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Aula 07, 10-04 APECTOS RELEVANTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
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DIREITO CIVIL, AMBIENTAL, AGRÁRIO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Prof. Miron Biazus Leal @mironbiazus (insta) Benjamin Franklin “Nada é mais certo neste mundo do que a morte e os impostos.” O que veremos nesta aula? Teoria Geral Tributária. Estado e as Limitações Tributárias Constitucionais. Direito Tributário, Estado e Princípios Constitucionais. Aula ao Vivo 07 – APECTOS RELEVANTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO Teoria Geral Tributária, Estado e a Limitação ao Poder de Tributar CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO Direito tributário é o ramo do direito público, [...] que estuda princípios e normas reguladoras das atividades estatais de instituição, cobrança e fiscalização de tributos. (MAZZA, Alexandre. Manual de direito tributário.2. ed. São Paulo: Saraiva, 2020, p.46) FORMAÇÃO DO ESTADO E ESTADO FEDERATIVO FORMAÇÃO ESTADO TERRITÓRIO GOVERNO SOBERANIA POVO ESTADO FEDERATIVO UNIÃO INDISSOLÚVEL TEM COMO FUNDAMENTO A CONSTITUIÇÃO ENTES SÃO AUTÔNOMOS UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS DISTRITO FEDERAL LIMITAÇÃO AO PODER DE TRIBUTAR – IUS TRIBUTANDI DIREITOS DE 1ª DIMENSÃO LIMITAÇÃO DO ESTADO PROTEÇÃO DO CIDADÃO AUTONOMIA DOS ENTES DA FEDERAÇÃO CONCEITO DE TRIBUTOS, PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS E OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL E ACESSÓRIA CONCEITO DE TRIBUTO “Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” (CTN. BRASIL, 1966) TEORIA PENTAPARTITE ou QUINQUIPARTITE (Recurso Extraordinário nº 111.954/PR, DJU 24/06/1988) TRIBUTOS IMPOSTOS EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS TAXAS CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS PRINCÍPIO DA LEGALIDADE ESTRITA – ART. 5, II e ART. 150, I, AMBOS DA C.F e PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE -ART. 150, III, B, DA C.F. LEGALIDADE Todo ato Tributário deve ANTERIORIDADE A Lei tributária não entra de imediato em vigência. Estar previsto em Lei; A Constituição Federal limita a atuação do Estado pela Lei. Regra: Vigência é no ano seguinte da sua publicação; Exceção: Depois de 90 dias da publicação (IPI, ICMS) PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTÁRIA – ART. 5, XXXVI e 150, III, A, AMBOS, DA C.F. PRINCÍPIOS: DO NÃO CONFISCO (150, IV, C.F) E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA (ART. 145, C.F.). NÃO CONFISCO Impede a expropriação compulsória de bens e valores. CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Dosa as faixas de contribuição IR, ITCMD, INSS Princípio da Progressividade PRINCÍPIOS: UNIFORMIDADE (Art. 151, I, C.F), IGUALDADE (Art.150, III, C.F.) E TERRITORIALIDADE (Art. 145, C.). UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA OS TRIBUTOS FEDERAIS DEVEM SER UNIFORMES EM TODO TERRITÓRIO NACIONAL. EXCEÇÃO DOS INCENTIVOS REGIONAIS TERRITORIALIDADE CADA ENTE TEM AUTONOMIA PARA CRIAR SEU TRIBUTO. IGUALDADE TRIBUTÁRIA TODOS OS CONTRIBUINTES DEVEM SER TRATADOS DE FORMAS IGUAIS CLASSIFICAÇÃO TRIBUTÁRIA COMPETÊNCIA COMPETÊNCIA PRIVATIVA ESPECIAL COMUM UNIÃO, ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS UNIÃO ESTADOS E DF MUNICÍPIO E DF II, IE, IPI, IOF, IR, ITR e IGF; EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO E CSLL E PIS/COFINS ICMS, IPVA E ITCMD ITBI, IPTU E ISS E CONTRIBUIÇÃO DE CUSTEIO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIOS DE FUNCIONÁRIO PÚBLICO UNIÃO, ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS TAXAS, CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIAS VINCULAÇÃO VINCULAÇÃO DIRETA INDIRETA NÃO VINCULADA HÁ CONTRAPRESTAÇÃO, MAS NÃO DE ATIVIDADE ESPECÍFICA HÁ CONTRAPRESTAÇÃO – ATIVIDADE ESPECÍFICA EX. TAXA EX. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO NÃO HÁ CONTRAPRESTAÇÃO IMPOSTOS FUNÇÃO FUNÇÃO FISCAL EXTRAFISCAL PARAFISCAL FINALIDADE É INTERVIR NO MERCADO ECONÔMICO FINALIDADE RECOLHER AOS COFRES PÚBLICOS EX. IMPOSTO DE RENDA, PROPRIEDADE VEICULAR AUTOMOTOR ETC. EX. CIDE, IMPOSTOS: IMPORTAÇÃO E PRODUTO INDUSTRIALIZADO CUSTEAR CATEGORIA PROFISSIONAL EX. CREA, OAB, SESI, SESC. ENCARGOS ENCARGOS DIRETOS INDIRETOS SUPORTADO POR TERCEIRA PESSOA E REPASSADO AO CONTRIBUINTE SUPORTADO PELO CONTRIBUINTE EX. IMPOSTO DE RENDA, TERRITORIAL RURAL. EX. IMPOSTOS: PRODUTO INDUSTRIALIZADO E CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
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