2 Aula de contailidade Trabalhista

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DISCIPLINA
Contabilidade e Legislação Trabalhista 
(2020)
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Ser a melhor solução de educação para a construção da sua própria história.
Ser líder nas regiões onde atua, referência de ensino para a melhoria de vida dos nossos alunos, com rentabilidade e reconhecimento de todos os públicos.
MISSÃO
VISÃO
VALORES
Ética e Respeito: Respeitar as regras sempre, com transparência e respeito, é a base do nosso relacionamento com alunos, funcionários e parceiros.
Valorização do Conhecimento: Não basta saber, é preciso saber fazer. Valorizamos o conhecimento como forma de inspirar e aproximar as pessoas.
Vocação para Ensinar: Nossos profissionais têm prazer em educar 
e contribuir para o crescimento dos nossos alunos.
Atitude de Dono: Pensamos e agimos como donos do negócio.
Simplicidade e Colaboração: Trabalhamos juntos como um time, com diálogo aberto e direto.
Foco em Resultado e Meritocracia: Nossa equipe cresce por mérito através da superação de metas e dedicação de cada um.
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UNIDADE 1
DIREITO DO TRABALHO
UNIDADE 2
OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
UNIDADE 3
CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
E RESCISÃO TRABALHISTA
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UNIDADE 2
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A partir do estudo desta unidade, você deverá ser capaz de:
• conhecer as principais obrigações acessórias da área trabalhista;
• entender a importância das obrigações acessórias para o governo;
• distinguir os tipos de tributação fiscal das empresas;
• analisar e identificar as tributações previdenciária e fiscal das empresas;
• compreender a composição dos impostos incidentes sobre a folha
de pagamento;
• analisar as empresas e classificar a tributação da folha de pagamento;
• conhecer e acompanhar as mudanças no envio das informações previdenciárias.
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UNIDADE 2
TÓPICO 1 – EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
TÓPICO 2 – TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
TÓPICO 3 – TRIBUTAÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
TÓPICO 4 – eSOCIAL
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UNIDADE 2
TÓPICO 1 – EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
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INTRODUÇÃO
As mudanças na legislação trabalhista trouxeram mudanças para as obrigações acessórias atreladas às movimentações da folha de pagamento, mas os eventos que compõem a folha não sofreram modificações. Assim, as alterações na legislação influenciam mais sobre “regras” e não sobre direitos e deveres e sua fórmula de cálculo.
Entender e conhecer as movimentações, os eventos e as alterações que incorrem na composição da folha de pagamento, são importantes para profissionais da área contábil, pois além de realizar a contabilização desses eventos, um dos campos de atuação para os contadores, inclusive, é elaborar as movimentações da folha de pagamento e o envio das suas obrigações, pois não se trata apenas de legislação, mas do impacto e do gerenciamento dessas movimentações nas empresas.
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TIPOS DE EVENTOS
O lançamento da movimentação do funcionário na folha de pagamento, seja ela recebimento ou desconto, é conhecido como “evento”. 
Os eventos mais conhecidos são os proventos e os descontos e servem para identificar o tipo de movimentação a ser lançado na folha de pagamento.
PROVENTO
DESCONTO
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TIPOS DE EVENTOS
PROVENTOS
Segundo o dicionário on-line Michaelis, provento significa “benefício ou vantagem, especialmente financeira, que se tira de algo; ganho, lucro” ou ainda “Aquilo que rende ou tem lucro”. Nesse sentido, entende-se que provento é tudo que é “bom” para o funcionário, ou seja, tudo que “soma” no salário do empregado.
A seguir, constam os principais proventos utilizados na elaboração da folha de pagamento e nos demais cálculos trabalhistas como rescisão ou férias:
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TIPOS DE EVENTOS
PROVENTOS
• Salário.
• Horas extras.
• Adicionais (insalubridade, periculosidade e noturno).
• Salário-família.
• Diárias para viagem.
• Ajuda de custo.
• Aviso prévio.
• 13º salário.
• Férias.
• Outros proventos previstos em lei.
