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Total de mapas: 12 • 1- ASSUNTO: Contas • 2- ASSUNTO: Teoria das contas • 3- ASSUNTO: Sistema de contas • 4- ASSUNTO: Classificação das contas • 5- ASSUNTO: Principais Títulos de crédito • 6- ASSUNTO: Adiantamento de fornecedores e adiantamento de clientes • 7- ASSUNTO: Escrituração • 8- ASSUNTO: lançamento contábil Aula 01 Total de mapas: 12 • 9- ASSUNTO: Erros de escrituração • 10- ASSUNTO: Livros contábeis • 11- ASSUNTO: Livros contábeis • 12- ASSUNTO: Variações do capital Nome da conta Data do fato contábil Histórico do fato contábil Elementos essenciais da contaContas AUMENTA no débito DIMINUI no Crédito Valor debitado Valor creditado Saldo da conta Contas Representa os elementos patrimoniais (bens, direitos, obrigações ou patrimônio líquido) e os itens do resultado (receita ou despesa). De natureza devedora De natureza credora Passivo exigível, PL, receitas e retificadora do ativo; Ativo, despesa, retificadora do passivo exigível e retificadora do PL AUMENTA no crédito DIMINUI no débito Teoria Personalista Teoria Patrimonialista Teoria das Contas Teoria Materialista Representam pessoas, que se relacionam com a entidade Base da contabilidade atual Representam a movimentação de valores positivos (ativo) e valores negativos (passivo) Agentes consignatários Proprietários Agentes correspondentes Patrimoniais bens Receitas e despesas; direitos e obrigações; de Resultado receitas e despesas; ativo, passivo e patrimônio líquido Integrais Diferenciais bens, direitos e obrigações; patrimônio líquido, receitas e despesas; Contas de resultado Despesa São as receitas e despesas. Aparecem na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).] Apuram se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. Por exemplo: receita de vendas e Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Representam os bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido de uma entidade. Aparecem no Balanço Patrimonial. Por exemplo: Caixa e capital social Sistema de Contas Contas Patrimoniais São decréscimos nos benefícios econômicos sob a forma de: saída de recursos Desde que não esteja relacionados com distribuição de resultados assunção de passivos Redução de ativos RECEITAS São aumentos nos benefícios econômicos sob a forma de: Entrada de recursos Desde que não esteja relacionados com aporte de novos recursos aumento de ativos diminuição de passivos Classificação das Contas Quanto à funcionalidade Quanto à natureza do saldo Quanto ao desdobramentoContas bilaterais Contas unilaterais Sofrem variações somente em um sentido (débito ou crédito) Ex. Receitas e Despesas. EstáveisInstáveis admitem somente um tipo de saldo FINAL. Ou devedor, Ou credor Ex. Caixa, fornecedores, bancos. Podem apresentar, ora saldo final devedor, ora saldo final Credor. EX. Resultado do Exercício, Ajuste de Avaliação Patrimonial Sofrem variações nos dois sentidos (débito e crédito) Ex. Bens, direitos e PL. Contas Analíticas Contas sintéticas Representam o maior grau de detalhamento resume uma série de contas de mesma natureza Ex. A conta “bancos” é sintética das contas analíticas Bradesco, BB, Itaú. Principais Títulos de Crédito Duplicata Triplicata Cheque Próprio das operações com mercadorias e das prestações de serviços Quem emite é o vendedor. Duplicatas Emitidas Duplicatas Aceitas É a 2ª via da Duplicata devido a perda ou extravio É uma ordem de pagamento à vista ou futura (pré-datado). Quem emite é o adquirente do bem Nota Promissória Nota promissória aceita Nota promissória emitida Ativo Passivo Tem os mesmos efeitos e requisitos e obedecerá às mesmas formalidades da original. Cheque Emitido Duplicatas à vista Cheque Recebido AtivoPassivo Deve ser contabilizado na conta CAIXA Não esta relacionado com a compra e venda de mercadorias. Espécie de empréstimo bancário. Quem emite é o devedor Ativo Passivo Clientes Pagamento antecipado referente às mercadorias compradas que ainda vão ser entregues pelo fornecedor. A Entidade adquire um direito de receber a mercadorias O Fornecedor contrai uma obrigação Adiantamento a Fornecedores e Adiantamento de Clientes Fornecedores