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Cia. Michely CENTRO UNIVERSITÁRIO CATÓLICA DO LESTE DE MINAS GERAIS – UNILESTE Curso de Ciências Contábeis – Disciplina: Contabilidade Avançada Professor: Jens Erik Hansen Abaixo são apresentados os dados da Cia. Michely do ano de 2022. Com base nessas informações, complete o o Balanço Patrimonial e a DRE. Ativo (*) (**) Passivo (*) (**) Circulante Circulante Caixa 10,000 12,000 Fornecedores 23,995 23,995 Instrumentos derivativos 2,000 5,700 Imp. Renda a Pagar 12,000 Dividendos a receber 3,864 Duplicatas a receber 13,920 13,920 Estoques 17,220 17,220 Total Circulante 23,995 35,995 Total do Circulante 43,140 52,704 Patrimônio Líquido Vr. Patrimonial do Investimento 64,940 73,391 Capital 140,000 140,000 (+/-) Ágio/deságio - 2,900 -2,900 Reserva Legal 3,400 Investimento no Brasil MEP 62,040 70,491 Reserva de Lucros 46,685 44,200 Investimentos no Brasil Método do Custo 9,000 9,000 Reserva Estatutária 20,400 Investimento no Exterior 60,000 74,000 Ajustes de A Patrim. 2,000 700 Imobilizado 38,500 38,500 Total Ativo não circ. 169,540 191,991 Total PL 188,685 208,700 Total Ativo 212,680 244,695 Total Passivo 212,680 244,695 - 0 Obs.: (*) Saldos em 31.12.2022 antes dos ajustes (**) Saldo em 31.12.2022 após ajustes Investidas Valor do Investimento N° de Ações do Investimento N° de Ações do Capital da Investida PL da Investida ORD. PREF. ORD. PREF. Verônica 19,040.00 352 600 1,600 2,400 80,000 Rafaella 9,000.00 360 285 2,500 1,800 60,000 Diana 43,000.00 1,530 1,530 3,000 3,000 90,000 Investidoras Percentual de participação Participação no Capital votante Há controle? Coligada? Método Verônica 23.80% 22.00% Não Não Equival Rafaella 15.00% 14.40% Não Não Custo Diana 51.00% 51.00% sim Não Equival Valor patrimonial do Investimento Valor do Investimento Ágio ou deságio Verônica 19,040.00 19,040.00 0.00 Rafaella 9,000.00 9,000.00 0.00 Diana 45,900.00 43,000.00 2,900.00 Em 2022 ocorreram as seguintes movimentações em relação aos Investimentos da Cia. da Michely: Investidas Lucro do ano de 2022 Dividendos do ano de 2022 Vendas da Investida para a investidora Percentual de Lucro Percentual não vendido em 31.12.2022 Verônica 20,000 3,000 16,250.00 25% (1) 50% 1,625.00 Rafaella 15,000 4,000 9,000.00 20% (1) 40% Diana 20,000 5,000 13,500.00 30% (2) 40% 1,620.00 (1) Lucro sobre o custo (2) Lucro sobre preço de venda Cálculo do novo valor do investimento e do resultado da Equivalência Patrimonial Investidas Verônica Diana Cálculo dos Dividendos Patrimônio Líquido da Investida 100,000.00 110,000.00 Verônica 714.00 X Percentual de Participação 23.80% 51.00% Rafaella 600.00 (=) Subtotal 23,800.00 56,100.00 Diana 2,550.00 (-) Lucro Não Realizado 1,625.00 1,620.00 Total 3,864.00 (=) Valor atual do Investimento 22,175.00 54,480.00 (-) Valor do Investimento Registrado 19,040.00 45,900.00 (=) Res. de Equivalência Patrimonial 3,135.00 8,580.00 b) A Cia Michely tem 100% das ações do capital social da Cia Tamires, sediada no exterior. A Movimentação do patrimônio líquido da Cia Samuel e do investimento da Michely foi: Patrimônio líquido Moeda Estrangeira Taxa de Câmbio Reais Saldo inicial 15,000.00 4.00 60,000.00 Lucro 5,000.00 3.80 19,000.00 Efeito cambial - 5,000.00 Saldo final 20,000.00 3.70 74,000.00 Demonstração do Resultado do exercício referente ano de 2022 Receita 142,600 143,000 (-) CMV - 94,100 -87,300 (=) Lucro Bruto 48,500 55,700 (-) Despesas Administrativas - 4,300 -3215 (-) Despesas com Vendas - 2,600 -3500 (-) Despesas Financeiras - 1,400 -2300 Resultado da Equiv. Patrimon 30,715 Receita de dividendos 600 Ganho ou perda com derivativos 2,000 ( = ) Lucro Antes do IR 40,200 80,000 (-) IR e CSLL - 12,000 ( = ) Lucro Líquido 40,200 68,000 c) Foi realizado em 31.12.2022 e ainda não contabilizado o derivativo que consta no Ativo no valor de R$2.000,00. Instrumentos Derivativos Ajuste de Avaliação Patrim 2,000 2,000 2000 2000 Caixa Ganho com Derivativos 2000 2000 d) Em 31/10/2022 a empresa assinou um contrato com um cliente para venda em 31/10/2023 de 3.000 peças ao preço de mercado da época. Ao mesmo tempo a Cia. Michely fez um derivativo de proteção do preço de venda futuro em $7,00 a peça. Em 31/12/2022 o preço de mercado de cada peça era de R$ 5,10 Instrumentos Derivativos 5700 Ajuste de Avaliação Patrim 5700 f) Distribuição do Lucro Líquido de 2022: 5% para reserva legal, 30% para Reserva Estatutária e o restante para Reserva de Lucros. Lucro Líquido 68,000 Reserva Legal 3,400 Reserva estatutária 20,400 Reserva de Lucros 44,200 Questão 02 A Companhia Alfa realizou a venda de produtos para sua controladora por R$ 600.000,00, gerando um custo de venda de R$ 530.000,00. No final do exercício, remanescia no estoque da controladora 50% das mercadorias adquiridas da controlada. O valor do ajuste referente ao lucro não realizado, para fins de 1) cálculo da equivalência patrimonial, é de: A) R$ 17.500,00. B) R$ 32.500,00. C) R$ 35.000,00. D) R$ 265.000,00. Resposta: Venda para a controladora 600,000.00 Custo desta Venda 530,000.00 Lucro Gerado nesta venda 70,000.00 Ainda permanece nos estoques da controladora, 50% das mercadorias vendidas. Então o Lucro não realizado será de 50% do lucro gerado nesta venda, ou seja: R$ 35.000,00 - Alternativa c Se quiser assistir á resolução desta questão pelo youtube acesse ao link: QUESTÃO 15 - CRC 2018.1 - RESOLVENDO A PROVA DO EXAME DE SUFICIÊNCIA - YouTube https://www.youtube.com/watch?v=xzROcUw3CYI Questão 03 Resolução Lucro da Venda de uma Cia. Para outra 80000 Como t odas as mercadorias ainda permaneciam em estoque o lucro não realizado é igual a 80000 Lucro apurado pela Cia B foi de 120,000.00 (-) Lucro não realizado 80000 (=) Lucro para efeito de cálculo da equivalência Patrimonial 40,000.00 Participação da Cia A na B é igual a 40% ntão Equivalência Patrimonial é igual a R$ 40.000 X 40% que é igual a R$ 16.000,00 Alternativa A
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