3 Espécies de tributo - Direito Tributário I

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Espécies de tributo
Art. 4º do CTN: A natureza jurídica específica
do tributo é determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigação, sendo irrelevantes para
qualificá-la:
I - a denominação e demais
características formais adotadas pela
lei;
II - a destinação legal do produto da
sua arrecadação.
♦Para CTN o que importa é o fato gerador. Não
importa os nomes ou a destinação da arrecadação.
Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e
contribuições de melhoria.
♦Para diferenciar imposto da taxa e das
contribuições de melhoria → tem que analisar o
fato gerador
Impostos
Art. 16 da CTN: Imposto é o tributo cuja
obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal
específica, relativa ao contribuinte.
♦Fato gerador é não vinculado → não precisa de
uma contraprestação do Estado
♦Ex: imposto de renda → basta receber renda para
pagar o imposto
Taxas
♦Fato gerador vinculado diretamente → só paga a
taxa quando houver contraprestação estatal
- fiscalização (polícia)
- Serviço
Ex: taxa do detran → na teoria, para fiscalizar seu
veículo
Contribuição de melhoria
♦O tributo cobrado pelos entes federativos em
decorrência de obra pública que proporciona
valorização do imóvel do indivíduo tributado.
♦Fato gerador vinculado indiretamente
♦Ex: construiu um shopping na esquina da minha
casa
CF/88
♦Para a CF/88, todos os entes federativos podem
instituir os tributos (imposto, taxa, contribuição de
melhoria) → art. 145
♦Para a CF/88, somente a União pode instituir os
empréstimos compulsórios → art. 148
♦Qual é o fato gerador do empréstimo
compulsório?fato gerador pode ser vinculado ou
não → §único do art. 148: .
A aplicação dos recursos provenientes de
empréstimo compulsório será vinculada à
despesa que fundamentou sua instituição.
♦Mas a arrecadação é vinculada
- contradição com o art. 4º do CTN que diz
que não importa a destinação da
arrecadação
♦Contribuições especiais → art. 149 da CF →
fato gerador não vinculado
♦Mas a arrecadação é vinculada
- contradição com o art. 4º do CTN que diz
que não importa a destinação da
arrecadação
Como lidar com essa divergência: CTN fala que
não importa a destinação e CF/88 fala que
importa? CTN é mais antiga → CF não
recepcionou o inciso II do art. 4º do CTN →
IMPORTA a destinação da arrecadação
Ou seja, para diferenciar os 5 tributos precisa
analisar os requisitos intrínsecos (fato gerador)
e extrínsecos (destinação da arrecadação)
Espécies tributárias
Dualista/Bipartida
-Imposto
-taxa
Tripartida → CTN
-Impostos
-Taxas
-Cont. de Melhoria
Quadripartida
-Impostos
-Taxas
-Contribuições (de melhorias e especiais)
-Empréstimos compulsórios
Pentapartida → CF e STF
-Impostos
-Taxas
-Contribuição de melhoria
–Empréstimos compulsórios
-Contribuição especial