AVA2 Planejamento Tributário

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UVA - UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
GILVAN PEREIRA BARBOSA
TRABALHO DA DISCIPLINA [AVA 2]
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIA
MARCELA BARBOSA PONTES
RIO DE JANEIRO - RJ
2023
Situação Problema:  
A empresa Jota Ltda. atua na área de serviços e revenda de produtos eletrônicos. No final do exercício social, os sócios realizaram um planejamento da posição no mercado, que resultou uma possibilidade de crescimento de 10% das vendas. Sabe-se que para o próximo ano o munícipio publicou uma lei que concede incentivo fiscal que reduz o imposto sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN), passando de 5% para 2%. 
A empresa encerrou suas atividades com os seguintes resultados: 
	Receita Bruta
	R$ 80.000,00
	ISSQN
	5%
	Folha Salarial
	3%
	Encargos Social sobre a Folha Salarial
	20%
	PIS – Lucro Real
	1,65%
	PIS – Lucro Presumido
	0,65%
	COFINS – Lucro Real
	7,60%
	COFINS – Lucro Presumido
	3,00%
	Custos das Vendas
	58%
Em face desse ocorrido, os administradores da empresa contratam você para realizar um planejamento tributário e verificar como a sociedade poderá agir de forma legal para assegurar o menor pagamento de tributos. 
Procedimentos para elaboração do Trabalho da Disciplina:  
1. Faça um levantamento de todos os dados observados para o planejamento tributário. 
2. Em uma tabela, identifique os tipos de regimes tributários.
3. Apresente quais os tipos de regime de tributário podem utilizar desse incentivo fiscal e contextualize com referências bibliográficas.
4. Calcule o Lucro Contábil em cada tipo de Regime Tributário.
5. O trabalho deve ser postado em Word ou PDF, conforme Normas ABNT e,no máximo, em três (03) páginas. 
Resposta:
Analisando as informações abaixo podemos extrair dados no período de exercício:
	Receita Bruta Anual
	R$ 80.000,00
	Receita Bruta Mensal
	R$ 6.666,67
	ISSQN
	5%
	Custo de Venda
	58%
	Folha Salarial
	3%
	Encargos Socais 
	20%
Com as informações obtidas, sabemos que o governo concedeu o incentivo fiscal que reduz o imposto ISSQN de 5% para 2%, resultando assim na possibilidade de aumento de 10% nas vendas, com isso temos:
	Receita Bruta Anual
	R$ 88.000,00
	Receita Bruta Mensal
	R$ 7.333,33
	ISSQN
	2%
	Custo de Venda
	58%
	Folha Salarial
	3%
	Encargos Socais 
	20%
Alíquotas:
	Lucro Real: PIS – 1,65% / Cofins – 7,60% / CSLL – 9% / IR – 15% + 10% do excedente de 20 mil.
	Lucro Presumido: PIS – 0,65% / Cofins – 3% / CSLL – 9% de 32% da receita Bruta / IR – 15% de 32% da receita bruta + 10% do excedente de 20 mil.
	Simples Nacional: 6% da receita Bruta (De acordo com o Anexo III da Lei Complementar nº 123).
Para fazermos o planejamento tributário, segue abaixo os Regimes Tributários:
	Tipos de Regimes
	Pode usar o Incentivo
	Lucro Real 
	Sim
	Lucro Presumido 
	Sim
	Simples Nacional 
	Não
De acordo com a Lei complementar nº 123/2006 em seu artigo 24: As microempresas e empresas de pequeno porte optante pelo Simples Nacional não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de incentivo fiscal.
Parágrafo único. Não serão consideras quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar.
	Lucro Real
	
	
	Lucro Presumido
	
	
	Simples Nacional
	
	Receita (mensal)
	R$ 6.666,67
	
	Receita (mensal)
	R$ 6.666,67
	
	Receita
	R$ 6.666,67
	(-) ISS 5%
	R$ 333,33
	
	(-) ISS 5%
	R$ 333,33
	
	
	
	(-) PIS 
1,65%
	R$ 46,30
	
	(-) PIS 
0,65%
	R$ 43,33
	
	
	
	(-) Cofins
7,60%
	R$ 212,80
	
	(-) Cofins
3,0%
	R$ 200,00
	
	
	
	(-) Custos
58%
	R$ 3.866,67
	
	(-) Custos
58%
	R$ 3.866,67
	
	(-) Custos
58%
	R$ 3.866,67
	(-) Folha de salário
3%
	R$ 200,00
	
	(-) Folha de salário
3%
	R$ 200,00
	
	(-) Folha de salário
3%
	R$ 200,00
	(-) Encargos Sociais
20%
	R$ 40,00
	
	(-) Encargos Sociais
20%
	R$ 40,00
	
	(-) Alíquota de 6%
(Até 180 mil) Anexo III
	R$ 400,00
	(=) Lucro Contábil
	R$ 1.967,57
	
