10 Competência Tributária

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
♦Ter competência tributária ≠ ter competência para
legislar
♦A constituição não cria nenhum tributo, ela
apenas define as competências tributárias
♦Lei ordinária: regra
♦Lei complementar: IGF, Empréstimos
Compulsórios, Impostos Residuais e Novas Fontes
de Custeio da Seguridade Social → competência
da União
Classificação das Competências
Privativa
♦Quando um único ente federativo pode instituir o
tributo. Ex: empréstimo compulsório → só a
União pode instituir
Residual
♦Só a União tem competência residual → cria
imposto residual e contribuição residual
♦Mediante Lei complementar
♦Tributo tem que ser não cumulativo
♦FG e Base cálculo diferentes dos tributos que já
existem
Comum
♦Fato gerador vinculado
♦Todo mundo pode instituir → taxa e
contribuições de melhoria
Cumulativa
♦Quando o ente federativo acumula competência
de outro ente
♦Exemplos:
- DF tem competência cumulativa: acumula
competência dos estados + municípios
- União em caso de Território Federal: pode
acontecer da União cobrar tributos do
município, estado e da união (quando não
divido em municípios) OU cobrar impostos
do estado e da união (quando for dividido
em municípios → município cobra o seu)
Extraordinária
♦Somente a União pode instituir
♦Impostos Extraordinários de Guerra
Características da Competência Tributária
Indelegabilidade
♦A competência tributária constitucional é
indelegável
♦Exceção: capacidade tributária ativa de
fiscalizar, arrecadar, executar (leis, decisões) →
delegável
♦Ex: quando o CRM recolhe a anuidade, ele está
exercendo a capacidade tributária ativa → pode
Facultatividade
♦O legislador não está constitucionalmente
obrigado a criar os tributos de sua competência
♦Caso o ente federativo não institua os impostos
da sua competência, ele não receberá
transferências voluntárias
Inalterabilidade
♦A competência tributária não pode ser estendida
ou reduzida por meio de legislação
infraconstitucional
Irrenunciabilidade
♦A competência tributária é irrenunciável
♦O ente federativo jamais pode renunciar sua
competência em favor de outro ente, podendo
apenas deixar de exercê-la → conforme estudado
na facultatividade.
Incaducabilidade/Imprescritibilidade
♦A competência tributária não se perde em razão
da inércia de seu titular
Art. 8º (CTN) - O não-exercício da
competência tributária não a defere a pessoa
jurídica de direito público diversa daquela a
que a Constituição a tenha atribuído.
Conflitos de competência
♦Fez o planejamento da competência para não tem
conflito, mas com o desenvolvimento da economia
foi inevitável
Art. 146. Cabe à lei complementar: I - dispor
sobre conflitos de competência, em matéria
tributária, entre a União, os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios;
Conflito vertical
União x Município
União x Estados
Estados x Municípios
♦Ex: Streaming
ICMS x ISS
resolveram o conflito pela lei complementar →
LC 157: ISS
Conflito Horizontal
♦Conflito entre entes de mesma abrangência
Município x Município
Estado x Estado
Bis in idem e Bitributação
♦Ocorre quando a mesma situação é definida na
lei como fato gerador de mais de uma incidência
tributária.
♦Bis in idem: ocorre quando o mesmo ente
federativo cobra mais de um tributo pela
ocorrência do mesmo fato gerador
- Constituição permite
- Ex: União cobra IRPJ e CSLL sobre o
lucro
♦Bitributação: entes federativos distintos cobrando
mais de um tributo pela ocorrência do mesmo fato
gerador
- Via de regra, é proibida
- Exceções: imposto extraordinário de guerra
e bitributação internacional (ex: prestar
serviço no Uruguai - paga imposto lá e no
Brasil)