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TIPOS DE EVENTOS
DESCONTOS
A folha de pagamento não deve discriminar apenas os proventos devidos aos empregados, mas também os descontos incidentes sobre a remuneração dos mesmos (GONÇALVES, 2009). Neste item, estudaremos as regras que devem ser observadas para proceder de forma correta os cálculos, bem como saber o que pode e o que não pode ser descontado do salário dos empregados. O Art. 462 da CLT aborda que:
A seguir, os principais descontos utilizados na elaboração da folha de pagamento e no cálculo da rescisão trabalhista:
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TIPOS DE EVENTOS
DESCONTOS
• Adiantamento Salarial.
• Contribuição Previdenciária (INSS).
• Imposto de Renda (IRRF).
• Vale-Transporte.
• Faltas Injustificadas.
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TIPOS DE EVENTOS
Vamos nos aprofundar agora sobre o cálculo de cada um deles.
Iniciaremos pelos PROVENTOS
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PROVENTOS
SALÁRIO
Salário nada mais é do que a parcela básica, correspondente ao valor previamente pactuado (via contrato) e fixado pela contraprestação de serviços prestados, ou seja, é o salário acordado entre empregado x empregador (MACHADO; SANTOS, 2016).
O salário tem algumas subcategorias e pode ser assim entendidas (GONÇALVES, 2009):
Salário Mínimo
Piso salarial ou salário normativo
Salário mínimo profissional
Salário in natura
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PROVENTOS
HORAS EXTRAS
Os principais conceitos sobre horas extras, bem como forma de cálculo já foram abordados na Unidade 1 deste livro. Vamos relembrar os cálculos:
Para cálculo da hora extra, deve-se dividir o salário mensal do empregado por 220 e multiplicar o resultado por 50% (ou o percentual definido em convenção coletiva).
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PROVENTOS
HORAS EXTRAS
Sobre as horas extras prestadas devem ser calculados ainda o Descanso Semanal Remunerado – DRS.
Fórmula para cálculo do DSR sobre a H.E:
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PROVENTOS
HORAS EXTRAS INSALUBRE
Hora Extra Insalubre: quando ocorrer do empregado que exerce atividade insalubre ter sua jornada de trabalho estendida, este receberá os dois adicionais, visto que se a atividade é insalubre durante a jornada normal, não deixaria de ser no período extra. Ele se aplica no caso de hora extra perigosa (periculosidade) e hora extra noturna (GONÇALVES, 2009).
A fórmula para cálculo da hora extra basicamente é a mesma, a diferença é que se inclui o adicional para fins de cálculo:
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PROVENTOS
ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
Insalubridade – conforme abordado pela NR 15 na Unidade 1, o exercício de trabalho em condições de insalubridade assegura ao trabalhador a percepção de adicional, incidente sobre o salário mínimo vigente, equivalente a:
BASE DE CÁLCULO – SALÁRIO MÍNIMO VIGENTE
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PROVENTOS
ADICIONAL DE PERICULOSIDADE
São consideradas atividades perigosas, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem no contato permanente com inflamáveis ou explosivos, apresentando condições de risco acentuado (OLIVEIRA, 2015).
BASE DE CÁLCULO – SALÁRIO BASE DO FUNCIONÁRIO
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PROVENTOS
INSALUBRIDADE X PERICULOSIDADE
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PROVENTOS
ADICIONAL NOTURNO
Quanto à remuneração da hora noturna o Art. 73 da CLT determina que trabalho noturno terá um acréscimo de no mínimo 20% (vinte por cento) sobre a hora diurna quando (NO CASO DE TRABALHO NORTURNO NÃO HABITUAL) e 20% (vinte por cento) sobre o salário mínimo vigente (NO CASO DE TRABALHO NOTURNO HABITUAL)
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PROVENTOS
SALÁRIO FAMÍLIA
Salário-família é um valor pago ao empregado (inclusive o doméstico e trabalhador avulso) de acordo com o número de filhos ou equiparados que tenha. Não têm direito, ao benefício, os filhos maiores de quatorze anos, exceto quando estes forem considerados inválidos, no caso, não há limite de idade.
Valores vigentes para o ano de 2020.
