ITR e IPTU - M2

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Alunas:Rafaella Sedrez, Marina Monteiro, Vitória Ladipo, Larissa Strapassolli
IPTU E ITR
IPTU - Leis (Tópico 1)
02/05/2022
Exemplo IPTU (tópico 2)
Critério Material: O aspecto material do IPTU é o seu fato gerador, sendo este a propriedade, o domínio útil ou a posse de propriedade imóvel, que está localizada em extensão ou em zona urbana.
“Art. 1.228. Código Civil- O proprietário tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reavê-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha.”
Não é qualquer posse que autoriza a exigência do imposto, mas tão somente aquelas em que o possuidor se comporta como legítimo proprietário do imóvel. 
02/05/2022
ASPECTOS DO IPTU
Critério Temporal: 
02/05/2022
Aspectos do IPTU
IPTU é Fiscal ou Extrafiscal (tópico 4)
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Curiosidades/Peculiaridades
ITR - Leis
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Exemplo ITR (tópico 2)
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Aspecto Material
Imóveis rurais localizados fora da zona urbana do município
- Art. 1º da lei 9.393/1996 – “O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º de janeiro de cada ano.”
- Art. 1º, §2º da lei 9.393/1996 – “Para os efeitos desta Lei, considera-se imóvel rural a área contínua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do município.”
Aspecto Temporal
Apuração anual em 1º de janeiro de cada ano (Art. 1º da lei 9.393/1996).
Aspecto Espacial 
Imóveis fora da zona urbana do município
Aspectos do ITR
Aspecto Pessoal
Sujeito Ativo: Competência da União 
Art. 153, inciso VI, CF/88 - “Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
[...]
VI - propriedade territorial rural;”
Capacidade delegada aos municípios 
Art. 153, Inciso VI, §4º, III da CF/88 - “ [...] § 4º O imposto previsto no inciso VI do caput:
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.
Sujeito Passivo:
Art. 4º da lei 9.393/1996 – “Contribuinte do ITR é o proprietário de imóvel rural, o titular de seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título.
Parágrafo único. O domicílio tributário do contribuinte é o município de localização do imóvel, vedada a eleição de qualquer outro.”
	
Aspectos do ITR
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 Aspecto Quantitativo
Base de cálculo: Valor fundiário do imóvel
Alíquota: 
Aspectos do ITR
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O ITR trata-se de um tributo extrafiscal.
Exclusivamente ao propósito de utilizá-lo como instrumento de fins extrafiscais, tanto que sua receita era, na vigência da Constituição anterior, destinada inteiramente aos Municípios em cujos territórios estivessem os imóveis situados.
Portanto, com o deslocamento da competência dos Municípios para a União, acarretou-se a função do Imposto sobre a propriedade territorial rural que é a função extrafiscal. Esta função extrafiscal, segundo Alexandre Mazza (2015), constitui instrumento federal de intervenção na propriedade privada (poder de polícia) utilizado para inibir a manutenção de latifúndios improdutivos.
ITR é Fiscal ou Extrafiscal
Curiosidades/Peculiaridades
O imposto não precisa ser pago quando se trata de pequena gleba rural (inferior a 30 hectares*), desde que o proprietário não tenha outro imóvel rural ou urbano; e de terreno rural de instituições sem fins lucrativos de educação e assistência social, quando utilizados na atividade-fim.
A Lei nº 9.393/96 prevê hipóteses de imóveis isentos do ITR, como os assentamentos de programa oficial de reforma agrária e as áreas ocupadas por remanescentes de comunidades de quilombos, desde que atendidas as condições previstas na lei (art. 3º e 3º-A).
Do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, o Código Tributário Nacional aponta que:
A)A base do cálculo do imposto é o valor fundiário.
B)A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.
C)A base de cálculo do imposto é, quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária.
D)A base de cálculo do imposto é, quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em uma venda em condições de livre concorrência.
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