PBauditoria2023_pb2

Prévia do material em texto

CPAN - CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS -PROFº. JORGE DE SOUZA PINTO
PROVA BIMESTRAL DE AUDITORIA CONTÁBIL. Data: _____/____/____. _____feira.
NOME: ____________________________________rubrica: _______________Nota __________
QUESTÕES:
**RESPONDER AS QUESTÕES UTILIZANDO NO MÁXIMO 7 LINHAS POR ITEM**
1. Você examinou as demonstrações contábeis da Hagren Appliance Corporation, de vários
anos, e sempre emitiu parecer sem ressalvas sobre as mesmas. A fim de reduzir as despesas
atuais com auditoria, a empresa limitou o escopo de seu exame das demonstrações contábeis
do ano recém-encerrado, excluindo contas a receber e ordenados e salários a pagar. Os
diretores da empresa declararam que o tipo de parecer de auditoria, que você emitia, não era
importante, porque seu relatório seria usado para fins de administração interna, apenas, não se
pretendendo distribui-lo para elementos alheios a empresa. A materialidade das contas não
examinadas exigiu que você desse um parecer com negativa de opinião sobre a fidedignidade
das demonstrações contábeis, tomadas globalmente.
Pergunta-se:
a) Por que um Auditor prefere que o escopo de um trabalho não seja limitado? Explicar.
b) Como a afirmação do Cliente de que o relatório do auditor só será usado internamente na
empresa pode afetar o escopo do exame do Auditor e o tipo de parecer emitido? Explicar.
2. Ao examinar as demonstrações contábeis, o auditor se preocupa em verificar e colher
evidencias contábeis. Pergunta-se:
a) Quais são os objetivos do exame e coleta de evidencias pelo auditor, durante a realização dos
Trabalhos? E qual a influência da direção dos testes nisso?
b) A origem da evidencia contábil é de primordial importância para a avaliação de sua qualidade.
Pode-se classificar a evidência contábil segundo sua origem: por exemplo, há a que provem da
organização do cliente, passa pela mão de terceiros e volta às origens, onde pode vir a ser
examinada pelo auditor. Seguindo o exemplo como se poderia classificar as categorias das
evidências contábeis segundo sua origem? Comentar rapidamente sobre a influência deste fator
na credibilidade da evidência.
3. A existência de relatórios contábeis fraudulentos tem sido a principal preocupação dos
profissionais de contabilidade bem como dos órgãos reguladores, como a CVM e CFC. Tem sido
afirmado que companhias em dificuldades geralmente tem sua descontinuidade antecipada após
receber uma parecer adverso por parte de auditores. Os profissionais de auditoria têm discutido
que tais casos são raros, e que os casos que aparecem na imprensa dão a impressão que o
profissional esta fazendo um trabalho mais pobre do que na verdade é.
Pergunta-se:
a) Fazer a distinção entre uma Falha da Auditoria e uma Falha da Empresa. Explicar porque a
imprensa pode ter dificuldade em distinguir uma da outra.
b) Publicações recentes da literatura contábil apontam o aumento da responsabilidade do auditor
em detectar a fraude que compromete a continuidade da companhia. A responsabilidade do
auditor em detectar a fraude deveria ser aumentada ou diminuída? E quais as implicações para
os serviços por ele prestados? Explique.
c) Até que ponto o aumento da informatização e o uso de processamento de dados nas
principais empresas inibirão ou encorajarão o desenvolvimento de relatórios contábeis
fraudulentos? Explique.
4. Em 11 de janeiro de 2023, no início do exame anual das demonstrações financeiras da
“Meteor Manufaturing Company”, do exercício findo em 31 de dezembro de 2022, o presidente
da empresa lhe confidenciou que um empregado estava vivendo com um padrão superior as
suas posses. Esse empregado é comprador da empresa há seis anos e tem a incumbência de
adquirir todos os materiais e suprimentos. Esta autorizado a assinar pedidos de compra até o
valor de R$400.000,00. Os pedidos superiores a essa quantia exigem contra-assinaturas do
encarregado geral de compras. O Presidente acha que o exame usual das demonstrações
CPAN - CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS -PROFº. JORGE DE SOUZA PINTO
PROVA BIMESTRAL DE AUDITORIA CONTÁBIL. Data: _____/____/____. _____feira.
NOME: ____________________________________rubrica: _______________Nota __________
QUESTÕES:
financeiras não se destina a descobrir fraude ou conflitos de interesse e nem se pode pretender
que atinja esse objetivo, embora, acidentalmente, isto possa ocorrer. O Presidente autorizou, no
entanto, a ampliar os procedimentos usuais de Auditoria e a aplicar outros mais, a fim de
verificar se existe qualquer indício de apropriação indébita de fundos da empresa pelo
comprador em questão, ou se ele esta envolvido em atividades que constituam conflitos de
interesses.
a) Enumerar os procedimentos de Auditoria que você aplicaria no exame dos registros e
documentos da empresa, na tentativa de:
a1) Descobrir provas de desfalques no departamento de compras, cometidos pelo comprador.
Dar explicações do motivo por que usou cada procedimento.
a2) Fornecer dados sobre possível conluio entre o comprador e os fornecedores. Dar
explicações sobre o motivo por que usou cada procedimento.
b) Suponha que sua averiguação revelou que alguns fornecedores vêm cobrando da “Meteor
Manufaturing Company” preços superiores aos usuais e, aparentemente pagando ao comprador
da empresa por fora. Note-se que o excesso cobrado da empresa constitui uma importância
material.Quais são as eventuais conseqüências de um desfalque para
b1) as demonstrações contábeis elaboradas antes de ser descoberto o desfalque, e
b2) seu Relatório de Auditoria? Explicar ambos.
5) Após verificar que eram de boa qualidade os controles internos na área de Caixa e Bancos da
Companhia Beta, o auditor iniciou o exame das conciliações bancárias, selecionando as
principais pendências, e detectou os seguintes pagamentos e recebimentos contabilizados em
datas divergentes daquelas em que ocorreram os fatos geradores:
recebimentos de contas a receber no valor de R$ 200.000,00, ocorridos em janeiro de 2023,
mas contabilizados no mês de dezembro de 2022;
pagamentos a fornecedores de mercadorias no valor de R$ 150.000,00, ocorridos em janeiro
de 2023, mas contabilizados no mês de dezembro de 2022.
a) Baseado no princípio contábil da competência, que procedimento deve ser adotado pelo
auditor, a partir desse fato? .
b) Descreva e explique os quatro principais procedimentos de auditoria na área de Caixa e
Bancos.
6) Em 31 de dezembro, o Auditor contou todo o dinheiro em “caixa” na Link Corporation. O
responsável pelo caixa não havia concluído os registro dos recebimentos nem feito os depósitos
bancários do dia. Os fundos em mãos compunham-se de cheques e dinheiro e totalizavam
R$24.572,06. O fundo fixo de caixa, no valor de R$4.000,00, está sob a responsabilidade e
custódio do funcionário do caixa. Depois da contagem, o Auditor passou o controle ao
funcionário do setor; posteriormente encontrou um depósito, no extrato bancário em janeiro no
valor de R$20.572,06, datado do dia 02.
a) O Auditor fez uma contagem de caixa satisfatória? b) Que oportunidade teria o funcionário
de dar um desfalque? c) Que outros procedimentos de auditoria deveriam ter sido aplicados
por ocasião da contagem de caixa?
7) Porque é a Auditoria do Passivo é considerada como um procedimento que envolve grande
risco para o Auditor e ao trabalho a ser desenvolvido, e quais os cuidados a serem considerados
em seu planejamento e execução?