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PROVENTOS
AJUDA DE CUSTO E DIÁRIAS PARA VIAGEM
• Ajuda de Custo: é paga ao empregado de uma única vez para atender despesas por ele realizadas em razão do trabalho externo. Tem caráter indenizatório (nunca salarial), independentemente do seu valor. Todavia, existem casos em que se paga este valor mensalmente ao empregado que trabalha internamente,com a denominação de ajuda de custo, e nesse caso ele deverá ser incorporado ao salário dele, não podendo ser extinto.
• Diária Para Viagem: Nessa verba é considerado o valor pago habitualmente ao empregado para cobrir as despesas decorrentes da execução de trabalho externo.
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PROVENTOS
AVISO PRÉVIO
O aviso prévio é devido nos contratos de trabalho por prazo indeterminado e por prazo determinado. Ele deve sempre ser concedido por escrito, permitindo assim que a parte contrária referencie sua ciência sobre o documento apresentado.
Vejamos agora as modalidades de concessão de aviso prévio legalmente previstas, que são: trabalhado ou indenizado.
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PROVENTOS
AVISO PRÉVIO - TRABALHADO
Nesta modalidade ocorre a prestação de serviços do empregado, independentemente de o aviso ter sido concedido por este ou pelo empregador (MACHADO; SANTOS, 2016).
No caso de o aviso ter sido dado pelo empregado, ele prestará os serviços por no mínimo 30 dias, porém, caso o aviso tenha sido dado pelo empregador, o empregado terá o direito de:
a) redução da jornada de trabalho do empregado em 2 (duas) horas diárias durante o período do aviso; ou
b) a falta ao trabalho por 7 (sete) dias corridos, sendo estes ao final do aviso, sem lhe acarretar qualquer prejuízo salarial, conforme determina artigo 488 da CLT.
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PROVENTOS
AVISO PRÉVIO - TRABALHADO
O tempo de aviso prévio é de, no mínimo, 30 dias, sendo que são adicionados três dias por cada ano de serviço, ou seja, o limite de datação do aviso pode ser de até 90 dias.
Prazo para pagamento da rescisão: primeiro dia útil seguinte após o término do contrato de trabalho. Exemplo: trabalhou até 04/09/2019 (quinta-feira), rescisão deverá ser feita na sexta-feira (05/09/2019).
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PROVENTOS
AVISO PRÉVIO - INDENIZADO
Nesta modalidade, quando o empregador dispensa o empregado ou vice e versa, o aviso prévio é concedido na forma indenizada, ou seja, o período total correspondente ao aviso prévio será pago em forma de indenização na rescisão, visto que não haverá prestação de serviços (MACHADO; SANTOS, 2016).
No que tange à questão do acréscimo da proporcionalidade do aviso prévio por tempo de serviço, este deverá ser indenizado (pago) na rescisão.
Prazo para pagamento da rescisão: até o décimo dia, contado da data da notificação da demissão. Exemplo: demitido em até 05/09/2019 (quinta-feira), rescisão deverá ser feita até sexta-feira (12/09/2019), último dia útil antes de completar 10 dias.
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PROVENTOS
AVISO PRÉVIO 
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PROVENTOS
13º SALÁRIO
O 13º salário também é chamado de gratificação natalina e é uma verba devida a todos os empregados, sejam eles urbanos, rurais ou domésticos. Seu pagamento deve ser feito em 2 parcelas, sendo a 1ª entre os meses de fevereiro e novembro de cada ano, e a 2ª até o dia 20 de dezembro (MACHADO; SANTOS, 2016).
O valor do 13º Salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do empregado devida no mês de dezembro de cada ano, por mês de serviço. Será considerado um mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de trabalho no mês civil (MACHADO; SANTOS, 2016).
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PROVENTOS
13º SALÁRIO
Incidência de Impostos
INSS/IRRF – A Base de cálculo do imposto contemplará o valor pago na 1ª e 2ª parcela
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PROVENTOS
FÉRIAS
As férias são concedidas pelo empregador, que fixará a época que melhor atenda aos seus interesses, porém, cabe observar que este não poderá ultrapassar o limite de 12 meses subsequente à aquisição do direito pelo empregado, sob pena de pagamento em dobro da respectiva remuneração, além da sujeição à multa administrativa imposta pela fiscalização trabalhista (MACHADO; SANTOS, 2016).