	(=) Lucro Contábil
	R$ 1.983,34
	
	(=) Lucro Contábil
	R$ 2.200,00
De acordo com o Anexo III da Lei Complementar nº 123, as alíquotas e partilhas do Simples Nacional aplicada é de 6%, pelo fato do valor da receita bruta acumulada ser inferior a 180 mil. Chegamos assim à conclusão de que o melhor regime tributário é o Simples Nacional.
	Lucro Real
Receita Bruta Mensal R$ 6.666,67
 (-) ISS 5% R$ 333,33
 (-) PIS não acum. 1,65% R$ 46,20
 (-) Cofins não acum. 7,6% R$ 212,80 
= Receita Líquida R$ 6.074,34 
 (-) Custo do serviço = 58% R$ 3.866,67
= Margem bruta R$ 2.207,67
 (-) folha salarial = 3% R$ 200,00 
 (-) Encargos sociais = 20% R$ 40,00
= Lucro líquido R$ 1.967,67
 CSLL de 9% R$ 177,09
 IR de 15% R$ 295,15 Adicional de IR se >20 mil 10% R$ 0,00
Lucro Real R$ 1.495,43
	Lucro Real c/ 10%
Receita Bruta R$ 7.333,33
 (-) ISS 2% R$ 146,67
 (-) PIS não acum. 1,65% R$ 50,82
 (-) Cofins não acum. 7,6% R$ 234,08 
= Receita Líquida R$ 6.901,76
 (-) Custo do serviço = 58% R$ 4.253,33
= Margem bruta R$ 2.648,43
 (-) folha salarial = 3% R$ 220,00 
 (-) Encargos sociais = 20% R$ 44,00
= Lucro líquido R$ 2.384,43
 CSLL de 9% R$ 214,60
 IR de 15% R$ 357,66 Adicional de IR se >20 mil 10% R$ 0,00
Lucro Real R$ 1.812,17
	Lucro Presumido
Receita Bruta R$ 6.666,67
 (-) ISS 5% R$ 333,33
 (-) PIS acum. não 0,65% R$ 43,33
 (-) Cofins acum. 3% R$ 200,00 
= Receita Líquida R$ 6.090,00 
 (-) Custo do serviço = 58% R$ 3.866,67
= Margem bruta R$ 2.223,33
 (-) folha salarial = 3% R$ 200,00 
 (-) Encargos sociais = 20% R$ 40,00
= Lucro líquido R$ 1.983,33
Base de cálculo do lucro presumido CSLL 
 Serviço >32% R$ 2.133,33
 Alíquota da CSLL de 9% R$ 192,00
Base de cálculo do lucro presumido IR 
 Serviço>32% R$ 1.066,67
 IR de 15% R$ 320,00 Adicional de IR se >20 mil 10% R$ 0,00
Lucro Presumido R$ 1.471,33 
	Lucro Presumido c/ 10%
Receita Bruta R$ 7.333,33
 (-) ISS 2% R$ 146,67
 (-) PIS não acum. 0,65% R$ 47,67
 (-) Cofins acum. 3% R$ 220,00
= Receita Líquida R$ 6.918,99
 (-) Custo do serviço = 58% R$ 4.253,33
= Margem bruta R$ 2.665,67
 (-) folha salarial = 3% R$ 220,00 
 (-) Encargos sociais = 20% R$ 44,00
= Lucro líquido R$ 2.402,67
Base de cálculo do lucro presumido CSLL 
 Serviço>32% R$ 2.346,67
 Alíquota da CSLL de 9% R$ 211,20
Base de cálculo do lucro presumido IR 
 Serviço>32% R$ 1.173,33
 IR de 15% R$ 352,00 Adicional de IR se >20 mil 10% R$ 0,00
Lucro Presumido R$ 1.839,47
	Simples Nacional
Receita Bruta R$ 6.666,67
 
 (-) Custo do serviço = 58% R$ 3.866,67
 (-) folha salarial = 3% R$ 200,00 
 
Encargos Fiscais (AnexoIII)
 Alíquota de 6% R$ 400,00 
 
Simples Nacional R$ 2.200,00 
	Simples Nacionalc/ 10%
Receita Bruta R$ 7.333,33
 
 (-) Custo do serviço = 58% R$ 4.253,33
 (-) folha salarial = 3% R$ 220,00 
 
Encargos Fiscais (AnexoIII)
 Alíquota de 6% R$ 440,00 
 
Simples Nacional R$ 2.860,00
Concluímos então com esse planejamento tributário, que o melhor regime tributário a ser usado pela empresa é o Simples Nacional, que proporciona o maior lucro após todos os valores descontados.
Referências:
· Unidades 3 e 4 plataforma de estudos Canvas. Disponível em: <https://uva.instructure.com/courses/32838>. Acesso em 12 jun. 2023.
· Lei Complementar nº 123. Disponível em: <https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm>. Acesso em 12 jun. 2023.