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1 UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA (20193300436) AVA 1 – CONTABILIDADE PÚBLICA E ORÇAMENTO PÚBLICO EXECUÇÕES ORÇAMENTÁRIAS E CONTÁBIL RIO DE JANEIRO - RJ 11 NOV 2022 2 ANTONIA SOUTO MAIOR CURSINO DE MOURA (20193300436) AVA 1 - CONTABILIDADE PÚBLICA E ORÇAMENTO PÚBLICO EXECUÇÕES ORÇAMENTÁRIAS E CONTÁBIL Trabalho da disciplina de Contabilidade Pública e Orçamento Público, apresentado como requisito para obtenção de nota da Avaliação 2 do curso de graduação de Ciências Contábeis à Universidade Veiga de Almeida (UVA). Orientadora: Marizane dos Santos Brito RIO DE JANEIRO - RJ 11 NOV 2022 3 SUMÁRIO 1. Enunciado ............................................................................................................ 4 2. Elaboração do TD ................................................................................................ 4 a) Qual o valor total das receitas orçamentárias patrimoniais ................................... 5 b) Qual o valor total das receitas orçamentárias correntes? ...................................... 5 c) O total de dispêndios extraorçamentários foi igual a: ............................................ 5 d) O total da despesa orçamentária corrente foi igual a: ........................................... 5 e) Se o exercício se encerrasse hoje: ........................................................................ 6 Qual seria o valor de restos a pagar processados? ........................................ 6 E o DEA? De quanto seria? ............................................................................. 6 2.1 Sobre os eventos patrimoniais: a) Qual o valor das VPAs? ......................................................................................... 6 b) Qual o valor das VPDs? ......................................................................................... 7 c) Conforme os dados apresentados, o total das variações qualitativas foi de: ......... 7 d) Apurando-se os valores apresentados, qual o valor de resultado patrimonial do exercício? .................................................................................................................... 8 e) O passivo financeiro perfez um total de: ................................................................. 8 4. Referências ............................................................................................................ 8 4 1. Enunciado O Estado de Maria vai com as Outras teve o orçamento aprovado, para o exercício de x1, no valor de R$ 10.000,00. Os seguintes eventos ocorreram durante o exercício financeiro de x1: Diante dos eventos contábeis listados ocorridos em x1, responda às perguntas a seguir: 2. Elaboração do TD Primeiramente, gostaria de separar e classificar brevemente as receitas e as despesas que ocorreram no exercício X1: RECEITAS DESPESAS Recebimento de receita de aluguel Pagamento de dívida pública Lançamento de impostos (IPVA) Empenho de juros e encargos da dívida Caução recebida (passivo exigível – ingresso extraorçamentário) Empenho de despesa com pessoal Arrecadação de IPVA Liquidação da despesa com pessoal (restos a pagar) Doação recebida de uma ambulância (VPA independente da execução orçamentária) Pagamento de retenção de INSS (dispêndio extraorçamentário) Operação de crédito contratada (receita de capital / passível exigível - curto prazo) Serviços de manutenção prestados em lastro orçamentário (DEA) Arrecadação de dívida ativa não tributária Recebimento de recursos do FPE (receita corrente) Recebimento de receita de aluguel 300,00 Pagamento de dívida pública 220,00 Lançamento de impostos (IPVA) 430,00 Caução recebida 125,00 Empenho de juros e encargos da dívida 140,00 Empenho de despesa com pessoal 230,00 Arrecadação de IPVA 210,00 Doação recebida de uma ambulância 180,00 Liquidação da despesa com pessoal 130,00 Operação de crédito contratada 100,00 Arrecadação de dívida ativa não tributária 50,00 Recebimento de recursos do FPE 60,00 Pagamento de retenção de INSS 35,00 Serviços de manutenção prestados em lastro