As férias poderão ser concedidas da seguinte forma:
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PROVENTOS
FÉRIAS
Apresentado as formas de concessão de férias, vamos entender a diferença entre Período Aquisitivo x Período de Concessão. Observe o Exemplo:
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PROVENTOS
FÉRIAS – ABONO PECUNIÁRIO
Sempre que existir um consenso entre a empresa e o empregado, pode-se converter um terço das férias em dias trabalhados. Este evento é chamado de Abono Pecuniário.
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PROVENTOS
PERDA DAS FÉRIAS
Uma informação importante, mas que poucas pessoas sabem, se refere ao Art. 133 da CLT. Não terá direito a férias o empregado que, no curso do período aquisitivo, tiver as seguintes faltas injustificadas:
• deixar o emprego e não for readmitido dentro de 60 dias depois de sua saída;
• permanecer em licença, recebendo salário, por mais de 30 dias;
• deixar de trabalhar, recebendo salário, por mais de 30 dias em virtude de paralisação parcial ou total dos serviços da empresa;
• tiver recebido da Previdência Social (INSS) benefício de acidente de trabalho ou de auxílio-doença por mais de 6 meses, embora descontínuos.
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PROVENTOS
PERDA DAS FÉRIAS
Além disso, a quantidade de faltas injustificadas afetará diretamente na quantidade de dias de férias que o empregado terá direito.
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PROVENTOS
FGTS
Todo trabalhador brasileiro com contrato de trabalho formal, regido pela CLT e, também, trabalhadores rurais, temporários, avulsos, safreiros e atletas profissionais têm direito ao FGTS.
O valor do FGTS será sempre de 8% (oito por cento) do salário bruto pago ao trabalhador (ou seja, sobre o total da remuneração), exceto para os casos de jovens aprendizes, que é de 2%.
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PROVENTOS
ADICIONAL DE TRANSFERÊNCIA
Gonçalves (2009) escreve que, havendo a anuência do empregado, o empregador poderá mudar o local da prestação de serviço quando realmente houver necessidade. Porém, se esta transferência resultar na mudança de domicílio, o empregador ficará obrigado a efetuar um pagamento suplementar de no mínimo 25% do salário que o empregado recebia na localidade anterior, enquanto perdurar a situação.
Exemplo: um empregado que recebe R$ 500,00/mês e se enquadrou no caso exposto anteriormente, receberia, discriminadamente à folha de pagamento, um valor correspondente a R$ 125,00.
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CHEGAMOS AO FINAL DOS PROVENTOS, AGORA É HORA DE CONHCERMOS MAIS SOBRE OS DESCONTOS.
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DESCONTOS
(ADIANTAMENTO SALARIAL)
O adiantamento salarial também é conhecido como “vale”, e corresponde a uma parte do salário que o empregador pagará antecipadamente no decorrer do mês, mediante recibo, ao empregado. 
Quando o fechamento da folha for efetuado, o valor é deduzido. A legislação não obrigada a concessão de vales, portanto, cabe às partes estipularem a data do vale, bem como o percentual do salário que será adiantado (GONÇALVES, 2009).
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DESCONTOS
(INSS)
A partir de 01/03/2020, através do Art. 28 da Emenda Constitucional n° 103, de 12 de novembro de 2019, alteraram-se as alíquotas de contribuição devidas pelo trabalhadores de empresas privadas bem como a forma de cálculo do INSS.
Assim, a aplicação das alíquotas é progressiva sobre o salário de contribuição do empregado, sendo que sobre cada faixa deve ser aplicada a alíquota correspondente até atingir o limite desta faixa. Vamos apresentar um exemplo (lembrando que para a contribuição do INSS existe um teto máximo de contribuição, conforme pode ser observado na fórmula a seguir):
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DESCONTOS
(INSS)
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DESCONTOS
(INSS)
Exemplo de cálculo utilizando-se a tabela progressiva do INSS
Salário de R$4.500,00. O cálculo se dará da seguinte forma:
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DESCONTOS
(IMPOSTO DE RENDA (IRRF))
Estão sujeitos à incidência do imposto retido na fonte:
• os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas;
• os rendimentos do trabalho não assalariado pagos por pessoa jurídicas;
• os rendimentos de aluguéis e royalties pagos por pessoa jurídica;
• os rendimentos pagos por serviços entre pessoas jurídicas, tais como os de natureza profissional, serviços de corretagem, propaganda e publicidade.