Recebimento antecipado de valores de mercadorias que a empresa ainda vai entregar ao seu cliente. A Entidade adquire um obrigação de receber a mercadorias O Cliente contrai uma direito. Fornecedores Passivo / Obrigação Clientes Ativo / Direito Adiantamento de Fornecedores Ativo / Direito Adiantamento de Clientes Passivo / Obrigação Técnica contábil que registra os fatos contábeis. Escrituração Fatos contábeis: acontecimentos que alteram o patrimônio das entidades São registrados através do lançamento. A escrituração contábil deve ser executada em idiomas e em moeda corrente nacionais; em forma contábil; em ordem cronológica de dia, mês e ano; com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis; Seguir o método das partidas dobradas. não há débito sem que haja um crédito correspondente. Processo de escrituração Manual Maquinizado ou Semi-mecanizado Mecanizado Computadorizado Fórmulas de Lançamentos Data e local Conta(s) debitada(s) Conta(s) creditada(s) Histórico Valor(es) Lançamento Contábil Elementos essenciais Utiliza-se a preposição "a" para indicar conta creditada EXEMPLO DE LANÇAMENTO D - Bancos C – Caixa ................... 1.500,00 Ou Bancos a Caixa ...................... 1.500,00 O local PODE ser suprimido, quando o registro tenha sido feito no local do estabelecimento Lançamento 1ª fórmula 2ª fórmula 3º fórmula 4º fórmula Débito 1 1 2 ou + 2 ou + Crédito 1 2 ou + 1 2 ou + Dica 11 12 21 22 Ordem crescente São erros durante o registro de qualquer fato contábil Exemplos de errosErros de Escrituração Erro na identificação do valor ou da conta debitada ou creditada Inversão ou troca de contas Omissão de lançamentos Lançamentos duplicados Retificação de lançamento Consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente Transferência Complementação Regulariza a conta indevidamente debitada ou creditada, pela transposição do valor para a conta adequada; Vem , posteriormente, complementar, aumentando ou reduzindo, o valor anteriormente registrado É o processo técnico de correção de um registro realizado com erro Estorno Local onde é feita a escrituração contábil Principais livros contábeisLivros de Escrituração Livro Diário; Livro Razão; Livro Caixa; Livro de Registro de Inventário; Livro Diário Obrigatório (exigido pelo Código Civil) Comum; (para todas as empresas) Principal; (registra os fatos contábeis) Cronológico Características Formalidades do diário EXtrínsecas INtrísecas Encadernado; Folhas numeradas; Autenticado pela Junta Comercial ou Registro Civil de Pessoas Jurídicas Possuir termo de abertura e de encerramento. Ordem cronológica; Não deve conter rasuras, emendas, borrões, linhas em branco, entrelinhas, folhas em branco; A escrituração feita em método uniforme, em língua e moeda nacionais. Livros de Escrituração Livro Razão Livro Caixa SPED Contábil Principal; (registra os fatos contábeis) Sistemático (Individualiza as contas, com objetivo de organiza-las). Segundo Código Civil Segundo lei do Imposto de renda Registra as entradas e saídas de numerário das entidades Livro Auxiliar Uso facultativo É o Sistema Público de Escrituração Digital que substitui a escrituração contábil em livros físicos pela Escrituração Contábil Digital (ECD) Livro de Registro de Inventário Facultativo Obrigatório Entidades sujeitas a apuração do Imposto de Renda com base no Lucro Real Obrigatoriedade Registra os bens de consumo, estoque de mercadorias pararevenda e matérias-primas quando do levantamento do balanço da empresa. Características Variações do Capital CAPITAL AUTORIZADO CAPITAL SOCIAL (SUBSCRITO) CAPITAL DE TERCEIROS (ALHEIO) CAPITAL A REALIZAR (A INTEGRALIZAR) CAPITAL INTEGRALIZADO (REALIZADO) CAPITAL PRÓPRIO É o valor no Estatuto Social para aumento do capital social sem a necessidade de alteração estatutária Conta do PL formada por ações subscritas na constituição da sociedade ou por aumento do capital Parcela não realizada do capital social Parcela do capital social que os sócios já Integralizaram Capital realizado = capital social - capital a realizar É sinônimo de patrimônio líquido É sinônimo de passivo exigível
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