orçamentário 45,00 5 a) Qual o valor total das receitas orçamentárias patrimoniais? Recebimento de receita de aluguel R$ 300,00 TOTAL R$ 300,00 As Receitas Orçamentárias são as fontes de recursos utilizadas para arcar com as despesas estipuladas no LOA (Lei Orçamentária Anual). Elas utilizam o regime de caixa, sendo reconhecidas somente no ato de seu recebimento. Diferentemente das receitas extraorçamentárias, estas dependem de autorização da lei para serem arrecadadas e estão previstas no orçamento público. b) Qual o valor total das receitas orçamentárias correntes? Arrecadação de dívida ativa não tributária R$ 50,00 Recebimento de recursos do FPE R$ 60,00 Arrecadação de IPVA R$ 210,00 TOTAL R$ 320,00 As Receitas Orçamentárias Correntes, ou efetivas, são ingressos utilizados para cobrir as despesas orçamentárias e provocam alteração positiva na situação líquida patrimonial (PL). De acordo com o regime orçamentário, são reconhecidas somente durante ou após a etapa da ARRECADAÇÃO (regime de CAIXA). A 3ª etapa da receita, é quando o contribuinte efetua o pagamento para o agente arrecadador / instituição financeira, porém ainda não houve o recolhimento para o Tesouro. São classificadas de acordo com sua origem, como por exemplo tributária, patrimonial, industrial, de serviços, agropecuária, intraorçamentárias (provenientes de transferências de órgãos e fundos como o FPE - Fundo de Participação dos Estados). c) O total de dispêndios extraorçamentários foi igual a: Pagamento de retenção de INSS R$ 35,00 TOTAL R$ 35,00 O INSS (Instituto Nacional do Seguro Nacional) faz parte do OSS – Orçamento de Seguridade Social, que é formado por todas as entidades que prestam serviços de saúde, assistência social e seguridade social para os trabalhadores brasileiros. Essa despesa não pertence ao planejamento orçamentário (LOA) e por isso é classificada como dispêndio extraorçamentário. É um passivo que se encontra sob “poder” Estado, porém de forma temporária pois será restituído posteriormente. d) O total da despesa orçamentária corrente foi igual a: Liquidação de despesa com pessoal R$ 130,00 Empenho de juros e encargos da dívida R$ 140,00 6 Empenho de despesa com pessoal R$ 230,00 Pagamento de dívida pública R$ 220,00 TOTAL R$ 720,00 A Despesas Orçamentárias Correntes (geralmente efetivas, ou seja que alteram o Patrimônio Líquido, reduzindo-o) são os gastos de manutenção e funcionamento da estrutura que mantém o sistema público e seus serviços prestados à sociedade. São despesas já estipuladas no orçamento e são financiadas pelas receitas orçamentárias. Existem duas principais etapas da despesa: planejamento e execução. Dentro da execução ela é subdividida em: 1. Empenho – compromisso de pagamento pelo Estado; 2. Liquidação – confirmação de que será o credor, a origem, o objeto e o valor a ser pago; 3 – Pagamento – pagamento efetivo do valor devido. No regime orçamentário, a despesa só é reconhecida após ser EMPENHADA (regime de competência). e) Se o exercício se encerrasse hoje: Qual seria o valor de restos a pagar processados? Liquidação da despesa com pessoal R$ 130,00 TOTAL R$ 130,00 Restos a Pagar Processados – são aquelas despesas que foram empenhadas e liquidadas, porém não foram pagas dentro do mesmo exercício, até o dia 31/12/X1. Ou seja, falta concretizar a última etapa da execução da despesa orçamentária, que é o pagamento em si. (Os restos a pagar não processados são aqueles que foram empenhados, porém ainda não passaram pela fase da liquidação). E o DEA? De quanto seria? Serviços de manutenção prestados sem lastro orçamentárioR$ 45,00 TOTAL R$ 45,00 DEA – Despesas do Exercício Anterior. São aquelas despesas que não foram empenhadas no mesmo exercício em que ocorreu o fato gerador. O serviço de manutenção foi prestado no exercício, X1 (até 31/12), porém, a despesa somente será empenhada no ano/exercício seguinte, em X2. 