Para o cálculo do imposto de renda deve-se utilizar a tabela disponibilizada pela receita federal e efetuar o cálculo de acordo com a fórmula:
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DESCONTOS
(IMPOSTO DE RENDA (IRRF))
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DESCONTOS
(VALE TRANSPORTE)
A Lei nº7.418, de 16 de dezembro de 1985, instituiu o vale-transporte e deliberou o seguinte: o empregador antecipará ao empregado as despesas de vale-transporte para que o empregado possa utilizá-lo como meio de deslocamento residência-trabalho e vice-versa, utilizando-se do sistema de transporte coletivo público, urbano ou intermunicipal e/ou interestadual.
O vale-transporte, quando concedido, será custeado:
pelo empregado: na parcela que corresponder até 6% do seu salário básico, excluindo-se, para este efeito, os demais adicionais. 
pelo empregador: na parcela correspondente à diferença entre o valor total do benefício e o valor custeado pelo empregado.
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DESCONTOS
(FALTAS INJUSTIFICADAS E ATRASOS)
Quando o empregado, sem justificativa, faltar ou chegar atrasado ao trabalho, o empregador poderá descontar do salário a quantia correspondente à falta, inclusive o repouso semanal (DSR), quando o empregado não cumprir integralmente seu horário de trabalho na semana anterior (OLIVEIRA, 2015).
Fórmula para cálculo das faltas:
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DESCONTOS
(FALTAS INJUSTIFICADAS E ATRASOS)
Quanto às faltas justificadas, o Art. 473 da CLT esclarece as situações em que o empregado poderá deixar de comparecer ao trabalho sem prejuízo do salário:
• até 2 (dois) dias consecutivos, em caso de falecimento do cônjuge, ascendente, descendente, irmão ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social, viva sob sua dependência econômica;
• até 3 (três) dias consecutivos, em virtude de casamento;
• por 1 (um) dia, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana;
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DESCONTOS
(FALTAS INJUSTIFICADAS E ATRASOS)
• por 1 (um) dia, em cada 12 (doze) meses de trabalho, em caso de doação voluntária de sangue devidamente comprovada;
• até 2 (dois) dias consecutivos ou não, para o fim de se alistar eleitor, nos termos da lei respectiva;
• no período em que tiver de cumprir as exigências do Serviço Militar referidas na letra c do Art. 65 da Lei nº 4.375, de 17 de agosto de 1964 (Lei do Serviço Militar);
• nos dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame vestibular para ingresso em estabelecimento de ensino superior;
• pelo tempo que se fizer necessário, quando tiver que comparecer a juízo.
Os prazos citados poderão sofrer alteração de acordo com a Convenção Coletiva do Sindicato de cada empresa
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UNIDADE 2
TÓPICO 2 – TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
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INTRODUÇÃO
Para atender às obrigações das empresas, inicialmente é fundamental classificar e identificar os indicadores e os índices que compõem os cálculos dessas obrigações, também chamadas de declarações, além de outras oportunidades representadas pelo pagamento de uma guia, ambas devem ser apuradas com base nas legislações vigentes.
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INTRODUÇÃO
É fundamental para o profissional que realizará o processo de atualização de informações e entrega de obrigações conhecer profundamente a atividade da empresa e sua constituição societária. Entre as classificações que as empresas devem identificar, estão:
• FAP – Fator Acidentário de Prevenção.
• RAT – Risco Ambiental do Trabalho.
• PAT – Programa de Alimentação do Trabalhador.
• SEFIP – Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social.
• RAIS – Relação Anual de Informações Sociais.
• DIRF – Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte.
• EFD-REinf – Escrituração Fiscal Digital de Retenções e outras Informações Fiscais.
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
Inicialmente, vamos apresentar com detalhes cada uma das obrigações, enfatizando a maneira de localização, apresentação e destinação, pois é importante entender o motivo de sua elaboração e finalidade de análise pelo órgão que receberá as informações..
