Aula 03_Evasao, Elisao, Opcoes e Beneficios Fiscais

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10/08/2022
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Centro Universitário da 
Amazônia
Curso: Bacharelado em Direito
Aula 03: Evasão, Elisão, Opções e Benefícios Fiscais
Disciplina: Prática Tributária
Professora Dra. Nazaré Rebelo
E-mail: professoranazarerebelo@gmail.com
Qual a Diferença entre elisão e evasão fiscal?
• Elisão fiscal é a busca por uma alternativa legal de suprimir os 
impostos devidos;
• Evasão fiscal usa falsas declarações, omissão de informação e outros 
artifícios ilícitos para evitar o pagamento dos tributos.
• Obs: A evasão fiscal é, também, conhecida como sonegação fiscal. E, 
talvez, agora tenha ficado claro a importância de entender a 
diferença entre elisão e evasão: sonegar impostos é crime.
O que é evasão fiscal?
• Consiste na adoção de manobras ilegais do contribuinte para não 
fazer o pagamento correto de impostos. 
• Atualmente, esse é um dos principais problemas enfrentados pelo 
setor tributário.
• Isso ocorre, por exemplo, quando o gestor não declara as vendas reais 
efetuadas pela empresa para não elevar o valor do seu imposto ou 
até ultrapassar o limite do seu enquadramento tributário.
• É uma estratégia que visa reduzir a carga tributária da empresa, 
através da omissão do fator gerador do tributo.
• Apesar de poder parecer uma forma de burlar o pagamento dos 
impostos devidos, a elisão fiscal tem base e proteção legal. 
• Ou seja: através de um planejamento, a empresa encontra formas 
dentro da legislação para fazer essa manobra.
O que é elisão fiscal?
O que é elisão fiscal?
• A elisão fiscal é uma grande aliada para as empresas que buscam 
diminuir a carga tributária do seu orçamento. 
• Todavia, nesse caso são adotadas manobras permitidas por lei que 
garantem benefícios fiscais e a redução dos tributos empresariais.
• Isso mesmo, diferente do que muitas pessoas acreditam, o sistema 
tributário não serve apenas para onerar o orçamento das empresas. 
• Pelo contrário, ele também oferece condições fiscais com taxas 
mínimas para estimular o desenvolvimento econômico do país.
• A expressão designa conduta lícita do contribuinte voltada à redução 
da carga tributária que eventualmente incida sobre sua atividade 
econômica. 
• É deferida pela ordem jurídica ao contribuinte e voltada à proteção de 
seus interesses, diferenciando-se de eventual conduta que viole a 
ordem jurídica com o mesmo propósito, o que constitui sonegação 
fiscal.
O que é elisão fiscal?
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Vantagens de usar a Elisão Fiscal na empresa
• Economia!
• Evidente. Se a empresa consegue reduzir a carga tributária que 
incidirá sobre sua operação, reduz suas despesas variáveis (aqueles 
que dependem do volume vendido), aumentando sua margem de 
lucro.
• Outra vantagem que não pode ser ignorada é o fato de que a elisão 
fiscal é uma manobra absolutamente lícita, ou seja, legal.
Exemplos práticos de Elisão Fiscal nas 
empresas
• O primeiro e mais comum de todos, é a escolha do regime tributário. 
• O regime escolhido tem grande influência nos tributos que incidirão 
sobre sua empresa. 
• Se é uma pequena empresa, provavelmente irá considerar o Simples 
Nacional . Por ser um regime conhecido pela redução de impostos, 
essa é uma decisão quase que automática.
• No entanto, existem atividades específicas que podem se beneficiar 
mais com um regime como Lucro Real ou Lucro Presumido . Um 
contador atento e por dentro do seu negócio poderá orientar a 
melhor opção.
• Se a empresa foi aberta em um regime tributário fora do ideal, ou 
seja, um que onere mais o seu financeiro, isso pode ser alterado no 
ano seguinte. 
• No mês de Janeiro, todos os anos, você tem a chance de alterar o 
regime da sua empresa.
Exemplos práticos de Elisão Fiscal nas 
empresas
• Outro exemplo de elisão fiscal é a escolha do local para instalação da 
empresa. O Imposto Sobre Serviços (ISS) tem sua alíquota definida de 
acordo com o município.
• Dessa forma, se pesquisar, pode encontrar uma cidade vizinha com uma 
alíquota menor que a da cidade que pretendia ter seu negócio. Assim, 
dependendo da redução, vale a pena considerar mudar de endereço.
• Outro exemplo é aproveitar incentivos fiscais, como o caso da lei de 
incentivo à cultura.
• Municípios, estados e governo federal oferecem leis específicas em que a 
oferta de apoio e patrocínio de projetos culturais garantem a renúncia 
fiscal.
Exemplos práticos de Elisão Fiscal nas 
empresas
Exemplos práticos de evasão fiscal
• A evasão fiscal é quando o empresário burla a lei, praticando atos 
ilícitos como forma de reduzir ou isentar o pagamento de impostos.
• Um exemplo bastante simples é a omissão de informações sobre as 
vendas. Ou seja: é quando a empresa não declara o valor total de 
produtos ou serviços vendidos.
• Isso pode ser feito de diferentes maneiras, seja na não emissão de 
uma nota fiscal, por exemplo, ainda que seja obrigatório, seja na 
adulteração dos relatórios e informações formais, como Imposto de 
Renda.
Sonegação Fiscal
• Os crimes de sonegação fiscal são chamados de crimes contra a 
ordem tributária, com base na Lei nº 8.137, de 27 de Dezembro de 
1990.
• São aqueles que têm como objetivo esconder, impedir ou retardar o 
pagamento total ou parcial dos tributos, reduzindo o montante 
devido.
• São considerados crimes de sonegação fiscal as fraudes, simulações, 
falsificações, apropriações indevidas, omissão ou fraude ao fisco, etc.
• Um exemplo de sonegação fiscal é a emissão de uma nota calçada, 
em que o valor da primeira via, para fins de transporte, é diferente do 
valor citado nas vias seguintes (destinadas ao Fisco).
https://bomcontrole.com.br/o-que-sao-despesas-variaveis/
https://bomcontrole.com.br/obrigacoes-acessorias-do-simples-nacional/
https://bomcontrole.com.br/lucro-real-e-lucro-presumido/
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O que é sonegação de nota fiscal?
• Sonegar nota fiscal pode significar uma nota calçada, como o exemplo 
anterior, em que a nota apresenta valores diferentes nas vias destinadas a 
cada público; mas também pode significar a omissão da emissão da nota.
• É um caso bastante comum em lojas ou restaurantes, por exemplo, em que 
o consumidor acaba tendo que solicitar sua nota fiscal, caso contrário o 
estabelecimento não emite. O mesmo acontece com profissionais 
autônomos, como médicos.
• Mas não é somente este tipo de empresa que sonega nota fiscal. Se você 
negocia um desconto pela não emissão da nota, por exemplo, é, também, 
uma sonegação.
• O empresário busca essa alternativa para ter registrado, para fins 
contábeis, um valor tributável menor do que a receita real.
O que significa evasão de receita?
• A evasão de receita é a omissão dos valores recebidos pela empresa.
• Da mesma forma como a evasão de notas fiscais, tem o objetivo de 
reduzir o valor tributável, para fins de cálculo. Assim, a empresa 
acaba pagando menos impostos do que deveria.
• Algumas maneiras de se fazer a evasão de receita são:
• a emissão de uma nota fiscal com valor menor que o valor real;
• não declarar a venda de bens do ativo imobilizado;
• não declarar ganhos com rendimentos ou aplicações.