base de cálculo após a compensação será de: R$ 308.000,00
Agora vamos ao cálculo do imposto de renda e adicionais:
IRPJ: 308.000,00 X 15% = 46.200,00
Adicionais:
308.000 – 60.000,00 = 248.000,00 (valor que excede o cálculo do IR)
10% X 248.000,00 = 24.800,00
Total de impostos pagos pela entidade:
46.200,00 + 24.800,00 = R$71.000,00
AAS VI 
PERGUNTA 1
1. Questão Cancelada - Assinale qualquer uma das alternativas para computar a nota.
Suponhamos que uma pessoa jurídica optante pelo lucro real anual, no mês de janeiro de 20x4, apresente os seguintes dados:
 
Receita de vendas de produtos:                          R$ 675.520,00
IPI sobre os produtos vendidos    :                       R$  67.552,00
Rendimentos sobre aplicações financeiras:     R$   15.600,00
 
Com base nas informações fornecidas e sabendo-se que a empresa optou pelo cálculo pelo Regime de Estimativa, qual será o valor da CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido devido?
	
	a.
	R$ 7.970,05.
	
	b.
	R$ 6.566,05.
	
	c.
	R$ 5.781,37.
	
	d.
	R$ 8.699;61.
	
	e.
	R$ 7.295,60.
0,17 pontos   
PERGUNTA 2
1. A empresa Luz da Ribalta Ltda., no ano calendário de 20x3, apresentou base negativa de R$ 186.000,00. No ano seguinte, 20x4, apresentou lucro contábil de 265.000,00 e lucro real no valor de R$ 232.500,00. Daquela base negativa, poderá compensar no ano calendário de 20x4
	
	a.
	até o valor de R$ 186.000,00.
	
	b.
	até o valor de R$ 232.500,00.
	
	c.
	até o valor de R$ 55.800,00.
	
	d.
	até o valor de R$ 69.750,00.
	
	e.
	até o valor de R$ 265.000,00.
0,17 pontos   
PERGUNTA 3
1. Em 30.06.20x4 uma empresa tributada pelo lucro real trimestral obteve as seguintes informações:
· Lucro ajustado do trimestre antes da compensação = R$ 788.000,00.
· Base negativa da CSLL = R$ 230.000,00.
 
Com base nessas informações, qual o valor da Contribuição Social a ser pago?
	
	a.
	R$ 49.644,00.
	
	b.
	R$ 70.920,00.
	
	c.
	R$ 64.710,00.
	
	d.
	R$ 50.220,00.
	
	e.
	R$ 83.700,00.
0,17 pontos   
PERGUNTA 4
1. Em 31.03.20x4 uma empresa tributada pela apuração trimestral do lucro real obteve as seguintes informações:
 
· Lucro líquido do exercício antes do IR e CSSL = R$ 400.000,00
· Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo =R$ 18.000,00
· Resultado positivo de equivalência patrimonial: R$ 21.500,00
· Provisão para contingências = R$ 14.300,00
· Despesas não relacionadas intrinsecamente com a atividade operacional da empresa = R$ 21.000,00
· Base negativa da CSLL acumulada de períodos anteriores = R$ 200.000,00
 Com basenessas informações, a base de cálculo da Contribuição Social devida será
	
	a.
	R$ 280.000,00.
	
	b.
	R$ 277.060,00.
	
	c.
	R$ 395.800,00.
	
	d.
	R$ 374.500,00.
	
	e.
	R$ 262.360,00.
2) Ela poderá compensar até 30% do seu lucro real:
232.500,00 / 100 * 30 = R$ 69.750,00
Desta forma a resposta correta é até o valor de R$ 69.750,00.
3) Resp.:
d) R$50.220,00
Resolução: 
R$788.000,00 * 30% = R$236.400,00 => valor maior que a base negativa, o valor deve ser igual ou inferior,  portanto:
R$788.000,00 - R$230.000,00 = R$558.000,00
R$558.000,00* 9% = R$ 50.220,00
4) 
Resposta:
resposta 277.060
Explicação:
(+)lucro (400.000)
(+) provisao (14.300)
(+)despesa (21.000)
= 435.300
(-)dividendo (18.000)
(-)equivalencia (21.500)
= 395.800 - 30 % (compensação para negativa) = 277.060