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(Riscos Ambientais do Trabalho – RAT)
Um dos fatores que compõem a contribuição previdenciária patronal, prevista no Art. 22 da Lei n° 8.212/1991, é o percentual da alíquota correspondente ao Risco de Acidente do Trabalho (RAT), sendo que tal alíquota pode ser de 1%, 2% ou 3%. Essa contribuição, recolhida pelas empresas, é destinada ao financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho.
O cálculo do RAT está vinculado, de certa forma, ao cálculo do FAP, assim, um aumento ou redução do RAT depende dos indicadores do FAP (Fator Acidentário de Prevenção), por esse motivo, em seguida apresentaremos os critérios e composição dos índices do FAP.
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(Fator Acidentário de Prevenção (FAP))
O FAP deve variar em um intervalo fechado contínuo de 0,5000 a 2,0000, e é definido segundo o CNAE – Código Nacional de Atividades Econômicas - preponderante da empresa, nos termos do Anexo V do Regulamento da Previdência Social.
O objetivo do FAP é instigar a melhoria das condições de trabalho e da saúde do trabalhador, incentivando as organizações a adotar e praticar políticas mais efetivas de saúde e segurança no trabalho para reduzir a incidência de acidentes de trabalho (BRASIL, 2010).
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(Programa de Alimentação do Trabalhador – PAT)
O Programa de Alimentação do Trabalhador – PAT – foi criado pela Lei nº 6.321/76, que retrata a possibilidade das empresas e pessoas jurídicas, deduzir as despesas com a alimentação de seus trabalhadores em até 4% no Imposto de Renda (IR) devido.
O principal objetivo do Programa de Alimentação do Trabalhador é tornar melhor as condições nutricionais dos trabalhadores, assim mantendo a qualidade da saúde dos empregados, reduzindo as doenças e acidentes.
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(SEFIP)
O Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social (SEFIP) gera o arquivo que contém as informações destinadas ao FGTS e à Previdência Social.
O envio do SEFIP acontece sempre até o dia 7 do mês seguinte e é obrigatório para todas as empresas e equiparados. As prestadoras de serviço também devem fazer a informação em GFIP, alocando seus empregados em seus respectivos tomadores.
É importante destacar que, para enviar o SEFIP, a empresa precisa do certificado digital e-CNPJ ou procuração eletrônica, além de utilizar o site da conectividade social para o envio aos órgãos interessados:
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(RAIS)
Instituída pelo Decreto nº 76.900, de 23/12/75, a RAIS tem por objetivo:
- o suprimento às necessidades de controle da atividade trabalhista no País, 
- o provimento de dados para a elaboração de estatísticas do trabalho, 
a disponibilização de informações do mercado de trabalho às entidades governamentais. 
Os dados coletados pela RAIS constituem expressivos insumos para atendimento das necessidades:
- da legislação da nacionalização do trabalho;
- de controle dos registros do FGTS;
- dos Sistemas de Arrecadação e de Concessão e Benefícios Previdenciários;
- de estudos técnicos de natureza estatística e atuarial;
- de identificação do trabalhador com direito ao abono salarial PIS/PASEP.
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(DIRF)
A Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF) deve ser entregue à Secretaria da Receita Federal do Brasil pelas pessoas físicas e jurídicas que pagaram ou creditaram rendimentos que tenham sofrido retenção do Imposto de Renda, ainda que em um único mês do ano-calendário – inclusive –, em alguns casos que não tenham sofrido retenção do imposto.
Sua obrigatoriedade abrange pessoas jurídicas e físicas que tenham realizado o pagamento ou crédito de rendimentos sobre o qual tenha incidido retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário, por si ou como representantes de terceiros.
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CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS
(EFD-REINF)
Uma das mais recentes obrigações é o sistema EFD-Reinf (Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais), que apresenta novas formas e prazos de envio das obrigações e movimentações trabalhistas para as empresase, paralelo ao eSocial, passa a ser adotado conforme o calendário do cronograma de Implantação do eSocial, assim, a EFD REIF deve ser enviada mensalmente assim como acontece com o eSocial.