2.1 Sobre os eventos patrimoniais: a) Qual o valor das VPAs? Recebimento de receita de aluguel R$ 300,00 Lançamento de impostos (IPVA) R$ 430,00 7 Doação recebida de uma ambulância R$ 180,00 TOTAL R$ 910,00 VPAs – Variações Patrimoniais Aumentativas. São os fatos contábeis que aumentam o Patrimônio Líquido, ou seja, provocam variações patrimoniais positivas. Podemos dizer que são fatos contábeis modificativos, já que envolvem contas patrimoniais (ativo, passivo e PL) e contas de resultados (receitas e despesas). No regime patrimonial, o reconhecimento dos fatos contábeis se baseia nas normas contábeis e é registrado no momento que o fato gerador acontece. Utilizam o regime de competência (são reconhecidos independente do recebimento / pagamento). As doações provocam alterações positivas na situação líquida independente da execução do orçamento. b) Qual o valor das VPDs? Liquidação da despesa com pessoal R$ 130,00 Pagamento de dívida pública R$ 220,00 TOTAL R$ 350,00 VPDs – Variações Patrimoniais Diminutivas. São despesas que reduzem o patrimônio líquido (PL). A liquidação é a segunda etapa da despesa e é quando ocorre o reconhecimento do contribuinte, ou seja, do responsável por efetuar o pagamento. Diferentemente do regime orçamentário que reconhece a despesa no momento do empenho, o regime patrimonial reconhece a despesa no momento de seu fato gerador, ou seja, no momento em que o funcionário presta o serviço, por exemplo. c) Conforme os dados apresentados, o total das variações qualitativas foi de: Caução Recebida (receita extraorçamentária – passivo exigível) R$ 125,00 Oper. de crédito contratada (receita de capital – passivo exigível) R$ 100,00 TOTAL R$ 225,00 Variações Patrimoniais Qualitativas correspondem à alterações na composição dos elementos do patrimônio, sem modificarem o valor final do PL. São fatos contábeis permutativos, ou seja, que ocorrem somente entre as contas patrimoniais (ativo, passivo e PL). Ambos os fatos contábeis listados acima, alteram somente componentes do ativo e passivo. Ativos tem natureza devedora (são debitados quando aumentam) e os passivos tem natureza credora (creditados quando aumentam). Lançamento - Caução recebida: D – Conta caixa (ativo) R$ 125,00 C – Caução a reembolsar (passivo) R$ 125,00 Lançamento - Operação de Crédito contratada: D – Conta banco (ativo) R$ 100,00 C - Empréstimo a pagar (passivo) R$ 100,00 8 d) Apurando-se os valores apresentados, qual o valor de resultado patrimonial do exercício? RP = VPA – VPD = R$ 910,00 – R$ 350,00 R$ 560,00 TOTAL (positivo/superavitário) R$ 560,00 O Resultado Patrimonial do Exercício (RP) é encontrado através do confronto entre as Variações Patrimoniais Aumentativas (VPAs) e as Variações Patrimoniais Diminutivas (VPDs) do exercício. Lembrando que só utilizamos os fatos contábeis modificativos, ou seja, aqueles que alteram o Patrimônio Líquido, registrados segundo o regime da competência. Essa diferença resultará no RPE que pode ser positivo/ superavitário ou negativo / deficitário. e) O passivo financeiro perfez um total de: Pagamento de dívida pública R$ 220,00 Liquidação da despesa com pessoal R$ 130,00 Pagamento de retenção de INSS R$ 35,00 Operação de crédito contratada R$ 100,00 Serviço de manutenção prestados sem lastro orçamentário R$ 45,00 TOTAL R$ 530,00 Os Passivos Financeiros, ou dívidas flutuantes, são obrigações exigíveis, geralmente de curto prazo, que não dependem de autorização legislativa para serem quitadas, ou seja, já passaram pela etapa da execução orçamentária. 3. Referências ÁVILA, C. A. de; BACHTOLD, C.; VIEIRA, S. de J. Noções de Contabilidade Pública. Curitiba-PR, 2013. Disponível em: <http://ead.ifap.edu.br/>. Acesso em 7 nov 2022 CONTABILIDADE PÚBLICA E ORÇAMENTO PUBLICO, Unidades I e II. Material da disciplina fornecido na plataforma virtual UVA. PINHEIRO, K. M. O orçamento público como instrumento de planejamento e controle para a gestão pública. 2013. Monografia (Especialização em Gestão Pública). Universidade Tecnológica Federal do Paraná, Pato Branco, 2013. p. 11 – 18. ZORZO, Cláudio. Variações Patrimoniais. Livro Eletrônico. Disponível em: < https://www.grancursosonline.com.br/download-demonstrativo/>. Acesso em 6 nov 2022 9 GABARITO MARIZANE 10
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