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PRAZOS E MULTAS
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UNIDADE 2
TÓPICO 3 – TRIBUTAÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
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TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA
Para dimensionar as formas de tributação na área trabalhista, é fundamental que o profissional conheçam os impostos incidentes sobre a folha de pagamento, como também deve compartilhar e absorver com os demais departamentos da empresa informações sobre a atividade e o regime de tributação para a composição das alíquotas de impostos do INSS.
As pessoas jurídicas podem ser tributadas pelos seguintes regimes:
• Lucro Real.
• Lucro Presumido.
• Lucro Arbitrado.
• Simples Nacional.
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TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA
Observe na figura a seguir que a alíquota dos impostos varia de acordo com a forma de tributação.
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TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA
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TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA
(INSS – Empregador e Empregador)
Acadêmico, aprendemos na unidade anterior sobre as alíquotas e cálculo do INSS do empregado, porém não podemos esquecer que toda empresa possui sócios com retiradas de pró-labores (que é o salário do sócio). 
Essa retirada também deve ter a incidência e a retenção do INSS. 
No nosso exemplo teremos 1 sócio com retirada mensal de 5.000,00.
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TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA
(INSS – Empregador e Empregador)
Apurado o valor retido do funcionário e do sócio, é hora de calcularmos o INSS patronal, que deve ser incluso na mesma guia de INSS junto com os valores retidos para pagamento.
No nosso exemplo teremos 1 sócio com pró-labore de 5.000,00 e um funcionário com salário de 4.800,00
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TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA
(INSS – Empregador e Empregador)
Resumindo, para calcular o percentual do INSS da empresa quando esta for do Lucro Presumido ou Real, deverão ser utilizados os seguintes valores:
INSS parte da empresa: 20%.
SAT/RAT: (ver o grau de risco de 1 a 3%).
Parte de TERCEIROS: 5,8%.
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UNIDADE 2
TÓPICO 4 – eSOCIAL
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INTRODUÇÃO
O sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas, instituído pelo Decreto nº 8.373/14, teve as primeiras orientações divulgadas apenas em 2015. O eSocial é um dos integrantes do Sistema Público de Escrituração Fiscal Digital (SPED) com o objetivo de unificar o envio das informações previdenciárias, fiscais e trabalhistas dos empregados e das demais obrigações de toda a relação onerosa de trabalho com pessoas físicas através do empregador.
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INTRODUÇÃO
Tais informações das movimentações que ocorrem nas empresas (como admissão, demissão, alterações de cargos etc.) no eSocial são denominadas e os eventos deverão ser disponibilizados no formato do arquivo a partir do próprio sistema. Também serão enviadas informações dos contribuintes que não têm empregados. Este envio único é para o mesmo canal, o eSocial. Assim, ele passa a ser um enorme banco de dados disponível para a Receita Federal sobre as movimentações trabalhistas, além de uma obrigação acessória.
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ABRANGÊNCIAS
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BENEFÍCIOS E PENALIDADES
O eSocial contribui para as empresas e governo, e inicialmente impressiona pela dimensão e abrangência. Com relação aos benefícios, relatam-se:
• Os trabalhadores têm seus direitos garantidos, por exemplo, o depósito no quinto dia útil, a quitação de rescisões no período em que finda o contrato.
• O governo terá a oportunidade de cruzar as informações da parte trabalhista.
• Com a previdência em tempo real, o governo poderá acompanhar a elaboração da folha de pagamento praticamente de maneira instantânea, confrontando os cálculos de obrigações e proventos trabalhistas, além de informações sobre os laudos laborais.
• A empresa em longo prazo tem as informações sociais dos empregados e o histórico dela para a esfera federal nos órgãos do Ministério
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BENEFÍCIOS E PENALIDADES
Entre os tipos de multas que incidem sobre as obrigações do eSocial, podemos classificá-las conforme o manual do eSocial em três modalidades:
• Multas Trabalhistas: referem-se aos descontos do INSS destinados à manutenção do Instituto Nacional de Seguridade Social.
• Multas Previdenciárias: serão aplicadas em caso de cumprimento da CLT e se referem aos direitos adquiridos dos empregados que devem ser respeitados e preservados nas atividades que .
• Multas Tributárias: referem-se especificamente à retenção do Imposto de Renda conforme o Regulamento do Decreto nº 3.000/99a. Os valores da multa podem chegar a 150% do valor que deveria ser retido.
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